出纳实战攻略版讲义0101-0601

1、第四章票据结算4.14.24.34.4票据基础知识支票结算本票结算汇票结算4.1票据基础知识一、票据结算区域我国现行票据结算方式包括：支票、本票、汇票、商业汇票。这些票据结算方式根据是否能够进行跨区域结算划分为同城结算方式、异地结算方式和通用结算方式三类。同一票据区域并不完全等同于同一城市。在同一票据区域可以跨城市使用支票。需要注意的是，支票结算长久以来都是“同城使用”的一种结算方式，2007 年 6 月 25 日，中国人民完成支票影像交换系统的建设推广，实现了支票在范围的互通使用。但是目前，只有收、付款双方的行都加入支票影像交换系统才能异地使用支票，而收款人只能通过银行委托收款，金额上也有限

2、制，因此异地收、付款时使用支票结算方式的并不多。二、票据行为（一）出票出票是按法定形式制作成票据交付给收款人的行为，票据上的一切权利义务均因出票而产生。（二）提示付款提示付款是持票人为取得票据所载款项,向票据上所载的付款人或承兑人出示票据,请求其付款的一种法律行为。提示付款是持票人行使付款请求权并取得票据所载款项的必经步骤。（三）背书背书是票据持有人在票据背面批注签章，将票据转让给他人的行为，背书人在背书时必须把票据上的全部金额同时转让给同一个被背书人。只转让票据金额的一部分，或将票据金额分别转让给几个被背书人，这样的背书是无效的。1.转让人的义务转让人一旦在票据上签名，就要承担以下两项义务：

3、须对包括转让人在内的所有后来取得该票据的人保证该票据必将得到付款。须保证在他以前曾在该票据上签名的一切前手签字的真实性和背书的连续性。2.受让人的权利：（1）受让人可以用自己的名义向付款人要求承兑、付款，也可以将票据再经背书转让他人。（2）当票据遭到拒付时，受让人出票人进行追索。向其直接的转让人以及曾在票据上签名的其他转让人直至（四）承兑承兑就是商业汇票付款人在票据上承诺负担支付票面金额的义务，并将该种意思表示记载在票据上的一种票据行为，简单理解就是承诺到期将无条件地支付票据金额的行为。承兑是商业汇票所特有的一种制度。在商业汇票结算方式中，付款人一经承兑，就叫做承兑人，是商业汇票的主人。（五）

4、贴现贴现就是持票人持商业汇票向（六）付款申请贴息兑现的一种行为。付款即付款义务人按照票面的指示或自己的承兑向权利人支付款项的行为，该行为会导致票据权利的消灭。三、票据关系当事人（一）出票人出票人是开立票据并将其交付给他人的法人、其它组织或者个人。（二）付款人付款人是受出票人委托付款并记载于汇票或支票上的人。付款人一经承兑后，即成承兑人，是汇票的主人。（三）收款人收款人是从出票人处接受票据并（四）背书人向付款人请求付款的人。背书是由持票人在汇票背面签上自己的名字，并将汇票交付给受让人的行为。（五）被背书人被背书人是指在背书活动过程中，接受背书票据的法人、其他组织或者个人。（六）承兑人承兑人是指承

5、诺在汇票到期日向持票人支付汇票金额的法人、其他组织或者个人。四、办理结算时的纪律和责任首先，根据支付结算办法，企业必须严格遵守结算办法的规定，不能出租、出借账户，不能签发空头支票和远期支票，也不能套取信用。当开出了支票而账户中的钱却不够支付时，该支票就是空头支票。如果签发支票时填写的日期在实际填支票日之后，该支票就是远期支票。其次，按照规定，办理结算时，由于企业填写的结算凭证有误影响使用的，或由于票据和丢失造成损失的，由企业自行负责。因此，企业负责相关工作的出纳应严谨细致、避免给企业造成损失。再次，按照规定，背书转让的票据，因不获付款而遭退票时，持票人可以对出票人、背书人和其他人行使追索权，票

6、据的各人对持票人负连带责任。最后，按照规定，结算规定和纪律时，按有关规定予以经济处罚。五、票据结算方式的（一）凭证工本费及账务处理向领购票据时，应填写单证领购单，会向领用人收取工本费。（二）手续费和邮电费六、结算凭证的填写要求（一）认真、完整地填写凭证内容（二）规范填写凭证金额数字1.金额大、小写更改。2.对于大写金额数字要一律用正楷或行书书写，要注意小写金额不得连笔写。3.大写金额前面不留空白。中文大写金额数字前应标明“”字样，票据大写金额数字前”字样。未印有“”字样的，在填写时应在大写金额前加填“金额大写后面加“整”字。中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”字后面加“整”字；中文大写金额

