浅论风险管理在现代海关物流监控

1、浅论风险管理在现代海关物流监控体系中的运用一、前言建立强有力的物流监控系统，确保进出境物流处于海关 有效监控之下是建立现代海关制度的重要目标之一，而查验 环节作为物流监控体系中最重要的环节之一，其水平的高低 直接反映了海关物流监控水平的高低，乃至整个海关通关管 理的有效性。当前，虽然在海关监管工作中引入了风险管理 机制，但风险布控主要还是凭经验，受关员自身业务素质及 其所掌握信息量的影响，有很大的盲目性和随意性，有效性 和针对性差；近年来，虽然加大了人力、设备等监管资源投 入，但收效不太明显；查验工作规章制度滞后，绩效评估工 作水平较低。因此，如何加强实际监管，特别是加强有效查 验，是摆在我们

2、面前需要马上解决的问题。当今，在世界海关范围内，都在掀起一场全面引入风险 管理，创新海关管理的改革浪潮。我国海关在海关日常通关 和监管工作中的应用风险管理技术，已取得了一些成绩，积 累了不少经验，但从整体上看，海关风险管理尚未形成完整 体系，还处于起步阶段，已开展的风险管理工作多是着眼于 培养风险意识、创建协调机制等方面，风险分析主要局限于 定性分析，而定量分析基本上还是一片空白。本文试图利用风险管理的办法，综合分析各风险因素， 量化物流监控的风险系数，根据量化结果确定合理的查验方 式及查验比例，达到既提高监管效率的同时，又降低监管风 险的目的，同时，不再以查验率或查获率为监管目标，而是 建立

3、以风险控制系数为主要目标的监管绩效评估机制。二、风险系数的确定（一）物流监控系统分析风险是指在特定客观情况下特定期间内，某一结果发生 的可能差异程度，亦即实际结果与预期结果的变动程度，变 动越大，风险越大，反之越小。风险由两部分组成：一是危 险事件出现的概率；二是一旦危险出现，其后果的严重程度 和损失的大小。将这两部分的量化指标综合，就是风险的表 征，或称风险系数。风险在很大程度上随着人们的意志而改 变，人们可以采取进行的防范措施，防止事件的发生或减少 事件发生后损失的程度。风险管理就是通过对风险的识别， 选择相应的手段，以最小的资源，获取最大安全效果的过程。对海关监管风险而言，其风险系数同样

4、是由两部分组 成：一是走私违规事件发生可能性；二是损害效果，亦即事 件发生后，造成税收损失、逃避贸易管制或危及国家安全。 前者是由监控活动中的各种因素，如企业资信、货物的敏感 程度、贸易方式、申报价格等多方面风险因素决定的，这些 因素构成逻辑或关系，只要对一个或多个风险因素失去有效 监管，就会导致系统失效，发生走私或违规事件。而对后者而言，既是构成风险系数的重要组成，应税金额越多，监管风险越大，因此也是我们加强监管的最终目标。风险概率和损害程度之间构成逻辑与关系，有风险事件发生，必然造成 损害后果，没有损害后果，也就不存在监管风险。风险数学模型建立针对某一个案监控风险系数值F,存在一组与其相对

5、应的A、B、C等风险因素及最大损害效果，并具有以下函数关系：F= f(A,B,C )由于在海关监管过程中存在着许多风险因素，这些风险 因素之间又存在着复杂的相互关系，因此上述函数的求解是 个非常复杂的问题，但由于此函数实际上是一个概率函数， 为了便于分析， 根据海关工作实践， 我们提出如下 4 点假设：对于同一个案而言，不同的风险因素造成的损害程度是不一样的，为了方便起见，本文假设其损害结果都是税收损失，即对某一个案而言，只有一种损 害效果。监控系统的风险因素个数及其权重是固定的，本文假设只有 5 个因素：企业资信、商品种类、贸易方 式、申报价格、应税金额。任一风险因素的风险值均服从线性分布。

6、风险因素各自独立影响风险系数，相互之间没有关 联关系。基于上述假设，则有风险系数函数F:F= Ep ifi其中：pi为某一风险因素的权重参数 fi为某一风险因素的风险参数该数学模型表示：某一个案的风险系数为各风险因素相 对应的风险值的总和，风险因素相对应的风险值为该风险因 素的风险参数与其权重的乘积。（三）数学模型实际运用数学模型建立后，还必须进一步确定其中各个参数值， 才能求得风险系数值，数学模型也才有实际应用价值。因为 各风险因素的情况复杂多样，需要在大量历史资料的基础 上，进行统计分析和抽样检验后，才能准确确定各参数值， 这种办法周期长、工作量大、技术要求高，因此实际应用较 困难。在实际

