基础班讲义练习0101-1401

1、第七章 资源税法和土地法本章考情分析本章中资源税法是中非重点税，主题为单选题、多选题，有时也可以与结合进行计算题命题（2010 年），一般分值 2 分左右。本章中土地法是中的重点税，命题除单选题、多选题外，每年都有计算题命题，个别年份还出现综合题（2011 年） ，一般分值 8 分以内。本章内容:7 节第一节第二节第三节第四节第五节第六节第七节资源税纳税义务人、税目与税率资源税计税依据与应纳税额的计算资源税土地 土地 土地土地和征收管理纳税义务人与征税范围税率、应入与扣除项目应纳税额的计算（含和征收管理）本章新增及变化内容除结构性变动外，增加了对资源税、土地演变和作用的介绍。本章内容讲解第一节

2、 资源税纳税义务人、税目与税率资源税是对在中的一种税。民领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐的和个人课征一、纳税义务人资源税的纳税义务人是指在中的和个人。注意：民领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐1.资源税是对位或个人不征资源税。境内生产或开采应税资源的或个人征收，而对进口应税资源产品的单2.资源税是对开采或生产应税资源进行销售或自用的次性征收，属于价内税。和个人，在出厂销售或移作自用时一3.资源税的纳税义务人不仅包括符合规定的中国企业和个人，还包括外商投资企业和外国企业。【特例】中外合作开采石油、天然气。4.独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的为资源税的扣缴义务人。【例题多

3、选题】（2009 年）下列各项中，属于资源税纳税义务的人有（ ）。A.进口盐的外贸企业 B.开采原煤的私营企业C.生产盐的外商投资企业D.中外合作开采石油的企业答疑正确5787070101BC本题考核资源税的纳税义务人。资源税进口不征，出口不退；中外合作开采石油企业暂不征收资源税，因此，正确选项为 BC。二、税目和税率（一）税目（征税范围）：目前只有 7 大类：原油。是指开采的天然原油，不包括人造石油。天然气。是指专门开采或与原油同时开采的天然气，煤矿生产的天然气暂不征税。煤炭。是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。其他非金属矿原矿。是指除上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。黑色金属矿原矿

4、。有色金属矿原矿。盐。包括固体盐、液体盐。固体盐，包括海盐、湖盐原盐和井矿盐。液体盐，是指卤水。其他需明：1.在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。2.未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由省、直辖市人民决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务备案。【例题多选题】（近三年考题）下列各项中，应征资源税的有（ ）。A.开采的大理石 B.进口的原油C.开采的煤矿瓦斯D.生产用于出口的卤水答疑正确5787070102AD资源税进口不征、出口不退；开采的煤矿瓦斯暂不征收资源税。（二）税率自 2011 年 11

5、月 1 日起，原油和天然气由从量改为从价定率征收资源税。自此，资源税采取从价定率或者从量的办法计征。三、扣缴义务人收购未税矿产品的为资源税的扣缴义务人：矿产品税率形式具体标准原油、天然气比例税率5%10%煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐固定税额矿产品差别、地区差别0.360 元/吨独立矿山、联合企业收购未税矿产品的量代扣代缴资源税。其他收购收购的未税矿产品，按扣代缴资源税。，按照本应税产品税额标准，依据收购的数核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代第二节 资源税计税依据与应纳税额的计算一、计税依据（一）从价定率征收的计税依据销售额销售额为销售应税产品（原油、天然气）

6、向方收取的全部价款和价外费用（如违约金、优质费等），但不包括收取的销项税额。（二）从量征收的计税依据销售数量1.基本规定：销售数量包括开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。【例题单选题】（近三年考题）A.开采数量 B.实际产量 C.计划产量D.销售数量开采应税矿产品销售的，其资源税的征税数量为（ ）。答疑正确5787070103D开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。2.不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。3.在资源税纳税申报时，除财政部、国家税务另有规定外，应当将其应税和减免税项目分别计算和报送

