2020年度上市银行新准则执行情况分析

1、目录金融资产分类计量情况分析信贷成本情况分析减值会计政策披露分析 减值涉及前瞻性披露分析 减值涉及管理层叠加分析执行新租赁准则影响情况分析01公允价值变动损益情况分析公允价值层级披露分析银行信用卡分期调整情况分析拨备覆盖率分析贷款迁徙率分析信贷资产不良率分析信贷资产三阶段余额及计提率分析减值准备变动分析101112131493.15%93.23%92.92%94.13%92.64%93.38%96.79%96.28%95.27%95.27%6.85%6.74%7.07%5.87%7.25%6.55%3.19%3.68%4.69%4.69%0.00%0.03%0.01%0.00%0.11%0.0

2、7%0.02%0.04%0.04%88%90%96%2020年2020年2019年2020年2019年2020年2019年2019年2020年2019年农商行国有大型商 样本银行平城商行股份制银行业银行均值截至2020年12月31日样本银行超过95%的发放贷款及垫款以摊余成本计量；票据贴现、福费廷等业务由于双重业务模式分类为公允价值计量 且变动计入其他综合收益，平均占比约为4.69%；个别银行还有少量分类为公允价值计量且变动计入当期损益的贷款，平均占比约为0.04%。从银行类型来看，大型国有银行摊余成本计量的贷款占比最高，股份制银行的公允价值计量的贷款占比高于其他类型银行，农商行暂无分类为 公

3、允价值计量且变动计入当期损益的贷款。相较于2019年底，2020年底的贷款分类占比无显著变化。2020年&2019年银行贷款分类计量情况0.04%92%94%AC占比FVOCI占比FVTPL占比1.金融资产分类计量情况分析98%100%数据来源：各银行年报公开披露、毕马威整理分析。员 。20版21权毕所马有威，企不业得咨转询载(。中在国中) 有国限印公刷司。 中国有限责任公司，是与英国私营担保有限公司 毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成818.29%19.09%24.31%25.20%21.88%20.80%9.36%11.06%15.04%15.90%23.41%21.75

4、%14.94%14.40%21.69%22.60%22.57%24.15%21.21%22.19%58.30%59.16%60.75%60.40%56.43%56.60%68.07%64.79%63.75%61.91%0%10%20%30%2020年2020年2019年2020年2019年2019年2020年2019年2019年2020年农商行城商行股份制银行业银行国有大型商 样本银行平均值截至2020年12月31日样本银行的金融资产投资平均占比约64%分类为以摊余成本计量；平均占比约21%的金融资产投资分类为以公允价值计 量且变动计入其他综合收益，平均占比约15%金融资产投资分类为以公允价值

5、计量且变动计入当期损益。从银行类型来看，国有大型商业银行FVTPL金融资产占比低于FVTPL平均占比。相较于2019年底，2020年底的金融资产投资分类占比无显著变化。2020年&2019年银行金融投资分类计量情况40%FVTPL占比50%60%FVOCI占比AC占比1.金融投资分类计量情况分析 1/470%80%90%100%数据来源：各银行年报公开披露、毕马威整理分析。员 。20版21权毕所马有威，企不业得咨转询载(。中在国中) 有国限印公刷司。 中国有限责任公司，是与英国私营担保有限公司 毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成949.10%8.73%42.17%46.18%

6、14.65%39.17%55.57%1.77%42.66%46.76%0.00%53.24%20.85%0.00%79.15%0%10%20%40%50%70%80%90%100%30%以交易为目的FVTPL指定FVTPL60%其他（准则要求）截至2020年12月31日样本银行中部分银行在财务报表附注披露中将FVTPL金融资产按照以交易为目的、指定FVTPL以及其他FVTPL（按 照准则要求）进行了明细披露。剩余银行仅按照FVTPL项下的金融资产产品类型进行披露。样本银行中以交易为目的的FVTPL平均占比最高，约占49%，其他因准则要求分类为FVTPL占比约42%，指定FVTPL占比最小，平均

7、占比 仅9%。以交易为目的的FVTPL包括债券投资、权益工具投资、基金投资、贵金属合同、理财产品投资等。其中债券投资占比最高。指定FVTPL包括债券投资、基金投资、同业存单等。城商行及农商行无指定为FVTPL金融资产投资。其他FVTPL（准则要求）包括债券投资、权益工具投资以及信托计划及资产管理计划、基金投资、理财产品等投资。城商行及农商行该类 FVTPL金融资产投资占比高于以交易为目的的FVTPL。分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产样本银行平均值 国有大型商业银行股份制银行城商行 农商行1.金融投资分类计量情况分析 2/4数据来源：各银行年报公开披露、毕马威整理分析。员 。2

