中德养老保险和企业补充年金法律制度比较

1、.PAGE ：.；PAGE 10中德养老保险和企业补充年金法律制度比较Wilfried Gleitze Wilfried Gleitze, 威斯特法伦州立保险局第一局长1583年，意大利传教士马特欧里奇Matteo Ricci及其随从来到了中国。他在那儿接触到了悠悠几千年古老、丰富但又陌生的文化。从马特欧里奇开场架起了欧洲和中国之间的桥梁。从此，双方在相互谦让、相互尊重中展开了文化和学术上的交流，并继续至今。里奇和他的后人们撰写的关于中国的著作当属我们历史藏书中的瑰宝。要承接这样的事业既是一个挑战但也能够会在数百年后丰富我们的馆藏图书。不过不可比较的事物是很难放在一同进展比较的，至少一定要在共

2、性的根底上进展仔仔细细的研讨。中华人民共和国以其泱泱十三亿人口比拥有八千万人口的德意志联邦共和国大了十五倍左右。面积上的差别就更加显而易见了，中国约有九百六十万平方公里，是面积为三十六万平方公里的德国的二十六倍左右。除了这些总体数据以外，在养老保险的前提条件方面也存在着极大的差别。中国约70的人口属于农业人口，而在德国农业人口仅占1.5。德国的养老保险制度大约已有一百一十年的历史，虽然期间被两次世界大战所中断并且蒙受了深深的创伤，但它依然可以继续开展和壮大。在德国，80以上的人口都在法定养老保险制度的覆盖范围之内，而人们也可以一如既往地以为，假设多年参与任务和保险，养老保险根本上可以为老年人提

3、供规范生活的保证。德国的养老保险拥有2200亿欧元的资金规模，相当于很大一部分的联邦预算，它也遥遥领先于医疗保险，是社会保证中最大的保证工程。在延续不中断参与保险的情况下，平均的月养老金程度将近到达700欧元，因此，它依然明显高于提供最低生活规范的社会根本保证程度。对远在6000公里以外的泱泱大国中国的养老制度当然很难进展完好的评价，虽然如此还是应该尝试一下。由于国家实行了社会主义市场经济的新方式，为了取代以前由国有企业承当的国家保证，目前正在建立以缴费为根底的独立的养老保险，至少与联邦德国兴隆的社会保险而言中国的养老保险尚处在建立之中。建立阶段总是很让人紧张，这期间要作出原那么性的决策并且也

4、要预先构架原那么性的正确的或者错误的岔路口。因此，中国面临的决议是，研讨国际上的保证制度，以正确的方式方法自创他国阅历为己所用。从我们与中国劳动和社会保证部的接触中可以看到，中国正在非常忙碌并以高度担任的态度学习国际阅历。这阐明正在进展的国际比较研讨几乎可与普鲁士人的仔细精神相媲美，因此也为今后的开展方向做好了预备并指明了道路。在中国这样一个大国并非要制定一套严厉一致的、对全中国都具有约束力的法律方式，而是要针对各地域各省市在生活条件上的宏大差别只对养老保险设计框架性条件，然后由各省市根据本地的实践生活情况进展调整。在进展以上一系列的思索后，中国最终选择了一套混合方式，在这一方式中，其思绪既有

5、德国社会保险中的现收现付式也表达了资本积累式。当今的中国与德国相比是一个非年年轻的国家，由于德国面临着宏大的人口年龄构造压力并在正在向高度老龄化开展。然而，在中国由于实行了独生子女政策也很快会出现显著的人口年龄构造问题。基于这一缘由，从如今开场就要想到事物的另一面即运用现收现付式是绝对正确的。与此同时关键在于要在日常的重要政治事件范围内从容地建立起这样的资本积累，而不能由于日常的重要事件而提早耗费掉所积累的资本。中国劳动和社会保证部的主管司长曾经在其给人留下很深化印象的发言中再三明确地提出了这一点。他在发言时将建立养老保险笼统地比作字母X，令人记忆犹新：X代表交叉的双臂，其说法是采取现收现付方

