经济责任审计培训教学课件

1、chendanpingNanJing Audit University1经济责任审计 南京审计学院 中国审计教育网南京审计学院 中国审计教育网“经济责任审计理论与实务操作”培训班南京审计学院管理干部学院与中国审计教育网联合举办“经济责任审计理论与实务操作”培训班，将就经济责任审计工作的政策背景、内容、评价的技术与方法，以及审计风险防范进行深度讲解和案例分析培训内容：贯彻学习经济责任审计方面的法律法规和政策；经济责任审计的责任界定；经济责任审计的主要程序与方法；经济责任审计评价实施要点；经济责任审计报告的编写及结果运用；经济责任审计风险及其防范；经济责任审计的难点与疑点；经济责任审计案例分析。时

2、间及地点2014年7月23日7月30日 西 宁2014年8月15日8月22日 乌鲁木齐2014年11月03日11月13日 昆 明2014年12月17日12月24日 海 口收费标准：培训费1200元（含场租费、资料费、专家讲课费等）；会务组统一安排食宿，费用自理，食宿费及相关费用按当期培训班的标准执行，所有费用报到时面交。报名咨询：电话13718001271 传 真联 系 人：纪 刚 E-mail: 2014年审计业务知识培训课程总览固定资产投资与建设项目跟踪审计2014年3月21日3月28日南 审2014年5月23日5月30日南 宁201

3、4年7月18日7月25日呼和浩特2014年8月08日8月15日长 春中国内部审计准则与内部审计实务操作2014年4月18日4月25日海 口2014年6月04日6月11日贵 阳2014年7月14日7月21日银 川内部控制制度与风险管理2014年6月10日6月19日 昆 明2014年6月20日6月27日厦 门2014年9月19日9月26日成 都2014年11月21日11月28日深 圳经济责任审计理论与实务操作2014年7月23日7月30日 西 宁2014年8月15日8月22日乌鲁木齐2014年11月03日11月13日昆 明2014年12月17日12月24日海 口预算执行审计与绩效审计2014年9月

4、12日9月19日 西 安2014年10月24日10月31日厦 门行政事业单位内部控制规范（试行）2014年10月17日10月24日黄 山高级审计师考前辅导2014年8月10日8月15日 大 连chendanpingNanJing Audit University4经济责任审计一、经济责任审计现状与发展二、经济责任审计内容三、经济责任审计程序和方法四、经济责任审计评价chendanpingNanJing Audit University5经济责任审计一、概述（一）产生及发展： 产生：80年代中期我国陆续实行了厂长负责制、承包制、租赁制。发展：80年代后期90年代前期。党的十四大提出了体制转换和产

5、权制度改革的任务要求，各地采取了调整产业、产品结构、推行企业股份制和建立现代企业制度 。chendanpingNanJing Audit University6经济责任审计存在的问题：（1）目标责任不明确定；（2）评价指标体系规范；（3）缺乏相应的责任追究制度。 chendanpingNanJing Audit University7经济责任审计转折：1999年5 月24日中共中央办公厅和国务院办公厅联合下发了两个暂行规定：县级以下领导干部任期经济责任审计的暂行规定、国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计的暂行规定发展：2010年10月12日党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审

6、计规定chendanpingNanJing Audit University8经济责任审计（二）经济责任：1、直接责任： 直接责任是指领导干部因对主管的资产经营活动和财务管理事项未履行或者未正确履行职责，致使企业经营管理不善，或由于决策失误而事后又处理不力以及违规操作等，造成所在企业经济损失或经济效益下降应负的经济责任。 具体表现为：（1）直接违法行为； chendanpingNanJing Audit University9经济责任审计（2）授意、指使、包庇、强令下属违法；（3）失职、渎职行为；（未经民主决策、相关程序、或在多数人不同意的情况决策实施重大经济事项，并造成重大经济损失的行为）；

7、（4）其它。chendanpingNanJing Audit University10经济责任审计2、主管责任：（1）领导干部对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任的行为；（2）主持相关会议讨论，并且在多数人同意的情况下决定实施重大经济事项，造成重大经济损失浪费等严重后果的行为。chendanpingNanJing Audit University11经济责任审计3、领导责任： 是指除直接责任和主管责任外，领导干部对其不履行或者不正确履行经济责任的其他行为应当承担的责任。 chendanpingNanJing Audit University12经济责任审计二、审计内容（以评价内部控制

8、为基础的财务审计入手，以检查相关活动的运行效率和执行廉政规定为主要内容）（一）贯彻落实科学发展观，推动经济社会科学发展情况； （二）遵守有关经济法律法规、贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况；chendanpingNanJing Audit University13经济责任审计（三）制定和执行重大经济决策情况；（四）与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益情况；（五）遵守有关廉洁从政（从业）规定情况等。chendanpingNanJing Audit University14经济责任审计地方领导干部：（1）财政收支的真实、合法和效益情况；（2）

9、国有资产的管理和使用情况；（3）政府债务的举借、管理和使用情况；（4）政府投资的建设和管理情况；（5）直接分管部门预算执行和其他财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。 chendanpingNanJing Audit University15经济责任审计党政部门及事业单位：（1）本单位预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况；（2）重要投资项目的建设和管理情况；（3）重要管理制度的建立和执行情况；（4）下属单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。chendanpingNanJing Audit University16经济责任审计 国有企业领导人员：

