财务管理制度及流程(45张)课件

1、财务管理制度及流程第1页，共47页。总 则第一条：为保证集团公司财务管理及会计核算的规范化、制度化，建立健全财务管理体系，遵照国家会计制度、会计准则的规定，结合公司实际情况，特制定本制度及相应工作流程。第二条：本制度适用于集团公司及所属各分（子）公司。各部门、人员在工作中凡涉及到财务活动的必须按照本管理制度执行。第2页，共47页。财务管理机构及会计人员第一条：集团财务管理实行分级管理。集团财务中心负责集团总体财务工作，负责对各项目部财务管理的效率和结果进行管理、监督，对各项目部的具体财务工作进行全面管理。第二条：各项目部应设立独立的财务部门，按照集团财务管理的要求完成本部门的财务工作，各项目部

2、财务负责人为财务总监（财务副总），具体工作由各项目部财务会计负责实施。第三条：财务会计严格按照本制度的规定，在上级管理公司的领导下，全面负责本公司的财务管理工作，保证财务工作的规范性、准确性、及时性。财务会计有权拒绝不符合管理流程，影响或干扰财务管理的行为。第四条：公司财务人员包括会计、出纳及库管等岗位人员，财务人员在制度规定范围内必须服从财务总监的领导。财务人员在工作中应各司其职、互相配合，在办理会计事务中必须坚持原则、照章办事。对于违反财务制度的事项，有权拒绝执行。第3页，共47页。会 计 部 分第4页，共47页。财务会计制度第5页，共47页。目 录原 则第一章 资产 第一节 流动资产 第

3、二节 长期投资 第三节 固定资产 第四节 无形资产与其他资产第二章 流动负债第三章 长期负债第四章 所有者权益第五章 收入等损益类科目第六章 利润及利润分配第七章 会计账簿第八章 会计报表第九章 会计电算化管理第十章 会计档案管理第十一章 附则第6页，共47页。 原 则第一条 会计核算应以发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。第二条 会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。第三条 会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。会计年度为公历1月1日至12月31日。半年度、季度和月度均称为会计中期。 本制度所称的期末和定

4、期，是指月末、季末、半年末和年末。第四条 会计核算以人民币为记账本位币。第五条 会计记账采用借贷记账法。第六条 会计记录的文字为中文。第七条 在会计核算时，应当遵循以下基本原则：第7页，共47页。（一）会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。（二）会计核算应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。（三）提供的会计信息应当能够反映公司的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。（四）会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，

5、以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。（五）会计核算应当按照本会计制度进行，会计指标应当口径一致、相互可比。（六）会计核算应当及时进行，不得提前或延后，做到日清月结。（七）会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。第8页，共47页。（八）进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。（九）各项财产在取得时应当按照实际成本计量。除法律、

6、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，公司一律不得自行调整其账面价值。（十）会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。（十一）在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得计提秘密准备。第9页，共47页。第一章 资 产 资产，是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 资产按流动性分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。第一节 流动资产 流动资产，是指可

7、以在1年内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、其他货币资金、应收及预付款项、存货、交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、待摊费用等。第八条 现金和银行存款日记账，必须按业务发生顺序实时逐笔登记。 现金的账面余额必须实时与库存数相符；财务会计和相关审计人员有权随机抽盘出纳库存现金余额，并不得以白条抵库。第10页，共47页。 银行存款分银行帐户和其他金融机构的名称进行实时逐笔明细核算。月末与银行对帐单相核对，并编制银行存款余额调节表，对未达帐款予以关注。 集团及分（子）公司（项目部）设出纳岗位，负责货币资金的保管、收付及现金、银行存款日记帐的登记。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保

8、管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记及帐务处理工作。第九条 其他货币资金，核算外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、在途货币资金。第十条 应收及预付款项，包括：应收账款、预付帐款、其他应收款、应收票据、内部往来等会计科目。（一）应收帐款：反映企业销售商品、提供劳务应收取的款项。本科目按集团主要业务类型及工程标段，实行二级客户辅助核算。（二）预付账款：核算企业按照合同规定预付给供应商、承包商的款项。本科目实行一级供应商辅助核算。（三）其他应收款：核算企业非购销活动的应收债权。包括个人及部门借支备用金、存出保证金、应向职工收取的各种垫付款等。集团及分（子）公司（项

