家电卖场超市大型百货运营资料 电器 培训 税务培训讲义P75

1、税务培训讲义课件财务中心税务部税务部机构设置1、总部税务部机构设置 总部税务部是总部财务中心下设的一个部门，编制4人，经理1名，主管2名，会计1名，主管副总监是张文胜总2、分部税务会计设置 分部税务会计是分部财务部的职能会计，上级主是分部财务会计主管文件报送流程汇算清缴非正常调增（除招待费、行政罚款、预提费用之外的调增）： 分部财务经理/总监 分部总经理 总部税务管理部经理 总部财务中心副总监 印制机打发票的相关报告(价格有变动，印刷量在半年以上) ：分部财务经理/总监 分部总经理 大区财务总监 大区总经理 总部税务管理部经理 总部财务中心副总监 签订各类合同与税务有关的条款的审批（不符合合同

2、范本）： 分部连锁（或行政等）部门经理 分部财务经理/总监 分部总经理 大区财务总监 大区总经理 总部税务管理部经理 总部财务中心副总监 核定之外印花税、地方税费的交纳（是否核定以总部税务管理部经理及总部财务中心分管理副总监的书面批文为准）： 分部财务经理/总监 分部总经理 大区财务总监 大区总经理 总部税务管理部经理 总部财务中心副总监 内页二、税收政策、税务风险一、税务基础工作内容一、税务基础工作内容00内页 开业前的准备工作 基础工作综合素质 税务工作要求税务人员有较好的综合素质，在沟通能力及会计、税务知识方面均要有较强的能力税负凭证报表发票稽查外联综合素质合理税负返还利润销售收入进项发

3、票合理申报合理税负预测调控 根据当月销售收入，结合进项税票认证调控、向直营店返还利润、将税负率控制在1.2%左右，避免连续三个月零申报。会计凭证3针对诸如业务招待费、各项收费项目，在输入凭证摘要时要进行规范，业务招待费用只录入报销*部门业务招待费即可。4针对工商局、税务局比较敏感的其他业务收入，在录入时要以合同三项收费项目录入摘要。1规范会计凭证的摘要即兼顾总部规定又符合会计制度，按公司制度装订、保存附件，尽量不附公司内部批件。2凭证摘要的书写一定要按照要求规范书写。尽量做到简练，不体现敏感字样。发票管理（一）按顺序发放，交旧领新，做好发放、回收登记发放按公司规定开具、换开，实名制，相关提货卡

4、开增票的规定开具按顺序装订成册，顺序保存，保证发票的完整及完好性保管 财字（167）关于机制发票实名制开具的通知 增值税发票管理办法 财字（194）关于各分部税务稽查案例分析和相关补充规定 发票的管理及使用是税务会计一项重要工作，管理不善会直接影响公司的经营发票管理（二） 收取普通发票、增值税发票的管理取得合法发票，加强滞留票管理收取入账的普通发票抬头必须为全称，否则不能所得税前扣除收取的增值税发票及时认证（包括固定资产），按规定办理红字通知单，及时对“进项税额转出”进行账务处理建立增值税退票登记表 财字（208）关于正确审核费用支出报销凭据、保证所得税前扣除的补充通知 财字（013）进一步加

5、强增值税发票流转管理的通知 财字（028）关于增值税专用发票管理的最新规定报表管理（一） 报表是反映公司经营情况及内部控制的主要来源准确账表相符按时申报增值税、所得税、地方税费，交纳所得税、地方税费时上报总部审批合法按规法规定申报，按规定汇算清缴准确各项数据账表相符，前后勾稽关系正确及时每月8号按时上报各项报表理解、沟通对外报表对内报表及时理解填报目的，及时沟通财字（091）关于各分部上报税务月度报表的通知报表管理（二）领会精神仔细认真报表的最高境界前后关系正确无误准确及时皆大欢喜接受稽查加强外联及时沟通避重就轻热情接待 利用各项资源，以达到公司最终的要求达到公司认可权衡得失在接受税务检查过程

