高级财务会计练习题与标准答案

1、高级财务会计练习题及参考答案租赁练习一、单项选择题1.在某项固定资产租赁合同中，租赁资产原账面价值为45万元，每年 年末支付10万元租金，租赁期为5年，承租人无优惠购买选择权，租 赁开始日可能资产余值为4万元，承租人提供资产余值的担保金额为 3万元，另外担保公司提供资产余值的担保金额为1万元，那么最低租 赁付款额为（）万元。A. 50B. 53C. 49D. 452.在售后租回交易形成融资租赁的情况下，对所售资产的售价与其 账面价值之间的差额，应当采纳的会计处理方法是（）。A.计入当期损益B.计入递延损益C.售价高于其账面价值的差额计入当期损益，反之计入递延损益D.售价高于其账面价值的差额计入

2、递延损益，反之计入当期损益3.甲公司采纳融资租赁方式租入一台大型设备，该设备的入账价值为 1200万元，租赁期为10年，与承租人相关的第三方提供的租赁资产 担保余值为200万元，可能清理费用为50万元。该设备的可能使用 年限为10年，可能净残值为120万元。甲公司采纳年限平均法对该租 入设备计提折旧。甲公司每年对该租入设备计提的折旧额为（）oA. 105万元B. 108万元C. 113万元D. 120万元4.租赁开始日是指（）o结算汇兑损益。2008年3月20 0,该公司自银行购入240万美元， 银行当日的美元卖出价为1美元二8.25元人民币，当日市场汇率为1 美元二8. 21元人民币。200

3、8年3月3 1日市场汇率为1美元二8. 22元 人民币，甲股份购入的该240万美元于2008年3月所产生的 汇兑损失为（）万元人民币。A. 2.40B. 4.80C. 7.20D. 9.60.我国某企业记账本位币为美元，以下讲法中错误的选项是（）。A.该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易.该企业以美元计价和结算的交易不属于外币交易C.该企业的编报货币为美元D.该企业的编报货币为人民币.某企业采纳人民币作为记账本位币。以下工程中，不属于该企业外 币业务的是（）oA.与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务B.与国内企业发生的以美元计价的销售业务C.与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务

4、D.与中国银行之间发生的美元与人民币的兑换业务.以下各项中，属于外币兑换业务的是（）。A.从银行取得外币借款B.进口材料发生的外币应付账款C.归还外币借款D.从银行购入外汇 二、多项选择题.在资产负债表日外币业务中，以下账户属于外币货币性工程的是()oA .银行存款B.应收账款C.长期借款 D.财务费用E.实收资本.企业发生各类外币业务形成的折算差额，依照不同业务内容有可能计入的科目有（ ）oA.公允价值变动损益A.公允价值变动损益B.长期待摊费用C.财务费用C.财务费用D.在建工程E.实收资本3.外币报表折算业务中,3.外币报表折算业务中,以下工程应采纳资产负债表日即期汇率折算的有（A.长期

5、借款C.交易性金融资产A.长期借款C.交易性金融资产B.实收资本D.未分配利润 E.长期股权投资.企业发生以下核算工程时，应当设置外币账户的有（）oA、固定资产B、应收账款 C、银行存款 D、应付账款 E、原材料.当期末市场汇率下降时，以下外币账户会产生汇兑收益的是（）0A、短期借款B、银行存款C、其他应付款D、应付账款 E、应收账款 三、计算及账务题1.甲股份（此题下称“甲公司”）为增值税一般纳税人，适 用的增值税税率为17%o甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务 采纳交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑差额。（1）甲公司有关外币账户2006年2月28日的余额如下：工程外币账户余额（万美

6、 元）汇 率人民币账户余额（万元人民 币）(2)甲公司2006年3月份发生的有关外币交易或事项如下:银行存 款8008.056 440应收账 款4008.053 220应付账 款2008.051 610长期借 款1 2008.059 6603月3日，将20万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存 入银行。当日市场汇率为1美元二8.1元人民币，当日银行买入价为1 美元二8. 02元人民币。3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。 该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元二8. 04 元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税584万元人民 币，增值税646万

7、元人民币。3月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款 尚未收到。当日市场汇率为1美元二8. 02元人民币。假设不考虑相关 税费。3月20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当日 市场汇率为1美元二8元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系 2006年1月1日从中国银行借入，用于购买建筑某生产线的专用设备, 借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的土建 工程已于2005年10月开工。该外币借款金额为1 200万元，期限2 年，年利率为4%,按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设 备于2月2

8、0日验收合格并投入安装。至2006年3月31日，该生产线 尚处于建筑过程中。3月31日，市场汇率为1美元二7. 98元人民币。要求：(1)编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录。(2)计算甲公司2006年3月31日外币账户发生的汇兑差额，并 编制汇兑差额相关的会计分录。外币折算答案一、 单项选择题AACBD CCAD二、多项选择题1. ABC 2. ACD 3. ACE 4. BCD 5. ACD 或有事项练习 一、单项选择题1.关于或有事项，以下讲法中正确的选项是()。A.待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足或有事项 确认可能负债规定的，应当确认为可能负债B.待执行合同变