9、目部）第11页，共47页。之间的内部往来款项不在此科目核算，而是通过“内部往来”科目核算。 本科目实行一级客户辅助核算。主要反映各明细子目的借支、报销及归还。（四）应收票据：是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本规定中仅指银行承兑汇票。 应收票据：一般按面值计价。但带息的应收票据，期末按票面价值与确定的利率计算的金额，增加其账面余额，并确认为利息收入，计入当期损益。 到期不能收回的应收票据，按其账面余额转入应收账款，并不再计提利息。 公司在经营业务过程中，所有经审批同意接收的银行承兑汇票，应及时到银行进行票据验证，并建立“应收票据登记表”，及时

10、进行帐务处理，且妥善保管；背书转让时，必须保留汇票复印件，并向对方索取收据。第12页，共47页。（五）内部往来：核算集团内部分（子）公司（项目部）之间的资金、材料，等调拨所形成的债权债务。本科目按集团分子公司（项目部）实行二级客商辅助核算。月末结帐前通过“内部往来对帐单”进行相互核对，保证内部往来同步记帐。第十一条 坏账准备，核算企业提取的坏账准备金。（一）坏账确认标准为：债务人破产或者死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍无法收回的应收款项；债务人逾期未履行其偿债义务，且具有明显特征表明无法收回的应收款项；因债务人逾期未能履行偿债义务超过三年并且确定不能收回，报经公司董事会批准后列作坏账的应收款项

11、。（二）坏账损失的核算方法：实际发生制，在发生当期记入当期费用。 第十二条 存货：存货主要包括库存商品、工程物资、低值易耗品。 集团对库存商品和工程物资出入库在供应链进行明细管理核算，实行一级核算。第13页，共47页。 存货在取得时，按实际成本录入系统。实际存货成本按以下方法确定：（一）购入的存货，按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用，作为实际成本。（二）委托外单位加工完成的存货，以实际耗用的原材料或者半成品成本加上加工费、运输费、装卸费和保险费等费用以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。（三）投资者投

12、入的存货，按照投资各方确认的价值，作为实际成本。第14页，共47页。（四）接受捐赠、债务人以非现金资产抵偿债务及非货币性交易换入等方式取得的存货，按国家会计准则确认成本：（五）盘盈的存货，按照同类或类似存货的市场价格，作为实际成本。 存货平时采用永续盘存制，每月末安排一次抽盘，重点抽盘对象为金额较大以及当月进出库较频繁的材料， 每季度安排一次全盘，由库管员，工程部，财务部统一参加。 盘点结果如果与账面记录不符，应于月末结帐前查明原因，并将实际情况报上级管理公司批准后，在下月结账前处理完毕。盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费

13、用，属于非常损失的，计入营业外支出。（六）领用或发出存货，按全月加权平均法确定其实际成本。并根据实际领用出库类型确认相应的成本。（七）低值易耗品采用一次摊销法。第15页，共47页。第十三条 待摊费用：本科目核算企业已经支出但应由本期和以后各期分别负担的费用，如一次支付数额较大的财产保险费、房租、技术转让费等。本科目按费用种类设二级明细账。第二节 长期投资 长期投资是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年(不含1年)的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券投资和其他长期投资。 长期股权投资的主要业务包括股权投资取得时的计价、持有投资期间的收益（损失）的处理、成本法与权益法间

14、的转换、投资的期末计价以及投资的处置等，一律按国家标准会计准则核算。第三节 固定资产第十四条 固定资产（一）固定资产的标准为：使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备，但单位价值在2,000元以上，并且使用期限一年以上的物品也作为固定资产管理。第16页，共47页。（二）固定资产的分类：经营用资产和管理用资产。（三）固定资产计价，按取得时的实际成本入账。 取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。固定资产取得时的成本应根据具体情况分析确定。1购置的不需要经

15、过安装过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值。2自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为入账价值。3投资者投入的固定资产，按投资方的帐面价值作为入账价值。4融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为入账价值。5在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的账面价值，加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，作为入账价值。第17页，共47页。6企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的

