财务会计与业务管理知识分析实训

1、 江西财经职业学院 工 业 会 计 实 训 指导讲稿 实训对象：会计专业注会专业 会电专业财税专业 财管专业等 实训岗位：财务部主办会计 会计主体：九江市艾迪印刷有限公司总 指 导：戴光明 工业会计实训总体要求工业会计实训教程教学要求 工业会计实训教程选择九江市艾迪印刷有限公司为会计主体，设计了从接交建帐到凭证处理、从会计事项记录到产品成本计算、从费用成本归集分配到收支损益计算结转、从吸收投资到股利分配、从财务报表编制到纳税申报表填列的工业企业会计核算的完整过程。工业会计实训教程包括“业务指导书” 、“发生业务的原始凭证”和实训用的空白表格。在“发生业务的原始凭证”中，设置了90笔经济业务、4

2、36张外来与自制原始凭证、整套企业财务报表和纳税申报表。不仅能使参训者运用会计理论知识和核算方法进行识别、判断、分析、审核原始凭证并正确地编制记账凭证、登记各种账簿、进行试算平衡、填列财务和税务报表等实务技能演练，而且参训者能以主办会计的身份全方位地亲历会计核算过程的全部具体工作，使参训者对加工制造企业会计核算过程有一个比较系统和完整的体验，最终达到对会计理论和技能运用融会贯通的境界。 为区别于小企业会计准则的实施与执行，工业会计实训教程设置了交易性金融资产、投资性房地产、长期股权投资、债转股等经济业务的会计处理，强化了财务报告的实训内容，对实训者提出了在编制资产负债表、利润表和现金流量表的基

3、础上出具书面财务报表附注的要求。 因虑及教材的时效性，将会计期间定为2013年1月，有条件出具书面财务报表附注的可根据前任主办会计移交的2012年度财务报表、总账与明细账年末余额、企业内部相关的会计政策与财务制度编制2012年度报表附注。 我们要求指导老师在实训教学中能显示出以下特点：作业技能的专业性、理论实践的相溶性、经济业务的时效性、技术方法的实用型、账务处理的流畅性、会计程序的合理性，最大程度地体现主办会计岗位实训“真刀真枪”的“实战”状况。 工业会计实训教练时间任课老师面授教学课时：56课时受训学生岗位操作时间：100120小时 原始凭证处理考核标准 准确识别外来票单；正确编填自制凭证

4、；规范粘贴各类附件。 记账凭证处理考核标准 书写规范 项目齐全；分录正确 借贷平衡；摘要精准 证证相符。 账簿记录考核标准 库存现金日记账： 逐笔登记 日清日结 每天对账 账款相符 银行存款日记账： 逐笔登记 日清期结 定期对账 账单相符 存 货 类明细账： 逐笔登记 日清月结 定期盘点 账物相符 往 来 类明细账： 逐笔登记 日清月结 每月对账 账账相符费 用 类明细账： 逐笔登记 日清月结 月末结转 收支配比总 分 类 账： 月末汇总 试算平衡 一次登帐 账账核对错账更正考核标准 原始凭证：不允许更正，错填盖“误填作废”章并保留在原本册上； 记账凭证：装订前不允许更正，错填后废弃重填； 账

5、簿记录：根据错账类型选择相应的错帐更正法。财务报表编制考核标准 账表相符、表表相符； 表内各项目勾稽关系成立； 表表之间勾稽关系成立； 现金流量表项目与资产负债表、利润表有关项目的勾稽关系严密。 税报表编制考核标准 国、地两税申报表齐全；各税种申报金额计算准确； 相关申报指标与账簿记录和财务报表相符； 不瞒报、不漏报、不重报、不交过头税。 凭证装订考核标准 平整、结实、好查阅；凭证封面填写齐全；符合会计档案管理要求。 实训鉴定书填写要求 实训学生专业、年级、姓名、学号，实训时间、地点、单位名称、实训部门及岗位填写真实和完整； 实训内容细项及等级评价公允明确； 指导老师、实训单位、系部签章齐备。

6、工业会计实训考核标准 1、实训时间连续9天，含两头的周六周日； 2、实验室开放时间：每天7：0022：00；3、实训资料和实验工具的存放保管：实验室后墙有80个展示柜，具备两种功能，一是保管工具和资料，每人一柜，自备小锁，谨防小人。二是柜门上的80张图片展示了会计证帐表规范填列样本供同学参考；4、实验室是公共办公场所，为保障良好的实训环境，请大家：一不要迟到早退，二不要在此用餐，三不要大声喧哗，四不要接听电话； 5、“下班”时要将办公桌收捡干净，会计资料和实验工具入柜加锁；6、紧跟老师辅导进度，老师讲解经济业务处理方法时不要分心操作其他事项，力图搞懂每类经济业务的处理技术和方法； 7、本科目没

7、有补考，只有补训而且只能安排在下一批次或下一年级。实训期间注意事项 实训者2013年1月1日受聘于九江市艾迪印刷有限公司，在财务部 担任主办会计（该公司是包装印刷类加工制造企业，处于借壳上市的财务 准备期）。展开工作前应掌握和熟悉企业下列情况： 1、企业工商注册和税务登记的基本信息； 2、企业生产类型、管理组织构架、部门岗责分工、生产工艺流程等； 3、企业执行的会计准则、应交的税种税率、内部财务管理和会计核 算制度； 4、主要购销客户关系的相关信息 【了解上述情况有助于主办会计审核原始凭证（如经济事项涉及部门 的负责人经办人签章），合理设置总账明细账，确定科学的成本计算方法， 及时、准确地计算