9、成亏损合同的，应当确认为可能负债C.企业应当就以后经营亏损确认可能负债D.企业在一定条件下应当将以后经营亏损确认可能负债2.20X7年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至 20X7年12月31 0,该起诉讼尚未判决，甲公司可能专门可能承当 违约赔偿责任，需要赔偿200万元的可能性为70%,需要赔偿100万 元的可能性为30%o甲公司差不多确定能够从直接责任人处追回50万 元。20X7年12月31日，甲公司对该起诉讼应确认的可能负债金额 为（ ）oA. 120万元 B. 150万元 C. 170万元 D. 200万元A公司为了结因或有事项而确认的负债70万元，可能有98%的可能 性

10、由C公司补偿50万元。那么A公司应确认资产的金额为（）万元。A. 0 B. 50 C. 20 D. 704.甲公司为2008年新成立的企业。2008年该公司分不销售A、B产品 1万件和2万件，销售单价分不为100元和50元。公司向购买者承诺 提供产品售后2年内免费保修服务，可能保修期内将发生的保修费在 销售额的2%-8%之间。2008年实际发生保修费1万元。假定无其他 或有事项，那么甲公司2008年年末资产负债表“可能负债”工程的金额 为（ ）万元。A. 3B. 9 C. 10D. 15.甲企业是一家大型机床制造企业，20X7年12月1日与乙公司签订 了一项不可撤销销售合同，约定于20X8年4

11、月1日以300万元的价 格向乙公司销售大型机床一台。假设不能按期交货，甲企业需按照总价 款的10%支付违约金。至20X7年12月31日，甲企业尚未开始生产 该机床；由于原料上涨等因素，甲企业可能生产该机床本钱不可幸免 地升至320万元。企业拟接着履约。假定不考虑其他因素。20X7年 12月31日，甲企业的以下处理中，正确的有（）。A.确认可能负债20万元B.确认可能负债30万元C.确认存货跌价预备20万元D.确认存货跌价预备30万元.依照国家统一的会计准那么的规定，以下有关或有事项的表述中，正 确的有（）oA.或有负债与或有事项相联系，有或有事项就有或有负债B.关于或有事项既要确认或有负债，也

12、要确认或有资产C.由担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消逝D.只有对本单位产生不利阻碍的事项，才能作为或有事项2008年12月10日，甲公司因合同违约而涉及一桩诉讼案。依照企 业的法律顾问推断，最终的判决专门可能对甲公司不利。2008年12 月31日，甲公司尚未接到法院的判决，因诉讼须承当的赔偿的金额也 无法准确地确定。只是，据专业人士可能，赔偿金额可能在90万元至 100万元之间的某一金额（不含甲公司将承当的诉讼费2万元）。依照 企业会计准那么一或有事项准那么的规定，甲公司应在2008年12月31日资产负债表中确认负债的金额为（）万元。A. 92 B. 90 C. 95 D. 9

13、78.2008年12月10日，甲公司因合同违约而涉及一桩诉讼案。依照企 业的法律顾问推断，最终的判决可能对甲公司不利。2008年12月31 日，甲公司尚未接到法院的判决，因诉讼须承当的赔偿的金额也无法 准确地确定。只是，据专业人士可能，赔偿金额可能在100万元至120 万元之间的某一金额。依照企业会计准那么一或有事项准那么的规定, 甲公司应在2008年12月31日资产负债表中确认负债的金额为（） 万元。A. 100B. 110C. 120D. 0二、多项选择题.以下事项中，属于或有事项的有（）oA.对债务单位提起诉讼B.对售出商品提供售后担保C.代位偿付担保债务D.为子公司的贷款提供担保E.亏

14、损合同.假如与或有事项相关的义务确认为负债，应同时符合以下条件的是 ()oA.该义务是企业承当的现时义务B.履行专门可能导致经济利益流出企业C.该义务的履行不是专门可能导致经济利益流出企业D.该义务的金额能够可靠地计量E.该义务是企业承当的潜在义务3.企业应在会计报表附注中披露的或有负债有()。A.已贴现商业承兑汇票形成的可能发生的或有负债B.未决仲裁形成的可能发生的或有负债C.为其他单位提供债务担保形成的微小可能发生的或有负债D.因污染河水受到环保公司的调查，企业微小可能发生1万元赔偿 款E.未决诉讼形成的微小可能发生的或有负债.企业清偿可能负债所需支出全部或局部预期由第三方补偿的，其正 确

15、的处理方法是()oA.补偿金额只有在差不多确定能够收到时才能作为资产单独确认B.补偿金额只有在专门可能收到时才能作为资产单独确认C.确认的补偿金额不应当超过可能负债的账面价值D.扣除补偿额可能取得的金额后确认可能负债E.补偿金额只有在收到时才能计入当期损益.依照国家统一的会计制度规定，以下各项中，属于或有事项的有 ()oA.某公司为其子公司的贷款提供担保B.某单位为其他企业的货款提供担保C.某企业以财产作抵押向银行借款D.某公司被国外企业提起诉讼E.某公司因产品质量问题受到起诉三、计算及账务题.甲股份系上市公司，适用的所得税税率为25%,假定2008 年12月初甲公司递延所得税资产和递延所得税