7、数字到“角”为止的，在“角”之后可不写“整”字；中文大写金额数字有“分”的， “分”后不写“整”字。金额小写前加“￥”符号封头。分位和角位为“0”时，一定要写上“0”，而不能空着。 为了防止填好的票据被修改，当需要自己填写票据日期时，应注意使用规范的中文填写。填写出票日期的基本规定是：在填写月、日时，月为壹月、贰月、拾月的，日为壹日到玖日、壹拾日、贰拾日、叁拾日的，应在大写汉字前加“零”字。另外在书写时应注意月为 11、12，日为 1119 的，应在其大写的汉字前加“壹”字。例如，1 月 15 日，应写为零壹月壹拾伍日；11 月 30 日，应写为壹拾壹月零叁拾日。4.2 支票结算一、出纳须知的

8、支票知识（一）支票的含义支票，是指由出票人签发的、由办理支票存款业务的确定的金额给收款人或者持票人的票据。或其他金融机构在见票时无条件支付凡在设立账户的、工商户和个人经同意，均可使用支票结算。（二）支票的分类1.记名支票和不记名支票（1）记名支票记名支票又称抬头支票，即在支票上记载收款人。这种支票的票款，只能付给票面指定的收款人，转让时须由收款人背书。目前，我国使用的支票均为记名支票。（2）不记名支票不记名支票又叫空白支票，即在支票上不记载收款人名称。2.现金支票、转账支票和普通支票现金支票是用。转账支票是用于用于向提取现金的凭证。实务工作中一般在提取备用金时使之间的商品交易、劳务供应或其他款

9、项往来的结算凭证。它只能用于转账结算，不能用于提取现金。（3）普通支票既可以用来支付现金，也可以用来转账。在实际工作中，我国一直采用的是现金支票和转账支票，目前尚未推行普通支票的使用。（三）支票的基本内容（四）使用支票的规定支票一律记名。所谓记名是指在支票中指定某一特定人为收款人。转账支票可以背书转让。支票提示付款期为 10 天（从签发支票的当日起，到期日遇节假日顺延）。签发支票时，应使用碳素墨水或蓝黑墨水等规定墨水填写。支票上各项内容要填写齐全，内容要真实，字迹要清晰，数字要标准，大小写金额要一致。5.当支票遗失时，可以以形式向付款申请挂失、通知停止支付支票票款；但是如果在接到支票持有人通知

10、前已经支付票款而造成持有人损失的，由持有人自行负责。6.出票人签发空头支票、与预留印鉴不符的支票、使用支付但支付错误的支票，除将支票作退票处理外，还会按票面金额处以 5%但不低于 1000 元的罚款。（五）支票的挂失1.有关规定（1）已签发的现金支票遗失时，可以向申请挂失。（2）已签发的转账支票遗失，2.挂失程序不予挂失，但付款可以请求收款协助防范。向经向（4）提交挂失止付通知书。行查询支票未支付后，向申请催告或。提供申请催告或的证明。收到的停止支付通告，完成挂失支付的程序。（六）支票的结算程序1.现金支票结算程序（1）填制现金支票由出纳签发现金支票，现金支票用于本提取现金时应在收款人处写本名

11、称，然后在出票人签章处加盖预留印鉴，留下存根联记账。（2）持现金支票到付款提取现金现金支票用于本提取现金时，应在现金支票背面签本预留印鉴。2.转账支票的结算程序（1）付款人按应支付的款项签发转账支票后交收款人，留下存根联记账。（2）收款人填制一式三联进账单，连同支票一并送交本。（3）经无误后，将款项转入收款人账户。二、日常业务处理（一）领购支票（二）签发支票出纳票。签发支票前，应先检查本存款账户是否有足够的存款余额，以免签发空头支支票签发后，出纳根据支票存根记账。【例题 41】转账支票支付结算远大（以下简称远大公司）发生下列与支票相关的业务：2009 年 7 月 8 日，管理部拟采购打印纸一批