10、（1）财务收支的真实、合法和效益情况；（2）有关内部控制制度的建立和执行情况；（3）履行国有资产出资人经济管理和监督职责情况。chendanpingNanJing Audit University17经济责任审计三、审计程序和方法（一）准备阶段1、接受和确认委托审计任务；2、选派合适的人员组成审计组并确定审计负责人；3、了解被审计单位基本情况；chendanpingNanJing Audit University18经济责任审计4、执行初步分析性复核程序；5、初步确定重要性水平；6、分析审计风险和制定审计实施方案；7、下达审计通知书（3日前）。chendanpingNanJing Audit

11、University19经济责任审计（二）实施阶段1、提交相关材料；单位：（1）财政收支、财务收支相关资料；（2）工作计划、工作总结、会议记录、会议纪要、经济合同、考核检查结果、业务档案等资料；（3）其他有关资料。chendanpingNanJing Audit University20经济责任审计个人：（1）领导人员职责范围；（2）被审责任人履行经济责任情况的述职报告；（3）领导人员任职期间与资产、负债、损益目标责任制有关的各项经济指标的完成情况；（4）责任人遵守国家财经法规和廉政规定情况；（5）应当向审计组说明的其他情况。chendanpingNanJing Audit Universit

12、y21经济责任审计2、内部控制制度的测试；3、实质性测试和取证；（审计技术：（1）取证面临的环境：信息技术、会计制度改革、法律意识、审计风险；（2）现代技术的发展：在线审计、分析性程序的运用、科学管理技术在效益审计中的运用、CSA方法、报表分析技巧等）4、编制审计工作底稿。chendanpingNanJing Audit University22经济责任审计（三）终结阶段1、汇总审计工作底稿（整理、汇总、复核）；2、双方交换意见（与单位、个人），界定经济责任；（1）前任与现任责任界定；（2）集体与个人责任界定；chendanpingNanJing Audit University23经济责任审

13、计（3）主管与直接责任界定；（4）主观与客观责任界定；（5）错误与舞弊责任界定；（根据行为的性质和结果判断）（6）违纪与违规责任界定；违纪：隐瞒、截留税金、利润和其他收入超越权限、擅自减免税收；chendanpingNanJing Audit University24经济责任审计擅自动用国库款项；挥霍浪费国家资财的行为；挪用生产性资金于非生产性资金；预算内转预算外资金；利用职务之便，非法侵占财物。（7）罪与非罪责任界定。（罪：司法机关；非罪：监察机关）chendanpingNanJing Audit University25经济责任审计3、出具审计报告和审计评价。 （1）审计报告的构成导言（依

14、据、内容、范围、方式、起讫时间等）；基本情况；审计结果及发现的问题；审计评价；审计建议。chendanpingNanJing Audit University26经济责任审计（2）审计报告的内容实施审计工作的基本情况；被审计单位领导人员的职责范围和所在单位的资产、负债、损益目标责任制有关的各项经济指标的完成情况；chendanpingNanJing Audit University27经济责任审计审计中发现的违反财经法纪和领导干部廉政规定的主要问题：A有无以权谋私、获取非法收入或侵占国家资财的行为；B有无挪用、浪费资财的行为；C有无行贿受贿的行为；D有无违规借欠单位大额借款、大量实物的行为；

15、chendanpingNanJing Audit University28经济责任审计E领导人员有无重大经济问题等。领导人员对审计发现的违规违纪问题应负的责任界定；对违纪违规问题的处理、处罚意见和改进建议；其他需要反映的问题。chendanpingNanJing Audit University29经济责任审计（3）审计评价定性评价；定量评价。 chendanpingNanJing Audit University30经济责任审计四、经济责任审计评价（一）内部控制制度评价（二）真实性评价（三）合法性评价（四）效益性评价（五）对企业经营管理目标执行情况评价（六）个人廉洁自律的评价chendanp

16、ingNanJing Audit University31经济责任审计具体参考评价指标1、行政单位审计指标（1）资产负债率（2）人员经费比率（3）支出增长率（4）人均开支chendanpingNanJing Audit University32经济责任审计（5）专项支出占总支出的比重（6）人员支出占总支出的比重（7）人车比例（8）人均费用比率（9）招待费用比率（10）违规金额比率chendanpingNanJing Audit University33经济责任审计2、事业单位审计评价指标（1）资产增长率（2）资产保值增值率（3）负债增减率（4）资产负债率（5）经费自给率（6）人员支出比率che

17、ndanpingNanJing Audit University34经济责任审计（7）公用支出比率（8）业务支出比率（9）人均费用比率（10）收支结余率（11）收入增长率（12）专业基金增长率chendanpingNanJing Audit University35经济责任审计（13）应收账款周转率（14）资产创收率和收入计划完成率（15）招待费支出比率（16）违规金额比率和账务处理差错率3、工商企业评价指标（参照中央企业综合绩效评价实施细则）chendanpingNanJing Audit University36经济责任审计（一）基本指标评价（1）盈利能力状况净资产收益率（20）总资产报酬

18、率指标（14）（2）资产质量状况总资产周转率（10）应收周转率（12）chendanpingNanJing Audit University37经济责任审计（3）偿债风险状况资产负债率（12）已获利息倍数（10）（4）经营增长状况（营业）增长率（12）资本保值增值率（10）经济责任审计（二）修正指标评价（1）盈利能力状况(营业)利润率 （10）盈余现金保障倍数（9）成本费用利润率（8）资本收益率（7）chendanpingNanJing Audit University38经济责任审计（2）资产质量状况不良资产比率（9）流动资产周转率（7）资产现金回收率（6）chendanpingNanJing Audit University39经济责任审计（3）偿债风险状况速动比率（6）现金流动负债比率（6）带息负债比率（5）或有负债比率（5）chendanpingNanJing Audit University40经济责任审计（4）经营增长状况销售(营业