7、。4.对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭：按加工产品的综合回收率还原成原煤数量。5.金属和非金属矿产品原矿：因无法准确掌握移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量，其计算公式为：【例题多选题】某铜矿 2012 年 9 月销售铜精矿 4000 吨（选矿比为 1:5），每吨不含税售价1500 元，当地铜矿石资源税每吨 1.2 元，应纳资源税和资源税 1.68 万元资源税 2.4 万元税额为（ ）C.D.答疑78 万元102 万元5787070104正确BD应纳资源税400051.224000（元）应纳1500400017%1020000（元）6.以自产的液

8、体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。【例题单选题】（近三年考题）某产盐企业，2011 年 5 月份以外购液体盐 3000 吨加工成固体盐 600 吨，以自产液体盐 5000 吨加工成固体盐 1000 吨，当月销售固体盐 1500 吨，取得销售收入300 万元，已知液体盐每吨源税（ ）。A.20000 元 B.35000 元 C.45000 元D.60000 元税额 5 元、固体盐每吨税额 40 元，该产盐企业 5 月份应缴纳资答疑正确5787070105C以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征

9、税，以加工的固体盐数量为课税数量。以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税1500403000545000（元）二、应纳税额的计算注意问题：（1）以初级矿产品作为课税数量。（2）与之间的关系：应税矿产品也要交，按价格交；资源税（只对初级矿产品），大部分矿产品按数量交。两税区别：征税范围不同；环节不同；和价格的关系不同；计税方法不同。【例题计算题】某油田 2012 年 3 月销售原油 20000 吨，开具取得销售额 10000万元、额 1700 万元，按资源税税目税率表的规定，其适用的税率为 8%。请计算该油田 3月应缴纳的资源税。答疑578707010

10、6应纳资源税税额100008%800（万元）应纳税额1000017%1700（万元）【例题计算题】（近三年考题）位于县城的某内资原煤生产企业为年 1 月发生以下业务；一般，2010（1）购进挖掘机一台，获得的上注明的价款为 60 万元。为 10.2计税方法计算公式适用范围从量征收应纳税额课税数量税额煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐从价定率征收应纳税额（不含）销售额税率原油、天然气万元。支付运费 4 万元，取得公路内河货运（2）购进低值易耗品，取得的。上注明的税额合计为 8 万元。（3）开采原煤 10000 吨。采取分期收款方式销售原煤 9000 吨，每吨不含税单价 5

11、00 元，购销合同约定，本月应收取 1/3 的价款，但实际只收取不含税价款 120 万元。另支付运费 6 万元、装卸费 2 万元，取得公路内河货运。为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤 200 吨；另将本月开采的原煤 500 吨无偿有长期业务往来的客户。销售开采原煤过程中产生的天然气 125 千立方米，取得不含销售额 25 万元。月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的 1/5 因管理不善而丢失。给某（说明：相关票据在本月通过主管认证并申报抵扣；月初留抵税额为 0；假设该煤矿所在地原煤的资源税税额为 5 元/吨，天然气资源税税额为 10 元/千立方米。）要求：根据上述资料，计算该企业当月应缴纳的资源

12、税。答疑正确5787070107应纳资源税90001/3510000（200500）5100001.85（万元）第三节 资源税和征收管理一、减免税项目（一）开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。（二）由省、开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然等原因损失的，、直辖市人民酌情决定减税或者免税。（五）对地面抽采煤层气（煤矿瓦斯）暂不征收资源税。（六）开采的原油、天然气，自用于连续生产原油、天然气的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，依照本规定计算缴纳资源税。二、出口应税产品不退（免）资源税的规定【1】进口应税资源产品不缴纳资源税。2】此规则同城建税的规定。【例题多选题】（近三年考

13、题）下列各项关于资源税减免税规定的表述中，正确的有（ ）。A.对出口的应税产品免征资源税 B.对进口的应税产品不征收资源税C.开采原油过程中用于修井的原油免征资源税D.开采应税产品过程中因自然有损失的可由省级减征资源税答疑正确5787070201BCD对出口的应税产品不退（免）资源税。三、纳税义务发生时间1.2.3.当天。4.采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天

