会计理论复习题及答案

1、IF1.财务会计理论的基本问题是什么？信息不对称的两种形式是什么？请绘出会计理论框架结构。众所周知，财务会计理论界相对救的观点是财务会计理论的蜃本问题是如何权衡会汨信息的相关性打可靠性n所谓相关性，是指会计信息能够被投资靑凶及其他会计信息使用考用来评估企业未来的经济笈展状况，所谓可靠4L是指会计信息杲精确的和不会被管理当用操纵的可靠的信息是指真实、可验证和屮立的信息口相关性与可靠性两春权衡所得到的信息是对会计信息使用者最有和的信息信息不对称可以分为两种形式,一是逆向选择(AdverseSelection)。这种信息的不对称是由于一方拥有别人无法拥有的知识，合约的其他各方都能通过减少信息的不对称

2、获利。如投资者对上市公司的质量或公司前景的披露没有信心，股东对他们雇佣的管理者的才能不信任等等。这时上市公司就可通过有信誉地向投资者披露其真实的质量而获得更高的股票价格。进一步讲，股票市场也将因为没有信息不对称的障碍而运行得更好。在这里，我们可以把财务会计及其报告视同一种机制有信誉地把企业内部信息转化为公司信息而克服逆向选择。资本市场上的信息不对称的第二种形式是道德风险(MoralHazard)。它是指合约的某一方的行为具有不可观察性而影响到双方利益。比如,教师并无法肯定学生是否在“努力”学习，而学生努力学习对教师和学生都有益。于是考试就成为一个控制不可观测行为的机制它能激励学生自己努力学习。

3、由于管理者为股东利益工作的努力程度是不可观测的，他就有“偷懒”的动机，然后把公司经营业绩的下降归咎于不可控的客观原因。显然，如果这种情况出现了，必将严重损害投资者的利益和经济运行的效率。这里，会计报告的收益就成了管理业绩计量的信息,它从两个相互补充的方面来控制道德风险:第一是把会计报告的收益作为可执行合同变量(比如超额分成)来激励管理者努力工作;第二是会计报告的收益不仅在股票市场也会在经理人员的劳动力市场传播。这样，管理者的“偷懒”将承受个人收入、名誉等的损失。自己的人力资本市场价值也就会大大下降。一、财务会计理论框架的基本要素财务会计基础理论包括会计目标、会计原则、会计假设、会计方法、会计要

4、素、会计检验等理论，是构成财务会计理论的基本要素；二、以财务会计目标为逻辑起点逻辑起点目前，我国财务会计理论框架应以财务会计目标作为逻辑起点。因为财务会计目标与其他理论范畴有着十分密切的联系。财务会计目标应该体现会计环境的要求，决定会计对象，反映会计本质。在构建我国财务会计理论框架的过程中，应根据我国会计信息使用者对会计信息的需求、根据我国的会计环境等制定具有我国特色的财务会计目标。当前，我国的财务会计目标应该是为管理型投资者提供真实可靠的财务会计信息。三、以会计信息质量特征为前提四、以会计假设为基础五、财务会计理论框架的主体一一会计要素确认与计量而从狭义上讲，财务报表的确认是指根据相应的基础

5、和标准来判断某一项目属于哪个会计要素，应何时列入财务报表。而计量包括计量单位和计量属性。在传统的会计理论和实务中，可选择的确认基础一般有两个：收付实现制和权责发生制。关于确认的标准，FASB提出了四条基本确认标准：可定义性所确认的项目必须符合会计要素的定义；可计量性所确认的项目能以货币量化；相关性所确认的项目生成的信息对信息使用者的决策是有影响的；可靠性一一所确认的项目真实、客观并且是可以验证的。2解释什么是理想状态？解释为什么在非理想状态下，必须要在相关性和可靠性之间进行权衡？在你的答案中，请定义这两个术语。理想状态是自然科学里表示理论上可以达到而实际上因为种种原因不能达到的状态。例如牛顿第

