物流会计基础

1、 物流企业会计 电话： 主要内容项目一 物流会计的认知项目二 资金筹集业务的核算项目三 经营准备的核算货币资金项目四 经营准备的核算固定资产项目五 经营准备的核算存货项目六 经营成本的核算项目七 收入与费用的核算项目八 利润和利润分配的核算项目九 财务会计报告项目一 物流会计的认知 知识目标理解会计与企业经济活动的关系理解会计的基本要素与经济业务的关系掌握会计的内涵和处理方法熟悉会计的基本准则能力目标掌握会计的六大要素及其关系熟悉借贷记账法熟悉会计科目能做简单的会计分录项目一 物流会计的认知 天一物流公司拥有库存现金5,000元，银行存款600,000元，运输设备2,000,000元，仓库用房

2、1,000,000元，银行借款1,500,000元，欠付工资20,000元，投资者投入资本1,885,000元，未分配利润200,000元。请思考： 如何记录上述经济业务？项目一 物流会计的认知 任务一 会计与企业常识任务实施一：会计常识任务实施二：企业常识任务二 会计处理基本知识任务实施一：会计的基本概念和会计要素任务实施二：会计处理的前提和计量原则任务实施三：会计科目与会计账户任务实施四：复式记账与借贷记账法任务一 会计与企业常识任务实施一：会计常识一、会计机构二、会计人员三、会计信息使用者四、会计工作与会计制度五、会计的分类任务一 会计与企业常识任务一 会计与企业常识会计机构 各企业各单

3、位按照中华人民共和国会计法的规定设置会计机构。 在会计机构内会计岗位之间，应建立稽核制度，会计人员管账，出纳人员管钱，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管，以及收入、支出、费用、债权和债务账目的登记工作。任务一 会计与企业常识任务一 会计与企业常识会计人员 1、会计人员的职业道德 诚信为本，操守为重，坚持原则，不做假账朱镕基 2、会计人员的专业技术资格 （1）初级会计师：“初级会计实务”、“经济法基础” （2）中级会计师：“初级会计实务”、“经济法基础”、 “财务管理” （3）高级会计师：实行考试与评审结合制度。任务一 会计与企业常识会计信息使用者 （一）外部信息使用者 1、投资者 2、债权人

4、3、政府机关 4、供应商 5、社会公众 （二）内部信息使用者 1、单位内部管理者 2、企业职工任务一 会计与企业常识会计工作与会计制度 （一）会计工作 1、整理和审核原始凭证 2、编制记账凭证 3、登记账簿 4、财产清查 5、成本计算 6、编制会计报表 （二）会计制度 会计法会计准则企业会计制度小企业会计制度会计基础工作规范等。任务一 会计与企业常识会计的分类 （一）按会计信息使用者分类 1、财务会计 2、管理会计 （二）按会计所服务的领域分类 1、企业会计 2、非营利组织会计 3、政府会计任务一 会计与企业常识任务实施二：企业常识 一、企业的表现形式二、物流企业的会计核算对象任务一 会计与企

5、业常识企业的表现形式 （一）企业的性质 企业是从事生产、运输、贸易等经济活动，以盈利为目的，进行自主经营、独立处理、自负盈亏，具有法人资格的经济组织。企业首先是一个经济组织；它区别于行政组织和其他社会组织。 （二）企业的组织形式 1、独资企业 2、合伙型企业 3、公司型企业：有限责任公司和股份有限公司任务一 会计与企业常识物流企业的会计核算对象 物流企业经营核算的具体内容包括：运输、储存、装卸与搬运、包装、流通加工、配送、物流信息管理等各要素。其中运输和储存是核心要素。任务二 会计处理基本知识任务实施一：会计的基本概念和会计要素 一、会计的基本概念 二、会计要素任务二 会计处理基本知识会计的基

6、本概念 （一）会计的概念 会计是以货币为主要计量单位，以会计凭证为依据，借助专门的程序和方法，对特定主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算和监督的一种管理活动。 （二）会计的基本职能 会计核算职能和会计监督职能。 （三）会计的对象 会计的对象是指企业的资金及资金运动。任务二 会计处理基本知识会计要素 （一）反映财务状况的会计要素 资产、负债和所有者权益 （二）反映经营成果的会计要素 收入、费用和利润 （三）会计等式 资产负债+所有者权益 收入-费用=利润任务二 会计处理基本知识会计要素 （一）反映财务状况的会计要素 资产：企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来

7、经济利益的资源。 负债：企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出的现时义务。 所有者权益：企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。也叫股东权益。 任务二 会计处理基本知识会计要素 （二）反映经营成果的会计要素 收入：企业在日常生活中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 费用：企业在日常生活中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 利润：企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。任务二 会计处理基本知识会计要素（三）经济业务对会计等式的影响 1、资产一增一减 2、

8、负债的一增一减 3、所有者权益的一增一减 4、资产与负债同增 5、资产与负债同减 6、资产与所有者权益同增 7、资产与所有者权益同减 8、负债增加，所有者权益减少 9、负债减少，所有者权益增加 实训一 （一）目标 练习资产、负债、所有者权益的分类（二）资料1.库存现金300元。2.未分配的利润7000元。3.应收的货款3000元。4.机器设备200000元。5.应付某工厂的购货款5000元。6.未交税金1000元。 （三）要求 分别确定会计要素所属类别任务二 会计处理基本知识任务实施二：会计核算的基本准则 一、会计核算的基本前提 二、会计基础 三、会计信息质量要求 四、会计计量 五、会计处理程