6、式在开场操作时很容易，由于所需求筹集的资本少，而假设人口年龄构造压力一出现，结局就会很困难。这条道路是从压力很小时的左下角开场，等到人口年龄构造压力到来并且对福利国家的极限提出疑问时向右上角走。焦凯平说，与此相反，采用资本积累式在开场时比较困难，在开场阶段存在着很大的缴费压力。因此它是从左上角压力大走向右下角，由于到后来资本积累所产生的投资收益和利息收益使之走向一个甜蜜的结局。中国劳动和社会保证部从中得出这样一个结论，最好采取一种混合的方式，它可以走出一条直线，对于压力小的情况采用现收现付式，对压力大的情况那么在开场时就采用资本积累式，以此使整个制度长期维持在一条平稳的直线上。这些思绪也与世界

7、银行的方式有一定的共同性，并且在我们一同进展的各次讨论会上这些思绪也完全令人服气，因此，我们也只能祝愿中国在这方面走出一条笔直而正确的道路，即使世界经济的开展在最近几年曾经明显地反映出资本积累式也存在着宏大的风险。中国方式的出发点是，根本养老保险是养老保证的主要支柱。除此之外，雇主和被保险人应该建立补充性的养老保证。因此好像德国一样要建立起“三大支柱，即法定养老保险、企业补充养老保险以及个人补充保证。在德国，法定养老保险在养老保证中遥遥领先占据最为重要的比例。在整个养老金的支付中，法定养老保险的比重平均为百分之八十五，个人的自我保证占百分之十，而企业补充养老保险只占养老保证的百分之五。其中企业

8、的补充养老保险根据经济行业、公司规模和地域的不同而在普及程度上存在很大的差别。每两个男性雇员中享用企业补充养老保险的缺乏一人。而在女性雇员中，这一保证率还要低得多。鉴于未来德国人口年龄构造的开展趋势，势必要加强养老保险的资本积累式支柱，并且与此同时稳定现收现付式的法定养老保险的前景。因此，德国在2001年度养老金改革框架内在决议降低法定养老保险程度的同时出台了大量的鼓励措施促使个人和企业建立资本积累式的补充养老保证。个人补充养老保险在德国是个人自愿参与的。一年多以来，我们有相应的支持。初步的统计数字阐明，个人的养老保证令人遗憾地只需很少的人采用。假设公众不怎样接受就会导致老年时的保证缺口并且因

9、此添加老年贫困景象。这些初步的阅历数值一定会对立法者提出这样一个问题，资本积累式的养老保证能否是比不可少要设立的。听说中国方面在非常仔细地开发建立第二支柱和第三支柱。也许会走出一条多支柱的、相互补充并且在某种程度上由三方共同承当的现代养老保险之路。在与中国方面进展的一切卓有效果的说话中总是可以看出，保险费的征收和对保险费交纳的监视在很大程度上是一个中心的问题。这一问题在德国基于社会自始至终无可争议的认可而得到了全面的处理。德国一切保险费的约95都实践得到征缴。这一点对中国方面而言是难以想象的，并且一再引起疑心的反响。德国高征缴率建立在这样的现实根底上，社会保证制度在雇主处也已绝对深化人心，因此

10、缴费在如今纯粹是技术上一件理所当然的事情而已，在发放工资时自动将缴费划转到电子数据处置平台。除此之外在德国并没有其他的想法，而是缴费是一个自动的机制，它与对法律的忠实和对社会保证制度的认可联络在一同。正因如此，德国方面在讨论中遇到的困难很大，由于中国方面再三地诘问详细细节，这些细节在德国根本不成问题，只是技术性的问题，因此各有关方面也并没有真正在意，德国对此也不会有任何争论。即使是就福利国家的极限存在争议也不能够真正动摇对缴费的忠实。为了是这一自动机制在实际中坚持下去，就要对雇主进展定期的监视检查。在过去，对雇主的检查由作为保险费征收机构的医疗保险经办机构来履行，而养老保险经办机构可以在自愿的

11、根底上参与检查活动。从1999年1月1日开场检查权完全归于养老保险经办机构，他们在检查后将对企业的检查结果告知保险费征收机构。因此医疗保险经办机构的义务就是在征收保险费时要求补交保险费或出示应缴金额的凭据落实这些检查结果。如上文所言，医疗保险经办机构是全部社会保险费用的征收机构。它们的责任是担任保险费根据规定按时征缴、收取保险费并且继续转移到相关的机构。在此意义上它们的法律位置犹如养老保险的信托机构，对外以债务人的身份出现，但是在内部关系上它们依然是全部社会保险费的参与机构并有权获得本人份额的保险费。养老保险经办机构的义务和法定义务是担任全额及时交纳保险费、将保险费转给相关的保险经办机构以及细