6、一定律，它是一个理想状态，但是实际上因为摩擦，它无法真正做出来。理想状态达到的理想效果是不能用实际的实验或操作证明的。它只能用理论或近似实验证明。相关信息足给投资者提供艾于一冢企业禾来经济预朋的信息。更具体的讲，相杀信息足帮助投资者釆佶计一项资产的禾来现金收人或者罡一项债务的禾来现金袁出可辜信息罡稻确和无偏的信息0当条件为不理想环境时，相关信息就要求估计可龍的目熬事件及其枫率这些怙计在臥后回顾起来可能就是不正确的，因此就会成为前期准爸中的偏差，因此相关信息就好像是不可靠的。反过釆诃STB息，例如资本资产的历史成本或者是憤务的票0价值,就会失去f相关性，固为它没有辺含对耒来收九或者支岀的预测。在

7、资产的磯得或者芾息债努产生的时候，历史成本可能是貝有一些相黄性的但罡资产的价格相利率是时刻变化的因此通常情;兄下可靠的信息蕴站较少的企业禾来经济预期的信息，凶为没育预测禾釆的收人和更出。因此,一个想愫留更多相关性的会计就霍要处理更爹更丈量的自热事件组合以及与之相关的槪率。然而遠肓味着将会较少的可室性。因此关于会计信息的这两个属性必须进行权ili；因為他们是此消彼长的关系。3解释为什么在非理想状态下，当计算期望现值时，需要进行估计？而理想状态下却不需要进行估计。请举例说明。在菲理想环境下，确定一整套的目密事件及其相关的现金渍是非常困雅的，凶为有那么梦的事件会发生，他们将魏响禾来事件的实现井导致相

8、应的现金渍即使龍够确定一整套台理的事件组合仍然会存在因対可观祭的事件发生的概率我们也无法茯得。这些概率坯须要逬行客观的估计，但足这些就会产主偏乏的可塞性冋题和准确度玦失冋题。此外，并不走戢给岀一亍固定的利率。虽港期望现11仍酒可以计阜，但是ES-个估计值，因为现金流，概率和利率都是估计的。4解释什么是会计信息系统，信息系统的副对角线概率为何不能为零，请使用相关性和可靠性的概念解释为什么副对角线的概率越低，信息系统越有用。会计信息是企事业单位最重要的经济信息，它连续、系统、全面、综合的反映和监督企业经营状况，并为管理、经营决策提供重要依据。因此有一种会计理论把会计理解为信息系统而在现代科学技术的

9、背景下，这样的信息系统无疑就是计算机管理信息系统。计算机会计信息系统以计算机为主要工具，对各种会计数据进行收集、记录、存储、处理与输出，并完成对会计信息的分析，向使用者提供所需会计信息，辅助他们管理、预测和决策，提高企业管理水平与经济效益。馳帝-2中信息善统的副对箱槪率倍息系统吋都是非爭的衆伴不理想.具阵舸L,牧入较低MS.就是.低和兀性和/或低前可靠性会増叨这些槻率这会减少信息量”咸屛曲尊阶”更大的噪咅或更少的透咀度的泵统“这仅枚是圧陝了个爭农、那就是当条件不理想財齐报表并不提供定美的耳实农需信息的忖可较低的副对角槪率，取番说尊ffh更高同主要对童槪率，产生-带提供更零信息的宿息系统|这是.

10、给遣消息的结果左个更好的辭別能力刮对角缄的概率降低=血限制中，剧对角槪率归零和信息系统咸为堆美的宿乩5陈诉会计理论的决策有用观。解释为什么关于证券风险的信息对投资者而言是有用的。决策有用观，就是指会计是为企业各利害关系人进行决策提供有用信息的观点。决策有用观的的主要观点是：根据美国会计学会发表的基本会计理论报告，会计的目标是是为了“作出关于利用有限资源的决策，包括确定重要的决策领域以及确定目的和目标”而提供有关的信息。1978年，美国财务会计准则委员会在其财务会计概念公告中.对财务报表的目标作出了进一步的阐述:(1)财务报告应提供对投资者、债权人以及其他使用者作出合理的投资、信贷及类似决策有用