8、0版21权毕所马有威，企不业得咨转询载(。中在国中) 有国限印公刷司。 中国有限责任公司，是与英国私营担保有限公司 毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成1085.34%90.70%92.74%98.08%95.56%0.74%1.19%0.92%13.92%8.11%6.34%1.63% 0.29%1.37% 3.07%60.00%65.00%70.00%85.00%90.00%95.00%100.00%国有大型商业银行股份制银行城商行 农商行样本银行平均值截至2020年12月31日样本银行中分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产中主要包含债券投资、权益工具投资

9、及其他投资。债券投资平均占FVOCI总额的96%，各类型银行债券投资占比均在FVOCI中占比最高。其中，国有大型银行债券投资占比高于平均水平。权益工具投资平均占FVOCI总额的1%，其中国有大型银行和农商行的权益工具投资比重高于平均占比。FVOCI中的其他投资平均占比约3%，主要包括同业存单资产支持证券债权融资计划信托计划资管计划等。分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产75.00%债券投资80.00%权益工具其他1.金融投资分类计量情况分析 3/4数据来源：各银行年报公开披露、毕马威整理分析。员 。20版21权毕所马有威，企不业得咨转询载(。中在国中) 有国限印公刷司。 中国

10、有限责任公司，是与英国私营担保有限公司 毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成1178.93%57.74%73.80%95.98%85.07%21.07%42.26%26.20%4.02%14.93%国有大型商业银行股份制银行城商行 农商行样本银行平均值截至2020年12月31日样本银行中分类为以摊余成本计量的金融资产中主要包含债券投资及其他投资。债券投资平均占以AC计量的金融资产总额的85%，其中，国有大型银行以AC计量的金融资产总额中，以债券投资为主。股份制银行及城商行、 农商行债券投资比重均低于平均占比，但AC计量的金融资产仍以债券投资为主。以AC计量的金融资产中的其他投资

11、平均占比约15%，主要包括同业存单资产支持证券债权融资计划信托计划资管计划等。分类为以摊余成本计量的金融资产0%10%20%30%40%50%60%70%80%90%100%债券投资其他1.金融投资分类计量情况分析 4/4数据来源：各银行年报公开披露、毕马威整理分析。员 。20版21权毕所马有威，企不业得咨转询载(。中在国中) 有国限印公刷司。 中国有限责任公司，是与英国私营担保有限公司 毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成12样本银行2020年度公允价值变动损益较2019年公允价值变动损益平均下降61%，各类银行的变动趋势也差异较大。执行新金融工具准则后，根据准则要求，更多金

12、融资产投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，公允价值变动带来的波 动对银行的财务报表影响更为明显和不确定。-60.92%-19.89%-232.16%-129.40%-67.05%-200.00%-250.00%-150.00%-100.00%-50.00%0.00%100.00%50.00%样本银行平均值国有大型商业银行股份制银行城商行农商行2020年&2019年公允价值变动损益情况2.公允价值变动损益情况分析数据来源：各银行年报公开披露、毕马威整理分析。员 。20版21权毕所马有威，企不业得咨转询载(。中在国中) 有国限印公刷司。 中国有限责任公司，是与英国私营担保有限公

13、司 毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成133. 公允价值层级披露情况分析54家样本银行中，共计49家披露了公允价值层级数据；4家城商行、1家农商行未披露相关信息。各类型银行中，股份制商业银行拥有第一层级最高占比，为21.50%；国有大型银行拥有第二层级最高占比，为82.15%；农商行拥有第三层 级最高占比，为18.76%。10.91%9.14%21.50%16.79%8.65%71.74%82.15%72.80%70.58%72.59%17.35%8.71%5.70%12.63%18.76%全行业平均国有大型银行股份制商业银行城市商业银行农村商业银行各类银行三层及占比第一层级

14、第二层级第三层级10.91%9.14%21.50%16.79%8.65%全行业平均国有大型银行 股份制商业银行 城市商业银行 农村商业银行第一层级占比71.74%72.80%70.58%72.59%全行业平均国有大型银行 股份制商业银行 城市商业银行 农村商业银行第二层级占比82.15%17.35%8.71%5.70%12.63%18.76%全行业平均国有大型银行 股份制商业银行 城市商业银行 农村商业银行第三层级占比数据来源：各银行年报公开披露、毕马威整理分析。*数据来源：各银行公开发布年报员 。20版21权毕所马有威，企不业得咨转询载(。中在国中) 有国限印公刷司。 中国有限责任公司，是与

15、英国私营担保有限公司 毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成14-19.23%-15.78%-25.20%-16.34%-10.54%-30.00%-25.00%-20.00%-15.00%-10.00%-5.00%0.00%-1,000,000900,000800,000700,000600,000500,000400,000300,000200,000100,000样本银行加总值国有大型商业银行股份制银行城商行农商行根据财会20212号规定，银行需将信用卡分期收入进行重分类，由手续费及佣金收入重分类至利息收入银行从事信用卡分期还款业务形成的 金融资产，企业不得将其按实际利率法

