基础会计教学课件财务会计报告

1、第十一章 财务会计报告资产负债表（财务状况）利润表（经营成果）总 账明细账第1页，共40页。第一节 财务会计报告概述一、财务会计报告的定义与种类（一）财务会计报告的定义 反映企业某一特定日期财务状况信息的文件； 反映企业某一会计期间经营成果信息的文件； 反映企业某一会计期间现金流量信息的文件。 第2页，共40页。对财务会计报告的定义的理解会计报表附注相关信息或资料资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益利润表（经营成果）收入费用利润现金流量表（现金流量）现金流入现金流出会计报表所有者权益变动表（所有者权益）权益增加权益减少反映企业某一特定日期财务状况反映企业某一会计期间的经营成果反映企业某一会

2、计期间的现金流量 财务会计报告的定义是根据财务报告文件所反映的主要内容所给出的第3页，共40页。（二）财务会计报告的种类 按编报时间可分为年度财务会计报告和中期财务会计报告。会计报表附注相关信息或资料资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益利润表（经营成果）收入费用利润现金流量表（现金流量）现金流入现金流出会计报表所有者权益变动表（所有者权益）权益增加权益减少年度报告中期报告第4页，共40页。二、财务会计报告的构成 会计报表+附注+相关信息或资料会计报表附注相关信息或资料资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益利润表（经营成果）收入费用利润会计报表会计报表：用以提供会计信息的表格报表附注：对报

3、表信息的详细说明相关信息或资料：对报表的编制单位和依据等的说明现金流量表（现金流量）现金流入现金流出所有者权益变动表（所有者权益）权益增加权益减少第5页，共40页。三、编制财务会计报告的基本要求（一）编制财务会计报告的质量要求 应遵循可靠性原则：企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。停 虚假会计信息财务会计报告第6页，共40页。（二）编制财务会计报告的时间要求 应遵循及时性原则的要求： 企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。按规定时间及时

4、提供各期的财务会计报告第7页，共40页。（三）编制财务会计报告的形式要求 财务会计报告编制完毕后应依次编定页次，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明企业名称、统一代码、组织形式、所在地址、报表所属期间等信息资料。并应由企业负责人和会计机构负责人等签名并盖章，以示对财务会计报告的真实性负责。第8页，共40页。（四）编制财务会计报告的其他要求 1.编制财务会计报告前应进行财产清查，并根据有关规定对清查结果进行处理。 2. 财务会计报告应采用统一规定的格式和内容及编制要求编制。做到内容完整、数字真实、计算准确，相关数字之间应当一致；与上期报告文件的有关数字应当衔接。第9页，共40页。第二节

5、资产负债表一、资产负债表的内容与格式（一）资产负债表的含义 反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。第10页，共40页。（二）资产负债表的内容 提供企业资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。 反映企业负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务偿债以及偿债的时间。 反映企业所有者权益总额及其结构状况，据以判断资本保值、增值情况。 提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。 第11页，共40页。（三）资产负债表的组成内容及表格格式1.资产负债表的组成内容 由表首和正表两个部分组成 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末数负债和所有者权益期末数

6、流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略）表首正表第12页，共40页。2.资产负债表正表的格式（1）账户式 因其外表形式像“T”形账户而得名。 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计双方总计存在平衡相等关系双方总计存在平衡相等关系按“资产负债所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列第13页，共40页。（2）报告式 资

7、产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末数流动资产： 货币资金 （略）负 债流动负债： 短期借款（略）所有者权益 实收资本（略）按“资产负债所有者权益”或“资产负债 所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益自上而下分三部分排列第14页，共40页。二、资产负债表的编制方法 根据有关规定，企业编制的年度、半年度会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的比较数据，即本期“期末数”与“年初数”（上一会计期间期末数）。这种形式的资产负债表称为“比较资产负债表”。（格式见下页）（一）“年初数”与“期末数”的基本填列方法1. “年初数” 的填列 一般可根据上年年末资产负债表上的“期

8、末数”填列。第15页，共40页。 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末数年初数负债和所有者权益期末数年初数流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬 应收利息应交税费 其他应收款应付股利 存货其他应付款 待摊费用预提费用一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）可根据上年末资产负债表上的“期末数”填列根据有关账户的期末余额直接或计算填列比较资产负债表第16页，共40页。 2.填列“期末数”的基本方法 （1）根据总账账户期末借方余额直接填列。如“应收票据”、“应收股利”等项

