中国内部审计规范课件

1、中国内部审计规范 贵州省内部审计师协会会 长 张光寿第1页，共21页。一、法律依据（一）中华人民共和国审计法新修订的审计法主要内容进一步健全审计监督机制进一步完善审计监督职责进一步加强审计监督手段进一步规范审计监督行为29条对内部审计的有关规定第2页，共21页。（二）审计署关于内部审计工作的规定 （03年4号令）（三）相关的法律法规第3页，共21页。二、认真学习贯彻审计署03年4号令 （一）法律效力我国法律体系的5个层次：宪法、法律、行政法规、地方性法规、规章（部门、地方）第4页，共21页。（二）4号令的要点内部审计定义体现了与时俱进的时代要求内审机构领域明显拓宽内部审计职责明显拓展内部审计权

2、限有所扩大内审工作的财务保障内审行业管理的法律依据法律责任具体明确内审协会与审计机关内审机构之间的关系第5页，共21页。（三）内部审计发展要着力解决的几个问题1、树立新的审计理念国家审计的新理念审计监督服务并重论审计体检论审计控制论说“不”和说“是”结合论民本审计论内部审计的新理念重监督，也重服务；重结果，也重过程；重事后，更重事中、事前；重财务，也重业务和管理；重合规，更重3E（经济性、效率性、效益性）；重审查，也重建议；重当前，也重战略性和长远性；重静态，更重动态；重内部控制，也重风险管理；重独立行为，也重互动。第6页，共21页。2、努力抓好三个促进促进内部审计准确定位，摆正位置促进内部审

3、计转型与发展工作重心的转型（由传统的财务收支审计向以内控制度审计、风险管理审计为主的现代审计转型）管理体制的转型队伍素质的转型技术手段的转型努力改善审计环境加强内部审计规范化建设第7页，共21页。三、中国内部审计准则体系（一）准则体系基本准则具体准则实务指南（二）准则要点及释义基本准则中关于内部审计的定义及职能内部审计人员实行上岗资格和后续教育培训制度内审机构和人员应保持独立、客观性，不得负责被审单位经营活动和内部控制的决策与执行第8页，共21页。具体准则释义1、关于审计计划的层次及内容年度审计计划、项目审计计划、审计方案年度审计计划制定时要考虑的因素：组织风险、管理需要、审计资源。项目审计计

4、划要对审计风险和重要性进行评估审计方案的主要内容2、关于内部审计通知书和送达时间第9页，共21页。3、关于审计证据的类型、审计证据的标准及获取审计证据时要考虑的因素审计证据的五种类型：书面、实物、视听电子、口头及环境证据关于审计证据的标准：充分性、相关性和可靠性获取审计证据要考虑的因素：抽样方法、审计风险水平、成本效益合理程度，重要程度第10页，共21页。4、关于审计工作的底稿与审计证据的关系及工作底稿范围和复核问题5、关于内部控制构成要素及其审计第11页，共21页。内部控制的历史演进单要素内部牵制两要素内部会制控制、内部管理控制三要素控制环境、会计控制、控制程序（框架论）五要素控制环境、风险

5、管理、控制活动、信息与向道、监督八要素把风险管理细分：目标确定、事件识别、风险评价、风险反映（内部控制整体框架，即COSO风险管理模式）该框架的三个维度：第一维是企业目标，即战略经营、报告和合规目标；第二维是全面风险管理的八个要素；第三维是企业的各个层级：整个企业，各职能部门，各业务线及所属子公司。三个维度的关系是：全面风险管理的8个要素都是为企业的4个目标服务的；企业各个层级都要坚持同样的4个目标；每个层次都必须从8个要素方面进行风险管理第12页，共21页。6、关于舞弊的定义及舞弊的预防检查和报告舞弊的定义应涵盖对组织有利和不利的两类行为舞弊的特征常见的舞弊行为建立健全有效的内部控制，是预防

6、舞弊的主要途径7、关于审计报告所体现的内部审计特点内部审计报告定义涵盖期中报告和终结报告内部审计报告中最能够反映内部审计成果的是审计结论和建议，这是内部审计为组织增加价值的体现关于内审报告的规范问题（常见问题及应对措施）第13页，共21页。8、关于后续审计期限问题后续审计是为了检查纠正措施及效果等而实施的审计内部审计机构应在规定的期限内或与被审单位约定的期限内执行后续审计9、关于内部审计督导的对象及内容督导是内部审计机构负责人对实施审计工作的审计人员所进行的监督和指导督导贯穿于审计项目的全过程第14页，共21页。10、关于内部审计与外部审计协调的定位协调定位主要在于减少重复审计，提高审计效率（

7、以内部审计为出发点）11、结果沟通的重要性及要求沟通是就审计结果与被审单位和组织管理层进行讨论交流的过程沟通说是一门科学，又是一门艺术12、遵循性审计的有关要求遵循性审计是内部控制的基本内容之一，是实施内部审计过程中不可缺少的环节相关责任第15页，共21页。13、评价外部审计工作质量重点关注的内容评价的目的内部审计利用外部审计成果的前提评价时必须考虑的主要内容14、利用外部专家服务的特定领域及相关责任内审人员专业知识的局限聘请外部专家服务的九个方面的范围相关责任第16页，共21页。15、分析性复核在内部审计中的应用执行分析性复核有助于确认经营活动的完成程序，发现意外差异，分析潜在问题及违规行为

8、分析性复核的五种方法16、风险管理审计风险管理审计主要有三个阶段：风险识别，风险评估，风险应对三个阶段的主要内容风险识别要关注外部风险和内部风险风险评估应关注的两个因素：可能性，严重程序风险应对措施：回避接受、降低、分担第17页，共21页。17、重要性和审计风险重要性和审计风险是贯穿于审计活动全过程的概念确定重要性标准应同时考虑性质和数量两个方面的因素审计风险是内部审计人员做出不恰当审计结论的可能性重要性和审计风险之间的关系第18页，共21页。18、抽样审计的基本概念及方法确定抽样总体的原则：相关性、完整性、经济性统计抽样与非统计抽样样本的送择方法：随机数表选择法、系统选择法、分层选择法、整群选择法、任意选择法第19页，共21页。19、内部审计质量控制的有关要求质量控制的好坏，关系着内部审计工作质量，也