16、固定资产，或以应收债权换入固定资产的，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，作为入账价值。涉及补价的，按以下规定确定受让的固定资产的入账价值：(1)收到补价的，按应收债权的账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为入账价值；(2)支付补价的，按应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为入账价值。7以非货币性交易换入的固定资产，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为入账价值。涉及补价的，按以下规定确定换入固定资产的入账价值：(1).收到补价的，按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额，作为入账价值；(2).支付补价的，按换出资产的账面价值

17、加上应支付的相关税费和补价，作为入账价值。第18页，共47页。8接受捐赠的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为入账价值。捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其入账价值：(1)同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值；(2)同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。如受赠的系旧的固定资产，按照上述方法确认的价值，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。9盘盈的固定资产，按同类或类

18、似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。固定资产的入账价值中，还应当包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。10.固定资产取得后应当及时制作固定资产卡片，及时编写记帐凭证入帐，保持与总帐系统数据一致。第19页，共47页。（四）集团统一全新固定资产折旧年限及残值率1、固定资产折旧方法为平均年限法，具体折旧年限及残值率如下第20页，共47页。2、系统生成固定资产折旧对应科目如下：第21页，共47页。3、下列固定资产计提折旧：（1）.房屋和建筑物；（2）.在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具（3）.季节性停用、大修理停

19、用的固定资产；（4）.融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。4、下列固定资产不计提折旧：（1）.房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定资产；（2）.以经营租赁方式租入的固定资产；（3）.已提足折旧继续使用的固定资产；（4）.按规定单独估价作为固定资产入账的土地。第22页，共47页。5、因更新改造等原因而调整固定资产价值的，应当根据调整后价值，按预计尚可使用年限和净残值，计提折旧。6、对于接受捐赠旧的固定资产，公司应当按照确定的固定资产入账价值、预计尚可使用年限，预计净残值，计提折旧。7、融资租入的固定资产，应当采用与自有应计折旧资产相一致的折旧政策。能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有

20、权的，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。8、公司按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。9、固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。10、对固定资产应当定期或者至少每年实地盘点一次。对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应当查明原因，写出书面报告，并根据管理权限，经集团公司批准后，在期末结账前处理完毕。盘盈的固定资产，计入当期营业外收入；盘亏或毁损的固定资产，在

21、减去过失人或保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期营业外支出。第23页，共47页。第十五条 在建工程包括施工前期准备、正在施工中的建筑工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等。本科目按照工程项目分项核算，在建工程按照实际发生的支出确定成本，并单独核算。工程达到预定可使用状态前因进行试运转所发生的净支出，计入工程成本。在建工程发生单项或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，计入继续施工的工程成本；如为非常原因造成的报废或毁损，或在建工程项目全部报废或毁损，应将其净损失直接计入当期营业外支出。在建工程结转为固定资产的时点：按该项资产达到预定可使用状态时转为固定资产。

22、如果所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算，则从达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按本制度关于固定资产折旧的规定，计提固定资产的折旧，待办理了竣工决算手续后再作调整。第24页，共47页。第四节 无形资产及其他资产第十六条 无形资产(一)无形资产计价1.购入的无形资产按实际支付的全部价款计价。2.通过非货币交易换入的无形资产按换出非货币性资产的帐面价值加上应支付的相关税费（其中：支付补价的加上补价；收到补价的减去补价占非货币性资产公允价值比例与非货币性资产之积）计价。3.投资者投入的无形资产，应当按照投资合同或协议确认的

23、价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外；首次发行股票接受投资者投入的无形资产，按照投资者的帐面价值确定。 4.通过债务重组取得的无形资产，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益。5.接受捐赠的无形资产，捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费计价；捐赠方没有提供有关凭据但同类或类似无形资产存在活跃市场的，参照同类或类似无形资产的市场价格估计的金额加上应支付的相关税费第25页，共47页。入帐计价；同类或类似无形资产不存在活跃市场的，按接受捐赠的无形资产的预计未来现金流量现值计

24、价。6.自行开发并依法申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、律师费等费用计价。(二)无形资产的摊销方法无形资产的成本，自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销。如果预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限的，按相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限两者之中较短的年限分期平均摊销。如果合同和法律没有明确规定有效使用年限的，按不超过10年的期限摊销。第十七条 其他资产其他资产主要包括经营租入固定资产改良支出、固定资产大修理支出等。（一）固定资产大修理支出在大修理间隔期内平均摊销。（二）经营租入固定资产的改良支出在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销