16、计算的利息收入记入“手续费及佣金收入”科目或在利润表中的“手续费及佣金收入”项目列示。样本银行中大部分银行已在2020年度进行重分类调整，并调整对比期2019年度手续费及佣金收入。2020年财报中披露的2019年重述后的手续 费及佣金净收入较2019年财报中披露的金额平均下降19%。个别银行于2020年度进行了重分类调整，但未重述对比期金额。由于一次性收取手续费递延收益的影响，部分银行在2020年财报中对2019年12月31日的发放贷款及垫款金额进行了重述。2020年手续费及佣金净收入重分类情况4.银行信用卡分期调整情况2020年报-20192019年报-2019变动%数据来源：各银行年报公开

17、披露、毕马威整理分析。员 。20版21权毕所马有威，企不业得咨转询载(。中在国中) 有国限印公刷司。 中国有限责任公司，是与英国私营担保有限公司 毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成15全样本平均拨备覆盖率由2019年的244.04%小幅下降至2020年的242.84% ；除城市商业银行外，其余类型银行拨备覆盖率在2020年均出现不 同程度的降低；城商行和农商行的拨备覆盖率在19年与20年均高于该年度样本平均水平。2020年，1家国有大型银行、2家股份制银行，3家城市商业银行的拨备覆盖率指标按照中国银保监会关于调整商业银行贷款损失准备监管要 求的通知（银监发20187号）的规定

18、执行低于150%的监管标准。242.84%0.00%50.00%200.00%350.00%城市商业银行农村商业银行平均国有大型银行股份制商业银行2020年2019年244.04%20405 59 ；增幅范围：-46.41%72.74%2020年末数值范围：154.85%485.33%；增幅范围：-25.59%22.09%197 58282020年末数值范围：143.87%408.06% ；增幅范围：-16.24%9.98%1971 7389 452019年末数值范围：115.01%524.08%2019年末数值范围：134.94%426.78%2020年末数值范围：139.38%437.68

19、%；增幅范围：-15.41%13.21%年份国有大型银行100.00%150.00%股份制商业银行城市商业银行250.00%300.00%农村商业银行平均2020230.78%200.15%246.96%281.21%242.84%5.拨备覆盖率分析平均拨备覆盖率分析2019243.31%200.68%244.66%数28据6来.1源2%：各银行年报公开披露24、4毕.0马4%威整理分析。员 。20版21权毕所马有威，企不业得咨转询载(。中在国中) 有国限印公刷司。 中国有限责任公司，是与英国私营担保有限公司 毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成1679.22%62.45%46

20、.69%45.28%63.36%75.33%51.71%股份制商业银行城市商业银行 农村商业银行国有大型银行 2020年2019年18.59%45.92%26.08%53.06%10.99%52.49%42.86%43.06%33.25%农村商业银行国有大型银行股份制商业银行 城市商业银行54家样本银行中，共计39家银行披露了迁徙率，15家银行未披露迁徙率，未披露银行包括13家城商行和2家农商行。2020年，样本银行的各类型贷款平均迁徙率大多数有所上升，除次级类贷款平均迁徙率略有下降；正常类贷款迁徙率较去年相比上涨0.21个百 分点；关注类贷款迁徙率较去年相比上涨1.02个百分点；次级类贷款迁

21、徙率较去年下降3.62个百分点；可疑类贷款较去年上涨1.65个百分点。36.53%64.55%38.18%60.93%35.80%34.78%2.50%2.29%可疑类贷款次级类贷款关注类贷款正常类贷款上市银行各类型贷款平均迁徙率2020年2019年2.59%2.83%1.66%3.08%1.90%2.02%3.32%1.88%城市商业银行农村商业银行国有大型银行股份制商业银行正常类贷款平均迁徙率2020年2019年次级类贷款平均迁徙率35.01%41.83%32.32%20.93%38.52%36.42%32.64%35.86%农村商业银行城市商业银行股份制商业银行国有大型银行关注类贷款平均

22、迁徙率2020年2019年可疑类贷款平均迁徙率6. 贷款迁徙率分析数据来源：各银行年报公开披露、毕马威整理分析。*数据来源：各银行公开发布年报员 。20版21权毕所马有威，企不业得咨转询载(。中在国中) 有国限印公刷司。 中国有限责任公司，是与英国私营担保有限公司 毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成177.信贷资产不良率分析行业平均不良率分析2020年全行业公司类贷款平均不良率较2019年末略有下降，全行业公司类贷款平均不良率由2.23%下降至2.09%。已上市国 有行及城市商业银行的公司类贷款平均不良率高于全行业平均水平。2020年，公司类贷款不良率最高的行业为农、林、牧、