9、目。 （2）根据总账账户期末贷方余额直接填列。如“应付票据”、“应付股利”等项目。 （3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列。如“一年内到期的非流动负债”项目就是根据对“长期借款”等账户所属的明细账户所反映的偿还期已不满1年的长期借款等情况的分析，根据有关明细账户的余额填列的。（见下例）第17页，共40页。 【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。长期借款 期末余额 100 000 长期借款X 期末余额 80 0

10、00 长期借款-Y 期末余额 20 000 还款期2年还款期6个月应填入资产负债表的“长期借款”项目应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目第18页，共40页。 （4）根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等项目。（见表112和表113） 库存现金 期末余额 20 000 银行存款 期末余额 300 000 合计320 000应填入资产负债表的“货币资金”项目 原 材 料 期末余额 540 000 生产成本 期末余额 160 000 库存商品 期末余额 400 000 合计1 100 000应填入资产负债表的“存货”项目第19页，共40页。 （5）根据有关明细账户期

11、末余额计算填列。 如“应收账款”和“预收账款” 项目。（见表112和表113） 应收账款A企业 期末余额 200 000 （应收性质） 应收账款C企业 期末余额 300 000 （应收性质） 应收账款B企业 期末余额 40 000 （预收性质） 预收账款U企业 期末余额 80 000 （预收性质） 预收账款 V企业 期末余额 60 000 （应收性质） 合计560 000应填入资产负债表的“应收账款”项目合计120 000应填入资产负债表的“预收账款”项目第20页，共40页。 应付账款H企业 期末余额 100 000 （预付性质） 应付账款F企业 期末余额 140 000 （应付性质） 预付账

12、款E企业 期末余额 6 000 （应付性质） 预付账款D企业 期末余额 100 000 （预付性质） 合计30 6 000应填入资产负债表的“应收账款”项目合计120 000应填入资产负债表的“预收账款”项目 应付账款W企业 期末余额 160 000 （应付性质） 又如“应付账款” 和“预付账款”项目。（见表112和表113） （二）表中各项目“期末数”的具体填列方法 参见教材P.212216第21页，共40页。第三节 利润表一、利润表的内容与格式（一）利润表的含义 反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。第22页，共40页。（二）利润表的内容 反映构成企业营业利润的各项要素内容，如营业收入

13、、营业成本和各项期间费用等。 反映构成企业利润总额的要素内容。如营业利润、营业外收入和营业外支出投资收益等。 反映构成企业净利润的要素内容。如利润总额和所得税费用。第23页，共40页。 (三)利润表的格式 利润表也是由表首和正表两个部分组成。（四）利润表正表的格式 主要有多步式和单步式两种。 多步式利润表为企业所常用，其简化格式参见下页表。第24页，共40页。 利 润 表 会企02表 编制单位： 年 月 单位：元项 目本月数本年累计数一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、

14、净利润比较利润表第25页，共40页。二、利润表的编制方法 （一）“本月数”和“本年累计数”的基本填列方法 1.“本月数”的基本填列方法 （1）根据有关账户的发生额计算填列。如“营业收入”项目为“主营业务收入”和“其他业务收入”账户发生额之和；如“营业成本”项目为“主营业务成本”和“其他业务成本”账户发生额之和。 （2）根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。 “投资收益”账户为借方余额时用“”填列第26页，共40页。 利 润 表 会企02表 编制单位： 20年12月 单位：元项 目本月数本年累计数一、营业收入2 580 000 减：营业成本 1 460 000 营

15、业税金及附加 80 000 销售费用 120 000 管理费用 （以下略） 财务费用 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润 570 170“本月数”根据有关账户本期发生额填列 主营业务收入 期末余额 2 400 000 其他业务收入 期末余额 180 000 主营业务成本 期末余额 1 360 000 其他业务成本 期末余额 100 000 营业税金及附加 期末余额 80 000销售费用 期末余额 120 000（以下略） 如果“投资收益”账户为借方余额时应用“”填列第27页，共40页。 利 润 表 会企02表 编制单位： 20年12月

16、 单位：元项 目本月数本年累计数一、营业收入2 580 00024 080 000 减：营业成本 1 460 00010 860 000 营业税金及附加 80 000 销售费用 120 000 管理费用 （以下略） 财务费用 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润2.“本年累计数”的基本填列方法 反映各项目自本年年初起至报告期末（本月末）止的累计发生数。 应根据上期（如上月）的“本年累计数”加“本月数”填列。 【例】星海公司111月 累 计 营 业 收 入 为21 500 000元（见表115），12月份的营业收入为2 580 000元。