8、各种应交税费并选择恰当的账务处理程序】 进入岗位 了解企业基本情况 1、复核前任主办会计交接的总账和各有关的明细账是否相符； 2、启用账簿，填写账簿启用和接交表（共9本账）； 3、根据【表一】开设现金日记账、银行存款日记账； 4、根据【表四】开设应交增值税明细账； 5、根据【表五】【表六】【表七】【表九】开设存货（数量金额式）明细账； 6、根据【表二】【表三】【表四】【表十】【表十一】【表十二】开设三栏式明细分类账； 7、根据【表八】开设生产成本明细账； 8、根据【表十三】开设应付职工薪酬明细账： 9、开设多栏式费用明细账。 【月初可不开设总分类账，待科目汇总表出来后再开账登帐一气呵成 可减少

9、工作量】办理交接，开设账户 这是一笔委托代销商品确认收入、结算手续费和收取货款并结转发出商品成本 的经济业务。 1、挂历是一种时效性很强的商品，越是临近新年越要降价促销，所以12月份 销货清单上的单价逐渐走低，但销售发票上的单价是按各代销商销货清单的销售金 额除以销售数量得出的平均单价； 2、普通发票销售金额是含税金额，因此要进行价税分离计算： 销售金额76,427.35元 = 四张发票金额之和89,420.00元1.17 销项税额12,992.65元 = 销售金额76,427.35元17% 3、代销手续费和应收销货款见委托代销手续费结算清单（业务019/13） 4、核销的全部发出商品中：实际

10、销售的转入主营业务成本，展销样本和定额损 耗的转入销售费用，未售退回的转入库存商品；业务01 发出商品销售 5、编制顺字001号记账凭证： 摘要 委托代销商品收入 附单据：壹拾壹张 借 银行存款结算户 81,777.27 借 销售费用代销手续费 7,642.73 贷 主营业务收入 76,427.35 贷 应交税费应交增值税（销项税额） 12,992.65 6、编制顺字002号记账凭证： 摘要 核销发出商品成本 附单据：贰张 借 主营业务成本 .54,992.00 借 销售费用展销费 288.00 （P12、P37） 借 库存商品蛇年挂历 720.00 （P37） 贷 发出商品德安文批站 16,

11、000.00 （P12） 修水文批站 24,000.00 星子文批站 8,000.00 都昌文批站 8,000.00业务01 发出商品销售 这是一笔上月材料采购 料到单未到月末估价入账 下月初红字冲回的经济业务。 上月购进材料已到并验收入库，但发票运单未到无法确定实际采购成本，月末， 按计划成本编制记账凭证估价入账： 借 原材料80g双胶纸 260,000.00 贷 应付账款估价入账材料 260,000.00 本月初，再编制一张相同的红字记账凭证冲销估价入账材料： 顺字003号记账凭证： 摘要 冲销估价入账材料 附单据：壹张 借 原材料80g双胶纸 260,000.00 贷 应付账款估价入账材

12、料 260,000.00 【红字记账凭证编制有两种做法：一是仅金额用红笔书写，二是整张凭证包括 序号、摘要、会计科目和金额全部用红笔书写。两法均可选其一，但第二种红字凭证 比较醒目】业务02 冲销估价入账材料 这是一笔产品生产直接领用材料的经济业务。 1、材料按计划成本计价时，收、领料单均按材料计划单价计算入、出库成本； 2、按本公司会计政策七/6规定，按生产任务通知单领用的直接材料直接计入生 产成本材料成本差异月末分配结转； 3、生产任务通知单是开设生产成本二级账和产品成本计算单（三级账）的依据； 4、顺字004号记账凭证： 摘要 车间生产直接领料 附单据：壹拾玖张 借 生产成本热压车间/1

13、30101（直接材料）103,000.00 /130104（直接材料） 86,400.00 胶印车间/130102（直接材料）180,000.00 纸箱车间/130103（直接材料）644,375.00 贷 原材料（明细见附件） 1,013,775.00 5、登帐：三个生产成本二级账、四个产品成本计算单和有关的原材料明细账 业务03 车间生产直接用料 这是一笔企业以自备车送货的差旅费报销的经济业务。 1、按会计政策八和原始凭证填列差旅费报支单：路票+油票1,448.40 餐饮补贴 360.00 住勤补贴480.00（发票金额320元） 合计2,280.40元；（附单据捌张） 2、送货的差旅费列

14、入销售费用账户； 3、注意原始凭证的粘贴技术：差旅费报支单后背路票油票背靠背、发票、 出差请示单面顺上、分布均匀、粘贴牢固；记账凭证与差旅费报支单面顺上。 4、编制顺字005号记账凭证： 摘要 报销差旅费 附单据：玖张 借 销售费用差旅费 2,288.40 贷 库存现金 2,288.40业务04 现金支付差旅费 这是一笔购货单位以背书转让银行承兑汇票结算前欠货款的经济业务。 1、银行承兑汇票都是以复印件作原始凭证入账的，原件用于银行兑现或背书； 2、银行承兑汇票背书的手续很简单，只要在汇票附件的“被背书人”栏填写被 背书人（债权方）的单位全称、在“背书人签章”栏加盖背书人（债务方）的财务 专用

