银行会计-CH3-存款业务-

1、第三章 存款业务的核算 第一节 存款业务概述 第三节 个人储蓄存款业务的核算13.1 存款业务概述3.1.1 存款的意义和分类3.1.2 科目设置和使用23.1.1存款的意义和分类存款 存款是银行吸收社会暂时闲置资金的信用活动，是商业银行的重要负债筹资业务。 种类按产生来源：原始存款、派生存款按存款对象：单位存款（财政性存款、一般性存款）和居民储蓄存款；按稳定性：活期存款、定期存款；按存款币种：人民币存款、外币存款 33.1.2 科目设置和使用“活期存款”“定期存款”“活期储蓄存款”“定期储蓄存款”“利息支出”“应付利息”43.2 单位存款的核算3.2.1 单位活期存款业务的核算 3.2.2

2、单位定期存款业务的核算 53.2.1单位活期存款业务的核算（一）账户的种类（二）存取业务的核算（三）利息结计的核算 （四）对账（五）销户6（一）单位活期存款账户的种类(P59)基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户7（一）单位活期存款账户的种类1、基本存款户定义:是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。（工资、奖金）适用范围:企业法人；企业法人内部独立核算单位；财政部门；机关/事业单位 、县级(含)以上军队、武警单位；外国驻华机构；社会团体；异地常设机构；个体工商户；居民委员会；村民委员会；社区委员会；其他组织。开立: 开户申请书； 企业法人执照或营业执照正本；

3、相关部门的证明、批文、协议、证件等 8（一）单位活期存款账户的种类2、一般存款户定义:存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户 适用范围： 因借款或其他结算需要； 在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立； 银行结算账户 可进行现金缴存，不能支取现金开立：开户申请；借款合同或借据；开户证明文件9（一）单位活期存款账户的种类3、临时存款户 定义：存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。适用范围： （1）设立临时机构。 （2）异地临时经营活动。 （3）注册验资。开立：开户申请；工商部门核发的临时执照或相关权力部门的授权设立批文10（

4、一）单位活期存款账户的种类4、专用存款账户 定义：存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。 适用范围 ：1、基本建设资金。2、更新改造资金。3、财政预算外资金。4、粮、棉、油收购资金。5、证券交易结算资金。6、期货交易保证金。7、信托基金。8、金融机构存放同业资金。9、政策性房地产开发资金。10、单位银行卡备用金。11、住房基金。12、社会保障基金。13、收入汇缴资金和业务支出资金。14、党、团、工会设在单位的组织机构经费。 15、其他需要专项管理和使用的资金。开户：立项文件或国家有关文件 11账户管理一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立基

5、本存款账户；开户实行双向选择；实行开户许可证制度；存款账户只能办理其本身的业务活动，不得出租或转让。12（二）单位活期存款存取业务的核算存取现金的核算 支票户 存折户存款账户的登记131、存取现金的核算1415 2、存款账的登记存入时： 借：现金 或：科目 贷：活期存款单位户 记账：记贷方，增计余额支取时： 借：活期存款单位户 贷：现金 或：科目 记账：记借方，减计余额16（三）活期存款利息结计的核算 1 计息时间的规定 活期存款按季度计息，即每季末月20日为结息日，即3月20日、6月20日、9月20日、12月20日； 计息时间从上季末月21日开始，到本季末月20日为止。计息天数“算头不算尾”

6、，即从存入日算至支取的前一日为止。17（三）活期存款利息结计的核算 2、计息利率的规定利率是指一定存期的利息与存款金额的比率。利率一般分为年利率、月利率、日利率三种。存期是存款人的存款时间，存期“算头不算尾”，存期以天数计算时，用日利率；存期按月计算时，用月利率；存期按年计算时，用年利率。18（三）活期存款利息结计的核算 3、 利息计算的基本公式（利息计算“三要素”） 利息本金存期利率单位活期存款由于存取款次数频繁，其余额经常发生变动，计算利息可采用积数法，其公式为： 利息累计应计息日积数日利率 累计应计息日积数本金存期（天数） 4、计息方法 （1）余额表计息法 （2）账页计息法 19（1）余

7、额表计息法会计部门每日营业终了，按户抄制余额表，每旬末、月末，加计累计未计息积数，余额表中各户余额逐日相加即为累计积数。例31（p65）202111月18日记“日数”17，算积数10 000 x1717000011月25日记日数27，算积数8000 x27216000（2）账页计息法当存款人存款账户发生资金收付后，按前一次最后余额乘以该余额的实存天数计算出积数，记入账页的“日数”和“积数”栏。户名：xx单位账号利率：月1.512月21日结息：利息636 800 x1.5 3031.8422（三）活期存款利息结计的核算 5、利息的核算 结息日的次日，将其存款利息转入利息所属账户。根据计算的利息金

