法规汇编作指南

1、.：.；法规汇编作指南，掌握政策天地宽。学法守法执好法，振兴税收更超前。税收法规汇编第11期二五年十一月二十日目录综合部分烟台市国家税务局翻印国家税务总局关于明确企业调整固定资产残值比例执行时间的通知1烟台市国家税务局转发关于出口含金成份产品有关税收政策通知的通知1增值税烟台市国家税务局转发国家税务总局关于加强增值税公用发票管理有关问题的通知的通知3烟台市国家税务局翻印国家税务总局关于以外购木片为原料消费的产品享用增值税优惠政策问题的批复5营业税烟台市地税局翻印山东省地方税务局的通知5企业所得税烟台市国家税务局翻印财政部国家税务总局关于保险公司交纳保险保证基金所得税税前扣除问题的通知6烟台市国

2、家税务局翻印国家税务总局关于纳税人向民政部紧急救援促进中心的捐赠所得税前扣除问题的通知7其它地方各税烟台市地税局翻印山东省地方税务局的通知7烟台市地方税务局关于硫铁矿征收资源税问题的批复8烟台市地方税务局山东省地方税务局的通知8烟台市地方税务局翻印山东省地方税务局的通知9烟台市国家税务局翻印国家税务总局关于明确企业调整固定资产残值比例执行时间的通知烟国税翻印2005161号略二五年十月十四日国家税务总局关于明确企业调整固定资产残值比例执行时间的通知国税函2005883号各省、自治区、直辖市和方案单列市国家税务局、地方税务局：国税发200370号下发之后，一些地方的税务机关在调整固定资产残值比例

3、的执行时间方面掌握不一。为规范执行政策，现明确如下：从国税发200370号文下发之日起，企业新购置的固定资产在计算可扣除的固定资产折旧额时，固定资产残值比例一致确定为5%。在上述文件下发之日前购置的固定资产，企业已按不高于5%的比例自行确定的残值比例，不再进展调整。二五年九月十四日烟台市国家税务局转发关于出口含金成份产品有关税收政策通知的通知烟国税函2005134号各县市区国家税务局：现将山东省国家税务局转鲁国税发2005121号转发给他们，并提出以下意见，请一并贯彻执行。一、出口企业出口含金产品,须按月填写，并附送出口发票，于次月纳税申报时向主管纳税的基层征收管理部门申报免税，基层征收管理部

4、门据实对出口企业出口的含金产品办理预免税。在规定的时间90日或180日内，出口企业须持退税部门开具的向基层征收管理部门申报预免税的核销。对出口企业未在规定期限内申报免税或办理核销的出口含金产品，企业必需按有关规定计提销项税额。二、对恳求开具免税证明的出口含金产品须有海关信息，才干出具免税证明。消费企业由所在地主管退税的税务机关出具免税证明；外贸企业由市局退税管理部门出具免税证明。三、各地税务机关要加强纳税与退税、预免与核销等环节的衔接，对企业5月1日前出口含金产品暂停的退税要抓紧时间进展落实，对落实后无问题的要分户写出报告并上报市局后可办理退库。对企业出口的含金产品执行免税政策后发现的问题，要

5、及时上报市局。二五年十月十七日山东省国家税务局转发的通知鲁国税发2005121号各市国家税务局不发青岛:现将国税发2005125号转发他们，并提出以下意见，请仔细贯彻执行。一、出口企业出口含金产品后,须按当月出口情况填写格式同，一式二联，第一联留存企业，第二联交基层征收管理部门，并附送出口发票，于次月纳税申报时向主管纳税的基层征收管理部门申报免税，基层征收管理部门据实对出口企业出口的含金产品办理预免税。出口企业在规定时间内收齐出口退免税规定凭证后，填写，一并报送主管税务机关退税部门，恳求开具免税证明。出口企业持退税部门开具的向基层征收管理部门申报预免税的核销，对出口企业未按规定期限办理核销的(