23、渔业，为6.83%；不良率增幅最大的行业为公共管理、社会保障和社 会组织，2020年为0.67%，2019年为0.21%，上浮了219.05%；不良率增幅第二大的行业为信息传输、软件和信息技术服务业，2020年为2.87%，2019年为1.61%，上浮了78.26%。除特殊说明外，统计年度为2020年度行业全20类2型0全20类1型9披露银行数 国商有业大银型行 披露数银行 股业份银制行商 披露银行数 城业市银商行 披露银行数 农业村银商行 披露银行数6 86 60制造业5.03%5.29%2203 5137 98163 973414.80%54.12%95.83%232.72%4704 99

24、394.36%6.38%1304 4647.50%48 012居民服务、修理和其他服务业采矿业4.30%6.25%233.15%5信息传输、软件和信息技术服务业2.87%1.61%192.38%2交通运输、仓储和邮政服务业62 23392954 0894223 6342.53%25.67%90.32%20 8945 3851.19%36.31%73.54%1101.35%33.60%121.26%21 51903226 543科教文卫2.13%1.75%251.64%3建筑业2 02 044017房地产业1.67%1.57%382.29%5租赁和商务服务业151 16372 205金融业1.0

25、0%4.44%120.01%3电力、热力、燃气及水生产和供应业0.92%1.73%260.87%52公共管理、社会保障和社会组织6721402.30%42.41%160.30%2782 4220 741.09%91.68%212.33%31 1887201.23%42.38%50.00%400.62%81.26%112 3211230水利、环境和公共设施管理业2650.20%81国际组织00000其他0.52%1.73%0.80%2.74%280.68%2.04%52.45%70.63%121.43%130.42%0.98%0.87%3公司类平均2.09%2.23%392.40%51.89%9

26、 数据来2.源15：%各银行年21报公开披1.露83、%毕马威整4理分析。员 。20版21权毕所马有威，企不业得咨转询载(。中在国中) 有国限印公刷司。 中国有限责任公司，是与英国私营担保有限公司 毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成188.信贷资产三阶段余额及计提率分析账面余额比例2020年2019年95.47%95.16%95.85%96.31%95.49%2.96%2.90%2.51%2.23%2.75%1.57%1.94%1.64%1.46%1.76%阶段一阶段二阶段三92.70%94.56%95.42%96.22%94.64%5.03%2.27%3.70% 1.74%

27、2.87%1.71%2.44%1.34%3.59% 1.77%全行业平均国有大型银行 股份制商业银行 城市商业银行 农村商业银行阶段一阶段二阶段三2020年度，54家样本银行中，49家银行对发放贷款和垫款三阶段账面余额进行了披露，另5家未披露，其中包括3家城商行和2家农商行； 2019年度，48家样本银行对数据进行了披露，另有6家银行未进行披露，其中包括4家城商行和2家农商行。从数据反映出，近两年国有大型银行的阶段三账面余额比例均低于其他三类银行。此外，相较2019年，2020年所有类型银行阶段一账面余 额占比均有所上升；阶段一全行业平均值由2019年的94.64%小幅上升至2020年的95.

28、49%。全行业平均国有大型银行 股份制商业银行 城市商业银行 农村商业银行*数据来源：各银行公开发布年报数据来源：各银行年报公开披露、毕马威整理分析。员 。20版21权毕所马有威，企不业得咨转询载(。中在国中) 有国限印公刷司。 中国有限责任公司，是与英国私营担保有限公司 毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成198.信贷资产三阶段余额及计提率分析平均计提率2020年度54家样本银行，49家披露了三阶段账面余额。行业整体计提率3.22%；3家城商行，2家农商行未披露相关数据。2019年度54家样本银行，48家披露了三阶段账面余额。行业整体计提率3.25%；4家城商行、2家农商行未

29、披露相关数据。2018年度33家样本银行，31家披露了三阶段账面余额。行业整体计提率3.08%；2家城商行未披露相关数据。65.78%69.10%2.15%1.38%65.08%22.59%23.73%21.78%1.83%阶段三阶段一阶段二各年度全行业三阶段平均计提比例2020年2019年2018年3.86%3.33%3.19%3.02%4.57%3.17%3.16%3.25%3.82%3.93%3.99%2.96%3.08%3.21%城市商业银行农村商业银行股份制商业银行国有大型银行全行业平均各年度全行业整体减值准备计提比例3.22%2020年2019年2018年1.73%1.64%国有大

30、型银行各银行类型阶段一计提比例2020年2019年2018年22.15%23.09%国有大型银行23.16%各银行类型阶段二计提比例2020年2019年2018年1.41%22.10%75.69%63.44%股份制商业银行1.34%1.38%股份制商业银行22.34%23.85%股份制商业银行68.30%65.82%城市商业银行1.33%1.88%1.73%1.37%城市商业银行24.31%22.05%22.46%城市商业银行63.56%69.49%63.04%农村商业银行2.39%1.49%4.74%农村商业银行17.43%30.97%12.35%农村商业银行65.99%63.80%58.6