11、的信息；(2)财务报告应提供有助于投资者、债权人以及其他使用者评估来自销售、偿付到期证券或借款等的实得收的金额、时间分布和不确定的信息；(3)财务报告应能提供关于企业的经济资源、对这些经济资源的要求权(企业把资源转移给其他主体的责任及业主权益)以及使资源和对这些资源要求权发生变动的交易、事项和情况影响的信息。券甫场相比，我国的证券市场仍黙很不成熟，投逵者在获取收益的同时，也面临着一农的飙险。会计信息作为投资者可直接利用的侑息之一，在很大棉庫上決定看投资者的投资决策口芸讣信息和证券投资风险之间疔在看左的朕系，上廿公司、中介机构等市场参与主体通常会对会计伫堆进行有利十鬥已的加工，对投资者进行误导”

12、从而获得额外的收益，使投资者壇受严重的利益掘先，给他们的投资带来了很大的风险。对于投资者来说，证券投资的风险尤其是卒丁-会计信息方河的风番，是个非常重要、急需螂决的问题口应该说，菇丁会计信息的分析可以提供投资者另一种评估巩险的方法，菽节能借助财务报表屮的信息预瀝未来的风险。木文试图逍过分析，帮助投资者规避风险，进而增強对证券投资凤险的防范能丿九并根擁确徒的评判标准达到决策最优化*然而在规实经怖主活中，信息往往是不如称的.信息也不可能是完全充分的因为思是存在一些不可控固素，这些不可控因素最终导致了或WHfe,在不确定情况下人们的决策行为往往是建立在育限信息基础之上的，他们嗨时会血临着各种各样的凤

13、险如来决策者能第通过一建的渠道获得史峯的棺息*就可以陈低決策的処险摄失在谨券市场屮，会计信息往往也垦不刑称的n会计信息吁证券投资风险之间存在着-宦的遷辑关系：他们之间是相互柞用相互勝响的通常，证券投资凤险可或分为系统风险和非莱统凤险系统凤除可以旧Bet吐系数来衡戢.会计信息屮某些舍计变址呵氐蹲响珈也系数的大小从，而解响投费凤険余计信息成戢的高低也会帶来-定的证券投蜀风险投费者利用的会计信息应孩保证是真实可專的。如果投资者利用康假IW会计倍息进行投盜決策，会綸投资者带来很大的凤险0反过来，证券投贸凤险对会计侑虫也有一定的愍响，帆险高的公司或项口，为了吸引更零的投资喬进行投？b往往有粉饰会计信息的

14、侦I向。6.“通过分散化投资来降低组合风险是可能的”要求：a.你是否同意该观点为什么，请讨论。资产放在不同的投资项目上，例如股票、债券、货币市场，或者是基金，可把风险分散。投资分散于几个领域而不是集中在特定证券上，这样可以防止一种证券价格不断下跌时带来的金融风险。马柯维茨的资产组合管理理论认为，只要两种资产收益率的相关系数不为1（即完全正相关），分散投资于两种资产就具有降低风险的作用。而对于由相互独立的多种资产组成的资产组合,只要组成资产的个数足够多，其非系统性风险就可以通过这种分散化的投资完全消除。风险分散：是指增加承受风险的单位以减轻总体风险的压力，从而使项目管理者减少风险损去。如工程项目

15、建设过程中建筑公司使用商品混凝土，混装混凝土就可以将风险分散给材料供应商。但采取这种方法的同时，也有可能将利润同时分散。组合风险是否能通过分散化降为0请讨论。综上理论推导,通过分散化投资，随着组合中资产数量的增加,公司特有风险将逐渐趋于0,投资组合的风险仅来自于资产间的相互作用一一协方差项（系统风险）在分散化组合中为什么0是风险的最相关的衡量尺度？7有两个规模和风险都相同的公司同时公布年报，且净利润相同。年报公布后，一个公司的股价强劲上扬，而另一个公司的股价几乎没有什么上升。请解释为什么市场会对规模、风险、报告盈利能力如此近似的公司呈现不同的反应。相同的企业规模，风险，和报告赢利这些都是企业经