6、中，对税务局提出的各种问题，一定要权衡比较，给予税务局以合理解释，即要公司不受太大损失，又要让税务局有一个对公司没有根本性影响的突破口，以达到双方均有利的效果应对总结总结经验接受检查电话通知言多必失求助总部随机应变谨慎对待总部审核出具报告税企关系维护坚韧不拔不惧险阻 规模、愿景、审批制度、考勤、处罚制度处罚制度目光敏锐行动迅猛引领谈话方向、多谈业余话题如孩子、最近新闻等规避方向指引小方向、小问题沟通联络帮助买电器、找小问题请教等衣着得体大方、说话清楚流利企业介绍自我形象展示交谈技巧机会只会给有准备的1在遵循总部会计档案管理办法的基础上，将内档案及外部档案进行单独存放保管2将内部的电脑资料单独存

7、放于指定电脑中并每人单独设置密单独设置密码。3将凭证附件中需要单独保管的原始附件按照月份及凭证号标注，装订后，单独存放。4对增值税发票机打发票地税发票设立专柜存放.好的基础决定好的结果开业前与当地政府的谈判，税收优惠政策的办理，财政返还的取得，我们的宗旨就是企业利润最大化谈判技巧税收优惠财政返还企业利润最大化优惠政策有哪些？优惠政策财税2005186号 财政部、国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知(审批时间延长至2009年)国办发200173号 国务院办公厅转发国务院西部开发办关于西部大开发若干政策措施实施意见的通知财税20081号关于企业所得税若干优惠政策的通知财税200

8、821号关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知【在公司成立前要了解当地政策，不放过任何一个对公司有利的机会】取得优惠政策：税收政策-所得税关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知财税200821号二、对按照国发200739号文件有关规定适用15企业所得税率并享受企业所得税定期减半优惠过渡的企业，应一律按照国发200739号文件第一条第二款规定的过渡税率计算的应纳税额实行减半征税，即2008年按18税率计算的应纳税额实行减半征税，2009年按20税率计算的应纳税额实行减半征税，2010年按22税率计算的应纳税额实行减半征税，2011年按24税率计算的

9、应纳税额实行减半征税，2012年及以后年度按25税率计算的应纳税额实行减半征税。 对原适用24或33企业所得税率并享受国发200739号文件规定企业所得税定期减半优惠过渡的企业，2008年及以后年度一律按25税率计算的应纳税额实行减半征税。 所得税优惠政策税收政策-所得税三、根据(中华人民共和国企业所得税法(以下称新税法)第二十九条有关“民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征”的规定，对2008年1月1日后民族自治地方批准享受减免税的企业，一律按新税法第二十九条的规定执行，即对民族自治地方的企业减免企业所得税，仅限于减免企业所得

10、税中属于地方分享的部分，不得减免属于中央分享的部分。民族自治地方在新税法实施前已经按照财政部国家税务总局海关总署总关于西部大开发税收优惠政策问题的通知(财税2001202号)第二条第2款有关减免税规定批准享受减免企业所得税(包括减免中央分享企业所得税的部分)的，自2008年1月1日起计算，对减免税期限在5年以内(含5年)的，继续执行至期满后停止；对减免税期限超过5年的，从第六年起按新税法第二十九条规定执行所得税优惠政策税收政策-所得税所得税优惠政策类别序号文件名称备注一、就业再就业政策1财政部国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知（财税2002208号）对2005年底之前核准

11、享受再就业减免税政策的企业，在剩余期限内享受至期满2财政部国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知（财税2005186号）政策审批时间截止到2008年底财政返还财政返还的取得需要公司经理及财务经理与当地政府进行谈判 取得财政返还领导谈判政策了解及时回收关于按期收回财政返还的通知财政返还 重点税种有增值税、所得税、营业税返还，部分地区还可以对印花税、个人所得税 财政返还一般是按照注册地区级或街道留成的一定比例进行返还（参考A、增值税：按纳税总额的8-10%返还B、营业税：按纳税总额的30-40%返还C、企业所得税：按纳税总额的20-25%返还） 返还税种财政返还 财政返还的计算基