6、因特殊缘由按规定经同意延期申报的除外)，由征收管理部门按规定给予补税处置。二、各市要对今年以来当地出口企业出口含金产品情况进展一次清查，对5月1日以前出口的，要经过函调等方式进一步核实。对5月1日以后出口的，要按本文规定调整处置。三、各市要加强征、退税部门的任务衔接和配合，共同做好出口含金产品的税收管理任务。对政策执行中发现的问题，要及时报告省局。各地要于9月20日前将出口含金产品企业及退免税情况专题上报省局。上报途径：省局效力器CENTRE/进出口处/各地上传相应目录下。二五年九月一日国家税务总局关于出口含金成份产品有关税收政策的通知国税发2005125号各省、自治区、直辖市和方案单列市国家

7、税务局：为进一步完善含金成份产品出口税收政策，经研讨，通知如下：一、出口企业出口含金包括黄金和铂金成份的产品实行免征增值税政策，相应的进项税额不再退税或抵扣，须转入本钱处置。实行出口免税政策的含金成份产品的海关商品代码为：28431000、2843300010、2843300090、28439000、3824909030、3824909090、71110000、71123090、71129110、71129120、71129210、71129220、71129920、71129990、71131911、7113191910、7113191990、71131991、7113199910、7113

8、199990、7114190010、7114190090、7114200010、7114200090、71151000、7115901020、7115901090、71159090等。二、出口企业出口上述含金产品后，须持出口退免税所规定的凭证按月向主管税务机关退税部门填报见附件一，一式二联，第一联留存企业，第二联交由退税部门。三、税务机关退税部门对出口企业报送的及规定凭证进展审核，同时经过审核系统审核相关电子信息。退税部门审核无误后开具见附件二，一式四联，第一联留存退税部门，第二联交由纳税部门，第三联交由出口企业向纳税部门申报免税，第四联交由出口企业留存，并将第二联交由纳税部门审核办理免税。四

9、、出口企业持退税部门开具的第三联向纳税部门申报免税，纳税部门将出口企业的免税申报同退税部门开具的第二联碰对审核无误后，办理免税手续。出口企业须将免税出口货物相应的进项税额转入企业本钱科目。五、出口企业未在规定期限内向主管税务机关申报免税的出口含金产品，企业须按照国税发200464号、国税发200568号有关规定计提销项税额。各地税务机关要加强纳税与退税环节的衔接，强化责任，建立与完善纳税与退税部门沟通协调的任务制度和管理方法。要留意含金产品出口动态，凡发现企业出口的含金产品不属于上述海关商品代码，或上述商品代码有不含黄金、铂金成份产品，以及执行免税政策发现的其他问题等，要及时报告总局进出口税收

10、管理司。本通知自2005年5月1日起执行，详细执行日期以出口货物报关单出口退税公用上的出口日期为准。财税字2002142号第三条有关黄金首饰退税规定、国税发200559号从2005年5月1日起同时废止。对出口企业在2005年5月1日前出口的上述产品，出口企业所在地税务机关要向货源地税务机关进展函调，对排除骗税嫌疑的予以退免税，对不能排除骗税嫌疑的暂不予退免税。附件：1.出口企业出口含金产品免税证明申报表略2.出口企业出口含金产品免税证明略二五年七月二十九日烟台市国家税务局转发国家税务总局关于加强增值税公用发票管理有关问题的通知的通知烟国税函2005号各县市区国家税务局：现将国税函2005150

11、号文转发给他们，并提出以下意见，请一并遵照执行。一、严厉执行政策，全面清理检查。小规模纳税人年应税销售额超越普通纳税人规范未按规定认定普通纳税人资历问题，不断以来都是审计署及省局执法检查的重点。市局经过绩效管理系统进展监控，发现我市共有290多户小规模纳税人存在上述问题，此通知下发后，各单位要高度注重，严厉按照总局文件精神，对辖区内小规模纳税人进展全面清查，凡年应税销售额超越小规模纳税人规范的，税务机关该当按规定认定其普通纳税人资历。对符合普通纳税人条件而不恳求办理普通纳税人认定手续的纳税人，应按销售额按照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得运用公用发票。二、迅速整改，确保政策执行