31、1%75.95%72.89%国有大型银行各银行类型阶段三计提比例2020年2019年2018年*数据来源：各银行公开发布年报数据来源：各银行年报公开披露、毕马威整理分析。员 。20版21权毕所马有威，企不业得咨转询载(。中在国中) 有国限印公刷司。 中国有限责任公司，是与英国私营担保有限公司 毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成208.信贷资产三阶段余额及计提率分析阶段划分与五级分类2054中，49家银行对发放贷款和垫款三阶段账面余额进行了披露，另5家未披露，其中包括3家城商行和2家农商行；2019年度，48家样本银行对数据进行了披露，另有6家银行未进行披露，其中包括4家城商行

32、和2家农商行。阶段二vs关注类数据反映出：各类银行2020年、20 9年阶段二贷款余额普遍高于关注类贷款，阶段二贷款与关注类贷款的比例均在120%以 上。其中，2020年城商行此差异比例最高，平均为156.50%。2020年度，54家样本银行中，有5家银行阶段二的贷款余额与关注类贷款持平。2020年度，共计21家银行的阶段三与后三类余额出现明显差异。其中，股份制商业银行7家，城市商业银行10家，农村商业银行4家。所有国有大型银行的阶段三余额与后三类余额比例均约为100%，意味着此两类数据数值基本相同，证明国有银行对阶段三“已减值贷款” 与“不良贷款”可能使用了相同的定义。140.41%139.

33、47%112.23%110.34%阶段二vs关注类阶段三vs后三类余额比例%2019年全行业平均2020年04农村商业银行03114.93%100.54%100.01%阶段二vs关注类阶段三vs后三类余额比例%01国有大型商业银行022020年2019年125.40%122.0114.1451%44.19%122.38%阶段二vs关注类阶段三vs后三类余额比例%2020年2019年108.84%124.28%105.76%余额比例%股份制商业银行2020年2019年123.91%115.91%156.50%150.37%110.69%阶段二vs关注类阶段三vs后三类余额比例%城市商业银行202

34、0年2019年*数据来源：各银行公开发布年报数据来源：各银行年报公开披露、毕马威整理分析。员 。20版21权毕所马有威，企不业得咨转询载(。中在国中) 有国限印公刷司。 中国有限责任公司，是与英国私营担保有限公司 毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成218.信贷资产三阶段余额及计提率分析逾期天数与五级分类54家银行全部披露了2020年、2019年已逾期贷款逾期天数以及贷款五级分类相关信息。由于仅1家国有大型银行披露了逾期30天以 内的贷款金额，故此页仅分析逾期30到90天与贷款余额关注类贷款余额、逾期30与90天贷款余额与后三类贷款余额之间差异对比。各类银行中，城商行此两项数据

35、最高，国有大型银行的此两项比例均最低。通过近两年数据对比，所有类型银行此两类数据均有所下降。40.15%23.34%25.17%36.57% 36.80%43.33%25.36%44.93%38.87%37.03%各银行类型逾期30-90天 vs 关注类贷款全行业平2均020年国有大型银行201股9份年制商业银行农村商业银行74.67%57.60%66.34%78.59%81.87% 81.05%81.38%89.19%62.19%71.51%各银行类型逾期90天以上 vs 后三类贷款全行业平均2020年国有大型银行201股9年份制商业银行城市商业银行农村商业银行城市商业银行*数据来源：各银行

36、公开发布年报数据来源：各银行年报公开披露、毕马威整理分析。员 。20版21权毕所马有威，企不业得咨转询载(。中在国中) 有国限印公刷司。 中国有限责任公司，是与英国私营担保有限公司 毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成229.减值准备变动分析32.47%28.74%50.26%29.66%23.31%全行业平均国有大型银行 股份制商业银行 城市商业银行农村商业银行39.69%35.96%47.17%39.74%33.71%全行业平均国有大型银行 股份制商业银行 城市商业银行农村商业银行本年计提/回拨合计占年末余额比例情况01本年核销及转出合计占年末余额比例情况02以下为各银行类

37、型客户贷款及垫款减值准备变动平均比例。对于以摊余成本计量的客户贷款及垫款，2020年股份制商业银行具有最高计 提率以及核销转出比例，分别为47.17%和50.26%；对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的客户贷款及垫款， 2020年城商行 的计提率最高，农商行的计提率最低，农商行的核销转出比例最高，国有大型银行的核销转出比例最低。以摊余成本计量以公允价值计量且其变动计入其他综合收益本年计提/回拨合计占年末余额比例情况01本年核销及转出合计占年末余额比例情况0228.73%14.86%22.23%42.04%2.31%全行业平均国有大型银行 股份制商业银行 城市商业银行农村商业银行4.16