12、心监视并且在出现滞纳保险费时检查补缴情况。为此养老保险经办机构专门设立了本人的检查部门。全联邦范围大约有三百二十万家企业，共由2500名左右的检查人员担任。除了上文曾经列举的方面以外，征收机构的检查人员还有其他重要的检查内容，检查的作用既涉及到保险费的征收也涉及到为每个被保险人所记录的保险帐户。所以，检查人员要检查雇主所提交的缴费凭据、雇主为保险帐户而制造的工资登记表或者因雇主延误缴费而收取滞纳金的情况。根据缴费凭据可以得出雇主应交纳的社会保险费用数额，而工资登记表那么是今后计算被保险人个人养老金的根据。经过检查滞纳金的收取情况可以迫使医疗保险经办机构真实对一切雇主一视同仁，从而不使雇主因变换

13、医疗保险经办机构而获得竞争上的益处。另外，理所当然也要对支付给医疗保险经办机构的代征保险费的报酬进展检查。通常每两年对一切征收机构进展一次检查。征收机构检查人员所确认的现实由保险经办机构的一个特殊内务部门进展审查。它对所搜集到的失误和检查本卷须知的落实进展监视。在对数据进展自动化处置的框架范围内开发了一套专门的检查程序，该程序允许检查人员不仅仅进展抽样调查，而且可以在某些方面就个案进展详细的检查。医疗保险经办机构为了补偿在征收、管理、转移、结算和核对应属法定养老保险和联邦劳动总局的保险费方面所产生的费用要收取报酬。该报酬的规范由法律规定。对此首先要确定医疗保险经办机构的参保人员规模。其中的出发

14、点是，大型的医疗保险经办机构比如拥有三百万名以上的参保人员，其费用征收任务就会比一个参保人员缺乏三万名的小型医疗保险机构更加经济。因此，保险费征收任务的管理费是根据医疗保险经办机构的规模来衡量的，不同规模的医保机构获得不同规范的管理费。计算医疗保险经办机构应获得管理费的根据是以下四个参数：交纳全部社会保险费的就业人员数量；雇主缴费帐户的数量；就业关系申报数量以及微量就业人员申报数量。从以上几个参数可以看出，征收保险费以及与此相关的申报程序而产生的全部费用被分摊到这些参数中，也就是说，每一个缴费帐户的管理费不仅包括缴费帐户本身的记录费用，而且还思索到了缴费凭据的处置、警告程序、法律审查、数额调整

15、等等的费用。管理费还根据医疗保险经办机构的规模参保人员的数量而有不同的规范。因此也思索到了医疗保险经办机构的构造及其不同的任务量。德国的社会保险总体负担到目前曾经超越了工资收入的40，我们一定曾经到了社会保证制度被认可的极限，我们必需大力进展调整以防止在保险费征收方面出现问题。在此程度上我们的社会保险总体负担势必已触及到福利国家的极限，但迄今为止尚未有景象阐明次序井然的保险费征缴发生什么问题。正因如此，我对在上海的一次阅历记忆犹新。数量众多的专家对我进展了长达两个半小时的详尽的提问，我的表现大约比较令我的主人称心。在讨论中涉及到了保险费的征缴，然后就有人问我，他们那儿的征缴情况如何？我回答征缴

16、率是95，主人悄然一笑。我反问道，那他们这儿情况怎样样？回答是：在我们的浦东曾经有两家公司到我们的管理部门来讯问，可以上哪儿去交保险费。其中一家公司是西门子，另一家是一个美国公司。我们既高兴又诧异。东南亚国家的商人往往根本就不想到我们这儿来交保险费。对于一个正在建立中的制度有一点必需是置于完全中心的位置：交纳保险费一定要成为一件理所当然的事情。必需展开一场讨论明确社会保证并非经济负担，不会呵斥在国际上竞争力的降低。社会保证是经济良好开展和昌盛的一块奠基石，是稳定劳动力市场情况、劳动岗位以及老年社会保证的前提条件，因此不可被视为负担。这一思绪在总体上定然有其极限，但是在中国还没有到达这些极限，当