12、，由确认后交给采购部门。填制了请购单，经部门经理签字采购员接到请购，提出了向长期供应商升华文化用品（以下简称升华公司）继续采购的计划，经采购经理，与升华公司取得了联系，双方约定：由升华公司，远验收大公司在验收后以转账支票结算。2009 年 7 月 10 日升华公司职员将打印纸送到后开具验收单。，升华公司职员持验收单到采购部，远大公司采购员将验收单、和请购单核对后开具了付款申请书和转账支票使用申请单，并经部门。采购员持验收单、付款申请书、转账支票使用申请单到财务部，财务经理将上述凭证与长期采购合同核对后进行。出纳根据经审核的上述单据，填制转账支票，并签章。出纳在支票登记簿中登记后将支票交给升华公

13、司职员，留下存根。出纳根据转账支票存根、技巧点拨：支票簿的使用及验收单填制记账凭证。领用支票时，须由主管指派的经管员编列号码登记在“空白单据登记簿”上，交经办签章使用。作废的支票，须盖“作废”戳记，粘贴于该同一号码的存根上，以示慎重。（3）营业终了时，经办员应当日签发的支票存根，将金额结计在最后一张存根背面，与存款科目签发总数核对是否相符，同时查点尚未使用的空白支票是否相符。是否相符，并在“空白单据（4）用讫的支票（存根），须交还经管员查核使用登记簿”备注栏注明，妥善保存。（三）收取支票在收取支票时，应检查的项目包括：检查支票上的大、小写金额是否一致；检查收款人是否写的是全称、是否正确；检查日

14、期的填写是否符合规定；检查签章是否清晰、准确；检查支票是否超过了 10 天的提示付款期限。（四）提示付款及作废企业出纳持现金支票到提示付款时需在支票的背面进行签章，收取转账支票后，也需要在支票背面加盖本预留印鉴，并填写进账单，连同支票一并送交提示付款。（五）支票的验付及退票1.支票的验付审核的内容包括：支票和进账单填写的是否一致，金额是否相符；支票上的大、小写金额是否一致；支票上的金额是否超过结存余额；支票上的记名及背书是否符合规定；支票是否在付款期内；（6）支票上记载的内容更改，有无签发人签字或盖章；（7）支票上的签名和印鉴是否与其预留2.支票退票印鉴相符。发生退票，会出具“退票理由书”，连

15、同支票一并退给签发人或收款人。【例题 42】收到转账支票2009 年 7 月 9 日远大以下简称远大公司）销售给以下简称公司）电器元件一批，单价 200 元，数量 50 只，合计 11700 元（含税价），对方用转账支票支付。远大公司出纳收到交来的 11700 元转账支票后进行，无误后填制进账单，连同支票一并送进账单编制记账凭证。，盖章退回进账单的第一联。出纳根据销售、出库单、（六）支票结算中的其他注意事项1.使用支票（1）要严格控制携带空白支票外出采购。（2）对持支票前来采购的购货2.结清账户必须核对其，查验有关证件。由于撤销、合并，需结清账户时，应将剩余的空白支票填列一式两联的，全部交回银

16、行切角注销。4.3本票结算一、出纳须知的本票知识（一）本票的含义本票，是申请人将款项交存，由签发后交给申请人以办理转账结算或支取现金的票据。本票结算具有如下特点：使用方便。我国现行的本票使用方便灵活。信誉度高，支付能力强。（3）（二）本票一律记名，允许以背书转让。本票结算的基本规定1.本票的付款期自出票日起最长不超过二个月（不分大月小月，按次月对日计算，到期日遇节假日顺延）。2.不允许签发远期本票。3.本票见票即付，不予挂失。遗失的本票在付款期满后一个月确未被冒领的，可以办理退款手续。4.申请人或收款人为字样。的，不得申请现金本票。用于转账的，在本票上划销“现金”二、日常业务处理（一）申请使用

17、本票付款使用本票办理结算时，应向填写一式三联“本票申请书”（二）受理、签发本票（三）收款人本票，要注意作为收款的出纳下面几个主要内容：1.检查收款人是否确为本；2.检查本票是否在提示付款期限内；检查必须记载的事项是否齐全；检查出票人签章是否符合规定，一致；本票是否有压数机压印的出票金额，并与大写出票金额5.检查出票金额、出票日期、收款人名称是否更改，更改的其他记载事项是否由原记载人签章证明；6.注意对送票人进行查验，摘录（四）收款人提示付款1.收款人填写一式三联“进账单”，并在号码。本票背面加盖预留印鉴，将本票连同进账单一并送交2.入账。无误后办理兑付手续，在第一联进账单回单上加盖“转讫”章并