15、章和法人代表章（即企业银行票据用印鉴）即可； 3、查应收账款月初余额（交接会计资料【表二】）四特酒业原欠货款1,813,500（P4）元，可见是支付前欠货款 4、编制顺字006号记账凭证： 摘要 收承兑汇票 附单据：贰张 借 应收票据四特酒业 1,200,000.00 贷 应收账款四特酒业 1,200,000.00业务05 收银行承兑汇票 这是一笔销售产品但只收到部分货款的经济业务。 1、三张增值税专用发票合计；销售金额7,828,900.00元 销项税额1,330,913.00元 价税合计9,159,813.00元（应收货款总额） 2、收到货款（银行电汇）8,880,000.00元，购货方尚

16、欠货款279,813.00元 3、编制顺字007号记账凭证： 摘要 售货收部分货款 附单据：柒张 借 银行存款结算户（） 8,880,000.00 借 应收账款赣教出版 279,813.00 贷 主营业务收入 7,828,900.00 贷 应交税费应交增值税（销项税额） 1,330,913.00业务06 售货收款 这是一笔支付企业年终公关费用的经济业务。 1、购买100套劳保服装的增值税专用发票未附入库单或发放劳保服装的签单， 可能存在证实不符的问题：年终招待税务、工商等部门，仅烟酒茶饭是不够的 按惯例购买100套劳保服装的增值税专用发票可能是在联盛商场买的购物卡，但账务 处理还是按发票的经济

17、内容来； 2、查其他应收款月初余额（交接会计资料【表二】）林红珊原预支现金15000元 现实际报销18000元，应补付林红珊现金3000元； 3、编制顺字008号记账凭证： 摘要 报销费用 附单据：捌张 借 管理费用招待费 10,000.00 劳动保护费 6,837.61 借 应交税费应交增值税（进项税额） 1,162.39（合理避税） 贷 其他应收款林红珊 15,500.00 贷 库存现金 3,000.00 贷 主营业务收入 7,828,900.00 业务07 厂部报销费用 这是一笔支付上月工资并代扣款项的经济业务。 1、本公司是通过银行储蓄卡向职工支付工资的，按实发工资开具转账支票； 2、

18、编制顺字009 1/2、009 2/2号记账凭证： 摘要 支付上月工资 附单据：捌张 借 应付职工薪酬工资 318,747.00 贷 银行存款 272,689.93 贷 应付职工薪酬养老保险金 9,562.41 医疗保险金 6,374.94 失业保险金 1,593.94 住房公积金 12,749.88 贷 应 交 税 费 个人所得税 .376.10 贷 其他应付款 职工食堂 11,400.00 贷 其他应收款 黄金辉 1,000.00 李多欢 1,000.00 蔡光红 1,000.00 王晓亮 .500.00 李晓红 .500.00业务08 付上月工资并代扣款项 这是一笔企业将到期产品（蛇年挂

19、历）自用和作为福利发给职工的经济业务。 1、到期商品处理，职工福利产品按最后市价10.00处理，既要反映收入也要计 算销项税额，企业自用产品只按售价计税可不反映收入； 2、编制顺字010 1/3号记账凭证： 摘要 发放非货币福利 附单据：贰张 借 应付职工薪酬职工福利费 （84本10.00） 840.00 贷 主营业务收入 （840.001.17） 717.95 贷 应交税费应交增值税（销项税额） 122.05 3、编制顺字010 2/3号记账凭证： 摘要 公司自用产品 借 管理费用办公费 (6本10.001.1717%（税）6本8（成本） 56.72 贷 库存商品 （6本8） 48.00 贷

20、 应交税费应交增值税(销项税额) (6本101.1717%) .8.72 4、编制顺字010 3/3号记账凭证： 摘要 结转福利产品成本 借 主营业务成本 (84本8.00） 672.00 贷 库存商品 （84本8.00） 672.00业务09 非货币福利和自用产品 这是一笔购入材料并以银行承兑汇票背书支付本次货款和部分前欠（应付） 货款的经济业务。 1、增值税发票抵扣联夹入抵扣联封面妥善保管，月末用于认证抵扣（后同）； 2、背书的银行承兑汇票面值为1,200,000.00元，用来支付本次购入福州三印的 材料款价税合计123,552.00元和前欠福州三印的部分货款1,076,448.00元；

21、3、编制顺字011号记账凭证： 摘要 购料付承兑 附单据：叁张 借 材料采购 105,600.00 借 应交税费应交增值税（进项税额） 17,952.00 借 应付账款福州三印 .1,076,448.00 贷 应收票据四特酒业 1,200,000.00 4、编制顺字012号记账凭证： 摘要 材料入库 附单据：壹张 借 原材料离型底纸 108,000.00 贷 材料采购 108,000.00 【实际工作中，材料采购是否组织明细核算，取决于材料成本差异是按综合差异 还是按分类差异，即材料成本差异不设明细账则材料采购也不设明细账】业务10 购料.背书银行承兑汇票 上月购进并以入库的材料其估价入账成本

22、已在月初以红字冲回，发票运单在本 月到达时按正常购料入库处理。 1、运费专用发票的处理：抵扣税额=运费项目7,000.007%=490.00 运价金额=发票合计7,590.00490=7,100.00 2、编制顺字013号记账凭证： 摘要 购料付款 附单据：肆张 借 材料采购 (材料买价238000运价7100) 245,100.00 借 应交税费应交增值税（进项税额） .40,950.00 贷 银行存款结算户 286,050.00 3、编制顺字014号记账凭证： 摘要 材料入库 附单据：壹张 借 原材料80g双胶纸 260,000.00 贷 材料采购 260,000.00 业务11 原估计入