7、中经常采取二次量化的办法，对各参数进行量 化，所谓二次量化就是对风险因素的等级先作定性描述，再 在定性描述的基础上作定量描述，以此为该风险因素的风险参数。例如对企业资信，先依据有关规定，将企业资信等级 划分为下列6类，并在此基础上对各等级分别量化为企业资 信的风险参数。企业分类等级fiAA级0.1A级0.2B级0.4C级0.6D级0.8重点布控企业1又如申报价格f4 :根据申报价格与海关价格资料所提供的最低参考价格（无价格资料的以本关区此类商品最近连续10次进出口时的申报价格平均值为准）之间的比值关系，将申报价格/参考价格（M ）划分为6类，并分别量化如下表：申报价格/参考价格（M ）F4M1

8、.50.11.5 M1.20.21.2 M1.00.41.0 M0.80.60.8 M0.60.80.6 M1权重系数p :是指各风险因素对系统风险重要性的体现， 对系统风险影响越大，则权重越大。各风险因素的权重系数 之和等于1。根据“关键的少数和次要的多数” 的基本原理， 假设各风险因素的权重系数分别为:风险因素权重系数企业资信0.3商品种类0.2申报价格0.2应缴税额0.2贸易方式0.1各海关可以收集整理各风险因素相关信息，按一定的标 准进行分类，并建立风险因素数据库， 进出口货物在报关时， 系统自动采取相关数据，与风险因素数据库中的数据比较 后，自动计算出该票货物的风险系数值。由于各参数

9、的设置关系到能否真正反映该风险因素的 重要程度，关系到其结果是否客观反映货物的监管风险，因 此，对设置、调整参数应规定科学、严格的程序，可由风险 管理职能部门根据监管实际，适时提高调整参数的建议，风 险管理委员成员各自独立地对各参数进行加权，然后按每个 因素统计，取其平均值作为最后的参数，对重要的参数，还 可以对其合理性进行检验，任何人不能独自调整参数，以提 高风险系数的可信度。三、控制监控风险（一）抽样检验理论在控制风险系数中的应用在生产领域，为了保证产品质量，必须对产品进行抽样 检验，在已知抽验效率的情况下，合理确定样本数，然后根 据其检验结果来判断该批产品是否合格。应用这个原理，在 物流

10、监控中，在已知风险系数和查获率的情况下，通过合理 确定查验比例，把风险系数控制在可以接受的范围。这里根 据风险系数的大小，假设将其作如下分类：风险类别风险系数值可接受风险FvO.01一般风险0.01 WFvO.05低度风险0.05 F0.1中度风险0.1 F0.2高度风险0.2 F（二）根据风险系数进行预定式布控按照上表划分的风险类别，对进出口货物分别做出直接 放行或进行重点审价、重点审核归类、重点复核随附单证、 实施化验、实施验估、实施查验等预定式布控。其中，对于 可接受风险可以直接放行，对于一般风险，可以进行重点审 证、取样送检等，对低度以上风险，必须实际查验。确定合 理的查验比例是控制风

11、险和提高效率的关键，查验比例过 低，使查验误查增大而降低查验效果的精确性，查验比例过 高，则增加了操作的难大，耗费时间长，增加海关和企业的 负担。因此，确定合理的查验比例是“把关”与“服务”平衡点的体现。假设关区的预期查获率为 p, 那么合理的查验比例 P：其中：P=F XN/pP 为查验比例；F 为风险系数；N 为调整系数；p 为查获率。上述表明，风险系数越大，就必须提高查验比例；查获 率越低，说明查验效能差，查验比例也相地地提高。调整系 数 N 主要是为了更合理地确定查验比例，通常应保持不变， 这里假设 N=5 。查验比例大于或等于 100% 的就相当于彻底 查验，对已经电子地磅查验或 H

12、986 查验的，可以适当调低 调整系数 N （如取 N=2 ），以适当降低查验比例。（三）风险布控体系的建立 上述办法只是物流布控系统的一个环节，只是确定预定 式风险布控的一种方法，风险系数值低的并不一定没有风 险，因此，还必须与情报式布控、即决式布控、预警式布控 等相结合，开展全方位的监控。同时要建立信息反馈机制， 信息反馈是积累经验和健全资料的重要手段，各风险因素随 着不同时期国内外市场情况、企业经营情况、贸易管理情况 及汇率情况的变化而变化，因此，及时对风险因素数据库进 行维护是监管工作是否严密和科学体现。通过信息反馈为纽 带把各参数值的调整、风险因素等级的划分、预期查获率的 确定等串在

13、一起，形成一个完整的信息链，使物流监控的风 险管理工作形成完整体系。四、物流监控绩效评估（一）现行监管目标的局限性分析 现行的海关监管工作查验量化标准是以查验率为目标， 实践证明，这种目标体系虽然对加强监管有一定作用，但针 对性不强、工作效能低、容易影响通关效率以及不便于开展 绩效评估工作。因此，总署在现代海关制度建设发展规划 （提纲）中提出海关查验以查获率为目标。这种目标体系 把查验工作与货物实际进出口情况分割开来，脱离了监管实 际。比如一个关区通过整顿，企业资信程度比较高，守法经 营情况好，其查获率就会逐步降低；又如，对部分以大宗货 物进出口业务为主的口岸， 其查验率、 查获率通常都比较低