18、交给收款（五）本票的背书转让（六）本票退款时的处理只有符合下面条件的付款才能申请办理退款：（1）本票由签签发后未曾经背书转让；（2）持票人为本票的收款。当本票超过付款期或其他原因未使用，可持本票到签发办理退款手续。如果是在开立了存款账户的持票人，应填写一式三联进账单，一并交。未在开立账户的持票人，应在未用的本票背面签章，并提交有关证件，审核无误后予以退款。（七）使用本票的其他注意事项1.本票见票即付，性极强，不予挂失。一旦遗失或被窃、冒领款项，由本票持有人自负。2.如果遗失本票，且付款期满一个月确未冒领的，可以到办理退款手续。【例题 43】本票结算业务1.远大（以下简称远大公司）发生以下本票业

19、务：仓库部门根据库存情况及车间传来的下月生产，填写了请购单，申请采购生产用塑胶颗粒一批。采购部门经过询价、比对样品（由各厂家邮寄过来）、等环节，最终选定了同城的东大（以下简称东大公司）为供货。由于是首次合作，经双方协商，决定采用本票进行结算，所采购物资价税合计 21060 元。经过财务经理的同意，出纳票。填写了本票申请书并加盖预留印鉴，持往行办理本 给出纳无误后，办理相关手续，将加盖的本票第一联和本票申请书存根联交。出具工本费及手续费凭单，其中工本费 1.5 元、手续费 2 元。财务部门根据“本票申请书”存根联及工本费、手续费凭证编制记账凭证，出纳在票据登记簿中登记了本票的基本信息后将本票交给

20、了采购员，贾某持本票前往东大公司。东大公司财务部门本票后，向远大公司发出橡胶颗粒 100 吨，并开具了增值税。采购员带着，随运货车返回公司。检验部门验收货物后开具了验收单，并将货物转交给仓储部门，仓储部门接收货物开具了入库单。远大公司财务部门依据、入库单、验收单编制记账凭证。2.东大公司在取得本票之后，本票时根据销售备立即到办理进账手续，而是准备用来偿还。、发货单编制了记账凭证。东大公司将收到的本票背书给峰火（以下简称峰火公司），偿还前欠货款 22000 元，差额 940 元采用电汇方式偿还。财务部根据烽火公司出具的收款凭据及回单编制记账凭证4.4汇票结算一、出纳须知的汇票知识（一）汇票的含义

21、汇票，是指汇款人将款项交存当地取现金的票据。，由签发给汇款人持往异地办理转账结算或支（二）汇票结算的基本规定1.票的2.3.汇票的签发和解付，只能由参加“联行往来”的机构办理。在不能签发汇的汇款人需要使用汇票一律记名。汇票时，应将款项转交附近能签发汇票的办理。汇票的付款期为 1 个月。二、日常工作处理（一）申请汇票财务部门向签发提交“汇票委托书”（一式三联）。如未在开立存款账户，可以交存现金办理汇票。（二）签发受理“汇票汇票委托书”，验对“汇票委托书”内容和印鉴，向汇款人签发转账或支取现金的汇票。对经济户和个人需要支取现金的，在汇票“汇款金额”栏先填写“现金”字样，再加盖（三）汇款1.直接使用

22、并用压数机压印汇款金额，然后将汇票和解讫通知交汇款人。使用汇票汇票根据业务需要，经申请后，汇款将汇票交与请领人，由其持汇票到兑付地点，与汇票上填明的收款人办理结算。收款人也可以按规定用背书的形式将汇票转让给被背书人。2.转汇汇款持票人到汇入地点办理采购，如果因未采购到所需要的货物准备到其他地方继续采购而需要办理转汇时，持票人可持“求转汇，并说明转汇指定地点。汇票”联和“解讫通知”联连同本人，到兑付请已注明不得转汇的3.注意事项汇票不得转汇经过认为可以转汇后即可办理具体的转汇手续。（1）在用汇票办理采购时，一定要先验货后交票。（2）应妥善保管汇票，一旦发生丢失或，应及时办理挂失或请有关协助防范。