23、账材料票单到达 查账征收适用于财务健全、核算正规的企业征管方式定额征收适用于财务健全、但收入不易控制的企业企业纳税征管方式税额包干适用于个体工商户网络申报适用于查账征收企业.(纳入金税工程系统)现金缴纳完税证 (一个章)申报方式大厅申报完税证一份三联，企业一联直接入账转账缴纳缴款书 (三个章)其他方式 缴款书一份六联，企业持26联银行办理转账手续，其中第二联返回入账业务12 支付上月税款 编制顺字015 1/2号记账凭证 摘要 付上月税款 附单据：肆张 顺字015 2/2号记账凭证 摘要 承015 1/2： 借 应交税费应交增值税（已交税额） 58,261.80 应交企业所得税 220,537

24、.25 应交营业税 1,000.00 应交城市维护建设税 4,155.33 应交教育费附加 1,780.85 应交地方教育附加费 1,187.24 应交个人所得税 1,265.09 应交房产税 2,400.00 应交城镇土地使用税 3,333.38 贷 银行存款 294,020.94 业务12 支付上月税款 这是一笔支付上月水电费但按收付实现制来处理的经济业务。 1、企业执行会计准则的权责发生制时，对每月发生额比较稳定且结算付款日期 固定的日常费用如电费、水费、电话费等，通常都按收付实现制来处理； 2、按本公司生产组织方式和生产工艺流程，动力车间负责水电供应，因此在支 付水电费时不需分配，直接

25、计入“辅助生产”账户； 3、编制顺字016号记账凭证： 摘要 支付水电费 附单据：陆张 借 辅助生产动力车间（水电费） 157,458.00 借 应交税费应交增值税（进项税额） 25,981.62 贷 银行存款结算户 183,439.62业务13 支付水电费 这是一笔企业为职工支付的四项社会统筹保险和住房公积金的经济业务。 1、四险一金每月末预提，下月初缴纳，具有政策性、强制性、专用性特点； 2、四险一金一般按当地平均工资水平和一定比率计提，执行企业单位出大头、 职工个人出小头的政策，因此，专用托收凭证上有“单位应缴”“个人应缴”金额栏， 工资表中的代扣款项栏也有相应项目； 3、四险一金专用托

26、收凭证一票二用，既是正规的收款收据，又是银行付款单据； 4、编制顺字017号记账凭证： 摘要 支付四险一金 附单据：伍张 借 应付职工薪酬应付养老保险金 56,160.00 应付医疗保险金 25,080.00 应付工伤保险金 1,824.00 应付失业保险金 3,420.00 应付住房公积金 18,240.00 贷 银行存款结算户 98,724.00业务14 支付四险一金业务15 预收货款 这是一笔企业与购货单位签订合同后预收销货款的经济业务。 企业收到货款不外乎这三种情况：一是销售商品时当即收到货款，原始凭证除 银行结算票据外还有销售发票记账联；二是收到前欠货款，原始凭证只有银行结算 票据，

27、俗称“裸票”；三是签订合同预收货款，原始凭证除银行结算票据外还有购销 合同或合同复印件。这笔业务属第三种情况。 编制顺字018号记账凭证： 摘要 预收货款 附单据：贰张 借 银行存款结算户 1,000,000.00 贷 预收账款志高空调 1,000,000.00 这是一笔企业与销货单位签订材料采购合同后预付货款的经济业务。 企业支付购料款不外乎这三种情况：一是采购材料时当即支付货款，原始凭证 除银行结算票据外还有进项发票联和抵扣联；二是支付前欠货款，原始凭证只有银 行 结算票据，俗称“裸票”；三是签订合同预付货款，原始凭证除银行结算票据外 还有购销合同或合同复印件。这笔业务属第三种情况。 编制

28、顺字019号记账凭证： 摘要 预收货款 附单据：贰张 借 预付账款虎山造纸 1,880,000.00 贷 银行存款结算户 1,880,000.00 业务16 预付货款 这是一笔企业采购材料当即支付货款（即料到、单到、款已付）的经济业务。 1、运费发票价税分离。在货运专用发票的空白处写上两个算式： 抵扣税额=运费栏金额7,000.007%=490.00元 运价金额=发票合计金额7,590.00490.00=7,100.00元 2、计算材料采购成本和增值税进项税额： 采购成本=材料买价1,000,000.00运价7,100.00=1,007,100.00元 进项税额=材料进项税额170,000.0

29、0运费抵扣税额490.00=170,490.00元 3、编制顺字020号记账凭证： 摘要 购料付款 附单据：肆张 借 材料采购 .1,007,100.00 借 应交税费应交增值税（进项税额） 170,490.00 贷 银行存款结算户 1,177,590.00 4、编制顺字021号记账凭证： 摘要 材料入库 附单据：壹张 借 原材料80g双胶纸 900,000.00 贷 材料采购 900,000.00业务17 购料 付款 这是一笔生产车间为上月投入生产的产品直接领用材料的经济业务。 1、编制顺字022号记账凭证： 摘要 补发材料 附单据：叁张 借 生产成本纸箱车间/121223（直接材料） 66