12、数可以采取多种方式：直接按实交税金乘返还比例计算；按实际交纳税金不同金额段返还比例不同，如100万以下返40%，100万至200万返50%，300万以上返70%；先确定一基数，实际交纳税金高于基数的适用一个税率，如100万以下返40%，每增加100万元返还比例增加5%计算方法公司成立需办理的业务税务登记证统一纳税一般纳税人公司成立及时办理一般纳税人，避免出现因考查期有大量留抵或开业第一个月按小规模纳税及时办理税务登记证与当地税局谈判，统一纳税对公司是利大于敝1、财税20031号 财政部、国家税务总局关于连锁经营企业有关税收问题的通知2、国美财字2003第093号开业指导书3、财税199797号

13、 关于连锁经营企业增值税纳税地点问题的通知4、国税发200828号跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法税收政策内部文件重点关注税务基础工作内容税收政策-增值税 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税 【国税发2004136号 国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知】其他业务收入（一）类别项目名称说明销售支持费营业场所支持费 营业场所支持费是我公司对首次进入国美营业场所进行商品

14、销售的供应商一次性收取的定额费用，作为我公司为供应商日后提供其商品销售信息、对其存放在我公司的商品进行运送、仓储保管等管理活动的劳务费用。此类收入属于一种管理、咨询服务性劳务费用.场地使用费/广告位费 我公司应供应商要求，向其提供我公司营业场地以及场地内的专用展柜、展台、展架、灯箱、广告位等并对这些商业设施进行正常的维护、保养及消耗我公司的人力财力等而收取的费用。同时,供应商对国美现有的卖场环境不完全满意时，为提升其自身整体格调而要求我公司在进行品牌划分确定设立形象专区,并对所经营商品陈列位置提出特殊要求，如挑选优越位置、在门店改造中进行经营位置的调整等促销员管理费 对进入国美商城的厂家促销人

15、员进行上岗教育、技能培训及日常行政、业务管理等向厂家收取的费用。此类收入是按厂家在我公司的进店人员收取的，属于人员管理费用会员管理费 我公司应供应商要求，向加入我公司的会员，宣传供应商的新品、商品特性、售后服务流程、投诉等方面的咨询服务、代替供应商为会员提供信息咨询服务等而向供应商收取的宣传费用市场推广费(促销活动费） 宣传推广费是供货厂商为推广其产品委托我公司举办一些促销活动，需要租赁场地、雇佣专门的公司或者人员、广告宣传、制定促销方案、会场布置、聘用保安以及支付政府部门费用等向我公司支付的一种费用。其他业务收入（二）类别项目名称说明安装网点的收费空调安装信息服务费 空调安装服务费系我公司为

16、空调安装公司的安装人员进行技术培训、人员管理、联系售后服务事宜等而向空调安装公司收取的费用。此类费用属于我公司向安装队提供技术服务和经营管理的技术服务费用和信息咨询费合同外广告位收入 分部利用门店自身的资源，如外立面、橱窗、店内墙、店内柱身等位置，将以上位置出租给供应商用来进行广告宣传而向其收取的费用。其他服务费 含临时广告费、促销活动费，二次运费，展台制作费、门店改造费、佣金手续费等。税收政策-增值税(续1) 六、一般纳税人注销时存货及留抵税额处理问题一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。 （一）一般纳税人购进或销

17、售货物（东北以外地区固定资产除外）通过铁路运输，并取得铁路部门开具的运输发票，如果铁路部门开具的铁路运输发票托运人或收货人名称与其不一致，但铁路运输发票托运人栏或备注栏注有该纳税人名称的（手写无效），该运输发票可以作为进项税额抵扣凭证，允许计算抵扣进项税额。十三、会员费收入对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。【财税2005165号 财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知】税收政策-增值税(续2) （三）因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误