17、有朝一日社会保证被全面认可为社会主义市场经济的组成部分时，而与此相关的缴费和经济负担就成为理所当然，到那时中国就可以建立起全面的社会保证制度。社会保证支出负担的极限究竟在哪儿，这一问题对中国而言是很久以后才需面临的问题。社会制度的稳定从根本上是以社会保证为基石的，其价值不可低估。假设市场经济产生了富有，而与此同时并没有建立起社会保证制度，那么这只是一种外表的富有。我们只能祝愿中国在政治上坚决不移地走这条困难的道路，不走弯路。中国方面总是对社会保证制度框架内的监视提出很多问题。要对两国的总体情况和监视的必要性进展令人服气的比较后才干作出回答，这样做并非一桩易事。联邦德国在许多方面都实行分散的制度

18、。这一点从保险经办机构本身的内部监视开场。其中特别包括内部的质量监视和审计。内部质量监视每一个养老保险经办机构都努力为本人的被保险人和退休人员提供周到的效力，并且在遇到要求申领待遇的情况时从经济角度仔细而快速进展办理。为了到达这一目的，保险经办机构设立了审核部门，它们不仅担任“监视，而且经过调控机制对正确执行法律规定起着举足轻重的作用。我想以威斯特法伦州立养老保险局为例进展阐明，其他经办机构的机制也大体如此。威斯特法伦州立养老保险局所设的质量调控和处置效力部门就是此种意义上的审核部门。该部门约有50名任务人员。从人员数量上就曾经可以非常准确地勾勒出其义务的多样性。对于在业务领域内所作的行政决议

19、不只是进展抽样调查抽查率为68并且同时指出所发现的缺乏或错误，而且还要为事情的最终处理提供必要的协助 。有必要进展修正时那么以书面方式退还给责任人。在矫正之后要再次将文件提交给相关的审查人员。然后经审查人员重新审查无误后该义务就过关了。特别需求指出的是，一旦出现缺乏或错误要通知一切的当事人，这一点经过与各级决策层进展定期的讨论会来实现。在随后制定的会议纪要中就各议题提出处理方案。此外还要以书面方式提供任务上的协助 ，定期发布指令以及就培训措施提出建议，培训建议与教育培训部门协作落实。在执行监视职能过程中所获得的情况也要在相关的培训活动中通报给外部的相关机构例如保险监管局、被保险人资深联络员。质

20、量调控和处置效力部门的担任人每个季度要对本部门的详细检查任务进展全面的统计分析，指出错误的重点并采取相应的立刻整改措施。每一位主要检查人员每半年为本部门的指点层制定一份质量保证报告，而质量调控和处置效力部门的担任人每半年为局指点制定一份全面质量保证报告。在报告中要论述在检查时间内确认的一切缺乏之处并提出处理问题的相应方案以及指明业已下达了哪些指令和采取了哪些培训措施。经过这些内部的自我监视保证了养老保险经办机构所提供的效力在很大程度上具有法律平安性，由于只需这样才干坚持公众对养老保险的信任。内部审计内部审计是在行政范围内对行政事务进展的监视，因此是经过本人的行政机构进展的企业内部监视。自行监视

21、有别于外部的审核，例如经过监察机关或联邦审计局进展的审核对此下文将详细描画。实行审计的根底是审计法律法规。根据这些法律法规，审计的义务是对各个养老保险经办机构的业务管理、账簿登记和运营管理进展合法性、针对性和经济性的审查。审计部门在业务上不归保险局指点管辖，而是直接受董事会指点并向其担任。它的位置独立于保险局本身的行政之外，这种做法有其必要性，由于审计只需在不受制于审计对象并且本人坚持机构上的独立时才干完全履行本人的职责。所以，也有必要充分的保证各专业审计员的等级位置。给审计员的位置和工资要使他们可以进展客观、公正的审计。在法律方面，在履行义务时除了的规定以外还要留意遵守其他的法律法规例如：、