25、。如果长期待摊的费用项目不能使以后的会计期间受益，则该项尚未摊完的余值一次转入当期损益。第26页，共47页。第二章 流动负债流动负债，是指将在1年(含1年)或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。流动负债包括：短期借款、应付票据、应付帐款、预收帐款、应付员工薪酬、应交税金、应交税费、其他应交款、其他应付款、预提费用、应付利息等。第十八条 短期借款、应付票据短期借款科目核算企业从银行或其他金融机构借入的期限在1年以内的各种借款。应付票据是核算企业从银行或企业取得在指定日期无条件支付给收款人或持票人的票据，企业应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每一笔应付票据的种类、签发日、到期日、票面价值、票面

26、利率、合同交易、收款人姓名或单位名称等资料，应付票据结清时，应当在备查簿内逐笔注销。短期借款、带息应付票据、短期应付债券应当按照借款本金或债券面值，按照确定的利率期计提利息，计入损益。第十九条 应付账款、预收账款第27页，共47页。 应付账款科目核算企业因购买库存商品、工程物资和接受劳务等而应付给供应单位的款项，以及因分包工程应付给分包单位的工程价款，本科目应分别一级供应商辅助核算。 预收帐款核算企业按照合同规定预收的款项。本科目按公司设置二级明细分类核算。第二十条 应付员工薪酬核算应付给员工的工资总额，包括各种工资、奖金、津贴、社会保险、公积金及各种医药费、困难补助、退休费和技术改进奖及各项

27、福利等设置二级明细帐。第二十一条 应交税费核算按规定应交纳的各种税金，如营业税、增值税、城市维护建设税、所得税等。应按应交税金的种类设置二级明细账。第二十二条 预提费用第28页，共47页。核算按权责发生制原则已经发生但尚未实际支付的各项支出，如银行贷款利息等。本科目按费用项目种类设二级明细账。第二十三条 应付利息核算企业债券应支付的利息。第三章 长期负债 长期负债是指偿还期在1年或者超过1年的一个营业周期以上的负债，包括长期借款、长期应付款、专项应付款、未确认融资费用、递延收益，递延所得税负债等，各项长期负债应当以实际发生额入帐。除特别规定外，一律遵循国家最新会计制度执行。第二十四条 长期借款

28、 所发生的借款费用，是指因借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用，以及因外币借款而发生的汇兑差额。因借款而发生的辅助费用包括手续费等。除为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用符合资本化条件予以资本化外，其他借款费用均应于发生当期确认为费用，直接计入当期财务费用。第29页，共47页。第二十五条 应付债券(一) 应付债券的计价方法：按收回的发行价格总额计价，发行价格总额与面值的差额作为债券的溢价或折价。(二) 应付债券的核算：其下设置面值、应付利息、溢折价摊销等，发行债券时应登记好债券发行日期、发行金额、发行期限、利率以及利息支付的时间与方式。(三) 应付债券的溢价或折价的摊销方法：在存续

29、期间按直线法摊销。第四章 所有者权益所有者权益，是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益包括：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润、库存股等。第二十六条 实收资本是指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本，按投资者设置二级明细。(一)实收资本应按以下规定核算：第30页，共47页。1.投资者以现金投入的资本，应当以实际收到或者存入企业开户银行的金额作为实收资本入账。实际收到或者存入企业开户银行的金额超过其在该企业注册资本中所占份额的部分，计入资本公积。2.投资者以非现金资产投入的资本，应按投资各方确认的价值作为实收资本入账。3.投资者

30、投入的外币，合同没有约定汇率的，按收到出资额当日的汇率折合；合同约定汇率的，按合同约定的汇率折合，因汇率不同产生的折合差额，作为资本公积处理。第二十七条 资本公积包括资本(或股本)溢价、其他资本公积。(一)资本(或股本)溢价，是指企业接受投资者投入的资本、可转换公司债券持有人行使转换权利、将债务转为资本等形成的资本公积；(二)其他资本公积，是指除资本(或股本)溢价资本公积以外所形成的资本公积，以及从资本公积各准备项目转入的金额。债权人豁免的债务也在本项目核算。第31页，共47页。第二十八条 盈余公积(一)盈余公积包括：1.提取法定公积金法定公积金按照税后利润10%的比例提取。公司的法定公积金不