18、具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。 【国税发200718号 国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知】税收政策-增值税(续3) 第五条 一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除本细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。 第二十五条 纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 【财政部国家税务总局第50号令

19、增值税暂行条例实施细则 】税收政策-增值税(续4) 第二十八条 条例第十一条所称小规模纳税人的标准为：（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；（二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。【财政部国家税务总局第50号令 增值税暂行条例实施细则 】税收政策-增值税(续5)第十二条小规模纳税人增值税征收率为 第十九条增值税纳税义务发生时间：（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发

20、票的，为开具发票的当天。【中华人民共和国增值税暂行条例 】税收政策-增值税(续6)一、关于纳税人销售自己使用过的固定资产(一)一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知(财税2008170号)和财税20099号文件等规定，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。(二)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。二、纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。【国税函200990号 关于增值税简易征收政策有关管理

21、问题的通知 】税收政策-增值税(续7)三、一般纳税人销售货物适用财税20099号文件第二条第(三)项、第(四)项和第三条规定的，可自行开具增值税专用发票。四、关于销售额和应纳税额(一)一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/(1+4%)应纳税额=销售额4%/2【国税函200990号 关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知 】税收政策-增值税(续8) 一、增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机

22、关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 三、增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票、机动车销售统一发票以及海关缴款书，未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。四、增值税一般纳税人丢失已开具的增值税专用发票，应在本通知第一条规定期限内，按照国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知(国税发2006156号)第二十八条及相关规定办理。 关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知国税函2009617号税收政策-增值税(续9)省、自治区

23、、直辖市和计划单列市国家税务局：近有部分地区反映，纳税人采取折扣方式销售货物，虽在同一发票上注明了销售额和折扣额，却将折扣额填写在发票的备注栏，是否允许抵减销售额的问题。经研究，现将有关问题进一步明确如下： 国家税务总局关于印发增值税若干具体问题的规定的通知(国税发1993154号)第二条第（二）项规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税”。纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而

24、仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知国税函201056号税收政策-所得税 国税发2000084号 国家税务总局关于印发企业所得税税前扣除办法的通知 国税发200988号关于印发企业资产损失税前扣除管理办法的通知 国税发200828号 跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法所得税政策税收政策-所得税第二条居民企业在中国境内跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同)设立不具有法人资格的营业机构、场所(以下称分支机构)的，该居民企业为汇总纳税企业(以下称企业) 第九条总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就

25、地分期预缴企业所得税。 二级分支机构及其下属机构均由二级分支机构集中就地预缴企业所得税；三级及以下分支机构不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资和资产总额统一计入二级分支机构。第十三条新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税 跨地区经营汇总纳税企业所得税税收政策-所得税二、关于工资薪金总额问题实施条例第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给

26、予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。三、关于职工福利费扣除问题实施条例第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：(一)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职

27、工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。(三)按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。四、关于职工福利费核算问题企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知 税收政策-所得税（汇算清缴）一、所得税汇算清缴在次年5月31日完成 二、按当地税局要求，咨询是否需税务所进行审计，如需进行审计，选择审计费用最低的事务所审计，如不需审计，上报汇算清缴表前报税务管理部审核

28、 三、审计前上报总部财务中心申请审计费用 四、税务所出具审计报告前，报税务管理部审核后出具 汇算清缴（一） 税收政策-所得税（汇算清缴）广告费、业务宣传费： 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 企业在2008年以前发生的、按照原政策规定应结转至以后年度扣除的广告费，应按照原政策规定结转到2008年度，与新的企业所得税法实施后发生的符合条件的广告费合并计算，按新的企业所得税法规定扣除 汇算清缴（二） 税收政策-所得税（汇算清缴）开办费：新所得税法不再将开办费列举为

