强税代基础班讲义j

1、第二节征收管理程序及要求一、税务登记管理（一）税务登记的概念（了解）税务登记是指一种法定手续，它是整个为依法履行纳税义务就有关纳税事宜依法向办理登记的管理的首要环节。分为设立、变更、注销税务登记。（二）税务登记的内容（重点，掌握）1.设立税务登记（1）税务登记的范围企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所，工商户和从事生产、经营的事业（统称从事生产、经营的）；的规定负有纳税义务的非从事生产经营但依照法律、行政和个人。【注意】临时取得应入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的,不需办理税务登记,但需履行纳税义务。扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起 30 日内，向所在地的主管申报办

2、理扣缴登记，领取扣缴登记证件。【例题单选题】下列各项中，按照征收管理法及税务登记管理办法的规定，不需要办理税务登记的是（A.依法负有代扣代缴 B.从事生产经营活动的）。义务的工商户C.企业在本地设立的非独立核算的分支机构D.不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的【】C】企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所应当办理税务登记，但在本地设立的分支机构不需要办理税务登记，因此，选择C 选项。（2）税务登记的时限要求（掌握）从事生产经营的 成立时，先工商后税务）非从事生产、经营的自领取工商之日起 30 日内，办理税务登记。（提示：，应当自有关部门批准之日起 30 日内或自依照法律、行政的规定成为

3、法定纳税义务人之日起 30 日内，向申报办理税务登记，税务机关审核后发给税务登记证件。对内审核完毕。填报的税务登记表、提供的证件和资料，应当自收到之日起 30 日从事生产、经营的应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在或者其他书。金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，自开立账户之日起 15 日内向主管面其全部账号；发生变化的应自变化之日起 15 日内向主管和其他金融机构应当在从事生产、经营的的的账户中登录税务登记证件账户账号。（便于号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的全面掌握的状况）【例题 1单选题】现行征收管理定，和其他金融机构应当在从事生产、经营的A.的账户中登录（）号码。（20

4、02 年）B.外汇登记证D.企业计算机代码C.税务登记证件【】C【】和其他金融机构应当在从事生产、经营的的的账户中登录税务登账户账号。）。记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的【例题 2单选题】关于设立税务登记，下列说法中正确的是（从事生产经营的从事生产经营的管部门批准之日起 30 日内，办理税务登记自领取之日起 15 日内，办理税务登记C.临时取得应入的从取得收入之日起 30 日内，办理税务登记，自有关部门批准之日起 30 日内或自依照法律、行政法D.非从事生产、经营的规的规定成为法定纳税义务人之日起 30 日内，办理税务登记【】D】从事生产经营的自领取工商之日起 30 日内，办

5、理税务登记，因此，选项 AB 错误；临时取得应入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的,不需办理税务登记,但需履行纳税义务，因此，选项C 错误。2.变更税务登记（掌握）（1）变更税务登记的适用范围：改变名称、法定代表人的；改变住所、经营地点的（不涉及改变主管；涉及改变主管的，应办理注销税务登记）；改变经济性质或企业类型的；改变经营范围、经营方式的；改变册的。关系的；增减注【提示】58 页补充：增设或者撤销分支机构；改变隶属关系；改变生产经营期限；改变和账号；改变生产经营权属。【例题多选题（2013 年）A.企业名称发生变更 B.改变C.改变办税 D.不涉及主管E.增设分支机构的下列行为，

6、需要到主管办理变更税务登记的有（）。变动的经营地【】ABDE】变更税务登记的适用范围：（1）改变名称；（2）改变；（3）改变经济变动的办性质；（4）增设或者撤销分支机构；（5）改变住所或经营地点（涉及主管理注销登记）；（6）改变生产、经营范围或经营方式；（7）增减资本；（8）改变隶属关系；（9）改变生产经营期限；（10）改变其他税务登记内容。（2）变更税务登记的时限要求税务登记内容发生变化，按规定和账号；（11）改变生产经营权属以及改变需在工商行政管理部门登记的，应当自工商部门办理变更登记之日起 30 日内向原税务登记机关申报办理变更税务登记。税务登记内容发生变化，按规定无需向工商行政管理部门

7、登记的，应当自有关机关批准或宣布变更之日起 30 日内，持有关证件向原向税务登记机关申报办理变更税务登记。【提示】时限同设立税务登记。3.注销税务登记（掌握）（1）注销税务登记的适用范围：发生解散、撤销的；被工商行政管理机关吊销的；因住所、经营地点或关系变更而涉及改变主管税务机关的（不涉及改变主管注销税务登记情况的。的，办理变更税务登记）；发生的其他应办理（2）注销税务登记的时限要求应在向工商行政管理机关办理注销登记前，申报办理注销税务登记。【提示】开业时，先工商后税务；注销时，先税务后工商。按规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者终止之日起 15 日内，申报办理注

8、销税务登记。向主管被工商行政管理机关吊销申报办理注销税务登记。的，应自被吊销之日起 15 日内，【提示】开业、变更 30 日；注销 15 日。在办理注销登记前，应当向结清应纳、滞纳金、罚款、缴销和其他税务证件。【例题单选题】甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投资双方协商，丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司，并签订转让协议，于 2008年 4 月 18 日向转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。甲厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是（）。（2009 年）甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记甲厂应办理变更税务登记，乙公司和丙商场不需要

9、办理任何税务登记手续甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记，乙公司和丙商场分别办理变更税务登记D.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记，乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续【】B】甲厂关系发生改变（或者理解为隶属关系发生改变）需要办理税务变更登记，丙商场将股权转让给乙公司，双方均不需要办理变更税务登记。（三）税务登记的管理1.税务登记证使用范围（熟悉）办理下列事项时，必须持税务登记证件：（1）开立账户；申请减税、免税、退税；申请办理延期申报、延期缴纳；（4）领购；申请开具外出经营活动办理停业、歇业；其他有关税务事项。2.税务登记的审验（熟悉）管理证明；（1）（2）对税务登记证件实行定期验证和换证制度。应当将税务登记证件在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受检查。（3） 作废。遗失税务登记证件的，应当在 15 日内主管，并登报（4）从事生产、经营的记证副本和所在地到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持税务登填开的外出经营活动管理证明（简称外管证），向营业地办理报验登记，接受税务管理。从事生产、经营的务登记手续。外出经营，在同一地累计超过 180 天的，应当在营业地办理税【例题单选题】下列关于税务登记管理的说法正确的是（）。A.B.应将税务登记证件副本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂遗失税务登记证件的，应当在 30 日内主管，并登报