14、。 因此，单纯以查验率或查获率为查验目标都具有一定的局限 性。（二）以风险控制系数为海关监管的主要目标 针对上述目标体系存在的局限性，本文提出建立风险控 制系数为海关监管的主要目标， 风险控制系数 = 查获率 / 风险 系数的平均值。风险系数均值大的关区，从理论上说其查获 的可能性比较大，即具有取得较高查获率的可能，而风险系 数均值小的关区，从理论上说要取得较高的查获率比较困 难。风险系数均值相近的关区，查获率高的表明该关区对风 险控制比较好。这个目标体系的最大特点是把查获率与货物 进出口的情况紧密结合，使不同关区的能在一个合理的参照 体系上进行比较。 如甲关查获率为 5% ，风险系数均值为

15、0.2, 则其风险控制系数为 2.5, 乙关查获率为 4% ，风险系数均值 为 0.1, 则其风险控制系数为 4,乙关的查获率虽然比较低，但 其风险控制系数大于甲关，说明乙关的监管效果比较好。因为在实际进出口监管中，货物种类多，报关单量也比 较多，很难计算所有进出口货物的风险系数均值，因此可以 每票货物的货运量（或上缴税款）为标准，取某一时间段内 前若干位（假设取前 1000 位，或按比例取前 20% ）的风险 系数，计算出风险系数均值，而查获率为该期间内，各种布 控的综合查获率。在实际中运用可采取下列两种方案： 第一方案：以各单位自行计算的风险系数为准进行比 较。这种方案优点是计算量比较小，

16、便于操作，缺点是有的 单位可能为了提高风险控制系数，故意调整参数，降低风险 系数均值。第二方案：总署根据统一的公式，采集各关的业务数据 后，计算出各关的风险系数均值。 这种方案优点是标准统一， 可信度较高，缺点是操作较复杂。在近期试行阶段可采用第一方案，成熟完善后采用第二方案。（三）建立绩效评估机制 监管绩效是关员素质、主观能动与工作对象、工作条件 等相关因素相互作用的结果，既随着时间、空间、工作任务 等因素持变化而变化，具有很强的变化性，但又受一定时期 内人员素质及工作任务的影响，具有相对的稳定性，开展绩 效评估应该是多角度、多层次、多主体的综合分析，以风险 控制系数为单一目标不能构成评估目

17、标体系，因此，本文从 海关监管的效果、效率及效益三个方面，分四个环节，建立 绩效评估机制。1、统计环节。各单位按照统一的指标体系及计算办法， 统计出各指标的指标值，指标体系包括：效果性指标，如风 险控制系数、查获票数、查获案值（无案值的如反宣品以件 数计，下同）等；效率性指标，如人均查获量（以物流监控 部门的人数计，下同） 、人均查获案值（或件数） 、监控成本 率（进出口货物总值 / 工资总额及设备维护费用） 、查获成本 率（查获案值 / 工资总额及设备维护费用）等；效益性指标， 如关税同比增长率、 风险控制系数同比增长率、 查获案值（件 数）同比增长率等。2、归类环节。根据指标值的高低，将每

18、一指标内的指 标值划分为“优、良、中、差”四个类别，利用最优分割法， 把各单位的指标值分别划入相应的类别，使类内数据差异最小而类间差异最大3 、计分环节。“优、良、中、差”四个类别分别赋予分 数 4、3、2 、1，将某一单位的所有指标值的得分累计，即 为该单位的绩效分数。4、评估分析环节。对各单位绩效分数进行综合分析评 估，除了进行优劣排名外， 还可以对各指标进行相关性分析， 找出提高查获率，降低海关监管风险的关键指标，并可以根 据各单位指标值的分布，适时调整监管资源，如人员及设备 配置等，力争以最小的资源代价取得最大的监管效果。五、方案可行性分析 在物流监管工作中，引入风险管理机制，科学合理

19、地确 定查验方式及查验比例，这个方案是否可行？为此，本文对 此方案的可行性进行了简单分析。1、量化风险指标。海关在监管工作中引入风险管理的 机制，但目前还对各种风险进行量化分析。其实风险管理最 重要的环节就在于对系统进行风险分析后，确定系统的风险 概率或风险系数，之后才能进行风险监控和风险应对，因此 必须对风险指标进行量化， 才能提高风险管理的水平。 因此， 本文就此进行初步的尝试，对建立现代海关风险管理体制具 有一定的积极意义。2、提高监管效能。按照现在的规定，在布控查验时， 如何确定合格查验方式及开箱比例，一直没有明确说法，人 为因素较大。一些查验量化指标，不符合监管工作实际，不 仅浪费了海关有限的人力资源，而且给企业正常通关带来诸 多不便。本方案试图根据不同进出口货物的监管风险，合理 地确定查验方式和查验比例，可以在实施有效监管的同时， 节约海关监管资源，把有限的海关监管资源投入到那些风险 大、涉税金额多的货物上，提高了监管效能。3、方便绩效评估。由于各关区的情况不同，单纯以查 验率或