30、2,975.00 贷 原材料350g灰板纸 .610,875.00 亚光膜 50,000.00 四色彩印套墨 2,100.00 2、登帐：上月投产的产品已按月初余额设置了生产成本明细账，根据记账凭证 直接登记生产成本二级账、产品成本计算单和有关的原材料明细账。业务18 补发直接材料 这是一笔本公司（投资方）收到被投资企业派发现金股利的经济业务。 1、本公司因短期持有西北石油、长安汽车两只股票（交接资料【表二】交易性 金融资产）在上年末分得股利333,990.00元（交接资料【表二】应收股利），上年收 到股利分配通知时：借记应收股利 贷记投资收益； 2、现收到被投资企业派发现金（银行信汇和银行电

31、汇凭证）应冲销应收股利 编制顺字023号记账凭证： 摘要 收现金股利 附单据：贰张 借 银行存款结算户 333,990.00 贷 应收股利西北石油 112,890.00 长安汽车 221,100.00业务19 收现金股利 这是一笔以现金发放职工困难补助的经济业务。 本公司根据职工代表大会所作决议，对因2012年发生天灾人祸引起生活困难的 职工进行福利补助，并以补助款扣抵困难职工在本公司的借支。 编制顺字024号记账凭证： 摘要 支付四险一金 附单据：伍张 借 应付职工薪酬应付福利费 27,300.00 贷 其他应收款黄金辉 2,000.00 王晓亮 1,000.00 李多欢 2,000.00

32、蔡光红 2,000.00 李晓红 1,000.00 贷 库存现金 19,300.00业务20 付职工困难补助 这是一笔涉及两个供货商分别在应付账款和预付账款开设明细账的经济业务。 1、根据增值税专用发票确认下列入账金额： 实际采购成本=两张发票金额之和（3,568,000.00180,000.00=3,748,000.00） 进项增值税额=两张发票税额之和（606,560.0030,600.00=637,160.00） 计入应付账款的未付货款发票20123456/新华印物/210,600.00 计入预付账款的未付货款发票30310201/虎山造纸/4,174,560.00 2、编制顺字025号

33、记账凭证： 摘要 购料款未付 附单据：贰张 借 材料采购 3,748,000.00 借 应交税费应交增值税（进项税额） 637,160.00 贷 应付账款新华印物 .210,600.00 贷 预付账款虎山造纸 4,174,560.00 业务21 购料 款未付 3、根据收料单编制顺字026号记账凭证： 摘要 材料入库 附单据：肆张 借 原材料原浆100g牛皮纸 517,000.00 原浆80g牛皮纸 470,000.00 混浆200g瓦楞纸 .2,400,000.00 聚酯速固胶 160,000.00 贷 材料采购 3,547,000.00业务21 购料 款未付 这是一笔同时以两种结算手段（背书

34、银行承兑汇票和银行电汇）向一个供应商 支付材料采购款项的经济业务。 1、按与虎山造纸厂的购销合同第五款第四条“每次货到验收后的三个工作日内 需方须付清当批全部货款”，顺字025号记账凭证显示该批货款为4,174,560.00元， 其中背书银行承兑汇票400,000元，电汇3,774,560元； 2、“虎山造纸”的往来结算在预付账款科目下记录； 编制顺字027号记账凭证： 摘要 付购料款 附单据：叁张 借 预付账款虎山造纸 4,174,560.00 贷 应收票据皓丰食品 . 400,000.00 贷 银行存款结算户 3,774,560.00业务22 付购料款 这是一笔产品生产直接领用材料的经济业

35、务。 1、这一批号的产品虽然有四个品种并下了四个生产任务通知单，但它们具有以 下共性：订货单位相同、交货时间相同、生产工艺相同、消耗材料相同。因此，成 本计算以分批法和系数法相结合，只设一个产品成本计算单，批内不同规格产品完 工成本按系数分配； 2、根据生产任务通知单登记生产成本二级账和产品成本计算单（三级账）； 3、编制顺字028号记账凭证： 摘要 车间生产直接领料 附单据：壹拾张 借 生产成本纸箱车间/130105（直接材料） 3,050,700.00 贷 原材料原浆100g牛皮纸 512,300.00 原浆80g牛皮纸 470,000.00 混浆200g瓦楞纸 . 2,010,000.0

36、0 聚酯速固胶 48,000.00 1005黑墨 .6,400.00 ps印版 .4,000.00 业务23 车间生产直接用料业务01 会计处理提示 这是一笔企业职工因办理公司业务向财务部预借现金的经济业务。 因借支现金数额较大，故财务部出纳根据已办好签章手续的借款借据分别给两 位借款人出具现金支票，由借款人自己到银行提取现金。 根据现金支票存根和借据编制顺字029号记账凭证： 摘要 公务借支 附单据：肆张 借 其他应收款黄金辉 20,000.00 林红珊 35,000.00 贷 银行存款结算户 55,000.00业务24 公务借支 这是一笔企业购买劳动保护用品并当即发放给各车间部门职工的经济

37、业务。 1、这里列示了增值税专用发票的另一种开填方式：当购货方购买商品的品种很 多但每个品种的金额很小就采用这种开填方式，但销货清单依附在发票后才有效； 2、劳保用品因职工岗位和工种所需发放，因此，各车间部门的品种数量不同； 3、根据劳保用品发放汇总表和销货清单编制劳动保护费分配表；九江市艾迪印刷有限公司 劳动保护费分配表 分 配 项 目红棉牌毛巾雕牌肥皂棉纱手套塑胶手套立白洗衣粉高效去污粉洗洁精绿洁牌卫生纸绿洁牌卫生巾塑胶围裙金额合计分配率（单价）8.50制造费用胶印车间数量272,812.50金额229.50热压车间数量192,147.30金额161.50纸箱车间数量374,131.50金

