企业管理全面预算管理课件

1、全面预算管理财务经理的财务课程之8/4/20221第1页，共56页。全面预算管理体系全面预算的编制方法全面预算管理执行与控制全面预算管理的评价与激励8/4/20222第2页，共56页。全面预算管理体系全面预算的编制方法全面预算管理执行与控制全面预算管理的评价与激励8/4/20223第3页，共56页。预算的认识误区全面预算就是指一套涵盖所有会计科目的表格，最终得出公司明年的损益表、资产负债表和现金流量表的具体预测结果预算就是应该体现公司投资者与经营层的想法，从上往下地推进编制工作预算编制工作只要在年初的时候开始就可以了，完成之后可以用来指导整个年度的工作预算编制主要是财务部的工作，其他部门只需要

2、了解和知晓，必要时给予财务部一定的协助就可以了全面预算管理体系 8/4/20224第4页，共56页。公司运营管理薪酬激励战略管理绩效计量全面预算 经营计划业务规划全面预算管理渗透公司运营循环系统 全面预算管理体系 8/4/20225第5页，共56页。企业战略、规划与计划比较企业的计划系统名称战略规划计划计划范围全面全面或部分全面或部分计划期限长期长期和中期短期计划特点原则性轮廓性详细性计划方法定性分析为主定性与定量分析并举定量分析为主全面预算管理体系 8/4/20226第6页，共56页。战略、计划和预算战略和业务规划全面预算管理系统经营计划延伸和细化执行和反馈全面预算管理体系 8/4/2022

3、7第7页，共56页。经营计划的作用资本提供者，其他外部关联方企业经营计划公司各部门，子公司和员工监督控制外部沟通内部管理考核激励全面预算管理体系 8/4/20228第8页，共56页。计划管理与预算管理的比较比较项目计划管理预算管理功能定位连接战略目标和预算系统，处于预算的上游连接计划和绩效系统，处于计划的下游指标内容包括财务指标和非财务指标以财务指标为主编制方法定量分析为主，兼顾定性分析定量分析实施方式自上而下上下结合时间跨度一般与预算期间一致，也有超过一年的中长期计划一般以会计年度为预算周期，辅之以滚动式周期表达方式文字加数字以数字为主逻辑结构包含大量的预测，线条较粗要求较为精确的方案，存在

4、严重的勾稽关系全面预算管理体系 8/4/20229第9页，共56页。预测资产负债表预测损益表预测现金流量表权限划分资金监控预算仲裁预算调整预算反馈控制预算执行分析绩效成果评估考核目标设定预算编制预算执行预算控制和分析预算考核全面预算管理体系全面预算管理体系的构成全面预算管理体系 8/4/202210第10页，共56页。预算系统的作用预算系统的作用落实企业战略目标完善企业管理机制明确各个部门的工作目标协调各个部门的工作控制各个部门的经济活动考评各个部门的业绩全面预算管理体系 8/4/202211第11页，共56页。预算系统的作用根据预算，对企业进行估价（单位：1,000美元）出售给意大利全面预算

5、管理体系 8/4/202212第12页，共56页。预算管理系统的逻辑结构战略与业务规划企业经营计划全面预算管理体系全面预算的编制全面预算的执行与控制绩效与薪酬系统全面预算管理体系 8/4/202213第13页，共56页。预算管理系统在企业管理控制链中的定位公司战略目标战略驱动因素业务规划经营计划预算管理系统预算责任报告系统绩效计量系统薪酬激励系统反馈与控制企业管理控制链战略规划计划与预算系统绩效与薪酬系统全面预算管理体系 8/4/202214第14页，共56页。预算是经营计划的具体体现，反映企业的目标与实现目标所需要的资源预算是资源配置的工具预算是绩效评估的依据预算是日常运营与公司战略之间的桥

6、梁企业可以通过预算规划其经营活动，做到事前规划、事中控制和事后分析与和评估预算编制是事前，预算控制是事中，预算分析是事后预算的重点是控制，难点是编制预算概念例举全面预算管理体系 8/4/202215第15页，共56页。目标性合理性完整性稳健性责任合理划分动态与综合考评分级考核公正公平风险收益对等系统性严肃性严密性信息反馈双轨制定期报告制全面预算管理理念预算编制理念预算执行理念预算考评理念全面预算管理的基本理念全面预算管理体系 8/4/202216第16页，共56页。预算管理组织体系预算管理决策机构预算管理机构预算编制机构预算执行机构预算反馈机构全面预算管理组织体系全面预算管理体系 8/4/20