17、到12月末的“本年累计数”就是以上二者之和（24 080 000元，见表116）。其他累计数的计算依此类推。第28页，共40页。 （二）表中各项目“本月数”的具体填列方法 参见教材P.218220。第29页，共40页。第四节 现金流量表 一、现金流量表的定义及内容(一)现金流量表的定义 现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表，属于动态报表。(二)现金流量表的作用 现金流量表有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力；有助于预测企业未来现金流量；有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。 第30页，共40页。(三)现金流量表的内容 1.经营活动产生的现金流量

18、经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 2.投资活动产生的现金流量 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 3.筹资活动产生的现金流量 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 第31页，共40页。二、现金流量表的编制基础 以现金及现金等价物为基础编制。 现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款等。 （一）库存现金 企业持有的、可随时用于支付的现金。 （二）银行存款 是指可以随时用于支付的银行存款，如结算户存款等。第32页，共40页。 （三）其他货币资金 企业存在金融企业有特定用途的资金，即“其他货币资金”账户核算的银行存

19、款，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、在途货币资金等。 （四）现金等价物 企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。 第33页，共40页。三、现金流量表的格式 由表首和正表组成。 表首：概括说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。 正表反映现金流量表的项目内容。 经营活动产生的现金流量； 投资活动产生的现金流量； 筹资活动产生的现金流量； 汇率变动对现金的影响； 现金及现金等价物净增加额。 现金流量表的基本格式见教材表11-7。 第34页，共40页。第五节 所有者权益变动表 一、所有者权益变动表的定义 在股份

20、公司为股东权益变动表。 是反映企业年末所有者权益（或股东权益）增减变动情况的报表。二、所有者权益变动表的作用 可了解企业某一会计年度所有者权益各项目（实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等）的增加、减少及其余额的情况； 分析其变动原因及预测未来的变动趋势。第35页，共40页。三、所有者权益变动表的项目内容 1.净利润； 2.直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额； 3.会计政策变更和差错更正的累计影响金额； 4.所有者投入资本和向所有者分配利润； 5.按照规定提取的盈余公积； 6.实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。 第36页，共40页。第六

21、节 会计报表附注 一、会计报表附注的定义 是对在资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 是会计报表的组成部分。会计报表附注资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益利润表（经营成果）收入费用利润现金流量表（现金流量）现金流入现金流出会计报表所有者权益变动表（所有者权益）权益增加权益减少第37页，共40页。二、会计报表附注的内容 （一）财务报表的编制基础； （二）遵循企业会计准则的声明； （三）重要会计政策的说明； （四）重要会计估计的说明； （五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明； （六）对已在资产负

22、债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明；第38页，共40页。 （七）或有和承诺事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。 （八）其他内容 1.在资产负债表日后、财务报表批准报出日前提议或宣布发放的股利总额和每股股利金额。 2.其他信息： （1）企业注册地、组织形式和总部地址；（2）企业的业务性质和主要经营活动（3）母公司以及集团最终母公司的名称。 第39页，共40页。1、不是井里没有水，而是你挖的不够深。不是成功来得慢，而是你努力的不够多。2、孤单一人的时间使自己变得优秀，给来的人一个惊喜，也给自己一个好的交代。3、命运给你一个比别人低的起点是想告诉你，让你用你

23、的一生去奋斗出一个绝地反击的故事，所以有什么理由不努力!4、心中没有过分的贪求，自然苦就少。口里不说多余的话，自然祸就少。腹内的食物能减少，自然病就少。思绪中没有过分欲，自然忧就少。大悲是无泪的，同样大悟无言。缘来尽量要惜，缘尽就放。人生本来就空，对人家笑笑，对自己笑笑，笑着看天下，看日出日落，花谢花开，岂不自在，哪里来的尘埃!25、你不能拼爹的时候，你就只能去拼命！26、如果人生的旅程上没有障碍，人还有什么可做的呢。27、我们无法选择自己的出身，可是我们的未来是自己去改变的。励志名言：比别人多一点执着，你就会创造奇迹28、伟人之所以伟大，是因为他与别人共处逆境时，别人失去了信心，他却下决心实