16、营和管理后的结果，但是还有一个就是不同的企业是不同的团队管理的，有的管理能力强，有的管理能力弱，还有公司未来的发展方向，这个也是一个预期赢利能力，这个也是比较的重要8.1993年1月21日，华尔街日报报道通用电气公司1992年第四季度收入上涨6.2%至13.4亿美元，每股收益为1.57美元。创造了一个新纪录且全年收入为47.3亿美元，每股盈余5.51美元。在对异常项目调整后，1992年的正常营业收入比上一年增长10%左右。华尔街日报亦报道了财务分析家的预测：第四季度每股盈余1.61美元，全年每股盈余为5.505.60美元。一位财务分析家仍评价通用公司1992年“业绩尚不错”然而，在第四季度盈利

17、宣告同一天，纽约证券交易所通用电气公司股价下跌了1.5082.65美元。要求：a.给出三个理由，解释这个现象。b.用资本资产定价模型来解释新信息如何导致股价下跌，不要求进行计算。华尔街日报刊登了一篇文章，标题为“财务分析家在证券市场中遭受重创！”文章描述了近年来由华尔街日报发起的四个投资分析家与随机投资策略之间的竞赛。竞赛始于1988年。每一次竞赛为期6个月。四位投资分析家采用投资组合策略，而记者随机选取股票作为其投资组合。文章指出，6个月后的2月28日，由四位专家组成的团队失败，“与随机组合相差竟为42.3%”。道琼斯指数平均上涨2.5%，然而专家投资组合却损失26.7%,而随即组合盈利15

18、.6%。不过，累计到现在的竞赛结果是财务分析师领先18：15.o要求：a.用有效市场理论解释为什么“随机”组合可能是最好的投机策略？18：15的结果在多大程度上证明了证券市场的有效性？请解释。竞赛没有控制专家组合与随机组合的可能的风险差异。假设专家组合选择一个风险更大的投资策略，你对第二个问题的看法会有什么改变？请解释。解释什么是财务报告的信息观？什么是盈余反应系数？哪些原因可以用来解释市场对历史成本基础的盈余信息产生不同的反应？财务报告的信息观乂会计信息对于投资决策的有用性。投资者在交易决策时利用了财务报告*那么财务报告是冇用1Kb所谓盈余反应系数就是指投资人对盈余宣告的反应程度，若将股票异

19、常报酬与未预期盈余之间的关系以回归方程式表示的话，其斜率系数便称之为盈余反应系数。盈余反应系数通常也作为测度盈余质量的主要指标之一。许务原因可用来薛释市场对基于历史成本基础的盈利做出不同反应的现象.如B系数、资本结构、持久性、盈利质量、或长机会及价格的信息性等等一通过研究上述因索与盈利反应系数之间的关系一能够提高会计人员提供高质量会计信息的能尢I。请解释价值相关性的定义？详细的阐述奥尔森的净剩余理论。价值相关性是指在研究工作开始之前，研究者在选题和收集材料上所表现出的主观兴趣，同时，又指在研究工作得出结论后，研究者在实际应用结论中所表现出来的主观目的性。在通常情况下，研究者根据其所在社会中人们

20、所持有的一般文化价值，选择经验中的某一部分题材作为自己的研究对象。因而特定时代的价值目标对社会科学家的研究对象的选择和探索具有决定性的影响。理论强调财务会计信息的根本作用是决定公司价值。认为会计报表在报告公司价值方面应当发挥更为基础的作用，而不是向信息观所认为的那样，将会计信息视为众多信息资源中的一种，这些资源相互竞争以引起有效市场的注意。因此，净盈余理论自然而然的导致了现值计量观。资产员债表中的变呈来衣达=奥尔淼购净荊余理论（也称为残余收益模型）通过建明公司的价值足如何可L1J资产负债表与损益我基本的组成部分来确定.捉供了个与计虽观致的理论框架她尔森认为，公可价值的根木决定因素是其股利旄=因