31、足以弥补以前年度亏损的，在提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。2.提取任意盈余公积经股东会或股东大会决议，可从税后利润中按5%提取任意盈余公积。3储备基金、企业发展基金和职工奖励及福利基金，指外商投资企业根据规定，从税后利润中提取的部份，上述三项基金的提取比例根据公司董事会确定。第五章 收入等损益类科目主要包括主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、主营业务成本、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、投资收益、所得税费用、资产减值损失、以前年度损益调整等第二十九条 主营业务收入公司主营业务收入主要包括住房销售收入、商铺销售收入、车库销售收入及其他。第32页，共47页

32、。（一）商品销售收入确认原则：公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转给购货方；公司既没有保留与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；与交易相关的经济利益能够流入企业；相关的收入和成本能够可靠地计量时，确认收入实现。根据房地产开发经营业务企业所得税处理办法，企业通过正式签订房地产销售合同或房地产预售合同所取得的收入，应确认为销售收入的实现，具体按以下规定确认：1、采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据（权利）之日，确认收入的实现。2、采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款

33、日确认收入的实现。3、采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现。4、采取委托方式销售开发产品的，应按以下四种形式确认收入的实现 ：（一）采取支付手续费方式委托销售开发产品的；（二）采取视同买断方式委托销售开发产品的 ；（三）采取基价（保底价）并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的 ；（四）采取包销方式委托销售开发产品的 。具体根据销售协议或合同中约定的价款和付款方式的不同确认销售收入的实现。 企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、

34、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入（或利润）的实现。 第三十条 成本管理第33页，共47页。 企业在进行成本、费用的核算与扣除时，必须按规定区分期间费用和开发产品计税成本、已销开发产品计税成本与未销开发产品计税成本。1、计税成本是指企业在开发、建造开发产品（包括固定资产，下同）过程中所发生的按照税收规定进行核算与计量的应归入某项成本对象的各项费用。 2、 已销开发产品的计税成本，按当期已实现销售的可售面积和可售面积单位工程成本确认。可售面积单位工程成本和已销开发产品的计税成本按下列公式计算确定：可售面积单位工程

35、成本=成本对象总成本成本对象总可售面积已销开发产品的计税成本=已实现销售的可售面积可售面积单位工程成本3、开发产品计税成本支出的内容如下：（一）土地征用费及拆迁补偿费。指为取得土地开发使用权（或开发权）而发生的各项费用，主要包括土地买价或出让金、大市政配套费、契税、耕地占用税、土地使用费、土地闲置费、土地变更用途和超面积补交的地价及相关税费、拆迁补偿支出、安置及动迁支出、回迁房建造支出、农作物补偿费、危房补偿费等。（二）前期工程费。指项目开发前期发生的水文地质勘察、测绘、规划、设计、可行性研究、筹建、场地通平等前期费用。（三）建筑安装工程费。指开发项目开发过程中发生的各项建筑安装费用。主要包括

36、开发项目建筑工程费和开发项目安装工程费等。（四）基础设施建设费。指开发项目在开发过程中所发生的各项基础设施支出，主要包括开发项目内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明等社区管网工程费和环境卫生、园林绿化等园林环境工程费。第34页，共47页。 （五）公共配套设施费：指开发项目内发生的、独立的、非营利性的，且产权属于全体业主的，或无偿赠与地方政府、政府公用事业单位的公共配套设施支出。（六）开发间接费。指企业为直接组织和管理开发项目所发生的，且不能将其归属于特定成本对象的成本费用性支出。主要包括管理人员工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、工程管理费、周转房摊销以及

37、项目营销设施建造费等。第三十一条 期间费用包括：销售费用、管理费用、财务费用 (一)销售费用，是指企业在销售商品过程中发生的费用，包括企业销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售中心等)的职工工资及福利费、类似营销性质的费用、业务费等经营费用，营业费用按费用项目进行明细核算。 (二)管理费用，是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门员工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、待业