9、序任务二 会计处理基本知识会计核算的基本前提 （一）会计主体 （二）持续经营 （三）会计分期 （四）货币计量任务二 会计处理基本知识会计基础 会计基本准则规定了企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础，权责发生制贯穿于整个会计准则体系的总过程。 权责发生制是指在收入和费用实际发生时进行确认，不必等到实际收到现金或支付现金时才确认。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收到和支付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。任务二 会计处理基本知识会计信息质量要求 （一）可靠性原则 （二）相关性原则

10、 （三）可理解性原则 （四）可比性原则 （五）实质重于形式原则 （六）重要性原则 （七）谨慎性原则 （八）及时性原则任务二 会计处理基本知识会计计量 （一）历史成本 （二）重置成本 （三）可变现净值 （四）现值 （五）公允价值任务二 会计处理基本知识会计处理程序任务二 会计处理基本知识任务实施三：会计科目与会计账户 一、会计科目二、会计账户任务二 会计处理基本知识会计科目 会计科目就是对经济业务进行的有序分类，形成一个个专有名称。会计科目按提供指标的明细程度不同，一般可以分为：一级科目（科目）、二级科目（子目）和三级科目（细目），也可以分成总账科目和明细科目。 掌握常用企业会计科目的名称及其分

11、类。 任务二 会计处理基本知识会计账户（一）账户概念 根据管理需要和信息使用者的具体要求，对会计要素的内容进行科学的再分类，并给每一类别标准的名称和相应的结构。 （二）账户与科目 账户有结构，科目无结构。（三）账户的结构 “丁”字账任务二 会计处理基本知识任务二 会计处理基本知识任务实施四：复式记账和借贷记账法 一、复式记账 二、借贷记账法任务二 会计处理基本知识复式记账 复式记账是对每一项经济业务发生时所引起的会计要素数量的增减变化，以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行全面登记的一种记账方法。任务二 会计处理基本知识借贷记账法（一）借贷记账法的记账符号（二）借贷记账法的账户结

12、构（三）借贷记账法的记账规则 有借必有贷，借贷必相等（四）会计分录（五）借贷记账法的试算平衡（六）借贷记账法举例任务二 会计处理基本知识试算平衡：（试算平衡表见P27）期初余额+本期增加额-本期减少额=期末余额 期初借方余额+本期借方发生额 -本期贷方发生额 =期末借方余额 （资产类、成本类、费用类）期初贷方余额+本期贷方发生额 -本期借方发生额 =期末贷方余额 （负债类、所有者权益类、收入类）对账、更账、结账和转账 实训二 （一）目标 练习经济业务的发生对会计要素及会计等式的影响。（二）资料1.行政管理部门小李出差预借差旅费1000元，以现金支付。2.收到投资人投入设备40000元。3.以银

13、行存款支付欠某单位货款10000元。4.从银行借入款项20000元。（三）要求 分别确定资产、负债和所有者权益三要素的总额及其关系。课后作业一、牢记会计科目名称及分类二、P12 习题主要内容项目一 物流会计的认知项目二 资金筹集业务的核算项目三 经营准备的核算货币资金项目四 经营准备的核算固定资产项目五 经营准备的核算存货项目六 经营成本的核算项目七 收入与费用的核算项目八 利润和利润分配的核算项目九 财务会计报告项目二 资金筹集业务的核算知识目标1、掌握投入资金和借入资金核算的账户设置2、了解物流企业初始资本的划分3、掌握物流企业筹集资金的渠道能力目标1、掌握投入资金的核算方法2、掌握借入资

14、金的核算方法项目二 资金筹集业务的核算任务一 投入资金的核算任务实施一：企业资金筹集渠道任务实施二：初始资本的划分任务实施三：投入资金的核算任务二 借入资金的核算任务实施一：借入资金核算账户任务实施二：借入资金的核算任务一 投入资金的核算任务实施一：企业资金筹集渠道一、内部筹集资金 企业自有资金、企业应付税利和利息、企业未使用或未分配的专项资金。二、外部筹集资金 专业银行信贷资金、非金融机构资金、民间资金和外资。任务一 投入资金的核算任务实施二：初始资本的划分一、初始资本的作用 现行公司法规定：设立企业必须有注册资本。二、物流企业的设立 以普通中型企业设立为例，初始资金是物流公司经营的基础，物

15、流企业资本额度较大。注册资金10万元以上。仓储堆场、货物运输工具、专有机械等条件。详见P15。任务一 投入资金的核算任务实施三：投入资金的核算一、投入资金设置的账户 1、实收资本：损益类，法定资本的来源，利润分配的依据。 2、资本公积：损益类，超出注册资本部分，或者接受捐赠。 3、银行存款：资产类，存入银行或其他金融机构的款项。 4、固定资产：资产类，经营使用超过一年的有形资产。二、投入资金的核算 投入资金 1、天一物流公司注册成立，接受万达公司投入现金40万元，款项已经通过银行转入。 借：银行存款 400000 贷：实收资本万达公司 400000投入资金 2、假设天一物流公司通过法律程序减少