21、而计算公司悅值有，种方法魁用期末所持现金的预期现值计算，称为比较股利棋型.即公可价值=预朗期末所持现金的期望现值：是用未来的现金就量计算，称为现金流量模型即公司价值二期初所持现金+本期预期流入现金的期望现值即U是用财务报农变屋来表示，称芮费尔萨姆-奥尔森橈型，即公P价值二每期资产负债匪上公司蚩产的账廊净值+末来异常收益的预期现值（両營），英中异常收益二预期收益一实际收益。糾解释规范理论和实证理论的区别，请各举一例以说明。尽管实证理论不能确切的解释个人决策程序，但它能对个人决策作出很好的预测吗?请解释。一、差异比较1方法论的差异。从哲学的角度出发比较方法论的差异，实证会计研究在方法论上与规范会计

22、有一些差异。规范会计认为主观目标与人的行为是有联系的。哲学中的实证理论是实证会计理论方法论的基础。规范会计理论比较重视规律和理论的逻辑思维，注重价值判断。实证会计理论提倡实用主义，提倡从经验中创造理论。从辩证的角度看两种理论强调的内容不同。2研究内容的差异。规范会计理论对会计实务进行归纳总结，从而得出会计基本概念，再把这些概念推导分析，最终得出会计准则。这些准则被企业采用，形成一套会计政策来指导会计实务。实证会计理论经历了两个发展阶段。第一个阶段是通过运用公司理财理论，去研究会计和资本市场的行为，并讨论会计信息对资本市场有哪些作用。第二个阶段研究的侧重点在指导会计实务，也就是实证研究会计事项。

23、从研究内容分析，规范会计理论研究的内容比较完整，内在逻辑性很强。实证会计理论研究的内容是案例，所以比较有说服力。3从会计本质上两者存在一定差异。规范会计理论通过对会计准则的规范要求，从逻辑的角度指出最优化的会计实务应该是什么，从而实现会计实物的规范化。它的研究路径是在前提的基础上推论。研究方法是归纳法和演绎法。实证研究讨论会计是什么。研究路径是在假设的基础上进行推论。主要的研究方法是实证的研究方法。也就是说主要以观察和实验的结果的依据，不带有个人主观去分析和研究的一种研究方法。4比较一下两者的研究作用。规范会计的研究作用体现在三个方面。第一个方面可以对理论命题进行进一步的论证。这样可在实践检验

24、理论前，预先检验理论使其更具有逻辑性。第二个方面规范会计可以用理论来解释现有的会计理论和会计行为。第三方面规范会计可以检验已有的会计理论，从而发现错误和内在矛盾。实证会计研究作用也体现在三个方面。首先实证会计主要检验规范会计的前提是否现实有效。检验以后，认同或反对规范会计的研究成果。其次，就是用实证理论解释会计实务，主要分析了目前所有会计实务程序以及会计实物方法差异的原因。对未观察的会计现象或以观察但未进行数据搜集与分析的会计现象做出解释。实证会计是对现实的研究，告诉人们能做什么，而不是应该做什么。最后实证会计引入了大量理论拓宽了会计理论的研究范围。二、优缺点的比较1规范会计的优劣势。规范会计

25、的优势之一是研究方法成熟。归纳法和演绎法作为规范会计的研究方法有很长的一段发展历史，已经是比较完善的研究方法了。演绎法是一种很有逻辑性的研究方法。规范会计研究可以在实际验证理论前，对理论命题进行逻辑性的验证。同时也可以对已有的理论进行检验，有助于及早发现理论中的错误以及内部矛盾。这对理论论证具有重要意义。规范会计的优势之二是可以很好的发展会计实务和会计理论。规范会计是为了会计实务的优质化和规范化，并尽可能超越现有的会计实务和会计理论。以便为全球经济一体化提供高质量的会计信息。但是规范会计也有一些系统性缺陷。首先是方法论的缺陷。主要是忽略了对假设和前提的检验。所以很多假设都没有经过验证，不能称其