29、长期待摊费用，对企业的开办费可以从生产经营当期一次性扣除。（但各地对开办费的摊销规定略有差异，进行汇算清缴时以当地汇算清缴辅导为准），现例举：1、北京地区：开办费在生产经营当期一次性扣除。对于新的企业所得税法实施以前年度企业未摊销完的开办费，允许在2008年一次性扣除2、浙江地区：企业开办费一般遵循会计处理，可以一次性扣除，也可以分期摊销。企业一旦选择何种方式，不得改变。以前年度留下的尚未摊销完毕的开办费，比照以前规定继续摊销。开办费范围应按照暂行条例规定 汇算清缴（三） 税收政策-所得税（汇算清缴）税前扣除的凭据 ：企业所得税法第八条规定“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本

30、、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”“实际发生”需要适当凭据予以支持、证明，发票就是其中之一。中华人民共和国发票管理办法第三条规定“本办法所称发票，是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。”第二十一条规定“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。”第二十二条规定“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。”因此，以发票做为税前扣除的凭据，要符合以下条件：(1)扣除方要以实际发生真实的业务交易做为税前扣除的

31、前提，不得虚构交易开具发票税前扣除，没有真实业务交易做为基础，即使取得发票也不得扣除。(2)在存在真实业务交易的前提下，扣除方取得发票要符合中华人民共和国发票管理办法的规定，如发票本身为真、发票从交易的对方(收款方)取得、发票是交易对方(收款方)从其主管税务机关领购或代开、发票在规定区域内开具等。(3)扣除方的成本费用处于合理的水平。如扣除方的成本费用明显偏高，主管税务机关要保持合理的怀疑，全面深入核实扣除方成本费用明显偏高的原因。发现纳税人未按规定取得发票的，主管税务机关可以责令其限期改正，纳税人限期内按规定从原渠道取得发票的，可以在税前扣除。 汇算清缴（四） 税收政策-所得税（汇算清缴）财

32、产损失：1、企业的各项财产损失，应在损失发生当年申报扣除，不得提前或延后。非因计算错误或其他客观原因，企业未及时申报的财产损失，逾期不得扣除。2、税务机关受理企业当年的资产损失审批申请的截止日为本年度终了后第45日。企业因特殊原因不能按时申请审批的，经负责审批的税务机关同意后可适当延期申请3、企业按规定向税务机关报送资产损失税前扣除申请时，均应提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括：具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据汇算清缴（五） 税收政策-所得税（汇算清缴）下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失：(一)企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性

33、生物资产、存货发生的资产损失；(二)企业各项存货发生的正常损耗；(三)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；(四)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；(五)企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失；(六)其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。上述以外的资产损失，属于需经税务机关审批后才能扣除的资产损失。 。 汇算清缴（六） 税收政策-所得税（汇算清缴）关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告国家税务总局公告2010年第6号根据中华人民共和国企业所得税法第八条及其有关规定，现就企业股权投

34、资损失所得税处理问题公告如下：一、企业对外进行权益性(以下简称股权)投资所发生的损失，在经确认的损失发生年度，作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除。二、本规定自2010年1月1日起执行。本规定发布以前，企业发生的尚未处理的股权投资损失，按照本规定，准予在2010年度一次性扣除。特此公告。 二一年七月二十八日汇算清缴（七） 税收政策-所得税（汇算清缴）关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知国税函2009772号.二、企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在审批确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴。三、企业资产损

35、失发生年度扣除追补确认的损失后如出现亏损，首先应调整资产损失发生年度的亏损额，然后按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款，并按前款办法进行税务处理.汇算清缴（八） 税收政策-所得税（汇算清缴）第四条 企业所得税的税率为25%。 第九条企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外 第四十一条企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 中华人民共和国企业所得税法实施条例 税收政策-所得税（