38、保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、广告费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、无形资产摊销、职工教育经费、汽车使用费、养老保险费用、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈(不包括应计入营业外支出的存货损失)、计提的坏账准备和存货跌价准备等，管理费用按费用项目进行明细核算。第35页，共47页。 (三)财务费用，是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括应当作为期间费用的利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费等。第六章利润及利润分配第三十二条利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总

39、额和净利润。(一)营业利润，是指主营业务收入减去主营业务成本和主营业务税金及附加，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用和财务费用后的金额。(二)利润总额，是指营业利润加上投资收益、营业外收入，减去营业外支出后的金额。(三)投资收益，是指企业对外投资所取得的收益，减去发生的投资损失和计提的投资减值准备后的净额。(四)递延收益，是指企业按规定实际收到退还的增值税，或按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴，以及属于国家财政扶持的领域而给予的其他形式的补贴。政策、法规规定的计入相应科目及资本公积。第36页，共47页。(五)营业外收入和营业外支出，是指企业发生的与其生产经营活

40、动无直接关系的各项收入和各项支出。营业外收入包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等。营业外支出包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、计提的无形资产减值准备、计提的固定资产减值准备、计提的在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。营业外收入和营业外支出应当分别核算，并在利润表中分列项目反映。营业外收入和营业外支出还应当按照具体收入和支出设置明细项目，进行明细核算。(六)所得税费用，是指企业应计入当期损益的所得税费用。企业的所得税费用采用应付税款法进行会计处理。(七)净利润，是指利润总额减去所得税后的金额。企业应按月计算利润

41、。第三十三条 利润分配当期实现的净利润，加上年初未分配利润(或减去年初末弥补亏损)和其他转入后的余额，为可供分配的利润。可供分配的利润，按下列顺序分配：（一）弥补以前年度亏损;第37页，共47页。（二）提取法定盈余公积金（或企业储备基金）10%和任意盈余公积10%;（三）分配股利（依据公司章程，由公司股东会决定分配方案）。 企业董事会提请股东大会批准的年度利润分配方案(除股票股利分配方案外)，在股东大会召开会议前，应当将其列入报告年度的利润分配表。股东大会批准的利润分配方案，与董事会提请批准的报告年度利润分配方案不一致时，其差额应当调整报告年度会计报表有关项目的年初数。 利润和利润分配应当分别

42、核算，利润构成及利润分配各项目应当设置明细账，进行明细核算。企业提取的法定盈余公积、法定公益金、提取的任意盈余公积、转作资本(或股本)的普通股股利，以及年初未分配利润(或未弥补亏损)、期末未分配利润(或未来弥补亏损)等，均应当在利润分配表中分别列项予以反映。第七章 会计帐簿 各分子公司（项目部）必须按集团统一规定在天行健财务系统及时、准确记帐。不允许帐外设帐。第三十四条 凭证制单、审核、记帐、结帐方法凭证制单统一由分子公司财务会计制单，做到收支凭证实时反映经营情况。第38页，共47页。 由集团公司审批后的款项支付，由分子公司（项目部）财务会计凭审批完成申报单制单并经过各分子公司（项目部）财务总

43、监审核并签字后，出纳方可根据凭证反映经济内容付款。 由分子公司（项目部）内部审批付款，报销等款项支付凭证（基本户付对方单位、基本户付员工工资、现金支付报销款及其他款项），分子公司（项目部）财务总监审核，财务会计依据审批完成的付款单或报销单并签字后出纳方可付款。 当期发现前期制单错误，在本期做调整分录，不得对已结算月度凭证进行反结帐，反记帐和反审核。 分子公司（项目部）月度结算报表在月度结束15个工作日内完成并上报集团公司。第39页，共47页。第三十五条 记帐凭证系统来源固定资产原值增加，减少，原值调整、折旧及清理一律通过录入固定资产卡片相关明细资料后再行编制会计凭证。库存商品，工程物资出入库由