16、注册资本30万元（万达公司40%股份，C公司60%股份），款项已经通过银行支付。 借：实收资本 万达公司 120000 C公司 180000 贷：银行存款 300000投入资金 3、假设天一物流公司由于业务要决定增加注册资本60万元（万达公司40%股份，C公司60%股份），分别收到万达公司和C公司的缴款28万元和42万元，款项已经通过银行转入。 借：银行存款 700000 贷：实收资本 万达公司 240000 C公司 360000 资本公积 资本溢价 100000 投入资金 4、天一物流公司接受投资（投入不需要安装的设备一台，价款26000元运杂费400元，投资方以银行存款支付）。 借：固定资

17、产 26400 贷：实收资本 26400 投入资金 5、天一物流公司接受某单位捐赠设备一台，原始价值为10000元，经评估价为9000元。 借：固定资产设备 10000 贷：资本公积接受捐赠 9000 累计折旧 1000 投入资金 6、天一物流公司接受某单位捐赠转入的货物，专用发票上列的价值为10000元，增值税额为1700。 借：库存商品 10000 应缴税费应缴增值税（进项税额） 1700 贷：资本公积接受捐赠 11700 实训一 （一）目标 练习投入资金的确认与计量。（二）资料（1）4日收到投资者投入的设备一台，价值80000元。（2）10日公司收到捐赠100000元。（3）12日收到投

18、资者投入的一项专利，确认价值15000元。 （三）要求 确认会计业务，并作会计分录。任务二 借入资金的核算任务实施一：借入资金核算账户1、短期借款：负债类，一年以内（含一年）借款2、长期借款：负债类，一年以上借款3、应付利息：负债类，核算因筹集资金而产生的利息。4、应收票据：资产类，核算应收商业汇票款项。5、财务费用：损益类，核算因筹集资金而发生的各种费用。任务二 借入资金的核算任务实施二：借入资金的核算1、短期借款的核算2、长期借款的核算借入资金（短期资金） 7、2006年初，天一物流公司从B银行借入一年期借款10万元，年利率12%，每半年付息一次，年底一次还本。 借：银行存款 100000

19、 贷：短期借款B银行 100000借入资金（短期资金） 8、2006年6月30日，天一物流公司收到B银行的付款通知，以存款支付上半年利息（10万12%6/12=6000元）。 借：财务费用 1000 应付利息 5000 贷：银行存款 6000借入资金（短期资金） 9、2006年12月31日，天一物流公司以银行存款支付本金10万元及下半年利息6000元。 借：短期借款B银行 100000 财务费用 1000 应付利息 5000 贷：银行存款 106000借入资金（短期资金） 10、天一物流公司于2008年4月1日，持A公司签发的到期日为7月1日，票面金额为50000元的无息票据到银行申请票据贴现

20、，银行规定的贴现率为9%，计算可取得票据贴现借款额。 500009%123=1125（元） 50000-1125=48875（元） 借：银行存款 48875 财务费用 1125 贷：应收票据 50000借入资金（长期资金） 11、天一物流公司为构建固定资产于2000年初向银行借入500000元，借款合同规定年利率10%，5年到期，每年计息一次，到期一次还本付息一共多少钱？ 单利： 500000+50000010%5=750000（元） 复利： 500000（1+10%）5=805255（元） 借入资金（长期资金） 12、2006年初，天一物流公司从B银行借入两年期借款10万元，年利率10%，到

21、期一次还本付息。 借：银行存款 100000 贷：长期借款B 银行 100000 实训二 （一）目标 练习借入资金的确认与计量（二）资料（1）3日借入流动资金借款50000元，存入银行。（2）5日公司用银行存款支付本月流动资金借款利息400元。（3）8日公司用银行存款还一月份流动资金借款4000元。（4）20日公司扩建厂房向银行借两年期借款100000元，存入银行。（5）23日预提本月应负担的长期借款利息300元。（三）要求 判断会计业务，并作会计分录。课后作业1、课后习题。2、走访物流企业调查企业自有资金的比例，并对自有资金和借入资金进行利弊分析。（拓展训练）主要内容项目一 物流会计的认知项

22、目二 资金筹集业务的核算项目三 经营准备的核算货币资金项目四 经营准备的核算固定资产项目五 经营准备的核算存货项目六 经营成本的核算项目七 收入与费用的核算项目八 利润和利润分配的核算项目九 财务会计报告项目三 经营准备的核算货币资金 知识目标掌握库存现金的管理方法掌握银行存款的管理方法能力目标掌握现金日记账和银行存款日记账的登记方法掌握其他货币资金的使用与核算项目三 经营准备的核算货币资金任务一 库存现金的核算任务二 银行存款的核算任务三 其他货币资金的核算任务一 库存现金的核算一、库存现金的管理（一）库存现金的概念 单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金。（二）库存现金的开支范围

23、个人或结算起点以下的支出。（三）库存现金管理的基本规定 （1）遵守库存现金限额 （2）严禁私设小金库和白条抵库。 （3）不得以个人名义存银行。 （4）加强安全防范，确保库存现金完整。 任务一 库存现金的核算二、库存现金的核算1. 10月9日，签发一张现金支票，从银行提取5000元备用。根据现金支票存根编制会计分录。借：库存现金 5000 贷：银行存款 50002.10月12日，以库存现金购办公用品960元，根据购货发票编制会计分录。借：管理费用办公费 960 贷：库存现金 960 任务一 库存现金的核算二、库存现金的核算3.10月13日，职工李明因公出差，预借差旅费2000元，付给现金，根据借