14、。5.扣缴义务人代扣代缴的纳税义务发生时间，为支付货款的当天。【】资源税的纳税期限与、消费税基本相同。【例题多选题】下列各项中，符合资源税纳税义务发生时间规定的有（ ）。A.采取分期收款结算方式的为实际收到款项的当天B.采取预收结算方式的为发出应税产品的当天C.自产自用应税产品的为移送使用应税产品的当天D.采取其他结算方式的为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天答疑正确5787070202BCD四、纳税地点开采或生产所在管3 个地点：开采地、生产地、收购地。具体情况：1.凡是缴纳资源税的，都应当向应税产品开采或者生产管缴纳。不在同一省、2.如果应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产与核算、直辖市

15、的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税。3.扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应当向收购管缴纳。【例题单选题】甲县某独立矿山 2012 年 7 月份开采铜矿石原矿 3 万吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿 5 万吨并运回甲县，上述矿石的 80%已在当月销定甲县铜矿石原矿税额每吨 5 元，则该独立矿山 7 月份应向甲县A.12 万元B.15 万元C.32 万元D.40 万元缴纳的资源税为（ ）。答疑正确5787070203A本题考核资源税的计算。收购未税矿产品应该向收购地缴纳资源税。向甲县缴纳的资源税380%512（万元）第四节 土地纳税义务人与征税范围一、纳税义务人土地个人。包括内的纳税义务人是转让

16、国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的和企业、行政事业、中外籍个人等。【例题多选题】下列建造房屋的施工中外合资房地产公司中，属于土地的有（ ）。C.转让国有土地的事业D.房地产管理的物业公司答疑正确5787070204BC二、征税范围（一）基本征税范围土地是对转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的行为征税。（二）具体事项征税的规定【例题单选题】下列项目中，按税A.国家机关转让自用的定可以免征或不征土地的有（）。B.拍卖欠税的C.对国有企业进行评估增值的D.投资于房地产开发企业的房地产项目答疑正确5787070205C第五节 土地税率、应入与扣除项目一、税率四级超率累进税率（需）增

17、值额占扣除项目金额比例税率速算扣除系数150%以下（含）30%02超过 50%100%（含）40%5%有关事项是否属于征税范围1.继承、赠予（1）继承；不征（无收入）（2）赠予：公益性赠予、赠予直系亲属或承担直接赡养义务人，不征；非公益性赠予，征2.出租不征（无权属转移）3.房地产抵押抵押期不征；抵押期满偿还本息不征；抵押期满，不能偿还，而以房地产抵债，征4.房地产交换之间换房，有收入的，征；个人之间互换自有住房，免征5.以房地产投资、联营（1）房地产（房地产企业除外）转让到投资联营企业，暂免征；将投资联营房地产再转让，征（2）投资、联营的企业属于从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的

18、商品房进行投资和联营的，应当征收土地6.合作建房建成后自用，暂免征；建成后转让，征7.兼并转让暂免8.代建房不征（无权属转移）9. 重新评估不征（无收入）基本征税范围不属于征税范围转让国有土地使用权，包括出售、交换和赠与地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让；存量房地产的。不包括国有土地使用权出让所取得的行为；不包括未转让土地使用权、的行为，如房地产的出租。二、应入的确定包括货币收入、实物收入、其他收入三、扣除项目的确定计算土地增值额时准予从转让收入中扣除的项目，根据转让项目的性质不同，可进行以下划分：（一）对于新建房地产转让，可扣除：1.取得土地使用权所支付的金额，包括：（1）（2

19、）为取得土地使用权所支付的地价款；在取得土地使用权时按国家规定缴纳的有关费用。2.房地产开发成本：是指房地产开发项目实际发生的成本，包括 6 项：土地征用及拆迁补偿费前期工程费转让项目的性质扣除项目（一）对于新建房地产转让取得土地使用权所支付的金额房地产开发成本房地产开发费用与转让房地产有关的税金财政部规定的其他扣除项目（二）对于存量房地产转让房屋及建筑物的评估价格评估价格重置成本价成新度折扣率取得土地使用权所支付的地价款和按国家规定缴纳的有关费用转让环节缴纳的税金3超过 100%200%（含）50%15%4200%以上60%35%建筑安装工程费基础设施费公共配套设施费开发间接费用等【例题综合