44、仓库根据实际业务情况准确、及时录入材料明细帐，财务对当月入库存货物准确维护发票或暂估处理。通过明细帐和应付单，月末按全月平均单价计算当月出库成本，并在明细帐存货核算成本结转单。（一）对除材料采购以外的工程款及其他应付帐款，预付帐款工程部签发的工程鉴证在审批后录入相关业务，编制应付帐款的凭证，应付管理对供应商的付款和挂帐做到逐笔核销，同时保证总帐和应付管理同步。（二）对损益类，成本类科目月末结转必须通过会计平台自动生成转帐凭证。第40页，共47页。（三）日常货币资金收入凭证通过营业厅汇总后，由出纳会计每天按收据号集中收帐，核对每天所用收据号金额，与实收现金额进行核对，无误后开据收款凭据，确认收款

45、情况。并于当天存入分公司（项目部）指定的银行帐户。每天财务会计应登记收款收据系统，确保收款与收据金额相符。（四）其他凭证通过总帐手工制单生成凭证。（五）为保证固定资产、存货核算、应付管理与总帐同步，同时规范凭证处理，集团对固定资产、工程物资、库存商品、应付帐款、预付帐款进行权限限制，以上科目必须通过系统汇总，并与相关记帐凭证核对相符。对购买各类物资，各分子公司（项目部）财务会计登录物资台帐，定期上报集团公司，由集团公司汇总后发给各分子公司（项目部）以便于信息共享。第三十六条：系统权限为统一规范账务处理，集团对财务系统实行集中管控，即集团负责用户权限分配。分子公司（项目部）财务会计主要负责录入固

46、定资产原始卡片，存货请购，订单及出入库业务、应付管理业务录入、记帐凭证制单等实际业务录入。第41页，共47页。第八章 会计报表第三十七条 报表的种类及报送时间财务会计报告是反映公司在一定时期生产经营成果和财务状况的会计报表以及财务情况说明书。财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。公司财务会计报告包括财务会计报告和内部管理报告。(一) 财务会计报告财务会计报告是财务部门按照国家及集团公司规定的种类、格式和时间编制，并向有关部门报送的财务会计报告。主要包括资产负债表、利润表、现金流量表，财务指标补充资料表。财务报表按有关部门

47、以及集团公司规定的时间内上报。集团月度报告上报时间为月度结束后15个工作日内。 (二) 内部管理报表第42页，共47页。根据公司管理需要分子公司（项目部）应在集团总部要求的时限内报送内部管理报表。包括但不限于资产负债表、利润表、现金流量表、经营情况表、费用明细表、内部往来表、应收（应付）帐款帐龄表、其他应收（应付）款帐龄表、预收（预付）帐款帐龄表及对帐表等。第三十八条 会计报表编制要求遵循最新会计准则执行。第三十九条 会计报表附注遵循最新会计准则执行第四十条 财务情况说明书财务情况说明书是对公司一定会计期间内生产经营、资金周转和利润实现及分配情况的综合性说明。财务情况说明书应当对下列情况作出说

48、明公司生产经营的基本情况；利润实现和分配情况；资金增减和周转情况；对公司财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。为了反映公司及公司投资企业整体的财务状况、经营成果和财务状况变动情况，公司对外投资如占被投资企业资本总额的50%以上（不含50%），或者拥有实质控制权的，应当编制合并会计报表。第43页，共47页。第九章 会计电算化管理第四十一条 为使会计工作科学化、规范化，提高工作效率，公司财务部门及各分（子）公司（项目部）财务统一使用集团的财务会计软件进行日常的财务管理及会计核算工作。第四十二条 为保证会计电算化系统的安全可靠运行，在运行前应由系统管理员确定合法有权使用人员及其操作权限，

49、 操作人员应严格在规定范围内对系统进行操作，任何人员不得直接打开数据库文件进行操作，不允许随意增删改数据、原程序和数据库文件结构。操作人员的操作密码应注意保密，不得随意泄露，密码应不定期变更。第四十三条 记帐凭证应严格按照国家财务会计制度规定编制，对不真实、不合理、不合法的原始凭证不予受理，财务会计人员对日常发生的每笔经济业务应及时录入财务系统，编制并及时打印记帐凭证。对记载不确切、不完整的原始凭证予以退回，并要求更改和补充。第44页，共47页。第四十四条 记帐凭证应做到摘要规范化、措词要确切，会计科目使用正确，数字准确无误，凭证编号必须连续、唯一（编号间断时应附空白断号凭证，说明断号原因并由