16、负债的余额均为零。2008年12月31日，甲公司面临一项未决诉讼，在咨询了公司的 法律顾问后，可能公司专门可能败诉，最有可能赔偿的金额是300万 元。税法规定该支出实际发生时从应纳税所得额中扣除。2008年甲公司营业利润为2000万元，除了上述可能负债产生的 营业外支出以外，甲公司2008年度无其他营业外收支发生。要求：(1)编制与该可能负债有关的会计分录(2)计算甲公司2008年度利润总额、应纳税所得额(3)计算甲公司2008年当期所得税、递延所得税，并编制 会计分录(4)计算甲公司2008年度净利润.甲企业为工业生产企业，从2007年1月起为售出产品提供“三包” 服务，规定产品出售后一定期

17、限内出现质量问题，负责退换或免费提 供修理。假定甲企业只生产和销售A、B两种产品：(1)甲企业为A产品“三包”确认的可能负债在2008年年初账面 余额为30万元，A产品的“三包”期限为3年。该企业对售出的A产 品可能发生的“三包”费用，在年末按照当年A产品销售收入的2% 可能。甲企业2008年A产品销售收入及发生的“三包”费用资料如下（金额 单位：万元）：工程第一季度第二季度第三季度第四季度A产品销售收入10008001200600发生的“三包”费用15103020其中：原材料本钱10,81015人工本钱5255用银行存款支付的其他支出15（2）甲企业为B产品“三包”确认的可能负债在2008年

18、年初账面余额 为8万元，B产品已于2007年7月31日停止生产，B产品的“三包” 截止日期为2008年12月31日。甲企业库存的B产品已于2007年底 往常全部售出。2008年第四季度发生的B产品“三包”费用为5万元（均为人工 本钱），其他各季度均未发生“三包”费用。要求：（1）计算对A产品2008年年末应确认的可能负债。（2）编制对A产品2008年年末确认可能负债相关的会计分 录（假定按年编制会计分录）。（3）编制A产品2008年发生的售出产品“三包”费用相关 的会计分录（假定按年编制会计分录）O（4）编制B产品2008年与可能负债相关的会计分录（假定按年编制会计分录）。计算甲企业2008年

19、12月31日可能负债的账面余额（注明借方或贷方）。（答案中的金额单位用万元表示）3. A公司欠B公司货款1000万元。按合同规定，A公司应于2007年 10月10日前付清货款，但A公司未按期付款。为此，B公司于2007 年12月10日向法院提起诉讼，要求A公司向B公司全额支付货款， 并按每日万分之二的利率支付货款延付期间的利息12.2万元和诉讼 费2万元，三项合计1014. 2万元。至2007年12月31日，法院尚未 判决，A公司认为支付货款延付期间的利息和承当诉讼费的可能性为 51%,金额在8万元至10万元之间（含诉讼费2万元）。2008年3月 10日（2007年度财务会计报告批准报出前），

20、一审判决A公司应向B 公司全额支付货款，并支付货款延付期间的利息10万元，此外，还应 承当诉讼费2万元，A公司不再上诉，但款项尚未支付。假定A公司 适用的所得税税率为33%,资产负债表日计算的税前会计利润等于按 税法规定计算的应纳税所得额。A公司按净利润的10%提取法定盈余 公积，提取法定盈余公积之后，不再作其他分配。假定不考虑纳税调 整事项。要求：（1）编制A公司2007年12月31日将或有事项确认负债的会计 分录；（2）编制A公司2008年3月10日相关业务的会计分录，并讲 明对2007年度会计报表相关工程调整数。或有事项练习答案一、单项选择题ADBBACDDA、租赁协议日B、租赁各方就要

21、紧租赁条款做出承诺日C、租赁协议日与租赁各方就要紧租赁条款做出承诺日中的较早者D、租赁协议日与租赁各方就要紧租赁条款做出承诺日中的较晚者5.售后租回形成融资租赁的情况下，承租人每期确认未实现售后租回 损益的摊销方法为（）oA、在租赁期内平均确定 B、按折旧进度 C、按租金支付比例D、按实际利率法二、多项选择题.以下工程不能够计入融资租入固定资产价值的有（ ）oA.支付的与租赁有关的印花税B.履约本钱C.支付的有关人员差旅费D.支付的固定资产的安装费E.或有租金.融资租赁下，采纳实际利率法分摊未确认融资费用时，以下表述正 确的是（）。A.以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该

22、 现值作为租入资产入账价值的，应当将租赁内含利率作为未确认融资 费用的分摊率B.以合同规定利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为 租入资产入账价值的，应当将合同规定利率作为未确认融资费用的分 摊率C.以银行同期贷款利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值、多项选择题1. ABDE 2. ABD 3. AB 4. AC5. ABDE三、计算及账务处理2.参考答案:（1）计算对A产品2008年年末应确认的可能负债。A产品2008年度应计提的可能负债二（1000+800+1200+600） X2%=72 （万元）（2）编制对A产品2008年年末确认可能负债相关的会计分录（假定按年编制会

23、计分录）。借：销售费用72贷：可能负债72（3）编制A产品2008年发生的售出产品“三包”费用相关的会计分录（假定按年编制会计分录）。借：可能负债7515贷：原材料应付职工薪酬（4）编制B产品2008年与可能负债相关的会计分录。借：可能负债4317贷：应付职工薪酬借：可能负债贷：销售费用（5）计算2008年12月31日可能负债的账面余额（注明借方或贷方)。2008年12月31日可能负债贷方余额=30+72-75+ (8-5-3)=27 (万元).正确答案：2007年12月31日，A公司应作如下会计分录: TOC o 1-5 h z 借：治理费用一诉讼费20000营业外支出一罚息支出 70000