38、%0.66%1.13%3.50%13.37%全行业平均国有大型银行 股份制商业银行 城市商业银行农村商业银行数据来源：各银行年报公开披露、毕马威整理分析。员 。20版21权毕所马有威，企不业得咨转询载(。中在国中) 有国限印公刷司。 中国有限责任公司，是与英国私营担保有限公司 毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成232020年度各类银行平均信贷成本较2019年度的样本银行信贷成本略微下降0.06%，原因为样本银行2020年度平均贷款余额增长率高于信用减值 损失增长率。从银行类型来看，国有大型商业银行2020年及2019年度信贷成本趋于稳定，且低于样本银行平均水平（低于1%）。由

39、于贷款增速不同，股份制银行及城商行2020年度平均信贷成本较2019年度均有所下降，农商行平均2020年度信贷成本略高于2019年度。1.17% 0.95%1.56%1.52%1.31%1.23%0.98%1.66%1.24%0.60%0.40%0.20%0.00%0.80%1.00%1.20%1.40%1.60%1.80%样本银行国有大型商业银行城商行农商行2020年及2019年银行信贷成本情况1.70%股份制银行2020年2019年10.信贷成本情况分析数据来源：各银行年报公开披露、毕马威整理分析。员 。20版21权毕所马有威，企不业得咨转询载(。中在国中) 有国限印公刷司。 中国有限责任

40、公司，是与英国私营担保有限公司 毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成2411.减值会计政策披露分析 1/3各银行在年报中均有对银行会计政策的披露，摘录信息披露内容简介较为充分的示例如下：具体披露内容A国有大行定增量加披的露内了评认标定准信用风险显著在准以判。上断例的金如，融：公工具司的类信贷用款风内险部自信初用始评确级认下后降是至否15发级生及显以著下增，加债时券，投本资集内团部设信置用了评定级性下和降定2量级标及用 风险显著增将加被。视同信用风险显著增加。通常情况下，如果信贷业务逾期30 天以上，视为信B国有大行定增量加披的露内了评认标定准信用风险显著级集下团降根3级据、金信

41、融用资风产险信分用类风是险否特改征变和和风逾险期管天理数现是状否，超设过置3定0天量等和，定以性判标断准金，融主资要产包信括用客风户险评 是否已经显著增加。C股份制定增量加披的露内了评认标定准信用风险显著本生1 集显债团著务通增过加设，信置判用定断风量标险、准自主定初要性始包标确准括认及上限指标以判断金融工具的信用风险自初始确认后是否发32.其借款他人信用出风现险业显务著、增财加务的和情经济况后。状评况例级如或下经对迁于营至情等况级的1不5 级利及变以化下； 本金和利息)逾期30 天(不 含)至90 天(含)的债项，本集团认为其信用债风务险人显合著同增付加款，(并包将括其划分至阶段二。D股份制

42、披露了测算参数的具体方法违M前a约瞻rk概性o率参v 链：数模本：型本集推集团导构出根建整据迁个金移存融矩续工阵期具计的准算违12约的个概要月率求违。开约概率，并由12个月违约概率通过构建损失，采过用VA自R 上模而型下专的家开团发整方的法工，作建机立制了定GD则P 等测宏乐观指发标了与信风用险减参值数损的失L模og型is来ti计c 回算归信模用型减，值并通损失模型计算多情调景下的信用减值损期失预。、中性和悲观等三种宏观情景，应用信用减值员 。20版21权毕所马有威，企不业得咨转询载(。中在国中) 有国限印公刷司。 中国数据来源：各银行年报公开披露、毕马威整理分析有限责任公司，是与英国私营担保

43、有限公司 毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成25。11.减值会计政策披露分析 2/3各银行在年报中均有对银行会计政策的披露，摘录信息披露内容简介较为充分的示例如下：具体披露内容E股份制定增性加披的露标了准认定信用风险显著本当1 集触本团发金对以符下或合一利减个息值或逾要多期求个；的标所准有时金，融本资集产团进认行为监金控融，工以具评的估信初用始风确险认已后发信生用显风著险增是加否：显著增加。32.债信务贷主业体务关风键险财分务类为标关注化类；，减值损失违约概率明显上升；4.其他信用风险显著增加的情况。F城商行定量披露了认定信用风险显著 披露了内外评级体系的标准定认针量时标对准

44、应：相使同用期内限部的评违级约的概公率司上贷升款超及过证10券0投%资，业且务报在告报日告违日约剩概余率存大续于期2%违。约概率较初始确为对未债来券各投债资项及违同约业概业率务的，预本测集基团础采。用外部评信级用体风系险包评括级1反8个映单未个违交约易等对级手及的1个违违约约概等率级，。作 本集团的内部评级体系包括15个未违约等级(AAA+到C）及1个违约等级(D)。G城商行定增量加披的露标了准认、定信用风险显著 披露了测算参数的具体方法定或量债标券准发：行合人同评本级）金低或于利B息B逾B期超投过资3等0天级。，但未超过90天；债务人外部信用评级（债券评级违 过构约概建率Ma：rk本o银v链