23、，即“多余（3）在用汇票货物并办理结算后，应等到签发转来的汇票第款收账通知联”后，将“实际结算金额”栏的实际结算金额和供应部门转来的上的实际结算金额核对相符，然后再据以编制记账凭证。账单等原始凭证（四）收款汇票1.相应内容检查收款人或背书人是否确为本；检查检查检查汇票是否在付款期内，日期、金额等填写是否正确无误；是否清晰，压数机压印的金额是否清晰；汇票和解讫通知是否齐全、相符；检查汇款人或背书人的证明或证件是否无误，检查背书人证件上的2.办理付款前的准备工作与其背书是否相符。收款和多余金额填入 收款无误后，在汇款金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算金额汇票和解讫通知的有关栏内。提

24、交汇票前，应在汇票背面加盖预留印鉴，然后连同解讫通知和三联进账单送交（五）汇款款：1.在办理转账。汇票的退款因汇票超过了付款期限或其他原因没有使用汇票款项时，可以向签发申请退开立账户的汇款要求签发退款时，并将未使用的“汇票”联和“解讫通知”联交回汇票签发办理退款。2.未在开立账户的汇款要求签发退款时，应将未用的“汇票”联和“解讫通审核后办理退款。知”联交回汇票签发，同时向交验申请退款的有关证件，经3.汇款因“汇票”联和“解讫通知”联缺少其中一联而不能在兑付办理兑付，而向签发发申请退款时，应将剩余的一联退给汇票签发同意后办理退款手续。并备函说明短缺其中一联的原因，经签（六）汇票结算的其他注意事项

25、：1.汇票的挂失（1）遗失注明“现金”字样的汇票如果遗失了这种汇票，失票人应当立即向签发或兑付汇票请求挂失止付。（2）遗失注明收款这类汇票遗失后，、经营户名称的不办理挂失止付。因此如果在实际工作中遗失了这种汇票，失票人应当立即通知收款、经营户、兑付、签发，请求这些或个人协助防范。（3）遗失填明汇款人指定收款人的汇票这类汇票可以背书转让，无法确定被背书人，因此无法挂失，兑付行和签也无法协助防范。如果不慎遗失，在付款期满后 1 个月确实没有发生支付的，可以由汇款人写出证明，说明情况，到签发办理退款。（4）遗失未指定这类汇票遗失，的安全保管。2.可能被拒付的付款人的汇票不受理挂失止付手续，仅做道义上

26、的协助防范。因此一定要注意这类汇票汇票（1）、变造（凭证、压数机）的汇票；（2）非总行印制的通用的汇票；（3）超过付款期的汇票；缺汇票联或解讫通知联的汇票；汇票背书不完整、不连续；涂改、更改汇票签发日期、收款人、汇款大写金额；（7）已被挂失止付的现金汇票；（8）汇票残损、污染严重无法辩认。3.特殊要求（1）申请人因汇票超过付款提示期或其他原因，要求退款时，需持“汇票”联和“解讫通知”联到原出票行办理退汇手续。（2）若因缺少“解讫通知”联要求退汇的，应在汇票提示付款期满一个月后（即签发日开始两个月后）到办理退汇。（3）若因到办理退汇。【例题 44】远大汇票丢失，要求退汇的，应在提示付款期满一个月

27、后持出具的有效证明汇票结算业务（以下简称远大公司）发生了下列与汇票相关的业务：初步选定供应商1.采购部根据相关部门的申请拟采购新型 A 材料一批，已在益达有限责任公司（以下简称益达公司）。为了确保质量和建立长期供应关系，需要对其生产环境进行现场。为了顺利完成第一次交易，采购部填写了部。汇票请领单，并经过总经理后交到了财务2009 年 7 月 21 日出纳填写了汇票委托书，加盖预留印鉴后前往申请用存款办理转账汇票 100000 元。行相关内容后，签发汇票，收取手续费 35 元，出具业务凭证，并将“。汇票”联、“解讫通知”联和盖的“汇票委托书”第一联交给出纳出纳出纳处签章。根据 “汇票委托书”存根