24、贷：可能负债一未决诉讼900002008年3月10日，A公司应作如下会计分录:借：可能负债90000往常年度损益调整30000贷：其他应付款120000借：应交税费一应交所得税9900贷：往常年度损益调整9900借：利润分配一未分配利润20100贷：往常年度损益调整20100借：盈余公积2010贷：利润分配一未分配利润2010 2007年12月31日资产负债表年末数的调整：可能负债调减90000元，其他应付款调增120000元，应交税费调减 9900元，盈余公积调减2010元，未分配利润调减18090元。2007年度利润表和利润分配表的调整：营业外支出调增30000元，所得税调减9900元，提

25、取法定盈余公积调 减2010元。会计政策会计可能变更与过失更正练习题一、单项选择题1.甲公司2006年3月在上年度财务会计报告批准报出后，觉察2004 年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2004年应摊销的金额 为120万元，2005年应摊销的金额为480万元。2004年、2005年实 际摊销金额均为480万元。甲公司对此重大会计过失采纳追溯调整法 进行会计处理，适用的所得税税率为33%,按净利润的10%提取法定 盈余公积。甲公司2006年年初未分配利润应调增的金额是（）。A. 217. 08 万元B. 241. 2 万元C. 324万元D. 360万元2.甲股份从2005年起按销售额的

26、1%预提产品质量保证费用。 该公司2006年前三个季度改按销售额的10%预提产品质量保证费用， 并分不在2006年度第一季度报告、半年度报告和第三季度报告中作了 披露。该公司在编制2006年年度财务报告时，董事会决定将第一季度 至第三季度预提的产品质量保证费用全额冲回，并重新按2006年度销 售额的1%预提产品质量保证费用。假定以上事项均具有重大阻碍，且 每年按销售额1%预提的产品质量保证费用与实际发生的产品质量保证 费用大致相符，那么甲股份在2006年度财务报告中对上述事项 正确的会计处理方法是（）A.作为会计政策变更予以调整，并在会计报表附注中披露B.作为会计可能变更予以调整，并在会计报表

27、附注中披露C.作为重大会计过失更正予以调整，并在会计报表附注中披露D.不作为会计政策的变更、会计可能变更或重大会计过失予以调整，不在会计报表附注中披露3.企业发生会计可能变更时，以下各工程中不需要在会计报表附注中 披露的是（）A.会计可能变更的内容B.会计可能变更的累积阻碍数C.会计可能变更的理由D.会计可能变更对当期损益的阻碍金额4.某上市公司发生的以下交易或事项中，属于会计政策变更的是（）o A.因技术进展，无形资产的摊销期限由10年缩短为6年B.固定资产改良后延长了使用年限，将其折旧年限由8年延长至10年 C.对投资性房地产从本钱模式计量改用公允价值模式计量D.坏账预备由余额百分比法按照

28、1%比例计提改为账龄分析法计提.甲公司所得税率25%,采纳资产负债表债务法核算，2007年12月 以500万元购入乙上市公司的股票作为交易性金融资产，期末市价550 万元，2008年1月1日首次执行新准那么，对期末交易性金融资产由成 本与市价孰低法计价改为公允价值计价，该企业2008年会计政策变更 时的累积阻碍数是（）oA.增加留存收益50万元B.减少留存收益37. 5万元C.对留存收益没有阻碍D.增加留存收益12. 5万元.企业在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间觉察的报告年 度往常年度的重要过失，应调整（ ）oA.报告年度会计报表的期末数或当年发生数B.报告年度期初留存收益及其他相关

29、工程的期初数C.往常年度的相关工程D.不作调整.以下各项中，不属于会计政策变更的是（）。A.缩短固定资产可能可使用年限.所得税核算由应付税款法改为债务法C.建筑合同的收入确认由完成合同法改为完工百分比法D.投资性房地产后续计量由本钱计量模式改为公允价值计量模式8.甲股份于2007年6月15日，觉察2005年9月20日误将 购入600000元固定资产支出计入治理费用，对利润阻碍较大。该企业 编制2007年6月份会计报表时应（）oA.调整2005年度会计报表相关工程的期初数.调整2006年度会计报表相关工程的期初数C.调整2005年度会计报表相关工程的期末数D.调整2007年度会计报表相关工程的期

30、初数.会计政策是指（）。A.企业在会计确认、计量和报告中所采纳的原那么、基础和会计处理 方法B.企业在会计确认中所采纳的原那么、基础和会计处理方法C.企业在会计计量中所采纳的原那么、基础和会计处理方法D,企业在会计报告中所采纳的原那么、基础和会计处理方法二、多项选择题1.以下交易或事项中，属于会计政策变更的有（）A.交易性金融资产由本钱市价孰低法改为公允价值计价B.固定资产可能使用年限由8年改为5年C.无形资产开发支出由费用化转为资本化D.采购费用由按照当期费用列报改为计入存货本钱E.对投资性房地产由本钱计价改为公允价值计价.甲股份2005年度发生的以下交易或事项中，应采纳以后适 用法进行会计