38、额314.50金额合计705.509,091.30辅助生产动力车间数量5465.90金额42.5机修车间数量7657.70金额59.5金额合计102.001,123.60管理费用数量191455.70金额161.50金额总计969.5011,670.00 制单人： 复核人： 年 月 日 4、根据劳动保护费分配表编制顺字030号记账凭证： 摘要 购入发放劳保用品 附单据：肆张 借 制造费用胶印车间（劳动保护费） 2,812.50 热压车间（劳动保护费） 2,147.30 纸箱车间（劳动保护费） 4,131.50 借 辅助生产动力车间（劳动保护费） .465.90 机修车间（劳动保护费） .657

39、.70 借 管理费用劳动保护费 1,455.70 借 应交税费应交增值税（进项税额） 1,984.00 贷 应付账款联盛湖滨店 13,654.60业务25 购、发劳保用品 仅以红棉牌卫生巾为例，其他项目计算数据此处略，实训者必须计算。 业务26是一笔以现金支付电话费的经济业务。 电话费按使用部门列入相应的期间费用账户。 编制顺字031号记账凭证： 摘要 付电话费 附单据：伍张 借 管理费用通讯费 1,063.20 借 销售费用通讯费 .200.00 贷 库存现金 1,263.20 业务27是一笔与业务25相关联的支付劳保用品采购款的经济业务。 编制顺字032号记账凭证： 摘要 付劳保用品款 附

40、单据：贰张 借 应付账款联盛湖滨店 13,654.60 贷 银行存款结算户 13,654.60业务27 付货款业务26 付电话费 这是一笔缴纳车船税、汽车强制保险费和商业保险费的经济业务。 1、车船税一般由财产保险公司代扣代缴，所以企业在办理本单位汽车强险和其 他商业险种的同时，须在财产保险公司交付车船使用税； 2、这也是一笔按收付实现制来处理的经济业务； 3、编制顺字033号记账凭证： 摘要 付车险 附单据：玖张 借 管理费用税费 1,280.00 财产保险费 18,140.00 贷 银行存款结算户 19,420.00 业务28 交付汽车保险 这是一笔以现金支付销售部报销日常费用的经济业务。

41、 路桥通行费、油票列入运输费；汽车维修发票列入修理费；违章罚款计入营业 外支出。 编制顺字034号记账凭证： 摘要 销售部报销费用 附单据：壹拾贰张 借 销售费用运输费 2,082.40 修理费 2,300.00 借 营业外支出交通罚款 .800.00 贷 库存现金 5182.40 业务29 报销费用 这是一笔日常备用金管理模式下经办人报销费用的经济业务。 从报销发票的内容看，应该是由厂办主任林红珊出差南昌处理客户单位关系的 经济业务，含三个内容：差旅费、招待费、广告费。 1、按差旅费报销制度和相关的原始凭证填列差旅费报支单（合计996元）； 2、根据林红珊预支金额和实际报销金额，计算多余备用

42、金金额（预支备用金 35,000.00差旅费996.00招待费3500.00广告费30,000.00=504）开具收款收据； 3、 编制顺字036号记账凭证： 摘要 报销费用 附单据：壹拾捌张 借 管理费用差旅费 .996.00 招待费 3,500.00 借 销售费用广告费 . .30,000.00 借 库存现金 .504.00 贷 其他应收款林红珊 35,000.00业务31 林红珊报销业务30 各车间报销费用 这是一笔定额备用金管理模式下各车间报销日常费用的经济业务。 1、了解企业备用金管理的两种模式： 定额备用金：一次借支 周转使用 多次报销 补足定额 日常备用金：一次借支 一次使用 一

43、次报销 多退少补 2、根据总经理审批的费用报销审批单对各车间报销的单据进行复核（审批 单中的报销金额含增值税发票的进项税额）确保单证相符； 3、编制间接费用分配表（不含增值税发票的进项税额）如下：九江市艾迪印刷有限公司 间接费用分配表 2013年01月18日 分 配 项 目办公费材料费修理费加工费合 计制造费用胶印车间234.0012,116.60272.0012,622.60热压车间456.003,980.004,436.00纸箱车间12,036.002,280.0014,316.00小 计690.0024,152.604,252.002,280.0031,374.60辅助生产动力车间2,2

44、76.002,276.00机修车间476.003,675.00600.004,751.00小 计476.005,951.00600.007,027.00合 计1,166.0030,103.604,852.002,280.0038,401.60 制表人：戴光明 复核人： 记账人：戴光明 4、根据间接费用分配表编制 顺字035 1/2号记账凭证： 摘要 车间报销费用 附单据：叁拾壹张 顺字035 2/2号记账凭证： 摘要 承035 1/2 借 制造费用胶印车间（办公费）. 234.00 胶印车间（材料费） 12,116.60 胶印车间（修理费）. 272.00 热压车间（办公费）. 456.00