7、2217第17页，共56页。预算组织与预算管理职能划分预算管理职能预算管理组织公司治理结构股东会董事会财务总监总经理财务管理部其他部门子公司预算管理委员会预算领导小组预算与控制经理预算管理员预算决策机构预算领导机构预算常设机构预算编制机构预算反馈专职机构业务预算编制机构预算执行机构预算反馈非专职机构全面预算管理体系 8/4/202218第18页，共56页。全面预算管理体系全面预算的编制方法全面预算管理执行与控制全面预算管理的评价与激励8/4/202219第19页，共56页。灵活而严谨的预算编制方法固定预算是根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算，一般适用于固定 费用或者数额比较稳定

8、的预算项目弹性预算是在按照成本(费用)习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系编制 的预算，一般适用于与业务量有关的成本(费用) 、利润等预算项目滚动预算是随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算， 一般适 用于季度预算的编制零基预算是对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收 入的可行性以及预算数额的大小，逐项审议决策从而予以确定收支水平的预算 ，一般适 用于不经常发生的预算项目，如资本性投资等全面预算管理编制方法 8/4/202220第20页，共56页。全面预算的内容全面预算管理编制方法 销售预算长期销售预算期末存货预算生产预算直接材料预算直

9、接人工预算制造费用预算期间费用预算产品成本预算现金预算资本性支出预算利润表预算资产负债表预算现金流量表8/4/202221第21页，共56页。预算与企业生命周期初创期 成长期 成熟期 衰退期企业生命周期的演进预算侧重点的调整资本预算销售预算成本预算现金流预算全面预算管理编制方法 8/4/202222第22页，共56页。财务预算预算利润表（单位：1,000美元）企业并购Actel股权全面预算管理编制方法 8/4/202223第23页，共56页。财务预算预算资产负债表（单位：1,000美元）企业估价全面预算管理编制方法 8/4/202224第24页，共56页。财务预算预算现金流量表（单位：1,00

10、0美元）全面预算管理编制方法 8/4/202225第25页，共56页。预算编制的一般程序董事会/预算管理委员会预算领导小组/总经理和财务总监财务管理部/预算经理各子公司或部门/预算管理委员会步骤1：每年10月初，董事会下达下一年度经营目标步骤9:12月中旬，董事会审查预算方案，通过后形成决议步骤2:10月上旬，预算小组召开第1次会议，确定各单位预算目标、政策及程序步骤3:10月中旬，各单位编制其业务预算、费用及人员预算并汇总步骤4:10月下旬，财务管理部对各单位初步预算试算平衡，形成预算草案，提交预算领导小组步骤5:11月初，预算领导小组召开第2次会议，提出预算草案修订意见步骤7:11月下旬，

11、财务管理部第2次汇总并试算平衡各单位调整预算，提交预算领导小组步骤8：12月初，预算领导小组召开第3次会议，通过预算方案，提交董事会预算管理委员会步骤10:12月下旬，预算领导小组举行财务管理部、各部门或子公司参加的预算扩大会议，按照公司责任中心设置情况分解下达公司预算步骤6:11月上旬，各单位根据预算领导小组的修订意见，调整本单位预算全面预算管理编制方法 8/4/202226第26页，共56页。2008年预算（一）第一季度第二季度第三季度第四季度1月2月3月总数总数总数2008年预算（二）2009年预算第二季度第三季度第四季度第一季度4月5月6月总数总数总数差异分析第一季度实际第二季度预测滚

12、动预算编制图 全面预算管理编制方法 8/4/202227第27页，共56页。预算编制方法和编制依据（1/6)序号预算类别预算项目预算编制方法预算编制依据责任部门1生产预算销售预算零基预算法市场调查报告、销售预测市场部期末产成品存货预算固定预算法存货管理政策物流管理部2产品销售成本预算直接材料预算零基预算法生产预算、材耗标准、价格预测、材料库存政策生产部物流部直接人工预算生产预算、工时标准、薪酬政策生产部人力资源部制造费用预算生产预算、辅助生产车间成本报告、能源供应政策生产部物流部相关车间3产品销售费用预算产品销售费用预算固定预算法销售预算、市场推广计划市场部全面预算管理编制方法 8/4/202

13、228第28页，共56页。预算编制方法和编制依据（2/6)序号预算类别预算项目预算编制方法预算编制依据责任部门4短期投资预算债券短期投资预算零基预算法资金预算、国家发行债券情况预测、银行利率水平财务管理部股票一级市场投资预算零基预算法资金预算、证监会发行新股预测、二级市场投资额度股票二级市场投资预算零基预算法资金预算、二级市场投资额度、二级市场行情预测5长期投资预算长期投资成本预算零基预算法公司发展战略、年度投资计划、项目资本结构投资管理部全面预算管理编制方法 8/4/202229第29页，共56页。预算编制方法和编制依据（3/6)序号预算类别预算项目预算编制方法预算编制依据责任部门5长期投资