20、题】（近三年考题节选）府城房地产开发公司为内资企业，公司于 2008 年 1 月2011 年 2 月开发“东丽家园”住宅项目，发生相关业务如下：（1）2008 年 1 月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载总价款 17000 万元，并规定 2008年 3 月 1 日动工开发。由于公司，于 2009 年 5 月才开始动工。因超过期限 1 年未进行开发建设，被相关部门按照规定征收土地受让总价款 20%的土地闲置费。（契税税率为 5%）（2）支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计 2450万元，支付给施工方的施工费为 3150 万元。（3）2010 年 4 月开

21、始销售，可售总面积为 45000m2，截止 2010 年 8 月底销售面积为 40500m2，取得收入 40500 万元；（1）在计算土地4500m2 房屋未销售。要求：和企业所得税时，对缴纳的土地闲置费是否可以扣除？计算 2010 年 9 月进行土计算 2010 年 9 月进行土时可扣除的土地成本金额。时可扣除的开发成本金额。答疑正确5787070301（1）房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费在土地除，但在企业所得税税前可以扣除。税前不得扣（2）已售 40500 平方米的建筑面积，占全部可销售面积 45000 平方米的 90%可以扣除的土地成本金额）90%160

22、65（万元）（3）可以扣除的开发成本金额（24503150）90%5040（万元）3.房地产开发费用期间费用，即销售费用、关键取决于财务费用中的利息处理：用、财务费用。（1）能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的证明的：房地产开发费用利息（取得土地使用权所支付的金额房地产开发成本）5%以内利息注意三点：提供金融机构证明； 额。不包括加息、罚息。过按商业同类同期利率计算的金（2）不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，或不能提供金融机构证明的：房地产开发费用（取得土地使用权所支付的金额房地产开发成本）10%以内2.不单独：开发费用（地价成本）10%以内【例题计算题】某房地产开发公

23、司受让一宗土地使用权，支付转让方地价款 8000 万元。使用受让土地 60%（其余 40%尚未使用）的面积开发建造一栋写字楼并全部销售。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计6200 万元，开发销售期间发生销售费用 400 万元、利息费用 500 万元（只有 70%能够提供金融机构的证明）。（说明：其他开发费用扣除比例为 4%，契税税率为 3%）用700 万元、答疑5787070302要求：（1）计算该公司土地增值额时可扣除的地价款和契税正确800060%80003%60%4944（万元）（2）计算该公司土地增值额时可扣除的开发成本。正确 6200（万元）（3）计算该

24、发公司土地增值额时可扣除的开发费用。正确50070%（49446200）4%795.76（万元）【关于利息的其他规定】（1）全部使用自有，没有利息支出的，按照以上方法扣除。上述具体适用的比例按省级人民此前规定的比例执行。即：房地产开发费用（取得土地使用权所支付的金额房地产开发成本）10%以内（2）房地产开发企业既向金融机构借款，又有其他借款的，其房地产开发费用计算扣除时不能同时适用上述 1、2 项所述两种办法。（3）土地时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。4.与转让房地产有关的税金房地产开发企业：扣“两税一费”（营业税、城建税、教育费附加）非房地产开发企业：扣“三

25、税一费” （营业税、印花税、城建税、教育费附加）。【例题单选题】房地产开发企业在确定土地A.营业税、印花税的扣除项目时，允许单独扣除的税金是（ ）B.税、城市建设税建设税建设税C.营业税、城市D.印花税、城市答疑正确5787070303C5.财政部规定的其他扣除项目从事房地产开发的可加计 20%的扣除：加计扣除费用（取得土地使用权支付的金额房地产开发成本）20%【例题多选题】房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计 20%扣除范围的有（）A.支付建筑的工资福利费B.占用耕地缴纳的耕地占用税 C.销售过程中发生的销售费用D.开发小区内的道路建设费用答疑正确5787070304ABD销售过程中