31、处理的有（）。A.因出现相关新技术，将某专利权摊销年限由15年改为7年B.因觉察往常会计期间滥用会计可能，将该滥用会计可能形成的秘密 预备予以冲销C.因某固定资产用途发生变化导致使用寿命下降，将其折旧年限由10 年改为5年D.追加投资后对被投资单位有重大阻碍，将长期股权投资由本钱法改 按权益法核算E.出售某子公司部份股份后对其不再具有重大阻碍，将长期股权投资 由权益法改按本钱法核算.以下事项中，不属于准那么所定义的会计政策变更的是（）A.对与往常相比具有本质差不的事项采纳新政策B.对初次发生的事项采纳新政策C.对不重要的事项采纳新政策D.按照会计准那么、规章的要求采纳新的会计政策E.为提供更可

32、靠、更相关的信息采纳新的会计政策4.以下会计政策变更符合国家统一会计规定的是（）A.由于当期财务费用过高，借款费用由费用化改为资本化B.由于固定资产折旧金额过大，阻碍当期利润，由加速折旧法改为直 线折旧法C.按照国家会计制度规定，存货计价由本钱法改为本钱与可变现净值孰低法D.为简化核算，收入确认由完工百分比法改为完成合同法E.由于对被投资单位产生重大阻碍，长期股权投资从本钱法改为权益 法.以下正确的会计可能变更处理方法是（）A.会计可能变更的累积阻碍于变更当期确认B.会计可能变更的累积阻碍调整变更当期期初留存收益及相关项 目C.会计可能变更采纳以后适用法，不需要计算可能变更的累积阻碍 数D.会

33、计可能变更仅阻碍变更当期，有关可能变更的阻碍于当期确认E.会计可能变更对以后期的阻碍，应于以后期确认.以下事项中，已构成前期会计过失的有（）A存货和固定资产盘盈B 存货和固定资产盘亏C 将工程人员的工资计入前期损益D 将工程人员的工资计入在建工程价值E 期末应计和递延工程未作调整.前期过失在会计报表附注中应披露的内容有（）A.前期过失的性质.各个列报前期财务报表中受阻碍的工程名称和更正金额C.无法进行追溯重述的，讲明该事实和缘故D.无法进行追溯重述的，讲明对前期过失开始进行更正的时点E.无法进行追溯重述的，讲明具体更正情况8.关于会计政策变更的会计处理方法，以下讲法中正确的有（）。A.企业依照

34、法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更会计 政策的，应当按照国家相关会计规定执行B.会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息的，应当采纳追 溯调整法处理，将会计政策变更累积阻碍数调整列报前期最早期初留 存收益，其他相关工程的期初余额和列报前期披露的其他比拟数据也 应当一并调整，但确定该项会计政策变更累积阻碍数不切实可行的除 外C.在当期期初确定会计政策变更对往常各期累积阻碍数不切实可行 的，应当采纳以后适用法处理D.确定会计政策变更对列报前期阻碍数不切实可行的，只能采纳以后 适用法进行会计处理E.会计政策变更一定采纳追溯调整法处理 三、计算题1.景润公司和华数公司不属于同一操纵下的

35、两个公司，均按净利润的 10%提取法定盈余公积，所得税税率为25%O 2006-2007年有关资料如 下：（1） 2006年1月1日景润公司用银行存款750万元购入华数公司30% 的股权，对华数公司能够施加重大阻碍，采纳权益法核算对华数公司 的投资。当日华数公司可识别净资产公允价值为2400万元（假定与账 面所有者权益相等）。2006年华数公司实现净利润450万元，无其他 阻碍所有者权益账面价值变动事项。（2）景润公司于2007年1月1日用银行存款920万元，又取得华数 公司30%的股权，从而能够对华数公司实施操纵。2007年1月1日，华数公司可识别净资产的公允价值为3000万元。（提示：税法

36、规定对长期股权投资按本钱计量，且按权益法确认的投 资收益不计入应纳税所得额）要求：编写景润公司2007年1月1日的会计分录。会计政策和会计可能变更和过失更正答案一、单项选择题ACBCC BADA二、多项选择题1. ACDE 2. ACE 3. ABC 4. CE 5. CDE 6. ACE 7. ABCDE 8. ABC 三、计算题1. （1） 2007年1月1日追加920万元投资时的会计处理（单位：万 元）：借：长期股权投资 920 TOC o 1-5 h z 贷：银行存款920（2）对原30%比例由本钱法改为权益法时的会计处理（会计政策变更 的会计处理）借：递延所得税负债3.375贷：往常

37、年度损益调整一调整2006年的所得税费用3.375借：往常年度损益调整一调06年的投资收益 13.5贷：长期股权投资13.5借：利润分配一未分配利润10.125贷：往常年度损益调整10. 1251. 0125借：盈余公积贷：利润分配一未分配利润1. 0125资产负债表日后事项练习题一、单项选择题1.股份自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生 的以下事项中，属于调整事项的是（）oA.资产负债表日后发生重大诉讼B.发生资产负债表所属期间所售商品的退回C.资产负债表日后发生巨额亏损D. 一幢厂房因地震发生倒塌，造成公司重大损失2.资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的调整事项在进 行