14、预算长期投资收益预算零基预算法固定预算法年度投资工作计划、子公司预算投资管理部投资项目开发费用预算零基预算法年度投资工作计划、公司费用控制政策策投资企业管理费用预算固定预算法公司投资企业管理办法、公司费用控制政策6其他业务利润预算其他业务收入预算零基预算法非主营业务预测投资管理部相关部门其他业务支出预算零基预算法非主营业务预测、国家税收政策、公司费用控制政策全面预算管理编制方法 8/4/202230第30页，共56页。预算编制方法和编制依据（4/6)序号预算类别预算项目预算编制方法预算编制依据责任部门7管理费用预算公司行政经费预算零基预算法、固定预算法各部门工作计划及业务预算行政部各部门折旧与

15、摊销费用预算零基预算法各部门资产更新计划、折旧和摊销政策财务管理部各部门8人力成本能预算薪酬预算零基预算法招聘及辞退计划、公司薪酬政策、国家劳动法规人力资源部培训费用预算零基预算法培训计划、公司人力资源政策招聘费用预算零基预算法招聘计划全面预算管理编制方法 8/4/202231第31页，共56页。预算编制方法和编制依据（5/6)序号预算类别预算项目预算编制方法预算编制依据责任部门9资本预算对外投资预算零基预算法公司投资计划、长期投资成本预算战略规划部基建工程预算零基预算法公司投资计划、工程建设决策方案工程管理部固定资产更新预算零基预算法固定资产更新计划生产部、行政部、其他部10资金预算资金预算

16、经营预算、资本预算财务管理部全面预算管理编制方法 8/4/202232第32页，共56页。序号预算类别预算项目预算编制方法预算编制依据责任部门11财务预算预计资产负债表 经营预算、资本预算、资金预算财务管理部预计利润表 经营预算、资本预算、资金预算财务管理部预计现金流量表 经营预算、资本预算、资金预算财务管理部预算编制方法和编制依据（6/6)全面预算管理编制方法 8/4/202233第33页，共56页。预算编制 案例全面预算管理编制方法 参见xls表格8/4/202234第34页，共56页。全面预算管理体系全面预算的编制方法全面预算管理的执行与控制全面预算管理的评价与激励8/4/202235第

17、35页，共56页。全面预算管理的计划与控制职能战略计划全面预算业务规划经营计划反馈监控实际活动比较实际结果与计划调查纠偏措施计 划控 制全面预算管理执行与控制 8/4/202236第36页，共56页。预算管理小组部门 B负责人部门 C负责人部门 D负责人部门 A负责人预算管理组织在公司治理结构中的地位总经理部门 B部门 C部门 D部门 A董事会预算管理员 B预算管理员 C预算管理员 D预算管理员 A 财务经理（预算）经理主管财务副总全面预算管理执行与控制 8/4/202237第37页，共56页。总经理财务总监 会计经理成本会计 财务会计 税务 财务经理财务分析 信用分析 全面预算 财务部门在公

18、司中的地位董事会全面预算管理执行与控制 8/4/202238第38页，共56页。预算执行与控制 业务监控，资金监控 预算资源 必须投入资源 预算申请必须经批准 预算申请必须附支持文件 对重要项目进行时实背景审核 参与谈判 信息比较 预算控制渗透在日常业务活动 控制一切不必要投入，以创造另一半利润预算反馈控制 月度预算执行分析报告全面预算管理执行与控制 8/4/202239第39页，共56页。销售预算控制将销售预算涉及的地区划分为若干部分，每部分由专人负责建立销售预算完成计划时间进度表，随时检查预算完成情况建立有效的预算评估程序，对每一阶段预算执行情况进行评价关注销售产品的库存控制全面预算管理执

19、行与控制 8/4/202240第40页，共56页。生产预算控制产量预算控制对每项或每类产品，控制其周转天数利用上述产品周转天数控制库存数量直接材料预算控制适当的时候发出订单，以获得优惠的价格和质量通过限额领料、配比领料和盘存控制等方法控制材料消耗直接人工预算控制控制人工工资标准控制人工数量制造费用预算控制区分可控费用和不可控费用可控费用的控制方法通直接人工和材料控制不可控费用的控制，通过总额控制的方法执行全面预算管理执行与控制 8/4/202241第41页，共56页。成本费用预算控制成本预算控制通过对直接材料、直接人工和制造费用的控制来完成销售费用预算控制区分变动销售费用和固定销售费用变动销售