24、款单编制会计分录。 借：其他应收款李明 2000 贷：库存现金 20004.10月23日，收到仓库出售废旧物资款540元。根据所开现金收据编制会计分录。借：库存现金 540 贷：其他业务收入 540任务一 库存现金的核算三、库存现金清查的核算 用“待处理财产损溢”账户专门核算。1. 某企业在财产清查中发现库存现金短缺1058元，经查明是由于出纳人员的责任造成，进行批准前后的账务处理。（1）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1058 贷：库存现金 1058（2）借：其他应收款某某出纳 1058 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1058任务一 库存现金的核算三、库存现金清查的核算2. 如

25、果上题中短缺1058元，反复核对原因不明，进行批准前后的账务处理。（1）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1058 贷：库存现金 1058（2）借：管理费用 1058 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1058任务一 库存现金的核算三、库存现金清查的核算3. 某企业在财产清查中发现库存现金长款670元，无法查明原因，进行批准前后的账务处理。（1）借：库存现金 670 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 670 （2）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 670 贷：营业外收入 670 实训一 （一）目标 练习现金的核算（二）资料 某物流股份有限公司2007年8月发生如下经济业务：（1

26、）签发现金支票向银行提取现金1500元，以备零星支出。（2）采购员张林出差，预借差旅费500元。（3）行政部门报销办公用品45元，以现金支付。（4）收到海天公司交来的包装物押金30元。（5）采购员张林报销差旅费430元，交回余额70元，结清预借款。 （三）要求 根据经济业务会计分录。任务二 银行存款的核算一、银行存款的管理（一）银行存款账户管理 一个基本账户的开立（二）银行存款账户的分类 1.基本存款账户 2.一般存款账户 3. 临时存款账户 4.专用存款账户（三）银行存款的核算 任务二 银行存款的核算1. 12月1日，签发一张现金支票，从银行提取10000元备发工资。根据现金支票存根编制会计

27、分录。借：库存现金 10000 贷：银行存款 100002.12月2日，收到银行转来A公司汇来前欠货款50000元，根据银行转来的收账通知编制会计分录。借：银行存款 50000 贷：应收账款A公司 50000 任务二 银行存款的核算 4 3 5 6 7 2 银行本票结算方式 商业汇票结算方式 汇兑结算方式 银行汇票结算方式 异地托收承付结算方式 委托收款结算方式 1支票结算方式二、银行存款的结算方式1. 支票结算方式注意事项 支票是由付款单位签发通知银行支付款项的一种书面证明。支票（1）支票应由企业财会部门统一负责管理，并规定专人 保管，避免发生丢失和被盗（2）不准签发空头支票和远期支票 （3

28、）不得随身携带空头支票 （4）已经签发的现金支票如果遗失，可向银行申请挂失（5）支票必须妥善保管 票样1 票样2 票样32.银行本票结算方式注意事项 银行本票结算方式是指申请人将款项交存银行，由银行签发银行本票给申请人，申请人凭票办理转账结算或支取现金的结算方式。银行本票（1）银行本票一律记名，可以背书转让 。（2）银行本票的付款期限为2个月，在付款期内银行见票即 付，填明现金字样本票可以挂失，未填明不能挂失。（3）失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明， 向出票银行请求付款或退款。 票样银行本票结算程序图付款单位 收款单位 付款单位开户银行 收款单位开户银行 持银行本票办理结算划转款

29、项申请签发银行本票签发银行本票办理收款进账单退回收账单3.银行汇票结算方式 银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发银行汇票，给汇款人持往同城或异地办理转账结算或支取现金的票据。银行汇票注意事项（1）银行汇票的付款期为1个月。（2）汇款人申请办理银行汇票，应向签发银行填写“银行汇票委托书”， 详细填明兑付地点、收款单位名称、用途和金额等项内容。（3）签发银行受理银行汇票委托书时，收妥款项后再据以签发银行汇票（4）收款单位在收到银行汇票以后，必须进行审查 。（5）银行汇票和解讫通知必须由收款人或被背书人同时提交兑付银行， 两者缺一不可 。（6）因银行汇票超过付款期或其他原因要求退款时，可持

30、银行汇票和解 讫通知到签发银行办理。（7）如果不慎遗失了填明“现金”字样的银行汇票，持票人应当立即向兑付 银行或签发银行请求挂失。 票样银行汇票结算程序图付款单位 收款单位 付款单位开户银行 收款单位开户银行 持银行汇票解讫通知办理付款 发出商品 划转款项传递汇票填进账单送存银行退回进账单通知收账申请办理银行汇票签发银行汇票通知多余款项收账4.商业汇票结算方式 商业汇票是由收款人、付款人或承兑申请人签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付票款的一种票据 。商业汇票注意事项（1）在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，具有真实的 交易关系或债权债务关系，均可使用商业汇票 。（2）签