24、现自己的目标。29、人生就像一道漫长的阶梯，任何人也无法逆向而行，只能在急促而繁忙的进程中，偶尔转过头来，回望自己留下的蹒跚脚印。30、时间，带不走真正的朋友；岁月，留不住虚幻的拥有。时光转换，体会到缘分善变；平淡无语，感受了人情冷暖。有心的人，不管你在与不在，都会惦念；无心的情，无论你好与不好，只是漠然。走过一段路，总能有一次领悟；经历一些事，才能看清一些人。31、我们无法选择自己的出身，可是我们的未来是自己去改变的。32、命好不如习惯好。养成好习惯，一辈子受用不尽。33、比别人多一点执着，你就会创造奇迹。50、想像力比知识更重要。不是无知，而是对无知的无知，才是知的死亡。51、对于最有能力

25、的领航人风浪总是格外的汹涌。52、思想如钻子，必须集中在一点钻下去才有力量。53、年少时，梦想在心中激扬迸进，势不可挡，只是我们还没学会去战斗。经过一番努力，我们终于学会了战斗，却已没有了拼搏的勇气。因此，我们转向自身，攻击自己，成为自己最大的敌人。54、最伟大的思想和行动往往需要最微不足道的开始。55、不积小流无以成江海，不积跬步无以至千里。56、远大抱负始于高中，辉煌人生起于今日。57、理想的路总是为有信心的人预备着。58、抱最大的希望，为最大的努力，做最坏的打算。59、世上除了生死，都是小事。从今天开始，每天微笑吧。60、一勤天下无难事，一懒天下皆难事。61、在清醒中孤独，总好过于在喧嚣

26、人群中寂寞。62、心里的感觉总会是这样，你越期待的会越行越远，你越在乎的对你的伤害越大。63、彩虹风雨后，成功细节中。64、有些事你是绕不过去的，你现在逃避，你以后就会话十倍的精力去面对。65、只要有信心，就能在信念中行走。66、每天告诉自己一次，我真的很不错。67、心中有理想 再累也快乐68、发光并非太阳的专利，你也可以发光。69、任何山都可以移动，只要把沙土一卡车一卡车运走即可。70、当你的希望一个个落空，你也要坚定，要沉着！71、生命太过短暂，今天放弃了明天不一定能得到。72、只要路是对的，就不怕路远。73、如果一个人爱你、特别在乎你，有一个表现是他还是有点怕你。74、先知三日，富贵十年

27、。付诸行动，你就会得到力量。75、爱的力量大到可以使人忘记一切，却又小到连一粒嫉妒的沙石也不能容纳。1、这世上，没有谁活得比谁容易，只是有人在呼天抢地，有人在默默努力。2、当热诚变成习惯，恐惧和忧虑即无处容身。缺乏热诚的人也没有明确的目标。热诚使想象的轮子转动。一个人缺乏热诚就象汽车没有汽油。善于安排玩乐和工作，两者保持热诚，就是最快乐的人。热诚使平凡的话题变得生动。3、起点低怕什么，大不了加倍努力。人生就像一场马拉松比赛，拼的不是起点，而是坚持的耐力和成长的速度。只要努力不止，进步也会不止。4、如果你不相信努力和时光，那么时光第一个就会辜负你。不要去否定你的过去，也不要用你的过去牵扯你的未来

28、。不是因为有希望才去努力，而是努力了，才能看到希望。5、人生每天都要笑，生活的下一秒发生什么，我们谁也不知道。所以，放下心里的纠结，放下脑中的烦恼，放下生活的不愉快，活在当下。人生喜怒哀乐，百般形态，不如在心里全部淡然处之，轻轻一笑，让心更自在，生命更恒久。积极者相信只有推动自己才能推动世界，只要推动自己就能推动世界。6、人性本善，纯如清溪流水凝露莹烁。欲望与情绪如风沙袭扰，把原本如天空旷蔚蓝的心蒙蔽。但我知道，每个人的心灵深处，不管乌云密布还是阴淤苍茫，但依然有一道彩虹，亮丽于心中某处。7、每个人的心里，都藏着一个了不起的自己，只要你不颓废，不消极，一直悄悄酝酿着乐观，培养着豁达，坚持着善良，只要在路上，就没有到达不了的远方！8、不要活在别人眼中，更不要活在别人嘴中。世界不会因为你的抱怨不满而为你改变，你能做到的只有改变你自己！9、欲戴王冠，必承其重。哪有什么好命天赐，不都是一路披荆斩棘才换来的。10、放手如拔牙。牙被拔掉的那一刻，你会觉得解脱。但舌头总会不由自主地往那个空