45、行模基型于推历导史出数整据个构存建续迁期移的矩违阵约计概算率12。个月违约概率，并由12个月违约概率通H城商行披露了信贷风险层级为根最据小相化应信的用违风约险风，险本程集度团将已敞授口权加其以信分贷类审。本查委集员团会的制信定贷并风维险持评本级集框团架的包信括用十风个险类评别级。，并员 。20版21权毕所马有威，企不业得咨转询载(。中在国中) 有国限印公刷司。 中国数据来源：各银行年报公开披露、毕马威整理分析有限责任公司，是与英国私营担保有限公司 毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成26。银行内容简介具体披露内容I城商行定量、定性披露了认定信用风 披露了内外评级体系的标准本断出

46、集标现团准显进主著行要变金化包融括的工各：具种的合初风理始险且确阶有认段依以划据来分的评时信级充息结分。果考目下虑前降反集幅映团度其采及信用报用的告风涉险信是资否产评信级用结风果险；显逾著期增天加数的(判零黄售色 个预贷警类、业橙务色和预信从警用、卡红业色务使预用警)逾。期月度数)；报告日五级分日类内结部果；预警信号(常规预警、本 集团的内部评级体系包括15 个未违约等级(AAA 到C)及1 个违约等级(D)。J城商行定增量加披的露标了准认定信用风险显著个定报人量告贷标日款准的信：本用集风团险通评过级信下用降风至险16评级级及是以否下下或跌违到约一概定率等较级初如始企确业认.贷的0款违0和约3

47、金概融率投是资否交大易幅 对上手升在如增加的情况交，易判对断手金在融报资告产日的信剩用余风存险续自期初违始约确概认率后较是初否始发增生加显0 著2 增- 加. 。5等 表明信用风险显著K农商行定增量加披的露标了准认定信用风险显著本集团认为金融工具信用风险已发生显著增加：132.客金户融的工违具合资产同风付险款分逾类期为超关放过注时30类上天；升，但未超过90天；45.信用投卡业资约务本概发金率生发逾较期贷，款但发未超过90超天过；150%；76.债金融券机评构级外为部“AA生-”逾以期下，时但；未超过90天； 且外部评级下滑1级(含)及以上。主体评级为“AA-”以下时，员 。20版21权毕所马

48、有威，企不业得咨转询载(。中在国中) 有国限印公刷司。 中国数据来源：各银行年报公开披露、毕马威整理分析 。有限责任公司，是与英国私营担保有限公司 毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成2711.减值会计政策披露分析 3/3各银行在年报中均有对会计政策的披露，摘录信息披露较为充分的示例如下：11.减值会计政策披露分析疫情相关内容披露1/2各银行在年报中均有对银行会计政策的披露，其中有疫情相内容简介关补充会计政策的披露情况如下：具体披露内容A国有大行披风露险了显新著冠增肺加炎判疫断情的对影信响用新本质型付风冠息险状的判病断信毒贷疫安情排。发对生于后上，述本实集施团依延政期府还规本定

49、付对息于的部贷分款受，疫本情集影团响根的据借触款发人提实供际临情时况性和延业期务还实 的判断依据。进行贷款风险分类，但不会将该延期还本付息安排作为自动信用风险显著增加B国有大行披风露险了显新著冠增肺加炎判疫断情的对影信响用对信相于用关受风监疫管险情机显影著构响增指而加引实的，不施临将时受性疫延情期影。还响本本办集付理团息临坚、时持延性实后延质还期性款还风本等险信付判贷息断支、，延持综后措合施还考款的虑等借借款信款人贷人，支本持集措施团视参、考为偿增加债。能力及受疫情影自响动情触况发变因化素，以评估相关金融工具的信用风险自初始确认后是经否营发能生力显著C国有大行披风露险了显新著冠增肺加炎判疫断情

50、的对影信响用新用大冠展后肺期续等风方险式，予不以影纾响困后。本续集清团收对的于前申提请下贷，款审延慎期评还估本客付户息还的款客能户力，对严于格依满据足监认管定规标定准，的在客不户扩采 划分。本集团已评估上述客户是否发生信用风险显著上升，并适时调整阶段D国有大行披风露险了显新著冠增肺加炎判疫断情的对影信响用新案的。型客对冠户于状合申病理请采毒贷感取款染调纾的整困肺政炎策疫的情客发户生，后本，集本集团团审依慎政评府估规该定等对客受户疫的帮扶还，影款同响能的力时评，估对相客于满户关客足提户政供信策纾标困用风准方 险是否发生显著上升。还款付息安排、展期或者续贷等方式纾困E股份制员 。披风露险了显新著冠