28、联及业务凭证编制记账凭证。将汇票交给请领人，按规定登记“汇票登记簿”，并让请领人在“持票人”2.采购员收到出纳交来的汇票，当日持汇票前往，并顺利地采购了新型材料。2009 年 8 月 8 日，远大公司收到转来的汇票“多余款收账通知”联，经与核对相符，实际支付货款 93600 元。据此，财务部门编制记账凭证。2009 年 8 月 8 日出纳的“多余金额”编制记账凭证。根据签发转来的汇票第“多余款收账通知联”3.假设采购员持汇票前往后，经益达公司所提品不能达到要求。远大公司因此向元。出纳办理退款手续，8 月 8 日收到据此编制记账凭证。汇票“多余款收账通知”联多余金额为 1000004.5 商业汇

29、票结算一、出纳须知的商业汇票知识（一）商业汇票的含义商业汇票，是指收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。（二）商业汇票的分类按承兑人不同，商业汇票一般分为商业承兑汇票和1.商业承兑汇票承兑汇票。商业承兑汇票是指由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据,适用于在约定签发。开立账户的法人之间，根据购销合同进行的商品交易，按购、销双方承兑汇票是指由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向申请，经同意承兑的汇票，适用于国有企业、制企业、集体所有制工业企业、供销合作社以及三资企业之间，根据购销合同进行的商品交

30、易。（三）商业汇票结算的有关规定1.商业汇票一律记名，允许背书转让；2.商业汇票有一定的承兑期限（最长过 6 个月）；商业汇票的付款期限，最长不得超过 6 个月；承兑人有到期无条件支付的责任；5.使用商业汇票的必须是在开立账户的企业法人；6.签发商业汇票应以合法的商品交易为基础。（四）商业汇票的结算程序1.商业承兑汇票的结算程序签发和承兑商业承兑汇票商业承兑汇票一式三联，可由收款人签发，也可由付款人签发。收款人收款收款人或被背书人把要到期的商业承兑汇票送交款方式。（3）到期兑付办理收款手续，收款一般采取委托收付款人收到转来的委托收款凭证第五联（付款通知）及所附商业承兑汇票，与留底卡片（商业承兑

31、汇票第一联）核对无误后，应在当日通知付款。付款人在接到通知日的次日算起3 日内（遇法定节假日顺延）未通知付款的，视同付款人承诺付款，会在付款人接到通知日的次日起第 4 日（法定休假日顺延）上午开始营业时，将票款划给收款人。2.承兑汇票的结算程序（1） 申请办理在承兑承兑汇票的签发与承兑承兑汇票的客户必须具备下列条件：开立存款账户并依法从事经营活动的法人及其他组织；具有支付近两年在承兑汇票金额的可靠来源；无不良、欠息及其他不良信用。不同具体要求不同，一般申请办理承兑汇票时，承兑申请人应向行提交下列资料：承兑汇票申请书，主要包括汇票金额、期限和用途以及承兑申请人承诺到期无条件承兑付款等内容；、组织

32、机构代码证复印件，卡，法定代表人明；上年度和当期的资产负债表、利润表和现金流量表；商品交易合同或原件及复印件；按规定需要提供担保的，提交保证人有关资料（包括、组织机构代码证复印件，当期资产负债表、利润表和现金流量表）或）押物的有关资料（包括权属证明、评估等）；要求提供的其他资料。（2）收款人提示付款出纳应在承兑汇票提示付款期限内到提示付款。（3）到期兑付承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存其或到期日后的见票当日支付票款。承兑应在汇票到期日二、日常业务处理（一）承兑汇票的日常业务签订交易合同交易双方经协商签订商品交易合同，并在合同中注明采用签发汇票承兑汇票进行结算。承兑申请人持承兑汇票申

33、请书和购销合同等资料，向其申请承兑。后与，用承兑申请人签订一式三联的承兑协议，并在承兑汇票上注明承兑协议，加盖压数机压印汇票金额后，将第二联承兑汇票和第三联解讫通知交给承兑申请人。承兑汇票一式三联，第一联为卡片，由承兑留存备查；第二联由收款人行随托收凭证寄付款行作借方凭证附件；第三联为存根联，由签发3.汇票承兑编制有关凭证。（1）付款出纳在填制完承兑汇票后，应将汇票的有关内容与交易合同进行核对，核对无误后填制“承兑协议”，并在“承兑申请人”处盖预留印鉴。（2）将承兑汇票连同交易合同和门申请承兑。承兑协议及等资料一并递交信贷部（3）信贷部门按照有关政策规定对承兑申请进行，经过符合条件的，与付款签