12、到位。各单位要在全面清查的根底上，对存在的问题迅速进展整改，整改情况要填报见附件3，并于2005年12月15日前上报市局EXCEL格式，上报途径：“FTP/税政科/增值税/检查清理情况目录下。期间，市局将经过CTAIS、绩效管理等系统对各单位的整改情况随时进展监控，并将对有关单位进展检查，凡违反规定对超越小规模纳税人规范不认定为普通纳税人的，要清查相关人员的责任。附：小规模纳税人检查清理情况统计表略二五年十月二十四日国家税务总局关于加强增值税公用发票管理有关问题的通知国税发2005150号各省、自治区、直辖市和方案单列市国家税务局：近据部分地域反映，一些增值税普通纳税人以下简称普通纳税人利用与

13、小规模纳税人买卖不需求开具增值税公用发票以下简称公用发票的时机，转手开具给第三方普通纳税人用于骗税的景象较为突出。为防备此种虚开公用发票行为，堵塞利用虚伪公用发票骗取抵扣增值税和出口退税的破绽，现就有关问题通知如下：一、税务机关要加强对小规模纳税人的管理。对小规模纳税人进展全面清查，凡年应税销售额超越小规模纳税人规范的，税务机关该当按规定认定其普通纳税人资历。对符合普通纳税人条件而不恳求办理普通纳税人认定手续的纳税人，应按销售额按照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得运用公用发票。凡违反规定对超越小规模纳税人规范不认定为普通纳税人的，要清查经办人和审批人的责任。二、税务机关要仔细做

14、好普通纳税人的认定任务。对普通纳税人资历认定要按照现行有关规定严厉审核，但对到达普通纳税人认定条件的纳税人该当督促其恳求认定普通纳税人资历。凡纳税人向税务机关提出普通纳税人资历认定恳求的，主管税务机关该当及时进展案头审核、约谈和实地核对任务，对符合认定条件的要及时予以认定，不得以任何理由拖延，也不得无理由不予认定。三、税务机关应加强普通纳税人公用发票的管理任务一应加强普通纳税人增值税公用发票的运用管理，要求纳税人严厉按照及有关规定开具公用发票。二对申报异常的普通纳税人要重点审核其获得的公用发票或销货清单注明的货物品名与其运营范围或消费耗用原料能否相符。要根据纳税人的购销合同、银行结算凭据等有关

15、资料审核实践买卖方与公用发票开具方能否一致。对违反的，该当按照有关规定进展处置；有涉嫌为第三方开票、涉嫌骗取进项税额抵扣和出口退税的，应移交稽查部门实施稽查。四、税务机关在办理公用发票认证时，应仔细审核公用发票的内容，对密文有误、认证不符不包括纳税人识别号认证不符和发票代码号码认证不符和反复认证的发票，该当即拘留，并移交稽查部门实施稽查。五、税务机关应加强纳税评价任务，重点对以现金支付货款、赊欠货款、委托其他单位或个人支付货款抵扣增值税进项税额的普通纳税人进展纳税评价，必要时可进展实地核对。凡发现纳税人购进的货物与其实践运营业务不符、长期未付款或委托他人付款金额较大且无正当理由、以及购销货物或

16、提供应税劳务未签署购销合同零星购销业务除外的，应转交稽查部门实施稽查。请遵照执行。二五年九月十二日烟台市国家税务局翻印国家税务总局关于以外购木片为原料消费的产品享用增值税优惠政策问题的批复烟国税翻印2005162号略二五年十月十七日国家税务总局关于以外购木片为原料消费的产品享用增值税优惠政策问题的批复国税函2005826号黑龙江省国家税务局：他局黑国税发2005154号收悉。经研讨，批复如下：根据财税200172号规定，纳税人直接以三剩物和次小薪材为原料消费加工的综合利用产品实行增值税即征即退政策。对纳税人外购的已享用综合利用增值税优惠政策的木片为原料消费的中密度纤维板不属于财税200172号