31、发商业汇票必须以合法的商品交易为基础，禁止签发无商 品交易的汇票。 （3）商业汇票经承兑后，承兑人负有到期无条件支付票款的责任。 （4）商业汇票承兑期限最长不得超过6个月。 商业汇票分类商业承兑汇票：采用商业承兑汇票方式的，收款单位应将到期的商业承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理收款，在收到银行的收账通知时，编制收款凭证；付款单位在收到银行的付款通知时，编制付款凭证。 银行承兑汇票：采用银行承兑汇票方式的，收款单位将要到期的银行承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理收款，在收到银行的收账通知时，编制收款凭证；付款单位在收到银行的付款通知时，编制付款凭

32、证。 票样1 票样25.汇兑结算方式注意事项汇兑 汇兑结算方式是付款单位委托银行将款项汇往外地收款单位或个人的一种结算方式 汇兑分为信汇和电汇两种。信汇结算程序图付款单位 收款单位 付款单位开户银行 收款单位开户银行 办理汇款 划拨款项通知收款6.托收承付结算方式 托收承付结算方式的结算过程，包括托收和承付两个阶段。注意事项托收承付 托收是指销货单位(收款单位)委托开户银行收取结算 款项的行为。在托收阶段，销货单位根据经济合同发货，取得发运证件后，填制托收承付结算凭证。托收承付结算程序图收款单位 付款单位 收款单位开户银行 付款单位开户银行 按合同发出商品 传递托收凭证及单据划拨款项通知付款承

33、付款项向银行办理托收退回回单通知收账7.委托收款结算方式 委托收款结算包括托收和付款两个阶段 。注意事项委托收款 委托收款结算方式是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。任务二 银行存款的核算三、银行存款的核对（一）未达账项的处理（二）银行存款余额调节表的编制 任务三 其它货币资金的核算一、其他货币资金的核算内容 外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和在途货币资金等。 其它货币资金账务处理与银行存款类似，用“其他货币资金”账户核算。 任务三 其它货币资金的核算1. 天一物流公司到外地采购材料，开出汇款委托书，委托当地银行。将采购款60000元汇往采购地银行开立采购专户。借：

34、其他货币资金外埠存款 60000 贷：银行存款 60000 任务三 其它货币资金的核算2. 天一物流公司收到当地银行通知，汇出的采购专户存款余额600元已经汇回，存入公司的银行存款账户。 借：银行存款 600 贷：其他货币资金外埠存款 600 请思考货币资金舞弊有哪些表现？实训二 （一）目标 练习银行存款和其他货币资金的核算（二）资料 某物流股份有限公司2007年9月发生如下经济业务：（1）企业开出一张100000元的银行本票。（2）上月签发的银行汇票存款3000元，因未能采购到物资退回。（3）委托银行汇出存款45000元采购，在广州开立存款账户。（4）收到海天公司交来的包装物押金30元。（5

35、）收到购货单位送来前欠货款1000元转账支票，存入银行。 （三）要求 根据经济业务会计分录。课后作业课后习题P37。主要内容项目一 物流会计的认知项目二 资金筹集业务的核算项目三 经营准备的核算货币资金项目四 经营准备的核算固定资产项目五 经营准备的核算存货项目六 经营成本的核算项目七 收入与费用的核算项目八 利润和利润分配的核算项目九 财务会计报告项目四 经营准备的核算固定资产知识目标1、掌握固定资产的概念和分类2、掌握固定资产折旧的提取范围能力目标1、掌握固定资产增加和减少的账务处理2、掌握固定资产折旧的账务处理项目四 经营准备的核算固定资产任务一 固定资产概述任务二 固定资产增减变动的核

36、算任务三 固定资产折旧的核算任务一 固定资产概述一、固定资产概念固定资产是指同时拥有以下特征的有形资产：第一，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；第二，使用寿命超过一个会计年度。二、固定资产分类按经济用途分类：经营用和非经营用固定资产按使用情况分类：使用中、未使用和不需用按所有权分类： 自有、租用按实物形态分类：房屋建筑物、仓库设备、动力设备、仪器及生产工具、管理工具、运输设备和其他任务一 固定资产概述三、固定资产的计价（一）固定资产的计价方法：1、按历史成本计价：常用2、按重置价值计价：盘盈时或对报表进行说明时使用3、按净值计价：盘盈盘亏毁损时使用（二）固定资产价值构成1、不需安装的

37、按照实际买价、运输费、包装费、安装调试费、保险费及有关税费等作为入账价值。2、对于外单位投入的固定资产按照合同或协议规定的价值加上有关税费作为入账价值。3、对于自行建造的，按建造该项固定资产达到预定可使用状态前发生的全部支出作为入账价值。任务二 固定资产增减变动的核算设置账户：固定资产、累计折旧、工程物资、在建工程、固定资产清理一、购入固定资产（一）不需安装（二）需要安装二、自行建造固定资产（一）自营工程（二）出包工程 （三） 投资转入固定资产任务二 固定资产增减变动的核算三、固定资产减少的核算（一）投资转出固定资产（二）出售、报废、毁损固定资产的核算四、固定资产清查的核算（一）固定资产盘亏（