45、胶印车间（修理费） 3,980.00 纸箱车间（材料费） 12,036.00 胶印车间（加工费） 2,280.00 借 辅助生产动力车间（材料费） 2,276.00 机修车间（办公费）. 476.00 胶印车间（材料费） 3,675.00胶印车间 （修理费）. 600.00 借 应交税费应交增值税（进项税额） 4,756.53 胶印车间 贷 库存现金 12,427.75 贷 银行存款结算户 30,730.38 借 营业外支出交通罚款 .800.00 贷 库存现金 5182.40 业务32 材料盘点 这是一笔根据材料仓库盘点表确认库存材料盘盈盘亏的经济业务。 1、根据材料仓库报送的盘点表确认盘盈

46、盘亏材料的品种、数量，结合计划 单价编制材料盘点结果报告表（盘点表中账存盘存为盘亏,账存盘存为盘盈）；九江市艾迪印刷有限公司 材料盘点结果报告表 材料编号材料名称单位计划单价盘 亏盘 盈数量金额数量金额Z00180g双胶纸令260.00501300.00Z00255g双胶纸令190.0010019000.00M001离型金膜kg60.00201200.00M002离型银膜kg55.00201100.00M004离型水溶胶桶250.002500.00Y001四色彩印套墨套700.0053500.00Y002油墨冲淡剂桶90.0010900.00B002Ps印版块20.00501000.00合 计

47、38700.001500.00 制表人：戴光明 2013年 1月 22日 2、编制顺字037 1/2号记账凭证： 摘要 材料盘盈 附单据：贰张 借 原材料离型水溶胶 .500.00 Ps印版 .1,000.00 贷 待处理财产损益待处理流动资产盘盈 1,500.00 3、编制顺字037 2/2号记账凭证： 摘要 材料盘亏 借 待处理财产损益待处理流动资产盘亏 38,700.00 贷 原材料80g双胶纸 13,000.00 55g双胶纸 19,000.00 . 离型金膜. .1,200.00 离型银膜 1,100.00 四色彩印套墨 3,500.00 油墨冲淡剂 .900.00 4、记账凭证采用

48、分数编号总结： 第一种情况，一份原始凭证产生一组一借多贷或一贷多借或多借多贷的大分录， 须两张或两张以上的记账凭证来记录如业务30编制的顺字035 1/2号035 2/2号; 第二种情况，一份原始凭证产生两组或两组以上的分录，也须两张或两张以上 的记账凭证来记录如业务32编制的顺字037 1/2号035 2/2号; 两种情况下，摘要的填写也有区别 这是一笔根据委托加工协议发出材料委外加工的经济业务。 1、是按实际成本组织核算的，须把出库的材料调整为实际成本： 月初材料成本差异率=月初价差额470,576.00月初计划价5,885,200100%=8% 委托加工发料应分配价差=发料计划价（120

49、,00081,000）8%=16,080.00 委托加工发料实际成本=发料计划价（120,00081,000）价差16,080=217,080.00 2、委托加工物资明细账按受托单位名称或本公司经办人姓名设置； 3、编制顺字038号记账凭证： 摘要 发料委外加工 附单据 柒张 借 委托加工物资江汉复合 218,280.00 贷 原材料离型金膜. 120,000.00 离型底纸 81,000.00 贷 材料成本差异 16,080.00 贷 库存现金 1,200.00 业务33 委外加工发料 这是一笔通过银行转账和银行电汇收取前欠货款的经济业务。 编制顺字039号记账凭证： 摘要 收前欠货款 附单

50、据 陆张 借 银行存款结算户 2,557,100.00 贷 应收账款合肥科林 72,000.00 南昌啤酒 1,400,000.00 春柳食品 500,000.00 信华房产 50,000.00 赣教出版 500,000.00 同济会计 35,100.00业务01 会计处理提示业务01 会计处理提示业务01 会计处理提示业务01 会计处理提示业务34 收到前欠货款 这是一笔通过证券交易公司售卖本公司持有的长安汽车股票的经济业务。 1、交接资料【表二】“交易性金融资产明细账长安汽车”股票的账面价值为 5,000,000.00元，成交过户交割凭单上的成交金额5,500,000.00元，获利500,

51、000 元。再扣除佣金税费计11,050.00元，净收益为488,950.00元。 2、编制顺字040号记账凭证： 摘要 售出长安汽车股票 附单据 贰张 借 银行存款结算户 5,488,950.00 贷 交易性金融资产成本（长安汽车） .5,000,000.00 贷 投资收益 488,950.00业务35 处置交易性金融资产业务01 会计处理提示业务01 会计处理提示业务01 会计处理提示业务01 会计处理提示 这是一笔因企业向民间个人借款而支付利息的经济业务。1、现行政策允许民营性质的信贷机构进入金融市场，但工商企业和个人之间拆借资金的利息收支不得超过同期国有银行借款利息的四倍（以前是三倍）

52、； 2、企业此类业务很常见，一是因为银行贷款门槛高、手续繁、批复时间长，而民间融资除了高息以外，其他方面的优势是国有银行无法比拟的。二是企业通过民间融资的高额利息来转移或截留利润既合理有合法； 3、该笔长期应付款月息1分，按月计提按季支付。 4、编制顺字041号记账凭证： 摘要 付民间借款利息 附单据 陆张 借 应付利息郑琪 600,000.00 郑芳 150,000.00 贷 银行存款结算户 750,000.00业务36 支付民间借款利息业务01 会计处理提示业务01 会计处理提示业务01 会计处理提示业务01 会计处理提示 这是一笔归还九江银行短期借款本金和支付最后一次利息的经济业务。 利