36、汇算清缴）第四十二条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。 第四十四条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 中华人民共和国企业所得税法实施条例 税收政策-所得税（公司清算）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 根据

37、中华人民共和国企业所得税法及其实施条例的有关规定，现就企业清算所得税有关问题通知如下： 一、企业清算时，应当以整个清算期间作为一个纳税年度，依法计算清算所得及其应纳所得税。企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送企业清算所得税纳税申报表，结清税款。 企业未按照规定的期限办理纳税申报或者未按照规定期限缴纳税款的，应根据中华人民共和国税收征收管理法的相关规定加收滞纳金。 国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知国税函2009684号税收政策-所得税（公司清算）根据新所得税法相关规定，总分机构应汇总交纳所得税，非法人分支机构注销时，可将其科目余额并入总机构账套。 根据这个原则，应针对

38、非法人分支机构注销向当地税局咨询，如不需要单独进行清算手续，可将分支机构账面余额转至总机构的，采用以下方式进行账务处理：1、先对各科目进行清理，对资金、资产、往来的处理按原办法进行清理2、对各科目清理完毕后， 将余额转至总机构。非法人公司注销税收政策-所得税（公司清算）分支机构账务处理：借：应付账款 内部往来 其他应付款（其他负债及权益类科目） 贷：应收账款 其他应收款 利润分配 （其他资产类科目）非法人公司注销税收政策-所得税（公司清算） 总机构账务处理：借：应收账款 其他应收款 利润分配 （其他资产类科目） 贷：应付账款 内部往来 其他应付款 （其他负债及权益类科目）非法人公司注销税收政策

39、-所得税（公司清算）总机构对合并计入的内部往来应与总机构有相同客商的内部往来进行合并、冲抵 分支机构产生的亏损和盈利计入总机构所得税额中（应取得税局认定），注：按照国税发【2008】28号文件第二十二条的规定，各分支机构不进行企业所得税汇算清缴。实行汇总纳税的企业，其分支机构以前年度尚未弥补完的亏损，由法人统一弥补统一计算应纳税额，不需要由分支机构独立来弥补 非法人公司注销往来清理税收政策-印花税国税函2004150号 国家税务总局关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知 财字（099）号关于各分部争取购销合同印花税缴纳政策的指导 国税函20099号关于企业集团内部使用的有关凭证征收印花税问

40、题的通知印花税政策税收政策-印花税关于企业集团内部使用的有关凭证征收印花税问题的通知国税函20099号各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：据有关地区和企业反映，一些企业集团内部在经销和调拨商品物资时使用的各种形式的凭证(表、证、单、书、卡等)，既有作为企业集团内部执行计划使用的，又有代替合同使用的。根据中华人民共和国印花税暂行条例及有关规定，现将企业集团内部使用的有关凭证如何界定征收印花税的问题通知如下：对于企业集团内具有平等法律地位的主体之间自愿订立、明确双方购销关系、据以供货和结算、具有合同性质的凭证，应按规定征收印花税。对于企业集团内部执行计划使用的、不具有合同性质的凭证，不征收

41、印花税。 印花税政策税务风险增值税营业税其他税费了解业务掌握法规所得税 税务风险防范： 关于报销等财务处理的补充规定国美财字2007第099号财税2001157号 关于接待税务检查相关问题的通知 国美财字【2007】第092号文件 关于对合同中按率收取缴纳营业税的账务处理建议 关于分部向直营店返还商业折扣的补充通知 一套进销存对多个账务系统的操作指导 利用永乐物流运作的指导意见 公司制度延保业务的变更 自2010年8月1日开始，延保业务由交纳营业税变更为交纳增值税，并由原在售后公司确认收入变更为在电器公司确认收入，这种纳税方式的改变，可能会产生税局的关注，这时的解释沟通工作就尤为重要：售后公司自8月份开始无延保收入，对此向税局的解释为：公司改变经营方式，不再由售后公司经营延保业务 一级市场由原不确认