38、二）固定资产盘盈 任务二 固定资产增减变动的核算 1、天一物流公司购入一辆货车，买价400000元，增值税68000元，另支付运输费和包装费1000元。款项已通过银行存款支付，设备已交付使用。 借：固定资产 469000 贷：银行存款 469000任务二 固定资产增减变动的核算 2、天一物流公司购入需安装设备一台，买价50000元，增值税8500元，包装费500元。款项已通过银行存款支付，设备投入安装，安装过程中发生安装费800元，调试费200元，款项用支票支付，安装后投入使用。 （1）借：在建工程 59000 贷：银行存款 59000任务二 固定资产增减变动的核算 2、天一物流公司购入需安装

39、设备一台，买价50000元，增值税8500元，包装费500元。款项已通过银行存款支付，设备投入安装，安装过程中发生安装费800元，调试费200元，款项用支票支付，安装后投入使用。 （2）借：在建工程 1000 贷：银行存款 1000任务二 固定资产增减变动的核算 2、天一物流公司购入需安装设备一台，买价50000元，增值税8500元，包装费500元。款项已通过银行存款支付，设备投入安装，安装过程中发生安装费800元，调试费200元，款项用支票支付，安装后投入使用。 （3）借：固定资产 60000 贷：在建工程 60000任务二 固定资产增减变动的核算 3、天一物流公司自营建造厂房一座，为工程购

40、买物资200000元，支付增值税34000元，全部用于工程建设，为工程支付建设人员工资50000元，工程完工交付使用。 （1）借：工程物资 234000 贷：银行存款 234000 任务二 固定资产增减变动的核算 3、天一物流公司自营建造厂房一座，为工程购买物资200000元，支付增值税34000元，全部用于工程建设，为工程支付建设人员工资50000元，工程完工交付使用。 （2）借：在建工程厂房 234000 贷：工程物资 234000 任务二 固定资产增减变动的核算 3、天一物流公司自营建造厂房一座，为工程购买物资200000元，支付增值税34000元，全部用于工程建设，为工程支付建设人员工

41、资50000元，工程完工交付使用。 （3）借：在建工程厂房 50000 贷：应付职工薪酬 50000 任务二 固定资产增减变动的核算 3、天一物流公司自营建造厂房一座，为工程购买物资200000元，支付增值税34000元，全部用于工程建设，为工程支付建设人员工资50000元，工程完工交付使用。 （4）借：固定资产厂房 284000 贷： 在建工程 284000 任务二 固定资产增减变动的核算 4、天一物流公司以出包方式建仓库一座，按合同先付工程款100000元，工程完工后补付工程款130000元，工程验收后交付使用。（1）借：在建工程仓库 100000 贷：银行存款 100000（2）借：在建

42、工程 仓库 130000 贷：银行存款 130000（3）借：固定资产 230000 贷：在建工程仓库 230000任务二 固定资产增减变动的核算 5、天一物流公司收到东亚公司投入汽车一辆，双方协议价格为300000元，汽车投入使用。 借：固定资产仓库 300000 贷：实收资本 300000实训一（一）目标 练习固定资产增加的核算（二）资料 天一物流有限责任公司购入一台需要安装的设备一台买价40000元，增值税6800元，支付运杂费用980元，安装领用库存原材料1000元，支付安装费1500元，安装完毕交付使用。（三）要求 根据以上资料编制会计分录。任务二 固定资产增减变动的核算 6、天一物

43、流公司以一辆轿车向金亚物流公司投资，该轿车原值为160000元，已提折旧40000元，经双方协商约定按净值作为投资，轿车已交付对方。天一物流公司作如下分录： 借：长期股权投资金亚物流公司 120000 累计折旧 40000 贷：固定资产 160000任务二 固定资产增减变动的核算 7、天一物流公司将2008年以前一台不需用旧设备出售，该设备的账面原价为600000元，已提折旧200000元，双方商定售价450000元。 （1）借：固定资产清理 400000 累计折旧 200000 贷：固定资产 600000 （2）借：银行存款 450000 贷：固定资产清理 400000 贷：营业外收入 50

44、000任务二 固定资产增减变动的核算 8、天一物流公司有库房一幢，原价300000元，已提折旧280000元，使用期满报废。清理过程中发生人员工资5000元以现金支付，拆除残料作价18000元，有仓库收做维修材料。 （1）借：固定资产清理 20000 累计折旧 280000 贷：固定资产 300000 （2）借：固定资产清理 5000 贷：库存现金 5000任务二 固定资产增减变动的核算 8、天一物流公司有库房一幢，原价300000元，已提折旧280000元，使用期满报废。清理过程中发生人员工资5000元以现金支付，拆除残料作价18000元，有仓库收做维修材料。 （3）借：原材料 18000

45、贷：固定资产清理 18000 （4）借：营业外支出处置固定资产损失 7000 贷：固定资产清理 7000实训二（一）目标 练习固定资产清理的核算（二）资料 天一物流有限责任公司出售一台固定资产，该固定资产原价为150000元，已提折旧60000元，支付清理费用3000元，出售价格为100000元。（三）要求 根据以上资料编制会计分录。任务二 固定资产增减变动的核算 9、天一物流公司在财产清查时盘亏设备一台，其账面价值为30000元，已提折旧18000元。（1）借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 12000 累计折旧 18000 贷：固定资产 30000 （2）借：营业外支出处置固定资产盘亏损