26、为理论。在这种假设基础上得出的理论也往往不切实际，欠缺实际意义。如果这些假设本身是错误的，那么在此假设上得出的理论也是错误的。其次是研究方法的缺欠，归纳法和演绎法都注重定性分析，不注重定量分析。单一的定量分析是无法表明事务间的区别和联系的。如果研究变量很多的话，定性分析就更加不科学了。规范会计忽视研究会计主体的行为，也不计会计信息的经济后果。只是将不同利益的集团当成一个整体是不够的。最后规范会计得出的结果有浓重的个人观点，没有经验验证，而有种闭门造车的感觉。2实证会计的优劣势。首先实证会计的研究方法比较科学。主要是因为结合了定性和定量的研究方法。分析数据时主要用定性的方法进行逻辑分析。验证假设

27、时，主要用定量的方法，使得出的结论更准确更科学。其次实证会计研究结合了会计实务很有实践意义。实证会计研究不但解释了现有的会计实务，而且对那些未观察和已发生但未经过数据分析的会计现象进行解释。最后s实证会计研究注重研究会计主体行为和主体行为的动机。而且引入了很多经济学研究成果，从而拓展了会计理论研究范围。实证会计把企业看成各种契约关系的结合体。并大量分析了各种利益集团为保护自身利益面对会计准则时的态度。得出了很多规范会计研究不能得出的结论。但是实证会计也存在很多局限性的地方。首先是实证研究所用的现象和事实非常有限，在证明普遍论题上就存在一定的概率性。实证会计重视定量化和模型化，忽视了一些次要因素

28、，导致研究的系统性不强。另外实证会计不应该完全排除价值判断，这样很不合理。因为会计研究者是经纪人不能完全避免个人喜好的干扰。最后，实证会计比规范会计在时间上有滞后性。实证会计总是在样本数据充足的时候才建立数学模型，这样往往是在会计准则公布后的若干年，有很严重的滞后性。（-）方法陀的比较方法论的比咬上是从哲学的角度上三比较药者的壬异实证会计研究弓规芮刘|硏咒相上在方迸伦丄存在的差別表现在叹下方面。观范会理兌认为人忙的仃为口一远的目耐目扶孔这些目杯是王观叭烫到个人偏甘的黑响丿5能也段有必要对耳适兰性进行验证，而只能用价恒我断标珪寻我理性的会计实釦实证会计理论吊方注论源于哲学中用实证理说其认为入们不

29、可崑也没有必要玄认诅事糊应该足什么，科学只足二规经验的捅巧而不反曰別工何客观巫律。0ULr去I-理馆研冗看重仕十辭样=涓导仝计买頁。其买购种班佗郁有一走程夏旳缽陷:规范会计理论强调事判倍内在规律和理i仑的逻辑思维，强调价恒臾断的忙瓦忙忽视拜论的实践讦日匸；胡瓦实订会计理论认为“存幵的就杲合拜的3坚朮实用三人排斥一切主观价佢判斷，试囹用经艇来构建理论“讚辽吃牧主冥的认识论认儿人们的认识总是逼侣买践一认识一再实践一认识的不断反复过程认识是汀本辰现孚旳认识.认讣源十买践尸服篦十买践。从蒜证观点盲两神去计理i仑各g强调的是两个不同的方面:飒范幺id理吃决正规范去计实笳囚此其百穴对现行实另进行口纳扭龙出