34、署“承兑协议”。（4）付款持信贷部门退回的承兑汇票和承兑协议交会计部门办理有关手续。会计部门用总行订制的压数机在“汇票金额”栏小写金额的下端压印汇票金额，留下承兑汇票第一联（卡片）和承兑协议第三联（副本）备查，将其余退回付款。4.支付手续费和保证金按照“承兑协议”的规定，付款办理承兑手续应向承兑支付手续费，由从付款存款户中扣收。由于承兑汇票的特殊性，一般都会要求企业在办理前先在该行存入一定金额的保证金，保证金的比例由各根据企业的资信情况确定，一般不少于承兑金额的 30%。5.寄交承兑汇票付款向供货方购货，将承兑汇票寄交收款。6.交存票款按照以便承兑保管的承兑协议的规定，承兑申请人应于汇票到期前

35、将票款足额交存即承兑），于汇票到期日将款项划拨给收款或贴现。实际工作中，出纳应经常检查承兑协议和“应付票据备查簿”以便及时将应付票款足额交存。7.委托收款（1）收款出纳在汇票到期日，应填制托收凭证，并在承兑汇票背面加盖预留的印鉴，然后将汇票和托收凭证一并送交其，委托收款。（2） 回单。（3）承兑对承兑汇票无误后，将第一联托收凭证加盖“受理”章交收款作为按照规定办理承兑汇票结算承兑汇票票款划拨，并向付款发出付款通知。【例题 45】1.远大（以下简称远大公司）发生下列与承兑汇票相关的业务：公司（以下简称2009 年 7 月 6 日采购部依据经采购管理用设备一台。双方约定采用的请购单拟向承兑汇票结算

36、。公司）出纳根据经的商业汇票使用申请填制了承兑汇票，并前往行。行严格后与远大公司签订了承兑协议，远大公司将保证金转入保证金账户，于 2009 年 7 月 13 日办理了承兑手续。该元，并出具业务承兑汇票 3 个月到期，金额为 146250 元凭证。从其账户划转了手续费 146.25出纳依据手续费凭单编制记账凭证2009 年 7 月 14 日，远大公司验收公司送到的设备，收到，并将承兑汇票的第二联交给账凭证公司。财务部门根据、验收单及公司收款凭据编制记出纳登记“应付票据备查簿”2.公司收到承兑汇票票据的有关项目是否填写正确、合规，财务部门出纳认真根据销售、发货单编制记账凭证出纳登记“应收票据备查

37、簿”（二）商业承兑汇票日常业务1.签发汇票商业承兑汇票可以由付款签发，也可以由收款人签发。商业承兑汇票一式三联，第一联为卡片，由承兑人（付款）留存；第二联为商业承兑汇票，由收款人随托收凭证寄付款人作借方凭证附件；第三联为存根联，由签发人存查。商业承兑汇票由付款承兑。付款承兑时，无须填写承兑协议，也不用通过办理，即可。只需在商业承兑汇票的第二联正面签署“承兑”字样并加盖预留的印鉴后，交给收款由收款人签发的商业承兑汇票，应先交付款2.委托收款承兑，然后再由收款保管。委托收款时，应填写一式五联的托收凭证，在托收凭证“名称”栏内注明“商业承兑汇票”字样及汇票号码，在商业承兑汇票第二联背面加盖收款公，一

38、并送交。后办理有关收款手续，并将盖的托收凭证第一联退回收款保存。3.到期兑付商业承兑汇票到期，付款存款账户无款支付或支付时，付款将按照商业送回委托收款凭证承兑汇票的票面金额的 5%收取罚金，50 元的按 50 元收取，并通知付款及所附商业承兑汇票。付款应在接到通知的次日起 2 天内将委托收款凭证第五联及商业承兑汇票联退回。（三）商业汇票贴现业务1.申请贴现汇票持有人向2.办理贴现申请贴现，应填制一式五联“贴现凭证”。无误后即按规定计算并在贴现凭证上填写贴现率、贴现利息和实付贴现金额。按照规定，贴现利息应根据贴现金额、贴现天数（自向贴现支付贴现票款日起至汇票到期日前一天止的天数）和贴现率计算求得