46、失 12000 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 12000 实训三（一）目标 练习固定资产盘亏的核算（二）资料 天一物流有限责任公司年末对固定资产进行清查，发现盘亏设备一台，该设备账面原价为60000元，已提折旧40000元。（三）要求 根据以上资料编制会计分录。任务三 固定资产折旧的核算一、固定资产折旧的含义二、固定资产计提折旧的范围三、固定资产折旧的方法（一）影响固定资产折旧的主要因素 1、固定资产的原值 2、预计净残值 3、预计使用年限（二）影响固定资产折旧的主要因素 1、年限平均法 2、工作量法 3、双倍余额递减法 4、年数总和法任务三 固定资产折旧的核算 1、平均年限法 天一物

47、流公司有一台设备，原值500000元，预计使用年限20年，预计净残值率4%，该设备年折旧率，月折旧率和月折旧额如下： 年折旧率：（1-4%）20100%=4.8% 月折旧率：4.8%12=0.4% 月折旧额：5000000.4%=2000（元）任务三 固定资产折旧的核算 2、工作量法 天一物流公司有一台设备按工作量法计提折旧，原值150000元，预计可工作10000小时，预计净残值率3%，该设备投入使用后第一个月行驶3000小时，计算折旧额。 单位小时折旧额：150000（1-3%）10000=14.55 月折旧额：300014.55=43650（元）任务三 固定资产折旧的核算3、双倍余额递减

48、法年折旧率=2预计使用年限100%月折旧率=年折旧率12年折旧额=固定资产的折余价值年折旧率例题见P46 任务三 固定资产折旧的核算4、年数总和法年折旧额=（固定资产账面原值-预计净残值）年折旧率月折旧额=（固定资产账面原值-预计净残值）月折旧率年折旧率=尚可使用年数预计使用年数总和100%月折旧率=年折旧率12 例题见P47 任务三 固定资产折旧的核算10、天一物流公司2008年3月份计提固定资产折旧额为50000元，其中运输管理部门15000元，修理车间20000元，行政管理部门6000元，销售部门6000元经营性租出固定资产3000元。借：主营业务成本运输支出 15000 辅助营运费用

49、20000 管理费用 6000 销售费用 6000 其他业务成本 3000 贷：累计折旧 50000实训四（一）目标 练习固定资产提取折旧额的计算（二）资料 天一物流有限责任公司购入一辆汽车，180000元，预计使用年限8年，预计净残值5%，预计可行驶300000公里，2008年3月份行驶里程为4000公里。（三）要求 采用平均年限法和工作量法计算该汽车2008年3月份应提取的折旧额。实训五（一）目标 练习固定资产提取折旧额的计算（二）资料 天一物流有限责任公司有面包车一辆，原价50000元，预计使用年限5年，预计净残值2000元。（三）要求 采用双倍余额递减法和年数总和法计算该汽车的折旧额。

50、 课后作业一、实训三二、实训四主要内容项目一 物流会计的认知项目二 资金筹集业务的核算项目三 经营准备的核算货币资金项目四 经营准备的核算固定资产项目五 经营准备的核算存货项目六 经营成本的核算项目七 收入与费用的核算项目八 利润和利润分配的核算项目九 财务会计报告项目五 经营准备的核算存货知识目标1、了解存货的概念和构成2、掌握存货的计价方法能力目标1、掌握实际成本法下成本的核算2、掌握计划成本法下成本的核算项目五 经营准备的核算存货任务一 存货的认识任务二 存货收发业务核算任务一 存货的认识一、存货的概念 存货是指企业除固定资产以外的物资，它是指企业在日常生产经营中持有以备出售，或仍然处在

51、生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将耗用的材料货物等。 包括：库存商品、产成品、自制半成品、在产品、原材料、辅助材料、包装物、低值易耗品、委托代销商品等。 对物流企业来说：材料、库存商品、轮胎、燃料、低值易耗品等。 任务一 存货的认识二、存货的分类（一）材料（二）库存商品（三）轮胎（四）燃料（五）低值易耗品 任务二 存货收发业务核算一、 按实际成本进货计价（一）主要账户1.原材料 2.在途物资 3.应付账款 4.预付账款（二）按取得的时间分类1.结算单据与材料同时到2.结算单据已收到，材料尚未收到3.材料已收到，结算单据尚未收到4.预付货款方式 任务二 存货收发业务核算 1. 天一物流公司采

52、购元件一批，买价30000元，运杂费800元，材料已验收入库，货款以银行存款支付。 借：原材料 30800 贷：银行存款 30800 任务二 存货收发业务核算 2. 天一物流公司从外地购进一批轮胎，买价10000元，运杂费300元，货款已付，轮胎尚在途中。借：在途材料 10300 贷：银行存款 10300收到时：借：原材料轮胎 10300 贷：在途材料 10300 任务二 存货收发业务核算 3. 天一物流公司采购配件一批，已经提货并验收入库，月末发票账单尚未到达，暂估入库通知单的合同价格5000元。借：原材料 5000 贷：应付账款暂估应付款 5000 任务二 存货收发业务核算 3. 天一物流

53、公司采购配件一批，已经提货并验收入库，月末发票账单尚未到达，暂估入库通知单的合同价格5000元。下月初红字冲回：借：原材料 5000 贷：应付账款暂估应付款 5000实际收到验收入库共计4920元：借：原材料 4920 贷：银行存款 4920 任务二 存货收发业务核算 3. 天一物流公司按照合同规定，预付供应商货款22000元，用于购买汽油。借：预付账款某单位 22000 贷：银行存款 22000实际收到汽油，账单上28500元：借：原材料 28500 贷：预付账款某单位 22000 银行存款 6500 任务二 存货收发业务核算二、存货的出货计价（一）个别计价法（二）先进先出法（三）加权平均法