30、财夯去计旳呈本嘅念札概念框架进叩迂仃推导得出原则或淮贝I逹些原如和堆则祖企业采月形成企业的会计嘅策企业在会计政策E勺规范下幵展会计实务、写讦矣计理论到冃丽为II绎历了两个笈耳阶钛第一个阶段是研究矣计和赏本韦场的行为应用宜司理财理论的成超百款资本帀场低说和资本资产定价模式）詡论去计信息刈费本口场的件用第_亍附段看垂二辭释和指导去计买劳也就是对芸计事项送仃冥证研冤和具怀处理。从研究內容看现范芸计理论从具休到抽冢过程中存在价值曲断（如提出会计目标匕其结果自皺芾有王观成弁；买证舍计理谄则从举耒出茂，应用成卒一粼豆狞析排降王观臆斷，耐冗戒果比较有说服力，但实征硏究只是个案硏究.因此研究成臬是零星的、松散

31、的、很难形成一个综合性的理论休糸。显然规範会计理论结构完整內在逻辑一魏。三）会计本质們比較规范会计理论是一套关于会计“应该是什么“的糸统知识体糸，旨在通过一糸列基本芸计原则h芸计准城的规题性雯求从逻辑高度上概拈或指明最优化芸计买务是什么进而指导会计实务实现会计冥劳的规更化。它采用前提一推论的硏究路径，王要的硏究方法是归纳袪和演绎法，研究的过程主要借助于抽象推理。它的欣陷在于研究结果难以验证，不能为自身提供科学性时依据，需要刊用实证的方法来检验。实证会计理论则是一套关于会计“是什么的系统知识休糸它为解释现行会计实务和预测未来会计实务提供理论依据。它采用“假设推论的硏究路径，主要方法是实证方袪，主

32、要内容是伪证。它不是以.个人的剂识和价值观来判斷向是建立在买际观祭和轶脸第果旳基就上吠尽町戢徘徐硏究。对象作为客休对主体的反作用这就使硏究具备了可验证的特点从而突岀了它的科学性。但是硏究结果是否能鯛推广值得怀疑。因为实证结果及推广受到资料的真买性、代表性和选择资料的倾问性影响0（四）规範会计研究与买证会计硏究的作用比较规范会计硏究的作用表现在：一是规範会计研究对理论的论证具有重要作用。规范会计研究从假设或初始理i仑命题推导岀不一层次的理论命题井可对某个理论命题做岀演绎证明。wr在对理论迓行买践检脸前可预咒对理论迓行检验认使理常更具有严密的逻辑性这在整个会计理论体系的研究中尢其具頁重要葛只。二是

33、规范舍计耐咒口狀理论命翹推导出事买命题，也可用来辭粹已知的会计理i仑或会计行为O三杲规范会计硏究同时还对已有主计理i仑进行逻辑检脸以发现错误理论及现存理i仑的内部矛眉，买证会计研究的作用表现在：一是实证会计研究从评价规范会计硏究所依抵的前提人手r对规范理论鞭以依存的前提的现实有效性进行检检进而肯定或否定规范研究成果。二是运用实证会计硏究得到实还理论对所观察到的会计实务提供解释，说明现存会计实务程序、方法差异的原因并且对未观察到的会计现象、买务和那些虽已发生但尚未通过裁据拽集和分析获得糸统性证据加以证买的现冢和买劳提供解释。买证理论小是告诉人们应该做什么而是告诉人们在特运条件下能够做些什么可以.

34、说，买证去计WW会计理讷研咒旳日祢丛.理想转问现买o三是买证去计研咒十分重视刑令计主体行为及其动机的研究，并大量引进了经济学的研究成果如产杈理论、契约理论、企业理论等拓宽了会计理i仑的硏究范围。实证会计硏冤将市场条件卜的企业视为&种锲约关糸的結合体，对&种制益集团出十雜护自身利冠血对会计准则的态度行为谢亍了大量的经验分析得出了许多规范会计研究所不匪认识的有益结论。什么是代理理论？说明代理理论对会计的意义。代理理论（agencytheory）最初是由简森（Jensen）和梅克林（Meckling）于1976年提出的。这一理论后来发展成为契约成本理论（contractingcosttheory）。