22、。为了执行审计，每一个年度都要制定一份任务方案审计纲要。该任务方案可以确保养老保险经办机构的一切组成部分及其分支都能得到有方案的、充分的并且全面的审计。在任务方案中对即将进展的横向审计或重点审计确定审计方法和审计规模。该任务方案的内容不得被涉及审计的机构或部门知悉，由于审计方案绝对有必要对被审计的对象严密。组成不同的审计方面任务小组，将具备特殊专业知识和多年职业阅历的审计人员分派到需求审计的相关专业领域，由此对任务根据实践需求进展明确的分工并且确保威斯特法伦州立养老保险局的方方面面都得到全面的审计。审计的主要义务还包括对年度财务帐进展审计预算账务和资产账务。提交的涉及报告中尤其要包含对以下内容

23、确实认：以上方面的结算能否符合相关的法律规定、预算方案能否思索到了能够出现的变化要素并且能否包含上一年度结余的预算资金、收入和支出能否完全入帐、簿记能否正确且有根据、资产的存量和变卦能否得到准确完好的证明。在横向审计中主要从各业务领域中抽取一些个案进展抽款式的审计。例如，威斯特法伦州立养老保险局的审计处在数年以来就是在自动化数据处置的框架范围内采取机器遴选的方式进展抽样审计。参照案例情况，从各个业务领域任务范围日常输入的任务义务中根据偶尔性原那么从随机抽取规定数量的案例。被抽查案例的义务、种类和数量等全都只能由审计处的任务人员单独决议。除了法律上或技术上的审计要点之外，审计时还要特别注重遵守所

24、谓的“四只眼睛原那么。“四只眼睛原那么意味着处置某一任务义务的双方任务人员在人员上和功能上的明确区分。每一个任务人员义务履行者和审计人员在提取电子数据处置的运用文档时必需运用其专有权限的任务卡片，同时输入其密码，密码必需每月变卦一次。只需当机器对相关权限进展审查以后才干进展数据录入。除此以外，这两个任务人员还应该在及其自动生成的任务义务记录上签章确认。任务义务最终经过放行后在保险帐户中还要在特殊的审查和数据平安区内进展登记。除了审计处的任务人员之外，只需非常小的范围的人员才干提取保险帐户中的这部分内容。借助这一审查和数据平安区就可以由审计处任务人员对义务放行人的一致性和因处置任务义务而引起的保

25、险帐户中的变卦进展审核。特殊的审计机制有助于发现和防止能够出现的“非法谋取利益或“损害养老保险资金等方面的瞒骗舞弊行为。这些审计规范也特别适用于执行基建和采购任务方面的审计义务。上文所称的“四只眼睛原那么同样用于财务管理中支出的审批。在这种审计中对担任支付的员工的权限以及所支付的金额也经过电脑进展审查。针对审计处所确认的过失和如何矫正这些过失的想象，审计人员出具审计阐明，由被审计机构在合理的期限内作出回答。假设被审计机构成认审计书中所描画的现实，就必需立刻采取必需的措施。虽然审计处的任务人员具有独立的位置，但他们还是非常留意与被审计机构和部门坚持良好的协作。审计处提出的建议和想象应该是有助于提

26、高任务质量、改善任务流程和简化任务程序。从上述的内部监视进一步过渡到下一步的外部监视。外部监视始于法律监察，它是在法律规定的根底上审查保险经办机构在多大程度上遵守了法律法规，但它普通不是对保险经办机构任务进展目的性监视，所以它不能将本人的裁量权取代保险经办机构的行为权和裁量权。就这方面而言，由雇主和雇员代表所组成的代表大会的重要组织原那么就是其独立性，它作为自我管理机构所享有的行为裁量余地与保险经办机构和监察机关之间的行为权是完全平等的。就不应该存在上下级关系，而是平起平坐的同伴关系，在发生争议问题时相互协商协作，而假设争议难以排除，可以作为平等的同伴就争议案向法院提起诉讼。监察的组织机构是这样规定的，州直接所属的保险经办机构受该州的社会保证事务部监察。在某些州那么设立了专门的州监察局。联邦直属的经办机构由担任社会保证的联邦部进展监察，或由主管的联邦最高机关担任，即联邦保险监管局，它主要担任对一切的联邦直属经办机构如联邦职员养老保险局进展法律监察。根据我的印象，中国方面有时候会猜测我们这种监察制度人员会非常冗繁。可是实践情况并非如此。我们假设估