17、文件规定的综合利用产品，不实行增值税即征即退优惠政策。二五年八月二十四日烟台市地方税务局翻印山东省地方税务局的通知烟地税翻印200550号略二五年九月二十六日关于电力企业收取的高可靠性供电费用征收营业税问题的通知鲁地税函2005143号各市地方税务局、省局直属分局：近期，部分市局讯问对电力企业向用户收取的高可靠性供电费用能否征收营业税的问题，经研讨，现明确如下：高可靠性供电费用是电力企业经物价部门同意，向恳求新装及添加用电容量的两路及以上多回路供电用户收取的一项收费，属于在报装环节向用户一次性收取的初装费。根据国税函2002105号和财税200316号的有关规定，对其在报装环节向用户一次性收取

18、的初装费，应按规定征收营业税。二五年八月十七日烟台市国家税务局翻印财政部国家税务总局关于保险公司交纳保险保证基金所得税税前扣除问题的通知烟国税翻印2005163号略二五年十月二十五日财政部国家税务总局关于保险公司交纳保险保证基金所得税税前扣除问题的通知财税2005号各省、自治区、直辖市、方案单列市财政厅局、国家税务局、地方税务局，新疆消费建立兵团财务局：为有效防备化解金融风险，维护金融稳定，保证保单持有人的利益，现对保险公司按照规定交纳的保险保证基金企业所得税税前扣除问题明确如下：一、保险公司按以下规定交纳的保险保证基金，准予据实税前扣除：1、财富保险、不测损伤保险和短期安康保险业务，不得超越

19、自留保费的1%；2、有保证利率的长期人寿保险和长期安康保险，不得超越自留保费的0.15%;3、无保证利率的长期人寿保险和长期安康保险，不得超越自留保费的0.05%；4、其他保险业务不得超越中国保监会规定的比例。二、保险公司有以下情形之一的，其交纳的保险保证基金不得在税前扣除：1、财富保险公司、综合再保险公司和财富再保险公司的保险保证基金余额到达公司总资产6%的；2、人寿保险公司、安康保险公司和人寿再保险公司的保险保证基金余额到达公司总资产的1%的。三、本通知自2005年1月1日起执行。国税函2005906号第十二条第二款的规定同时废止。二五年九月十七日烟台市国家税务局翻印国家税务总局关于纳税人

20、向民政部紧急救援促进中心的捐赠所得税前扣除问题的通知烟国税翻印2005164号略二五年十月二十五日国家税务总局关于纳税人向民政部紧急救援促进中心的捐赠所得税前扣除问题的通知国税函2005953号各省、自治区、直辖市和方案单列市国家税务局、地方税务局：民政部紧急救援促进中心是经中编办同意成立的社会公益性事业单位，其目的是协助政府及有关部门，为处于危难之际、急需救助的单位和个人提供协助 。根据和及其实施条例的有关规定，对纳税人向民政部紧急救援促进中心的捐赠，捐赠额在企业所得税年度应纳税所得额3以内的部分和在申报的个人所得税应纳税所得额30以内的部分，准予税前扣除。二五年十月十三日烟台市地税局翻印山