26、发生的销售费用属于房地产开发费用，不能加计扣除（二）对于存量房地产转让，可扣除：1.房屋及建筑物的评估价格。即：由批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。评估价格重置成本价成新度折扣率2.取得土地使用权所支付的地价款和按国家规定交纳的有关费用。3.转让环节缴纳的税金（注意营业税的规定）。【特殊规定】1.凡不能取得评估价格，但能提供购房的：旧房及建筑物的评估价格，可按所载金额并从年度起至转让年度止每年加计 5%计算扣除。计算扣除项目时“每年”按购房所载日期起至售房开具之日止，每满 12 个月计一年；超过一年，未满 12 个月但超过 6 个月的，可以视同为一年。2.对购房

27、时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但加计 5%的基数。3.对于转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房核定征收。的，地方可以实行【考题单选题】（近三年考题）位于县城的某商贸公司 2010 年 12 月销售一栋旧办公楼，取得收入 1000 万元，缴纳印花税 0.5 万元，因无法取得评估价格，公司提供了购房，该办公楼购于 2007 年 1 月，购价为 600 万元，缴纳契税 18 万元。该公司销售办公楼计算土地除项目金额的合计数为（ ）。A.639.6 万元B.640.1 万元C.760.1 万元D.763.7 万元时，可扣答疑正确57870

28、70305C销售旧的办公楼需要交营业税、城建税及教育费附加（1000600）5%（15%3%）21.6（万元）；因为无法取得评估价格，所以按照购房所载金额从年度起至转让年度止每年加计 5%扣除，600（145%）720（万元）；对购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但加计 5%的基数，所以可以扣除的金额合计数为 72021.6180.5760.1（万元）。第六节 土地应纳税额的计算（含）一、增值额（计税依据）土地增值额转让收入扣除项目金额有下列情形之一的，则按照房地产评估价格计算征收土地隐瞒、虚报房地产成交价格的；提供扣除项目金额不实的；转让房

29、地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。旧房及建筑物的转让。：二、应纳税额的计算应纳税额增值额适用税率扣除项目金额速算扣除系数【例题单选题】2012 年某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入 14000 万元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为 4800 万元；该公司没有按房地产项目计算分摊借款利息；该商品房所在地的省规定计征土地时房地产开发费用扣除比例为最高比例；销售商品房缴纳的有关税金 770 万元。该公司销售该商品房应缴纳的土地（ ）。 A.2256.5 万元 B.2445.5 万元 C.3070.5 万元 D.3080.5 万元为答疑正确57

30、87070401B（1）计算扣除金额4800480010%770480020%7010（万元）；（2）计算土地增值额1400070106990（万元）；（3）计算增值率69907010100%99.71%，适用税率为第二档，税率40%、速算扣除系数 5%；（4）应纳土地699040%70105%2445.5（万元）。【考题计算题】（2009 年考题）某房地产开发公司 6 月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款 8000 万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自 2008 年 7 月起至 2009年 6 月末，该房地产开发公司使用受让土地 60%（其余 40%尚未使用）的面积开发

31、建造一栋写字楼并全部销售，依据销售合同共计取得销售收入 18 000 万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计 6 200 万元，开发销售期间发生构的证明）。用 700 万元、销售费用 400 万元、利息费用 500 万元（只有 70%能够提供金融机（说明：当地适用的城市建设税税率为 5%；教育费附加征收率为 3%；契税税率为 3%；购销合同适用的印花税税率为 0.3；例为 4%）转移书据适用的印花税税率为 0.5。其他开发费用扣除比要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。计算该房地产开发公司应缴纳的印花税（略）。计算该房地产开发公司土地