51、增肺加炎判疫断情的对影信响用20版21权毕所马有威，企不业得咨转询载(。中在国中) 有国限印公刷司。新本信冠用集肺损团炎失对疫模部情型分导中受致考到更虑新大冠了的新肺财炎冠务疫肺不炎情确影疫定情响性的，影债因响务此。人信用违延约率上升付的风险可，能更高，本集团在预期息安排直接判定债务人信用风险显著增加，而是结合风险指标进行综合判断不会。因该延期还款付数据来源：各银行年报公开披露、毕马威整理分析中国有限责任公司，是与英国私营担保有限公司 毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成28。11.减值会计政策披露分析疫情相关内容披露2/2各银行在年报中均有对银行会计政策的披露，其中有疫情相内

52、容简介关补充会计政策的披露情况如下：具体披露内容F股份制披风露险了显新著冠增肺加炎判疫断情的对影信响用本(于“集疫团情坚”持)影实响质情性况风变险化判，断以，评综估合相考关虑金借融款工人具经的营信能用力风、险偿自债初能始力确及认受后新是型否冠发状生病显毒著肺增炎加疫。情对 响受办疫理情临影时响性延而期实还施本临付时息性、延延期后还还本款付等息信、贷延支后持还措款施等直信接贷视支为持信措用施风的险借显款著人增，加不的将触受发疫因情素影。G城商行披风露险了显新著冠增肺加炎判疫断情的对影信响用根期据延监付管申机请，构为相满关足通政知策政条策件，的本借集团款审人慎提评供估临受时新性型延冠期状还病款毒便

53、肺利炎，疫并情依影据响延的期借还款的的具贷体款条延款 和借款人的还款能力等分析判断相关金融资产的信用风险是否自初始确认后显著增加。H城商行披风露险了显新著冠增肺加炎判疫断情的对影信响用新方准型案的。冠客对状户于病申毒请感贷染款后纾的困肺政炎策疫的情客发生户后，本本集集团团审依慎政评府估困，规该定等客对户受疫的情还款影能响客户力的信，用对量客于风险满是足否供政纾策发生困标 显著上升。采用延期还息、调整还款计划等方式予以纾同时评估该等I城商行披风露险了显新著冠增肺加炎判疫断情的对影信响用本本（集集“团团疫坚情对持”部实）分影质响性情风况险变炎判化疫断，情以影综评响合估考的相虑债关借务金款人融人债工

54、务经具营做的能出信力延用、期风偿还险债自能初力始及确受认新后型是冠否状发病生毒显肺著炎增疫加情。 付息安排作为自受动新触冠发肺债务人信用风险显著增加的判断依据。款付息安排，但不会将该延期还款J农商行员 。披风露险了显新著冠增肺加炎判疫断情的对影信响用20版21权毕所马有威，企不业得咨转询载(。中在国中) 有国限印公刷司。新户否冠出，本疫现集情显团发著根生变据化后延，的期本各还集种款团合的对理具受且体疫有条依情据款影、响借的存款息量人客的户信慎提用评供状估纾况该和等困还方客款案户能。信力对用及于风申其险他是请反贷否映款发其纾生信困显用政著风策变险的化客是。对生于显因著疫变情化提，也供不临仅时因性

55、其延享期有还延款期便利还款的便客利户，而将既该充类分关贷款注认并定及时为信识用别风该等险自客初户始信用确认风后险已是否发生发 显著变化。数据来源：各银行年报公开披露、毕马威整理分析中国有限责任公司，是与英国私营担保有限公司 毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成29。30员 。20版21权毕所马有威，企不业得咨转询载(。中在国中) 有国限印公刷司。 中国有限责任公司，是与英国私营担保有限公司 毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成12.减值涉及前瞻性披露分析前瞻性权重披露统计样本内54家银行中，有51家银行披露包括前瞻性信息。31家银行披露了在前瞻性调整阶段会考虑疫

56、情因素。具体数据如下所示：披露94%未披露6%是否披露前瞻性相关内容披露57%未披露43%是否披露疫情影响相关因素54家银行中仅有6家银行披露了三情景具体权重，数据如下所示：银行情景权重B基准悲观5470%20%D6302550%25%3F股份制平均权重1260.7%30%3520.5%50.8%数据来源：各银行年报公开披露、毕马威整理分析。指标名称乐观预测范围基准预测范围悲观预测范围披露机构GDP国内生产总值当季同比GDP5%11.12%4%8.8%3%7.6%9家CPI居民消费价格指数增长率CPI1.24%5.19%-0.39%3.25%-1.64%2.16%7家M2广义货币供应量(M2)同比增长率4.07%9.7%2.8%8.9%1.53%8.3%3家PMI采购经理指数PMI52.0551.0550.2751.1149.5250.172家社会消费品零售总额社会消费品零售总额同比增长率6.05%8%5%5.5%3%4.