50、主管会计签字盖章）。记帐凭证需加盖或机打制单人、审核人、记帐人，连同所附原始凭证粘贴，月终统一装订。 第四十五条 已录入的数据，在记帐前发现差错，可直接进行修改；如在审核，记帐后发现差错，须另做凭证，以红字冲销或蓝字补充纠正，任何人不得随意作废凭证。 每年年末应将全部帐簿、报表打印输出，装订成册，所有打印输出的帐表，必须按规定由会计主管人员签字盖章。第十章 会计档案管理第四十六条 会计档案管理应严格按照国家最新会计准则执行第十一章 附则第四十七条 集团公司及各分子公司及分子公司（项目部）财务人员及有关工作人员在处理会计事务时违反本制度，滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露公司机密，构成犯罪的，

51、依法追究刑事贵任；尚不构成犯罪的，依照内控制度给予行政处分。第45页，共47页。1、不是井里没有水，而是你挖的不够深。不是成功来得慢，而是你努力的不够多。2、孤单一人的时间使自己变得优秀，给来的人一个惊喜，也给自己一个好的交代。3、命运给你一个比别人低的起点是想告诉你，让你用你的一生去奋斗出一个绝地反击的故事，所以有什么理由不努力!4、心中没有过分的贪求，自然苦就少。口里不说多余的话，自然祸就少。腹内的食物能减少，自然病就少。思绪中没有过分欲，自然忧就少。大悲是无泪的，同样大悟无言。缘来尽量要惜，缘尽就放。人生本来就空，对人家笑笑，对自己笑笑，笑着看天下，看日出日落，花谢花开，岂不自在，哪里来

52、的尘埃!5、心情就像衣服，脏了就拿去洗洗，晒晒，阳光自然就会蔓延开来。阳光那么好，何必自寻烦恼，过好每一个当下，一万个美丽的未来抵不过一个温暖的现在。6、无论你正遭遇着什么，你都要从落魄中站起来重振旗鼓，要继续保持热忱，要继续保持微笑，就像从未受伤过一样。7、生命的美丽，永远展现在她的进取之中;就像大树的美丽，是展现在它负势向上高耸入云的蓬勃生机中;像雄鹰的美丽，是展现在它搏风击雨如苍天之魂的翱翔中;像江河的美丽，是展现在它波涛汹涌一泻千里的奔流中。8、有些事，不可避免地发生，阴晴圆缺皆有规律，我们只能坦然地接受;有些事，只要你愿意努力，矢志不渝地付出，就能慢慢改变它的轨迹。9、与其埋怨世界，

53、不如改变自己。管好自己的心，做好自己的事，比什么都强。人生无完美，曲折亦风景。别把失去看得过重，放弃是另一种拥有;不要经常艳羡他人，人做到了，心悟到了，相信属于你的风景就在下一个拐弯处。10、有些事想开了，你就会明白，在世上，你就是你，你痛痛你自己，你累累你自己，就算有人同情你，那又怎样，最后收拾残局的还是要靠你自己。11、人生的某些障碍，你是逃不掉的。与其费尽周折绕过去，不如勇敢地攀登，或许这会铸就你人生的高点。12、有些压力总是得自己扛过去，说出来就成了充满负能量的抱怨。寻求安慰也无济于事，还徒增了别人的烦恼。13、认识到我们的所见所闻都是假象，认识到此生都是虚幻，我们才能真正认识到佛法的真相。钱多了会压死你，你承受得了吗?带，带不走，放，放不下。时时刻刻发悲心，饶益众生为他人。14、梦想总是跑在我的前面。努力追寻它们，为了那一瞬间的同步，这就是动人的生命奇迹。15、懒惰不会让你一下子跌倒，但会在不知不觉中减少你的收获;勤奋也不会让你一夜成功，但会在不知不觉中积累你的成果。人生需要挑战，更需要坚持和勤奋!16、人生在世：可以缺钱，但不能缺德;可以失言，但不能失信;可以倒下，但不能跪下;可以求名，但不能盗名;可以低落，但不能堕落;可以放松，但不能放纵;可以虚荣，但不能虚伪;可以平凡，但不能平庸;可以浪漫，但不能浪荡;可以生气，但不能生事。17、人生没有笔直路，当