38、调整处理时，以下不能调整的工程是（）。A.货币资金收支工程B.涉及应收账款的事项C.涉及所有者权益的事项D.涉及损益调整的事项3.某企业2007年度的财务会计报告于2008年4月10日批准报出，2008 年1月10日，因产品质量缘故，客户将2007年12月10日购入的一 批大额商品（到达重要性要求）退回，因产品退回。以下讲法中正确 的是（）oA.冲减2008年度会计报表主营业务收入等相关工程B.冲减2007年度会计报表主营业务收入等相关工程C.不做会计处理D.冲减2008年度会计报表主营业务本钱等相关工程作为租入资产入账价值的，应当将银行同期贷款利率作为未确认融资 费用的分摊率D.以租赁资产公

39、允价值作为入账价值的，应当重新计算分摊率。该分 摊率是使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率E.融资费用分摊率是指在租赁开始日，使最低租赁付款额现值等于租 赁资产原账面价值的折现率3.在租赁合同中没有规定优惠购买选择权的情况下，构成出租人的最 低租赁收款额的有（）oA.租赁期内，承租人支付的租金之和B.租赁期届满时，由承租人担保的资产余值C.租赁期届满时，与承租人有关的第三方担保的资产余值D.租赁期届满时，由与承租人和出租人均无关的第三方担保的资产余 值E.承租人行使优惠购买选择权而支付的任何款项4.以下关于售后租回交易的会计处理中，讲法正确的有（）。A、售后租回交易不应确认收入

40、，实质上是一种融资行为B、出售方应将售价与资产账面价值的差额计入递延收益C、假如售后租回形成经营租赁，应将递延收益调整租金费用D、假如售后租回形成融资租赁，在递延收益为贷方余额时，应调整 增加折旧费用E、承租人除披露一般租赁的条款外，还应披露租赁资产的售价三、计算及账务题1.甲公司于2006年1月1日从乙公司租入一台全新治理用设备，租赁 合同的要紧条款如下：（1）租赁期开始日：2006年1月1日。4.以下哪个工程，在“往常年度损益调整”科目的借方反映（）o A.调整往常年度损益而需调增的治理费用B.调整往常年度损益而相应减少的所得税C.调整往常年度损益而相应增加的主营业务收入D.调增本期治理费

41、用5.甲公司2007年2月2日应收B企业账款500万元，双方约定在当年 的12月2日归还，但12月20日B企业宣告破产无法偿付欠款，那么在 甲公司当年12月31日的资产负债表上，对这笔500万元款项（）。A.应作为非调整事项处理B.应作为调整事项处理C.不需要反映D.作为2007年发生的业务反映6. 2007年财务会计报告批准报出日为2008年4月30日。2008年3月 4日，A公司觉察2006年一项财务报表舞弊或过失，甲公司应调整（）o2006年会计报表资产负债表的期末余额和利润表本期金额2007年会计报表资产负债表的年初余额和利润表上期金额2006年会计报表资产负债表的年初余额和利润表上期

42、金额2007年会计报表资产负债表的期末余额和本年累计数及本年实际 数7.某公司2007年的年度会计报告，经董事会批准于2008年3月28日 报出。那么该公司在2008年1月1日至3月28日发生的以下事项中， 属于资产负债表日后事项的调整事项的是（）o2008年3月10日取得确凿证据，说明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额2008年2月10日销售的产品被退回2008年2月18日董事会提出资本公积转增资本方案2008年3月18日董事会成员发生变动8.以下资产负债表日后事项中不属于非调整事项的有（）。A.发行债券B.销售退回C.在资产负债表日后发生并确定支付的巨额

43、赔偿D.新公布的会计准那么要求企业按照资产负债表日后非调整事项处理 二、多项选择题1.某上市公司财务报告批准报出日为次年4月15日，该公司在资产负 债表日后发生财务的以下事项，其中属于非调整事项的是（）A.董事会作出与债权人进行债务重组的决议B.2月1日觉察上年一项已完工程尚未结转固定资产C. 3月1日临时股东大会决议购买某公司60%的股权并于4月10日 执行完毕D.4月12日董事会制定分配现金股利方案E. 4月20日签订重大资产抵押合同并获得银行贷款5000万元2.甲股份2007年年度财务报告经董事会批准对外公布的日 期为2008年3月30日，实际对外公布的日期为2008年4月3日。该 公司

44、2008年1月1日至4月3日发生的以下事项中，应当作为资产负 债表日后事项中的调整事项的有（）。3月1日觉察2007年10月同意捐赠获得的一项固定资产尚未入账3月11日外汇汇率发生重大变化4月2日经批准将资本公积转增资本3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此 项诉讼甲公司已于2007年末确认可能负债800万元E.发生巨额亏损以下有关涉及资产负债表日后事项中，讲法正确的有（ ）oA. 2008年1月20日，即2007年度财务报告尚未报出，甲企业的股 东将其60%的一般股以溢价出售给了 丁企业。这一交易对甲企业来讲, 属于调整事项B.甲企业由于经济衰退缘故陷入财务困境，甲企

45、业已举措大量的长期 债务为其经营活动筹资。甲企业董事会认为，假如能减少长期债务的 金额并降低债务上的利率，甲企业将会消除反复发生的经营损失。在 2008年1月份，甲企业与其债权人进行协商以重组债务条款，债务总 额为800万元。2008年2月，与债权人的协商得出结论，其结果是债 务的50%转换为甲企业的一定数量的一般股，同时降低剩余债务的利 率。由于债务重组的决定是在2008年1月作了，2008年2月份正式 进行债务重组，但对企业以后的经营有可能产生重大阻碍。因此，应 当作为非调整事项在2007年度会计报表附注中进行披露C.资产负债表日后出现的情况引起固定资产或投资上的重大减值，属 于非调整事项