53、息结算如下所示： 1、该项一年期借款第四次利息结算自2012-10-1至2013-1-23计115天； 2、应付利息230,000.00元 = 本金10,000,000.00115天年率7.2%360天 3、交接资料【表三】“应付利息九江银行”已预提利息180,000.00元，未提 利息50,000元直列本月“财务费用”支出。 编制顺字042号记账凭证： 摘要 银行贷款还本付息 附单据 贰张 借 短期借款九江银行 10,000,000.00 借 应付利息九江银行 .180,000.00 借 财务费用借款利息 .50,000.00 贷 银行存款结算户 10,230,000.00 业务37 银行贷

54、款还本付息 这是一笔对上年税后利润进行分配的经济业务。 1、根据年初股东代表大会通过的2012年度税后利润分配方案作如下分配：行次项 目计算方法金 额1 2012年度税后利润总额 1=2012年度利润表17行2,646,449.172 1、计提法定盈余公积 2=110%264,645.003 2、计提任意盈余公积 3=15%132,322.504 3、计提企业发展基金 4=15%132,322.505 可向股东分配的本年税后利润 5=1-2-3-42,117159.176 加：上年未分配利润 6=利润分配账户余额1132,320.837 股东红利 7=(1+6)75%（千位取整)2,084,0

55、00.008 未分配利润 8=5+6-7165,480.00 2、登记“应付股利”明细账时，股本金100万元以下的企业内部职工的应得红 利以“以表代账”方式记录“应付股利职工集资股”明细账。操作如下： 先按凭证字号和职工集资股应得红利合计数在明细账贷方作发生额记录，再将 绿色的“以表代账”的2012年度股东红利分配表粘贴在该明细账页上。 3、根据上述计算表编制 顺字043 1/2号记账凭证： 摘要 上年利润分配 附单据：贰张 顺字043 2/2号记账凭证： 摘要 承043 1/2 借 利润分配未分配利润. 2,613,290.00 贷 盈余公积法定盈余公积 264,645.00 任意盈余公积

56、132,322.50 企业发展基金 132,322.50 贷 应付股利郑大鹏 833,600.00 光明电器 416,800.00 陈厚生 208,400.00 李多欢 104,200.00 付春生 104,200.00 新华书店 104,200.00 职工集资股 312,600.00业务38 分配上年利润 业务39是一笔本公司财务部提现备用的经济业务。 编制顺字044号记账凭证： 摘要 提现 附单据 壹张 借 库存现金 50,000.00 贷 银行存款结算户 50,000.00 业务40是一笔支付前欠购货款的经济业务。 交接资料【表三】“应付账款明细账”和本月付款单据显示，本公司原欠“九江

57、三木”货款127,980元，从银行转账支付；原欠九江“光明电器”货款17,230元，开 出现金支票。 编制顺字045号记账凭证： 摘要 付前欠货款 附单据 肆张 借 应付账款九江三木 127,980.00 光明电器 17,230.00 贷 银行存款结算户 127,980.00 贷 库存现金 17,230.00 业务41是一笔暂时无法编制记账凭证，只登记“库存商品”数量的经济业务。业务41 产品完工入库业务40 付前欠货款业务39 提现 这是一笔销售产品、出具普通发票并通过预收账款结清货款的经济业务。 1、三张普通发票含税金额合计2,864,160.00元，须进行价税分离计算： 销售金额 = 2

58、,864,160.001.17 = 2,448,000.00 销项税额 = 2,448,000.0017% = 416,160.00 2、结算： 购货单位 发票金额 原预收款 本次收款 合计收款 公积金中心 2,106,000.00 400,000.00 .1,706,000.00 2,106,000.00 市财政局 196,560.00 . 196,560.00 .196,560.00 同济会计 561,600.00 .261,600.00 300,000.00 .561,600.00 3、编制顺字046号记账凭证： 摘要 售货收款 附单据 玖张 借 银行存款结算户 2,202,560.00

59、 借 预收账款公积金中心 .400,000.00 同济会计 .261,600.00 贷 主营业务收入 2,448,000.00 贷 应交税费应交增值税（销项税额） .416,160.00 业务42 售货 收款 业务43是一笔销售产品、出具增值税专用发票但未收到货款的经济业务。 编制顺字047号记账凭证： 摘要 售货款未收 附单据 伍张 借 应收账款四特酒业 . 3,393,000.00 合肥科林 1,404,000.00 贷 主营业务收入 4,100,000.00 贷 应交税费应交增值税（销项税额） .697,000.00 业务44是一笔在建工程（门店改造/包工不包料）领用工程物资的经济业务。

60、 编制顺字048号记账凭证： 摘要 领用工程物资 附单据 叁张 借 在建工程门店改造工程 311,800.00 贷 工程物资载货电梯 300,000.00 电缆 1,600.00 角钢 10,200.00业务44 工程领料业务43 售货款未收 这是一笔从银行取得短期借款并直接支付当月银行借款利息的经济业务。 1、编制顺字049号记账凭证： 摘要 取得银行贷款 附单据 壹张 借 银行存款结算户 15,000,000.00 贷 短期借款九江银行 15,000,000.00 2、贷款银行为了方便借款利息的整月计算，对企业“破月”取得贷款的当月利 息一般都采取按天计息并在发放贷款的当天就从企业结算户划