21、东省地方税务局的通知烟地税翻印200564号略二五年十一月十八日关于钛铁矿征收资源税问题的批复鲁地税函2005160号日照市地方税务局：他局日地税发200483号收悉。对钛铁矿如何征收资源税问题，现明确如下:钛铁矿是以铁矿石作为主产品开采的一种矿石，是铁矿石的伴生矿，根据资源税的纳税原那么，伴生矿应以主产品的矿石称号作为应税品目，因此，对单位和个人开采钛铁矿应按铁矿石征收资源税。二五年九月五日关于硫铁矿征收资源税问题的批复烟地税函200579号莱州市地税局：他局莱地税函200520号收悉。对硫铁矿如何征收资源税问题明确如下：硫铁矿是以铁矿石作为主产品开采的一种矿石，是铁矿石的伴生矿，根据资源税

22、的纳税原那么，伴生矿应以主产品的矿石称号作为应税品目，因此，对单位和个人开采硫铁矿应按铁矿石征收资源税。二五年十一月十八日烟台市地税局翻印山东省地方税务局的通知烟地税翻印200560号略二五年十月二十七日关于进一步加强印花税核定征收管理任务的通知鲁地税函2005170号各市地方税务局：今年以来，全省地税系统仔细贯彻国家税务总局和省局有关规定，全面推行印花税核定征收管理任务，有力地促进了印花税征管质效的提高和收入的快速增长。但从调查了解的情况看，有的地方任务中还存在制度建立不到位、核定任务不规范等问题。为进一步加强印花税征收管理，堵塞征管破绽，保证收入继续、稳定增长，现将有关问题通知如下：一、充

23、分认识核定征收任务的重要性。印花税税源流动分散、应税凭证隐匿性强、征管难度较大，是地税征管中的难点和薄弱环节。实施印花税核定征收是加强征收管理、添加税收收入的重要手段，对于促进依法治税、规范税收次序、，优化经济开展环境、，确保圆满完成税收义务具有重要作用。各级地税部门必需充分认识这项任务的重要意义，采取真实措施，扎实推进，确保核定任务继续、安康进展。二、合理确定核定征收比例。科学、合理确定核定比例是做好核定征收任务的关键。各级要广泛开展纳税调查，综合分析测算企业税负程度，尤其要做好与信息化结合的文章，加强税源信息数据的搜集、处置和分析功能，科学确定核定比例或定额规范，促进核定征收任务的稳步推进

24、，确保印花税收入继续稳定增长。三、严厉规范征收程序。纳税人恳求采用核定征收方法交纳印花税的，须填写，报主管地方税务机关同意后送达纳税人。主管地方税务机关要按照的规定，研讨制定科学的核定方法和严密的核定程序，防止任务简单化，防止核定根据缺乏、方法随意、程序不严等问题。对实行核定征收的企业，必需与企业签署核定征收合同或协议，由主管地税机关和纳税人签字盖章，严厉履行相关手续。四、积极运用纳税评价开展核定任务。要将印花税核定征收任务与纳税评价有机结合起来，科学设定评价参数，分析纳税人应纳税额与实纳税额的差距，提高核定征收的科学性和合理性。经过对涉税信息的综合利用，分析、比对行业经济、财务目的，评价行业

25、税负程度，作为计税主要根据。经过设立评价模型进展评价，不断改良和完善核定征收任务。五、强化税务检查监视。各级要统筹做好征收和检查的配套衔接。加强对非核定征收纳税人的检查监视，对查出有违法行为的纳税人，按照有关规定进展处分；对个别合同签署率确实与确定的核定比例差距较大的纳税人，经查实后可按规定程序酌情进展调整。经过强化检查监视，促进印花税征收管理程度不断提高。二五年九月三十日烟台市地税局翻印山东省地方税务局的通知烟地税翻印200551号略二五年九月二十六日关于福利企业征免房产税和城镇土地运用税问题的补充通知鲁地税函2005134号各市地方税务局：关于福利企业征免房产税和城镇土地运用税问题，省局已下发鲁地税函2000277号作了明确。现根据部分地域的反映，补充通知如下：安顿“四残(即盲、聋、哑及肢体残疾者)人员占消费人员总数百分之三十五以上的福利消费企业，经县市、区地方税务机关同意，对其自用的房产和土地暂免征收