46、D.资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发 生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计 报表作相应的调整E.资产负债表日后觉察了报告年度财务报表舞弊或过失，应作为资产 负债表日后调整事项处理4.以下于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事 项中，属于资产负债表日后事项的有（）oA.支付年度审计费B.固定资产和投资发生严峻减值C.股票和债券的发行D.火灾造成重大损失E.对外提供重大担保5.上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发 生的以下事项中，属于非调整事项的有（ ）oA.因市场汇率变动导致外币存款严峻贬值B.往常年度售出商

47、品发生退货C.董事会提出股票股利分配方案D.发生重大诉讼、仲裁或承诺事项E.对外签订重大抵押合同6.科海股份2007年度财务会计报告于2008年2月20日批 准报出。公司发生的以下事项中，必须在其2007年度会计报表附注中 披露的有（）O2007年11月1日，从该公司董事持有51%股份的公司购货 800万元2008年1月20日，公司遭受水灾造成存货重大损失500万元2008年1月30日，觉察上年应计入财务费用的借款利息0.10 万元误计入在建工程2008年2月1日，公司向一家网络公司投资500万元，从而 持有该公司50%的股份E.产负债表日后取得确凿证据，说明某项资产在资产负债表日发 生了减值

48、或者需要调整该项资产原先确认的减值金额 三、计算及账务题1.A公司2008年11月销售给B企业一批产品，销售价格2000万元（不 含应向购买方收取的增值税额），销售本钱1600万元，货款于当年12 月31日尚未收到。2008年12月25日接到B企业通知，B企业在验收 物资时，觉察该批产品存在严峻的质量问题需要退货。A公司希望通 过协商解决问题，并与B企业协商解决方法。A公司在编制2008年度 资产负债表时，将该应收账款2340万元（包括向购买方收取的增值税 额）列示于资产负债表的“应收账款”工程内，公司按应收账款年末 余额的5%计提坏账预备。2009年2月8日双方协商未成，A公司收到 B企业通

49、知，该批产品差不多全部退回。A公司于2009年2月10日收 到退回的产品，以及购货方退回的增值税专用发票的发票联和税款抵 扣联（假设该商品增值税税率17%, A公司为增值税一般纳税人。不考 虑其他税费因素）。A公司差不多税务部门批准在应收款项余额5%。的 范围内计提的坏账预备能够在税前扣除，除应收B企业账款计提的坏 账预备外，无其他纳税调整事项。A公司所得税采纳债务法核算，适 用的所得税税率为25%。2009年2月15日完成了 2008年所得税汇算 清缴。A公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。假定在退货发生前, A公司已计算2008年的应交所得税和递延税款。要求：对上述事项进行账务处理，并

50、讲明对2008年度会计报表相关项 目的调整数（不考虑现金流量表）。2.甲公司适用的所得税税率为25%,所得税采纳债务法核算，产品的 销售价格均为不含增值税价格，假定不考虑其他相关税费。甲公司2008 年度财务会计报告于2009年4月30日对外报出。甲公司2008年12 月31日编制的利润表中的税前会计利润为5000万元。2007年所得税 汇算清缴于2009年2月15日完成。甲公司于2008年12月10日向乙公司赊销一批商品，该批商品的价款 为100万元，本钱为80万元，增值税率17%,消费税率10%,至年 末货款未收到，年末按照5%计提坏账预备，假定税法规定能够按照 5%。计提的坏账预备同意税

51、前扣除。因产品质量缘故，乙公司于2009年2月10日将上述商品退回。假定 除此事项外，不存在其他纳税调整事项。假定不考虑盈余公积的调整。 要求：依照以下三种情况分不编制会计分录：(1)假定报告年度的应交所得税、递延所得税资产或递延所得税负债、 所得税费用在资产负债表日差不多计算;(2)假定报告年度的应交所得税、递延所得税资产或递延所得税负债、 所得税费用在资产负债表日未计算；(3)假定报告年度的应交所得税在资产负债表日已计算，然而递延所 得税资产或递延所得税负债尚未计算也未纳税调整。资产负债表日后事项练习答案一、单项选择题BABADBAB二、多项选择题. ACD 2. AD 3. BCDE 4

52、. BCDE 5. ACDE 6. ABDE三、计算题1.正确答案：(1)调整销售收入借：往常年度损益调整一一调整主营业务收入2000应交税费一一应交增值税(销项税额)340贷：应收账款2340(2)调整坏账预备余额借：坏账预备117 (2340X5%)贷：往常年度损益调整一一调整资产减值损失 H7(3)调整销售本钱借：库存商品1600贷：往常年度损益调整一一调整主营业务本钱1600(4)调整应交所得税借：应交税费应交所得税97. 075贷：往常年度损益调整一一调整所得税97. 075(2000-1600-2340 X5%o) X25%(5)调整原已确认的递延所得税资产借：往常年度损益调整一一

