人力资源与工薪审计课件

1、 人力资源与工薪循环的审计任务五 制作：第1页，共14页。教学指引：技能要求：能在明确审计目标，执行应付职工薪酬的控制测试和实质性程序。 教学要点：1人力资源与工薪循环的特点2人力资源与工薪循环的内部控制 和控制测试3人力资源与工薪循环的实质性程序 制作：第2页，共14页。1了解被审计单位人力资源与工薪循环的业务活动 2评估本业务循环的重大错报风险；3结合本循环进行控制测试；4结合本循环进行实质性程序；5将发现的认定错报提请被审计单位调整（核算错误审计调整分录、重分类错误审计调整分录，结合教材）。第3页，共14页。一、人力资源与工薪循环的了解与评价（一）人力资源与工薪循环的主要业务活动 制作：

2、主要业务活动环节主要业务活动产生的凭证与记录1.批准招聘1.人事和雇用记录2.记录工作时间或产量2.工时记录和工薪表3.计算工薪总额和扣除3.支付工薪记录4.支付工薪净额4.个人所得税纳税申报表第4页，共14页。（二）工薪交易和余额的重大错报风险主要原因 制作：1.在工薪单上虚构员工；2.由一位可以更改员工数据主文档的员工在没有授权 的情况下更改总工薪的付费标准；3.为员工并未工作的工时支付工薪；4.在进行工薪处理过程中出错；5.工薪扣款可能是不正确的，或未经员工个人授权，导致应付工薪扣款的返还和支付不正确；6.电子货币转账系统的银行账户不正确； 7将工薪支付给错误的员工；8.由于工薪长期未支

3、付造成挪用现象9支付应付工薪扣款的金额不正确。第5页，共14页。二、以内部控制目标为起点的控制测试1以工薪汇总表为测试对象(12个月选几个月) （1）计算复核每一份工薪汇总表； （2）检查每一份工薪汇总表是否已经授权批准； （3）检查应付工薪总额与人工费用分配汇总表中的合计数是否相符； （4）检查其代扣款项的账务处理是否正确； （5）检查实发工薪总额与银行付款凭单及银行存款对账单是否相符，并正确过入相关账户。2以工薪单为测试对象 制作：第6页，共14页。（1）检查员工工薪卡或人事档案，确保工薪发放有依据；（2）检查员工工薪率及实发工薪额的计算；（3）检查实际工时统计记录（或产量统计报告）与 员

4、工工时卡（或产量记录）是否相符；（4）检查员工加班记录与主管人员签名的月度加班费 汇总表是否相符；（5）检查员工扣款依据是否正确；（6）检查员工的工薪签收证明；（7）实地抽查部分员工，证明其确在本公司工作，如已离开本企业，需获得管理层证实。 制作：第7页，共14页。任务二、人力资源与工薪循环的实质性程序 一、人力资源与工薪循环的实质性分析程序 制作：主要环节实施的审计程序1分析可能影响工薪金额变化的因素（1）员工结构的变更以及针对不同各类的平均工薪水平和工薪范围；（2）员工数量的变化以及在季节性变化的情况下该数量的稳定性；（3）是否存在年度中由于企业经营或生产期限的限制而加班所支付的高工薪；（

5、4）由于企业扩张而增加人员；（5）产量的变化，企业获得了大额合同，或丢失了主要客户或供应商，以较低产量生产。第8页，共14页。 制作：2实质性分析程序（1）建立有关数据的期望值；（2）确定可接受的差异额；（3）将实际的情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异；（4）如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据；（5）评估分析程序的测试结果。（P4）第9页，共14页。二、应付职工薪酬的实质性程序P5）1审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A资产负债表中记录的应付职工薪酬是存在的。B所有应当记录的应付职工薪酬均已记录C记录的应

6、付职工薪酬是被审计单位应当履行的现时义务。D应付职工薪酬以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录第10页，共14页。2审计目标与审计程序对应关系表 制作：审计目标可供选择的审计程序D1获取或编制应付职工薪酬明细表。ABD2实质性分析程序。ABD3.检查工资、奖金、津贴和补贴。ABD4.检查社会保险费等。ABD5.检查辞退福利项目。ABD6.检查非货币性福利。ABD7.检查以现金与职工结算的股份支付。第11页，共14页。 制作：（1）建立有关数据的期望值： 比较被审计单位员工人数的变动情况，检查被审计单位各部门各月工薪费用的发生额是否有异常波动，若有，则查明波动原因是否合理； 比较本期与上期工薪费用总额，要求被审计单位解释其增减变动原因，或取得公司管理层关于员工工薪标准的决议； 结合员工社保缴纳情况，明确被审计单位员工范围，检查是否与关联公司员工工薪混淆列支； 核对下列相互独立部门的相关数据：工薪部门记录的工薪支出与出纳记录的工薪支付数，工薪部门记录的工时与生产部门记录的工时 比较本期应付职工薪酬余额与上期应付职