人工成本管理

1、人力资源成本管理1讲师介绍：曹子祥 北大纵横管理咨询集团合伙人； 清华大学客座教授； 2006年国际10大培训师； 2004年度影响深圳咨询业20位风云人物； 多家知名企业高级管理顾问，董事；223名人名言无论我们谈论的是企业、政府或非营利组织，对“管理”的适当定义只有一种，那就是让“人力资源”充分发挥生产力。 彼德杜拉克3内容提要一、人工成本概念解析二、人工成本管理的主要研究方法三、人工成本管理的意义及目标四、人工成本管理的难点五、人工成本管理的6大平衡总结：成功人工成本管理的6大要点4一、人工成本概念解析5案例导入61.1 人工成本定义（广义） 人工成本或者叫人力资源成本：指涉及人力资源的

2、取得、开发、利用、保障和离职所发生的投资或支出，包括：（1）取得成本，指招募、选拔、定岗过程中发生的支出，比如招聘广告費、人才中介代理費、招聘費、招聘差旅費、新员工安置費等。（2）培训、开发成本，指岗前培训及定向、在岗培训、脱产培训的支出，包括培训的学费、材料費、咨询費、工作时间损失費、生产率损失、薪金；（3）使用成本，指对人力资源的维持（如工资、福利費）、奖励、调整所发生的支出；其次是为提高工作生活品质而产生的費用，比如医疗保健費用、继续教育和深造提高費用、保险費用、工作场所改善費用等。（4）保障成本，指建立人力资源的更新换代、工伤等基金的支出；（5）离职成本，指离职低效成本（离职前工作效率

3、较低）、遣散成本、离职后的补偿支出（如退休金）、空职成本、重新招聘的取得开发成本和超额成本（高薪重聘成本）。71.1 人工成本定义（狭义）人力资源成本，又称人工成本，是指企业在一定时期内，在生产、经营和提供劳务活动中因使用劳动力而支付的所有直接费用和间接费用的总和。81.1 人工成本定义（续） 根据我国劳动和社会保障部颁发的(2004)30号文件规定，人工成本范围包括: 91.2 人工成本与人力资源会计人力资源会计(Human Resource Accounting)是鉴别和计量人力资源数据的一种会计程序和方法，其目的是将企业人力资源变化的（会计学意义上量化的）信息提供给企业和外界有关人士使用

4、。主要分两个方而:一是人力资源价值会计，主要计量人力资本（价值）;另一方面是人力资源成本会计，主要计量人工成本（价格）。现在许多学者开始采用人力资源会计学中的人力资源成本定义。101.2 人工成本与人力资源会计（续1）新的企业会计准则基本准则于2007年1月1日开始执行，新准则中的职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬，以及其他相关支出。包括：职工工资、奖金、津贴、补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币福利；因解除与职工的劳动关系给予的补偿；其他与获得职工提供的服务相关的支出。这就是

5、狭义的人力资源成本！111.2 人工成本与人力资源会计（续2）这种规定使企业间人工成本（狭义）的统计口径上得到了统一，研究人工成本有了数据的真实可靠性和对比性，在企业管理中研究人工成本的问题就有了现实的指导意义（做账依据）。有了这些量化的数据支撑，我们对人工成本的分析就可以用来作为管理的依据人工成本管理；不足之处：12二、人工成本管理的主要研究方法人工成本管理体系模型；人工成本管理主要指标解析及应用132.1 建立人工成本管理模型研究人工成本要有量化的指标为基础，才更有意义。人工成本分析经典指标有8大指标，这是我们今天研究的重点：14人工成本分析8大指标劳动分配率人事费用率人均人工成本人工成本

6、产出系数人工成本销售收入系数人工成本含量人工成本工资含量全员劳动生产率这是人力资源成本研究的主要模型15人工总成本职工工资、奖金、津贴、补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币福利；因解除与职工的劳动关系给予的补偿；其他与获得职工提供的服务相关的支出。162.1.1 劳动分配率 劳动分配率=人工总成本：增加值（工业增加值）：指工业企业在报告期内以货币表现的工业生产活动的最终成果。有二种计算方法：生产法，收入法。17工业增加值的两种计算方法之分配法“分配法”，计算公式：工业增加值=工资、福利费、折旧费、劳