35、契约成本理论假定。企业由一系列契约所组成，包括资本的提供者（股东和债权人等）和资本的经营者（管理当局）、企业与供贷方、企业与顾客、企业与员工等的契约关系。代理理论主要涉及企业资源的提供者与资源的使用者之间的契约关系。按照代理理论，经济资源的所有者是委托人：负责使用以及控制这些资源的经理人员是代理人。代理理论认为，当经理人员本身就是企业资源的所有者时，他们拥有企业全部的剩余索取权，经理人员会努力地为他为自己而工作，这种环境下,就不存在什么代理问题。但是，当管理人员通过发行股票方式，从外部吸取新的经济资源，管理人员就有一种动机去提高在职消费，自我放松并降低工作强度。显然，如果企业的管理者是一个理性

36、经济人。他的行为与原先自己拥有企业全部股权时将有显著的差别。如果企业不是通过发行股票、而是通过举债方式取得资本，也同样存在代理问题，只不过表现形式略有不同。这就形成了简森和梅克林所说的代理问题。简森和梅克林将代理成本区分为监督成本、守约成本和剩余损失。其中。监督成本是指外部股东为了监督管理者的过度消费或自我放松（磨洋工）而耗费的支出；代理人为了取得外部股东信任而发生的自我约束支出（如定期向委托人报告经营情况、聘请外部独立审计等），称为守约成本；由于委托人和代理人的利益不一致导致的其它损失，就是剩余损失。第一节代理理论对鲁理馥计的响忧理理论对管理令计的主要贡献在于握供了一牛有屈的框架，在这个櫃架

37、内我门可以更好地发挥管理会计的决策控制功能.井通过改进U理会计技术方袪（如预算控制r蚤异幷析爲统、激励廉统和粹移价格来实現皑织成圏前粕JR托豪优.由于代理棋式强讷企业内都一St性和选捧理橄方案，而管理盘计的研託刹应用主耍側重于如轲提高企业内都的效霜上.因此.代理理億为管理会计的笈展与完善熒供了Si的思路.主要体现在以下三方面；第一尸榜统的管理会计都假定伯蛊是无成本的，或者至步不存左因馆息而昙S的成本鑒异.怛是，信舔蜕济学的矶究袁明，侑息是一种经桥产掃円任何信息祁有具特定的成広.檜息成本因具体1况而异，而信息泵统也只能根据具休悄况来舸以选择因此.从委托人与代理人萩取信息的箱度来看代理蹲论是倍息经

38、济学的延伸信息经挤学黄于信恵怆值与成本前莓虑成为代理理论中探讨委托人与代理人之间储息分布状况以及如何设计伯恳传递系统飾雄研匚而代理理论則在信息经济学的基础上，绪合人的疔为因素进一步强调了决策前借息和决策馬倍息的作用及信息的不对称性对委托人和代理入利戲的JT响”因而宥助于管理樂计人员在备舞决集方案中議出正确的选揪并可能对造成管理会计理论与实匪之间出现運距的甑园援供解释。这也给管理会计提出了新的课虬在对倍意进行加工处理时.嬰充分考盘僧息的取需成本M及信息的预期收益等崗题“第二，代理理论是研究委托人与代理人之何的权SJ黄薫如何侔现在翼釣中的理论中它认为，企业是委托人侦有旳和代理人（经营者之闾的輕的联

39、结怡由于委托理人都是理性的经济人，他mtr为都受到自身刑益最大化的驱鰹，因此“代理人以牺牲委托人利益为杭价追或自身目标的行为袒瘵避免。为了协调委托代理关甌SB免由于代理何题面导數的代理成本的増加，必皴正确处理委托人与代理人之间的成果分享和风险分扭”这就ttSA立一个有效的管理盘计信息系统代理理论强调.这一管理会枕系统不仅仅是一个馆息反映施更是一个管理控制系绒.不仅蚕托人可以通过对这个信息系轨的精心设计來达到便代理人袪照委托人蠶图行幕的目的而且需要常虎參与着在设计和惡择会计信息方面的能动作用因而不能再把企业管理者（代理人看成是对信息系统的机械反应.他们应能够报搏各自的需耍利區里来烽1E自巴的行为.并对