高级会计实务考试试题（A卷）

1、高级会计实务考试试题（A卷）一、单项选择题（本题型共16分，其中第1题至第7题每题1分；第8题至第10题每题3分）1、下列关于或有负债说法正确的是（ ）。 A、或有负债一定是潜在的义务，而不是现时的义务B、或有负债一定是现时的义务，而不是潜在的义务C、或有负债既不是潜在的义务，也不是现时的义务，而是将来的义务D、或有负债的履行不是很可能会导致经济利益流出企业2、下列子公司中，应当纳入其母公司合并会计报表合并范围的是（ ）。 A、已宣告破产的子公司 B、已宣告被清理整顿的子公司C、准备近期出售而短期持有的子公司 D、所有者权益为负数的持续经营的子公司3、2003年3月18日，在2002年度财务会

2、计报告批准报出前，A公司发现2001年一项重大会计差错，A公司应调整（ ）。 A、2001年12月31日资产负债表的期末数和2001年度利润表本年数B、2002年12月31日资产负债表的期初数和2002年度利润表上年数C、2003年12月31日资产负债表的期初数和2003年度利润表上年数D、2003年12月31日资产负债表的期初数和2001年度利润表本年数4、甲公司为上市公司，下列个人或企业中，与甲公司构成关联方关系的是（ ）。 A、甲公司监事陆某 B、甲公司董事会秘书张某 C、甲公司总会计师杨某的弟弟自己创办的独资企业 D、持有甲公司2%表决权资本的刘某控股的乙公司5、2004年1月5日，甲

3、上市公司接受其子公司委托，经营子公司委托的部分资产。受托经营资产的账面价值为2000万元，按托管协议规定，甲公司每年可收取100万元的固定回报，假定1年期银行存款利率为2.5%，在不考虑各种税费的情况下，甲上市公司应计入资本公积关联交易差价（ ）万元。 A、55 B、50 C、45 D、406、企业进行商品期货交易交纳的交易手续费，应记入（ ）科目。 A、管理费用 B、期货损益 C、财务费用 D、投资收益7、（ ）时并不能确定为报告分部。 A、对外和对其他分部营业收入达到企业各分部收入总额的10%以上B、无对外销售，仅对其他分部提供产品，营业收入达到企业各分部收入总额的10%以上 C、营业利润

4、达到全部利润或全部亏损两者绝对值中较大者的10%D、资产达到各分部资产总额10%以上8、某企业于2003年12月1日购入不需安装的设备一台并投入使用。该设备入账价值为610万元，预计净残值为10万元，采用年数总和法计提折旧（税法规定采用双倍余额递减法），折旧年限为5年（与税法规定一致）。该企业从2005年1月改用双倍余额递减法计提折旧，所得税采用债务法核算。假定该企业适用的所得税税率33%，该固定资产折旧方法变更的累积影响数为（ ）万元。 A、-14.52 B、-29.48 C、-58.52 D、-449、某企业2003年1月1日开始建造一项固定资产，专门借款有两项：2003年1月1日借入的3

5、年期借款200万元，年利率为6%；2003年4月1日发行的3年期债券200万元，票面年利率为5%，债券发行价格为203万元，溢价3万元（不考虑发行债券发生的辅助费用）。 假定资产建造从1月1日开始，截至3月31日，计算得出的累计支出加权平均数为90万元，截至6月30日，计算得出的第二季度累计支出加权平均数为150万元，债券溢价采用直线法摊销。在上述条件下，该企业2002年第二季度应予资本化的利息为( )万元。 A、1.95 B、2.14 C、1.97 D、2.7910、丙公司为上市公司，2001年1月1日，丙公司以银行存款6000万元购入一项无形资产。2002年和2003年末，丙公司预计该项无

6、形资产的可收回金额分别为4000万元和3920万元。该项无形资产的预计使用年限为10年，按月摊销。丙公司于每年末对无形资产计提减值准备；计提减值准备后，原预计使用年限不变。假定不考虑其他因素，丙公司该项无形资产于2004年7月1日的账面价值为（）万元。A、3302 B、3640 C、3950 D、4020二、多项选择题（本题型共24分，第1题至第6题每题2分，第7题至第10题每题3分）1、上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有 （ ）。 A、因市场汇率变动导致外币存款严重贬值 B、以前年度售出商品发生退货 C、董事会提出现金股利分配方案 D

7、、发生重大诉讼、仲裁或承诺事项 E、对外签订重大抵押合同2、下列各项借款费用中，属于借款辅助费用的有（ ）。A、借款承诺费 B、发行债券溢价摊销 C、发行债券手续费D、发行公司债券产生的折价 E、因外币借款产生的汇兑差额3、资产负债表日后事项中的调整事项进行处理时，需要对资产负债表日已编制的会计报表进行调整，这里的会计报表包括（ ）。A、资产负债表 B、利润表 C、 利润分配表D、现金流量表正表 E、现金流量表补充资料4、中期财务报告的编制应当遵循重要性原则，下列有关叙述正确的包括（ ）。 A、重要性程度的判断应当以上期期末财务数据为基础B、中期会计计量可在最大程度上依赖于估计C、重要性原则的

8、运用应当保证所提供的中期财务报告包括了与理解企业中期末财务状况和中期经营成果及其现金流量相关信息D、重要性程度的判断需要依赖于会计人员的职业判断，需要根据具体情况做具体分析和判断。E、企业不得以预计的年度财务数据为基础对中期会计报表项目进行重要性判断。5、承租人对租赁进行分类时，如果满足以下（ ）标准应认定为融资租赁。 A、租赁期满租赁资产所有权转移给承租人 B、承租人有优惠购买选择权，购价预计远低于行使选择权时资产的公允价值 C、租赁期占尚可使用年限的大部分（除旧资产外） D、租赁开始日最低租赁付款额或收款额的现值几乎等于租赁资产原账面价值（除旧资产外） E、资产的专用性，如果不改制，其他承