53、调整所得税26. 325贷：递延所得税资产 26. 325 (2340X5%-2340X5%。)X25%(6)将“往常年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配未分配利润212. 25贷：往常年度损益调整212.25(2000-1600-117-97. 075+26. 325)（7）调整利润分配有关数字借：盈余公积 21.225贷：利润分配一一未分配利润21.225（8）调整报告年度会计报表相关工程的数字资产负债表工程的调整调减应收账款2223万元；调增库存商品1600万元；调减递延所得税 资产26. 325万元；调减应交税费437. 075万元（调减应交所得税97. 075 万元，调减应

54、交增值税340万元）；调减盈余公积21.225万元；调减 未分配利润191. 025万元。利润表及所有者权益变动表工程的调整调减主营业务收入2000万元；调减主营业务本钱1600万元；调减资 产减值损失H7万元；调减所得税费用70. 75万元（97. 075-26. 325）； 调减提取法定盈余公积21.225万元。.正确答案：（1）假设报告年度的应交所得税、递延所得税资产或递延所得税负债、 所得税费用在调整资产负债表日差不多计算 TOC o 1-5 h z 借：往常年度损益调整一调整主营业务收入100应交税费一应交增值税（销项税额）17贷：应收账款H7借：库存商品80贷：往常年度损益调整一调

55、整主营业务本钱80借：应交税费一应交消费税100X10% = 10贷：往常年度损益调整一调整营业税金及附加10借：坏账预备117X5% = 5. 85贷：往常年度损益调整一调整资产减值损失5.85借：应交税费一应交所得税(100-80-10-117X5%o)义25%=2. 35 TOC o 1-5 h z 贷：往常年度损益调整一调整所得税费用2. 35借：往常年度损益调整一调整所得税1.32贷：递延所得税资产 (117X5%-117X5%o)X25% = l. 32 借：利润分配一未分配利润 100 80 10 5. 85 2.35 + 1.32 = 3. 12贷：往常年度损益调整3.12报告

56、年度应交所得税二5000 + ( 117 X 5 % - 117 X 5 %o ) X 25%-2. 35=1248. 97 万元。(2)假设报告年度的应交所得税、递延所得税资产或递延所得税负债、 所得税费用在资产负债表日尚未计算分录同上借：利润分配一未分配利润100 80 10 5. 85 = 4. 15贷：往常年度损益调整4.15调整后的税前会计利润二5000-4. 15 =4995. 85万元报告年度应交所得税二4995. 85X25%=1248. 96万元(3)假定报告年度的应交所得税在资产负债表日已计算，然而递延所 得税资产或递延所得税负债尚未计算也尚未纳税调整分录同上借：利润分配一

57、未分配利润100 80 10 5.85 = 4.15贷：往常年度损益调整4.15调整后的税前会计利润二5000-4. 15 =4995. 85 （万元）调整应交所得税二4995. 85X25%-5000X25%=-l. 04 （万元）借：应交税费一应交所得税 1.04贷：往常年度损益调整一调整所得税费用1. 04报告年度应交所得税二5000X25%-1.04=1248. 96万元企业合并练习题一、单项选择题1、甲公司和乙公司同为A集团的子公司，2007年1月1日，甲公司 以银行存款810万元取得乙公司所有者权益的80%,同日乙公司所有 者权益的账面价值为1000万元，可识别净资产公允价值为11

58、00万元。 2007年1月1日，甲公司应确认的资本公积为（）万元。A. 10（借方） B. 10（贷方） C. 70 （借方） D. 70 （贷方） 2、甲公司于2007年1月1日以800万元取得乙公司10%的股份，取 得投资时乙公司净资产的公允价值为7000万元。甲公司对持有的投资 采纳本钱法核算。2008年1月1日，甲公司另支付4050万元取得乙 公司50%的股份，从而能够对乙公司实施操纵。购买日乙公司可识别 净资产公允价值为8000万元。乙公司2007年实现的净利润为600万 元（假定不存在需要对净利润进行调整的因素），未进行利润分配。2008 年1月1日合并财务报表中应确认的商誉为（）

59、oA. 150 B. 50 C. 100D. 03、同一操纵下企业合并，合并方在合并中取得的净资产的入账价值相 关于为进行企业合并支付的对价账面价值之间的差额（）oA.取得的净资产的入账价值大于合并对价账面价值之间的差额计(2)租赁期限：2006年1月1日至2007年12月31日。甲公司应在 租赁期满后将设备归还给乙公司。(3)租金总额：200万元。(4)租金支付方式：在租赁期开始日预付租金80万元，2006年年末 支付租金60万元，租赁期满时支付租金60万元。该设备公允价值为 800万元。该设备可能使用年限为10年。甲公司在2006年1月1日 的资产总额为1500万元。甲公司关于租赁业务所采

60、纳的会计政策是：关于融资租赁，采纳实际 利率法分摊未确认融资费用；关于经营租赁，采纳直线法确认租金费 用。甲公司按期支付租金，并在每年年末确认与租金有关的费用。乙 公司在每年年末确认与租金有关的收入。同期银行贷款的年利率为6%o 假定不考虑在租赁过程中发生的其他相关税费。要求：(1)推断此项租赁的类型，并简要讲明理由。(2)编制甲公司与租金支付和确认租金费用有关的会计分录。(3)编制乙公司与租金收取和确认租金收入有关的会计分录。2. 20X6年12月1日甲公司与乙公司签订了一份租赁合同。合同要紧 条款如下：(1)租赁标的物：建筑构件生产线。(2)起租日：租赁物运抵甲公司生产车间之日(20义6年