39、。用公式表示即为：贴现利息贴现金额贴现天数日贴现率日贴现率月贴现率30填写完贴现率、贴现利息和实付贴现金额后，将贴现凭证第加盖“转讫”交给贴现作为收账通知，同时将实付贴现金额转入贴现账户。出纳根据转回的贴现凭证第，按实付贴现金额作存款收款凭证。3.票据到期汇票到期，贴现通过付款向付款办理，收回票款。如果是承兑汇票，不管付款是否无款偿付或偿付，贴现都能从承兑取得票款，不会再与收款。如果是商业承兑汇票，贴现的汇票到期，付款收到票款后将应收票据在备查簿中注销。能足额支付票款的，收款应于贴现当付款存款无力支付到期商业承兑汇票时，贴现会将贴现票款转作逾期，退回商业承兑汇票，并开出特种转账传票，在其中“转

40、账原因”栏注明“贴现已转逾期”字样。【例题 4-6】商业汇票贴现1.承兑汇票贴现远大（以下简称远大公司）向福州大唐（以下简称大唐公司）销售产品，取得其签发并经承兑的年 6 月 8 日，付款期为 6 个月。承兑汇票一张，票面金额为 800000 元，签发承兑日期为 20097 月 22 日，远大公司因急需用款持该汇票到申请贴现，卡、销售合同、发票等信息后，同意于 7 月 23 日办理贴现，双方签订贴现协议。协议约定月贴现率为 6，出纳填写贴现凭证提交至，计算贴现息后退回贴现凭证第。贴现利息800000 元138 天63022080（元）实付贴现金额80000022080777920（元）出纳根据

41、退回的贴现凭证第编制记账凭证2.商业承兑汇票贴现假设上例中远大公司贴现的是商业承兑汇票，协议中约定该贴现业务附追索权，也就是说当大唐公司到期无款兑付时，远大公司应向行支付款项。编制记账凭证出纳根据转回的贴现凭证第12 月 8 日，汇票到期，大唐公司无款支付票款，贴现退回商业承兑汇票，并从远大公司账上扣回贴现票款，开具特种转账传票，出纳（四）使用商业汇票的注意事项1.商业汇票的挂失根据特种转账传票编制记账凭证商业承兑汇票遗失或未使用办理注销，不需向办理注销手续，只要由收付款联系处理即可。双方自行持票遗失承兑汇票，应及时向承兑办理挂失注销手续，待汇票到期日满一个月再办理如下手续:（1）付款遗失的，

42、应备函说明遗失原因，并附第承兑汇票送交申请注销，银行受理后，在汇票第注明“遗失注销”字样并盖即可注销。（2）收款遗失的，由收款与付款协商解决，汇票到期满一个月确未支付票款的，付款可代收款2.其他注意事项办理遗失手续，其手续与付款遗失续相同。收款人收到商业承兑汇票应进行，时应注意：检查是否为印制的商业承兑汇票；汇票的签发和到期日期、收款是否填写齐全、正确；的名称必须是全称；账户及、大小写金额等栏目检查汇票上的签章是否齐全正确，签发处应加盖签发的法人，承兑人盖章处盖付款人预留并填写承兑日期；检查汇票是否超过有效承兑期限，最长为 6 个月。但应注意：有效期是从承兑日开始计算，而不是从汇票的签发日开始

43、；检查汇票上有无批注“不得转让”的字样。经转让的汇票，背书是否连续；背书的签章是否正确（是否为公章、财务章）。工作技巧一、如何辨别商业汇票近几年来，在日常经济活动中，分子利用假汇票或假承兑汇票诈骗、企业或个人的时有发生，且金额越来越大，花样越来越多，让人防不胜防。为了避免不必要的经济损失，作为、企业的财会很有必要掌握现行汇票及承兑汇票的主要特点，学会一些识别真假汇票的方法。这些方法主要包括以下几个方面：（一）看用纸汇票和 行承兑汇票第二联（二）看颜色汇票和示明显。（三）看暗记汇票和（四）看规格汇票和承兑汇票第三联为打字纸；汇票第二联为印有出票行行徽的水印纸，而银采用印有行徽的水印纸。承兑汇票的有色荧光行徽及标记在自然光下颜色鲜红纯正，在紫外线灯光下显承兑汇票的无色荧光暗记以目视看不见为准，紫外线光下图案清晰。承兑汇票的纸张大小标准，规格为 100mm175mm。（五）看填写是否规范汇票和承兑汇票的小写金额必须是用压数机压印的数；必须有签钢印，且钢印的汇票在“多余金行号与出票行行号相符；出票日期必须是大写；必须有签经办；额”栏上方有密押数字；承兑汇票还须有付款