32、增值额时可扣除的地价款和契税。答疑5787070402正确800060%80003%60%4944（万元）（3）计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市建设税和教育费附加。正确180005%（15%3%）972（万元）（4）计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用。正确50070%（49446200）4%795.76（万元）（5）计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地的增值额。正确1800049446200972795.76（49446200）20%2859.44（万元）（6）计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地。正确增值率2859.44（180002859.44）1

33、00%18.89%该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地857.83（万元）2859.4430%三、房地产开发企业土地（一）土地的土地分期项目为以国家有关部门。的房地产开发项目为进行，对于分期开发的项目，以开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。【考题单选题】（近三年考题）对房地产开发公司进行土地的是（ ）。A.规划申报项目时，可作为B.备案项目C.商业推广项目D.设计建筑项目答疑正确5787070403B（二）土地的条件1.符合下列情形之一的，应当进行土地的：房地产开发项目全部竣工、完成销售的；整体转让未竣工决算房地产开发项目的；直接转让土地使用权的。2.符合下列情形之一

34、的，主管可要求进行土地：（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 85%以上，或该比例虽未超过 85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；（2）取得销售（预售）证满三年仍未销售完毕的；（3）（4）省申请注销税务登记但未办理土地规定的其他情况。手续的；【例题多选题】下列情形中，A.直接转让土地使用权的应当进行土地的有（ ）。B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.房地产开发项目全部竣工并完成销售的D.取得销售（预售）证 2 年仍未销售完的答疑正确5787070404ABC【考题综合题】（近三年考题）府城房地产开发公司 2010 年 4 月开始销

35、售开发项目，可售总面积为 45000m2，取得收入 40500 万元；4500m2 房屋未销售。2010 年 2010 年 9 月主管要求房地产开发公司就“东丽家园”项目进行土地清算，公司以该项目尚未销售完毕为由对此提出异议。要求回答：简的理由。明主管于 2010 年 9 月要求府城房地产开发公司对该项目进行土地增值税答疑正确5787070405已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 85%以上的，主管可要求进行土地增值税。府城房地产开发公司截止 2010 年 8 月底已经销售了 40500 平方米的建筑面积，占全部可销售面积 45000 平方米的 9

36、0%，已经达到了主管可要求纳税人进行土地的条件。（三）非直接销售和自用房地产的收入确定1.房地产开发企业将开发的产品用于职工福利、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿转移时应视同销售房地产。、换取其他和个人的非货币资产等，发生所2.房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果未产生转移，不征收土地3.土地，在时不列收入，不扣除相应的成本和费用。时，（1）已全额开具商品房销售的，按照所载金额确认收入；（2）未开具或未全额开具的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入；（3）销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致，在前已发生补、退房款的，应在

37、计算土地（四）土地时予以调整。的扣除项目1.除另有规定外，扣除取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、费用及与转让房地产有关税金，须提供合法有效凭证；不能提供合法有效凭证的，不予扣除。2.房地产开发企业办理土地开发间接费用的凭证或资料不符合所的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、要求或不实的，地方可参照当地建设工程造价管理，核定上述四项开发成本的部门的建安造价资料，结合房屋结构、用途、区位等面积金额标准，并据以计算扣除。3.房地产开发企业开发建造的与项目配套的居委会和派出所用房、停车场（库）、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、共设施，按以下原则处理：、托儿所、医院、邮

38、电通信等公（1）建成后属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除；（2）建成后无偿移交给扣除；、公用事业用于非性社会公共事业的，其成本、费用可以（3）建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。【考题单选题】（2009 年）土地时，房地产开发企业开发建造的与项目配套的 等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是（ ）。A.建成后开发企业转为自用的 B.建成后开发企业用于出租的 C.建成后直接赠与其他企业的D.建成后答疑正确属于全体业主的5787070406D4.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本。房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除。5.属于多个房地产项目共同的成本费用，应按项目可售建筑面积占多个项目可售总建筑面积的比例或其他合理的方法，计算确定项目的扣除金额。6.房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具的，按所载金额予以扣除；未开具的，的质保金不得计算扣除。房地产开