9、租人不能使用6、对于因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额，如果符合以下（ ）条件时才可能开始资本化。 A、企业为购置或者建造固定资产而已支付现金、转移非现金资产 B、企业为购置或者建造固定资产而向其他单位赊购了工程用物资，承担不带息债务 C、借款费用已经发生 D、资产的实体建造工作已开始 E、企业已用银行存款购置了工程物资，固定资产也已动工兴建，但专门借款尚未到位7、下列属于时间性差异的纳税调整事项有（ ）。A、会计与税法当期计提固定资产折旧差异 B、各种资产减值准备C、因或有事项确认的支出 D、股权投资差额摊销E、当投资企业的所得税税率大于被投资企业的所得税税率时，投资企业按被

10、投资企业实现的净利润和投资持股比例计算的投资收益8、下列各项目中，属于会计政策变更的有（ ）。 A、坏账损失的核算由余额百分比法改为账龄分析法 B、由于追加投资持股比例长期股权投资的核算由成本法改为权益法 C、所得税的核算由应付税款法改为纳税影响会计法 D、期末存货由成本计价改为按成本与可变现净值孰低计价 E、企业首次执行企业会计制度而对固定资产折旧年限、预计净残值等所做的变更9、按照我国现行会计制度的规定，下列外币会计报表项目中，可以按照年末市场汇率折算的项目有( )。A、所得税 B、实收资本 C、在建工程D、提取盈余公积 E、转作股本的普通股股利10、企业应在会计报表附注中披露的或有负债有

11、（ ）。 A、已贴现商业承兑汇票形成的极小可能发生的或有负债 B、未决诉讼、仲裁形成的或有负债 C、为其他单位提供债务担保形成的或有负债 D、因污染河水极小可能发生的500元赔偿款E、因污染河水可能发生的赔偿款三、判断题（本题型共15分，每题1.5分） 1、在纳税影响会计法下，从利润表角度看，当期所有的时间性差异对所得税的影响金额都确认为递延税款的借方或贷方。 2、外币货币性负债在汇率上升时，产生汇兑损失；在汇率下降时，产生汇兑收益。 3、企业在购建固定资产过程中发生的专门借款费用，由于进行工程质量检查而暂停工程建造，并且中断时间超过3个月，则该期间的借款费用应予以费用化。 4、会计处理过程中

12、存在不确定性的事项并不都是或有事项。 5、如果无法分清会计政策变更和会计估计变更，则应按会计估计变更进行会计处理。6、资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项。 7、如果购买企业本期期末内部购进存货的可变现净值低于销售企业的销售成本，那么初次编制合并报表抵销处理的金额为购买企业内部购进存货的成本高于销售企业销售成本的金额。 8、A公司拥有B公司20%的股份，根据协议，A公司有权控制B公司的财务和经营政策，因此A公司应将B公司纳入合并报表范围。 9、融资租入固定资产达到预定可使用状态之前摊销的未确认融资费用，应计入固定资产的成本。 10、当企业的风险和报酬同时强烈

13、地受其生产的产品和劳务的差异以及经营所在地区的差异的影响，则企业应采用业务分部作为其主要分部报告形式，将地区分部作为次要分部报告形式。 四、简述题（本题型共12分） 1、简述分部报告和中期报告的作用。 2、什么是关联方？判断关联方关系的标准是什么？五、计算题（本题型共33分）1、甲、乙公司均为增值税一般纳税企业。2004年4月28日，甲、乙公司2003年度的财务会计报告都经董事会批准报出。甲、乙公司适用的所得税税率均为33%，汇算清缴日均为2004年3月10日。甲、乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，5%提取法定公益金。甲公司按应收账款余额的5%计提坏账准备，其中按应收账款余额5计提的坏

14、账准备可从应纳税所得额中扣除。2004年3月2日，甲公司于2003年11月赊销给丙企业的一批产品因发生质量问题而退回，同时收到了增值税进货退出证明单。甲公司销售该批产品的销售收入为2000万元(不含增值税额)，销售成本为1600万元，增值税销项税额为340万元，退回商品已经入库，已开具红字增值税专用发票。 2004年3月20日，乙公司收到法院一审判决，乙公司需要偿付丁公司经济损失600万，乙公司不再上诉，并假定赔偿款已支付。经税务机关认定，该项赔款可从应纳税所得额中扣除。此项诉讼系乙公司与丁公司签订了一项供销合同，合同中要求乙公司在2003年11月供应丁公司一批物资。但乙公司未能按照合同发货，

15、造成丁公司发生重大经济损失。丁公司通过法律程序要求乙公司赔偿700万元。该诉讼在2003年12月31日尚未判决，乙公司记录了500万元的预计负债。 假定甲、乙公司均采用纳税影响会计法核算所得税费用，请分别针对甲公司的销售退回事项、乙公司的诉讼事项按照资产负债表日后事项进行相应的账务处理。2、甲公司2003年1月1日购入乙公司股票，投资成本为120万，占乙公司净资产的10%，甲公司对长期股权投资进行核算，乙公司净资产余额为1000万元(其中股本800万元，资本公积80万元，盈余公积100万元，未分配利润20万元)，2003年4月1日宣告分配2002年度现金股利10万元，5月1日发放现金股利10万元。乙公司2003年12月31日宣告实现净利润100万元，提取盈余公积15万元。2004年1月5日甲公司再以600万元购入乙公司实际发行在外股数的50%，至此持股比例达到60%。甲公司采用权益法对长期股权投资进行核算，股权投资差额按10年摊销。2004年实现净利润200万元，提取盈余公积30万元，无其他利润分配形式。甲