54、（四）移动加权平均法 任务二 存货收发业务核算例：假定天一物流公司2007年7月A种存货收入、发出和结存资料：实训一：加权平均法确定发出商品金额实训二：移动加权平均法确定发出商品金额材料发出凭证汇总表2009年1月 单位：元任务二 存货收发业务核算 4. 天一物流公司根据材料发出汇总表做会计分录。借：主营业务成本运输支出 11000 辅助营运费用 40000 管理费用 3000 其他业务成本 2000 贷：原材料 56000 任务二 存货收发业务核算二、 按计划成本计价（一）主要账户1.原材料 2.物资采购 3.材料成本差异 （二）按取得的时间分类1.结算单据与材料同时到2.结算单据已收到，材

55、料尚未收到3.材料已收到，结算单据尚未收到 任务二 存货收发业务核算 1. 天一物流公司采购元件一批，买价30000元，运杂费800元，以银行存款支付。（计划成本30000元） 借：物资采购 30800 贷：银行存款 30800 借： 原材料 30000 材料成本差异 800 贷：物资采购 30800 任务二 存货收发业务核算 2. 天一物流公司从外地购进一批轮胎，买价10000元，运杂费300元，货款已付，轮胎尚在途中。 借：物资采购 10300 贷：银行存款 10300 任务二 存货收发业务核算 2. 上题中轮胎到货验收入库，计划成本10000元。 借：原材料轮胎 10000 贷：物资采购

56、 10000 借：材料成本差异 300 贷：物资采购 300 任务二 存货收发业务核算 按计划成本发出存货材料成本差异分摊（月末）本月材料成本差异率=（月初结存材料成本差异+本月收入材料成本差异）/（月初结存材料计划成本+本月收入材料计划成本）100%本月发出材料应分摊的成本差异额=发出材料计划成本材料成本差异率借：主营业务成本 （ 计划成本） 贷：原材料 借：主营业务成本 （节约部分） 贷：材料成本差异 实训三 （一）目标 练习发出存货的成本核算（二）资料1.期初结存2000升，单价4.90元。2.3日，购进4000升，单价5.00元。3.5日，领用1500升。4.9日，购进4000升，单价

57、5.06元。5.15日，领用5000升。6.21日，购进4000升，单价5.10元。7.27日，领用3000升。（三）要求 分别采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法计算发出存货和期末存货的成本实训四 （一）目标 练习实际成本下原材料购进的核算。（二）资料1.5日，银行转来南京炼油厂托收凭证，金额为65200元，内附专用发票一张列示柴油18000升，单价3.6元，计货款64800元，运杂费凭证一张金额400元，经审核无误当即承付。2.10日仓库转来收料单，柴油验收入库，结转采购成本。（三）要求 编制会计分录。实训五（一）目标 练习计划成本下原材料的核算。（二）资料 天一物流公司从仓库发出A

58、材料，计划成本40000元，其中城南车队领用10000元，城中车队领用18000元，管理部门6000元，期初材料成本差异账户借方余额2500元，本月收入材料成本差异为节约3500元，期初材料结存计划成本50000元，本月收入材料计划成本为30000元。（三）要求 1.计算材料成本差异率 2.计算发出材料的成本差异，并编制会计分录。课后作业一、实训三二、实训四三、实训五?实训三参考答案之一：实训三参考答案之二：实训三参考答案之三：实训四参考答案：（1）借：在途物资 65200 贷：银行存款 65200（2）借：原材料柴油 65200 贷：在途物资 65200实训五参考答案：（1）材料成本差异率：

59、（2500-3500）（50000+30000）=-0.0125 28000（-0.0125）=-350 6000（-0.0125）=-75借：主营业务成本城南车队 10000 城中车队 18000 管理费用 6000 贷：原材料燃料 34000借：主营业务成本 350 管理费用 75 贷：材料成本差异 425主要内容项目一 物流会计的认知项目二 资金筹集业务的核算项目三 经营准备的核算货币资金项目四 经营准备的核算固定资产项目五 经营准备的核算存货项目六 经营成本的核算项目七 收入与费用的核算项目八 利润和利润分配的核算项目九 财务会计报告项目六 经营成本的核算知识目标掌握物流企业成本的概念

60、及成本项目能力目标 掌握主营业务成本的核算项目六 经营成本的核算一、物流成本的概念 物流成本是指物流活动中所消耗的物化劳动和活劳动的货币表现。物流服务有无形性和生产销售消费过程统一两个特征。二、常用账户 1、主营业务成本：按功能设明细账户 2、营运间接费用：期末分配结转后无余额 任务一 运输成本的核算 1.光明物流公司燃料耗用数采用盘存制计算，2007年12月根据燃料领料凭证及车存燃料盘点表编制燃料耗用计算汇总表。资料如P81。借：主营业务成本运输支出南车队 （燃料）134400 北车队 （燃料）168000 主营业务成本辅助营运费用 2400 管理费用 4800贷：原材料燃料 309600