20、费用，通过控制费用动因，从而控制单耗来完成固定销售费用，以总额控制为主管理费用预算控制总额控制技术全面预算管理执行与控制 8/4/202242第42页，共56页。资本支出预算控制不能仅仅考虑尽量压缩支出，还应该考虑战略成本，即那些能使企业获得价值创造和核心竞争力的成本，这些成本包括技术研发成本、开发市场的成本和扩大生产能力以提高质量的成本等，这些成本着重的是企业的长远利益而非短期利益。资本支出预算控制分为三个阶段正式授权进行特定资本项目的计划资本项目进行中的支出控制成本项目收入项目进度报告其它需要说明的情况资本项目完成后的记录归档全面预算管理执行与控制 8/4/202243第43页，共56页。

21、现金预算控制案例（单位：1,000美元）全面预算管理执行与控制 8/4/202244第44页，共56页。财务预算控制财务预算控制的对象是现金预算，对现金不足的控制方法有：加强应收账款的催收力度减少付现费用延迟资本支出推迟待付款项在不影响生产经营的基础上减少存货数量全面预算管理执行与控制 8/4/202245第45页，共56页。预算一经制定，原则上不应随意变动。但下列情形除外：市场需求发生变化，应该相应调整预算企业内部资源发生变化，应该相应调整生产经营预算，并适当调整预算目标责任增补临时预算外部市场环境发生重大变化，应该调整预算，同时相应调整目标责任预算调整调整程序申请、审核和批准全面预算管理执

22、行与控制 8/4/202246第46页，共56页。预算内资金控制流程总经理主管副总各部门财务部各部门负责人申请支付审批权限内？审批权限内？审批审核超预算？支付并记账定期公布预算执行信息接收信息接收信息接收信息接收信息获知信息，进入预算外管理流程获知信息，进入预算外管理流程否否否是是是全面预算管理执行与控制 8/4/202247第47页，共56页。预算外资金控制流程总经理主管副总各部门财务部各部门负责人申请 审批同意？审批同意？审批审批同意？ 资金计划发生业务活动申请报销/支付否否否是是权限内？审批权限内？审批报销/支付是否是否是注：超过预算预备费的支出，必须报董事会审批全面预算管理执行与控制

23、8/4/202248第48页，共56页。全面预算管理体系全面预算的编制方法全面预算管理的执行与控制全面预算管理的评价与激励8/4/202249第49页，共56页。考核各部门的全面预算执行情况并与相应的激励约束机制挂钩，实施事后控制，增强全面预算管理过程的完整性和权威性分析各部门的全面预算执行结果以及全面预算管理系统的控制能力，为改进下一期全面预算的编制、执行和监控工作提供有益的建议评价公司整体全面预算完成情况，分析公司财务状况和经营状况，及时发现和解决经营中的潜在问题，确定改进措施，明确下阶段的工作重点，确保全面预算的完成，或者必要时修正全面预算，以适应外部环境的变化。全面预算管理评价与激励

24、评价与激励的作用8/4/202250第50页，共56页。预算编制准确性考评对于预算执行结果，并非有利差异越大越好，因为差异程度越大，可能表明预算执行主体的管理能力越弱某集团公司对预算编制准确性考评内容如下：考核内容，独立核算单位考核的主要项目包括收入、利润和制造费用（扣除工资福利费用与折旧）；职能部门考核的主要项目包括可控费用和归口预算项目奖惩规则，各个职能部门发生的管理费用严格按照预算执行，因主观原因造成费用超预算按2%扣工资，或按节约的5%提取奖励预算差异率或预算完成分某项目预算差异率(该项目年度实际完成金额/该项目年度预算1)100%某项目预算完成情况按百分制计算，几份方式如下：预算差异

25、率在 10%以内，得分100分预算差异率在 10%15%，得分95分预算差异率在 15%20%，得分90分预算差异率在 2 0%以上，得分80分某单位预算完成得分 (该单位某项目预算完成分该项目权数)全面预算管理评价与激励 8/4/202251第51页，共56页。预算编制准确性考评考核指标与权数，独立经营单位的收入权数为30%，利润权数为40%，可控制造费用权数为30%，各职能部门的归口分管范围相关预算权数为1/项目数预算完成率，预算完成分/100分。对于确因不可预见的因素导致预算完成率不足，需要剔除考核的，由各个单位写申请报告，经预算管理委员会确认批准后，年终方可按照剔除后的指标考核。奖惩，对独立经营核算的单位按照经济责任承包书规定列入考核，对各个职能单位按“工资总额30%（1-预算完成率）”给予扣减工资总额全面预算管理评价与激励 8/4/202252第52页，共56页。基于