7、动及待业保险费、产品销售税金及附加、应交增值税、营业盈余。18分配法计算公式此种方法涉及到七个要素：192.1.2 人事费用率 人事费用率=销售收入：是指企业销售产品或提供劳务等取得的收入。包括产品销售收入和其它销售收入。 反映劳动投入占实现价值形态的总产出程度，是反映劳动投入产出的指标。202.1.3 人均人工成本 平均人工成本=职工人数：指在本企业工作并由其支付工资的人数。 反映人工成本水平的指标。 注意：212.1.4 人工成本产出系数 人工成本产出系数=反映人工成本投入产出效益状况指标。 222.1.5 人工成本销售收入系数 人工成本销售收入系数=反映人工成本投入产出效益状况指标。 2

8、32.1.6 人工成本含量 人工成本含量=总成本（成本费用总额）：指企业的产品销售成本（材料成本、制造费用）、产品销售费用、管理费用和财务费用之和。 242.1.7 人工成本工资含量 人工成本工资含量=反映工资占人工成本的比重。 252.1.8 劳动生产率 全员劳动生产率 = 26归纳（1）：绝对值（量）指标人工成本总量指标 ：人均人工成本：人工成本总量/员工总人数；27归纳（2）：结构指标人工成本结构指标：人工成本各组成项目占人工成本总额的比例，它可反映人工成本投入构成的情况与合理性。工资占人工成本的比重是结构指标中的主要项目。 28归纳(3)：比率型指标人工成本与经济效益联系起来的比率值：

9、 劳动分配率劳动生产率= 人事费用率 上述指标反映的是人工成本作为一种投入所产生的效益，是相对数指标 29归纳(3)：比率型指标（续）人工成本占含量反映活劳动对物化劳动的吸附程度，这一比值愈低，反映活劳动所推动的物化劳动愈大，反之，活劳动所推动的物化劳动愈小。该指标用于衡量企业有机构成高低和确定人工费用定额。由于各行业要素密集程度不同，有资本密集型、技术密集型、劳动密集型，因此，不同行业人工成本占总成本的比重这一指标可能差异很大。 302.2 主要指标解析及应用312.2.1 主要指标分析（1）人工成本与企业效益分析；指标内涵解析：劳动分配率=人工成本/增加值 人工成本产出系数=增加值/人工成

10、本对我们的启示：合理举措；322.2.2 主要指标分析（2）人工成本与企业产出分析：指标内涵解析：人事费用率=人工成本/销售总收入人工成本销售收入系数=销售总收入/人工成本 对我们的启示：合理举措；332.2.3 主要指标分析（3）人工成本与总成本费用分析；人工成本含量=人工成本/总成本费用 对我们的启示：合理举措；342.2.4 主要指标分析（4）企业人数与企业效益分析指标解析；全员劳动生产率=增加值/职工人数 对我们的启示：职工人数与利润；合理举措：35注意36小结37三、人工成本管理的意义及目标人工成本管理：针对性统计各类数据，系统分析各个数据之间的相互关系，从而科学地确定企业总体的，以

11、及各个不同职务系列、不同层级、 不同岗位的人工成本，对提高企业的经济效益具有十分重要的意义和作用。讨论：383.1 人工成本管理的意义和目标（1）加强企业生产经营管理，通过对人工成本的统计分析，可以：393.2 人工成本管理的意义和目标（2）有利于市场竞争： 403.3 人工成本管理的意义和目标（3）有利于国家宏观调控政策尤其是消费政策的制定 （央企的地位）。 413.4 人工成本管理的意义和目标（4）有利于区域经营战略的实施：423.5 人工成本管理的意义和目标（5）调动职工的积极性，提高企业的经济效益：433.6 人工成本管理的几大误区讨论：44人工成本管理的几大误区45四、人工成本管理的难