8、额填制两联特种转账收入传票和一联特种转账付出传票及计息清单；以特种转账付出传票与一联特种转账收入传票对转，其分录为： 借：利息支出活期存款利息支出户（特种转账付出传票） 贷：活期存款存款户（特种转账收入传票） 另一联特种转账收入传票连同计息清单作收账通知送交存款单位。23（四）活期存款对账(P68)随时对账：银行明细账页副页（对账联）与开户单位银行存款日记账核对定期对账：季末、年末银行签发余额对账单与开户单位核对24（五）活期存款的销户1）核对余额2）结清利息借：利息支出 贷：活期存款3）结转余额借：活期存款 贷：xx科目吸收存款支用款项期末尚存活期款项活期存款25 6月5日，收到光明商厦送来

9、的解款单和解交的现金129 800元，清点无误后，予以入账。借：现金 129 800贷：活期存款光明商厦 129 800 6月12日,收到华欣公司送来的解款单和解交的现金92 100元，清点无误后，予以入账。借：现金 92 100贷：活期存款华欣公司 92 100练习题：编制会计分录。 26 6月15日，收到光明商厦签发的现金支票，提取现金18 800元，审查无误后，当即支付其现金。借：活期存款光明商厦 18 800贷：现金 18 8006月20日，根据下列计息余额表计算并结转本季度应负担的利息1842元。（其中光明商厦368元、华欣公司912元、武定工厂562元）借：利息支出 1842贷：活

10、期存款光明商厦 368 活期存款华欣公司 912 活期存款武定工厂 56218 400 000 x60/30=36845 600 000 x60/30=91228 100 000 x60/30=562273.2.2单位定期存款的核算单位定期存款存入业务的核算单位定期存款利息结计的核算单位定期存款支取本息业务的核算28单位定期存款存入业务的核算（一）单位定期存款是存款单位约定期限、到期支取本息的一种存款。财政拨款、预算内资金及银行贷款不得作为单位定期存款；单位定期存款的存期有3个月到5年几个档次，起存金额为1万元；单位定期存款可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次；单位支取定期存款本息只能以

11、转账方式转入基本存款账户；定期存款账户不得作为结算户使用，不得支取现金。 29 单位向银行办理定期存款时，应签发转账支票交银行会计部门。会计部门审核无误后以转账支票代借方传票登记单位分户账，并填写一式三联单位定期存单：第联存单代定期存款转账贷方传票；第联加盖业务公章和经办人员名章后，作定期存款单据交存款人；第联代定期存款卡片账，据以登记开销户登记簿后，按顺序专夹保管。分录： 借：活期存款单位存款户（借方传票：转帐支票） 贷：定期存款xx单位存款户（贷方传票：定期存单第联）单位定期存款存入业务的核算30单位定期存款利息结计的核算1、单位定期存款的利息计算采取利随本清的办法，即在存款到期日支取本金

12、的同时一并计付利息。2、定期存款的存期按对年、对月、对日计算，对年一律按360天，对月一律按30天计算，零头天数按实际天数计算。3、存期内如遇利率调整，按原订利率计息。逾期支取，逾期部分按支取日挂牌公告活期存款利率计息。4、某季预提利息某季定期存款平均余额年利率/45、分录： 借：利息支出定期存款利息支出户 贷：应付利息定期存款利息户6、对于一年期以上(含一年期)的定期存款，其利息已经预提的，要冲转“应付利息”账户。31单位定期存款支取本息业务的核算 定期存款到期时，存款单位不能从定期存款账户支取现金，也不能用于结算，只能将其转入活期存款账户，或用于转期续存。单位持定期存单来行支取时，银行会计

13、部门应抽出留存的存单卡片账与存单进行核对，相符后按规定计算存款利息，会计分录： 借：定期存款单位定期存款户借：利息支出定期存款利息支出户贷：活期存款单位活期存款户32例：某单位20 x4年存入银行一笔定期存款20万元，期限1年，月利率1.875，20 x5年9日25日到期，该单位于10月9日来行支取，支取日活期存款月利率为0.6，其利息处理如下：1、每季度计提利息借：利息支出定期存款利息支出户 1 125 贷：应付利息 一年定期存款利息 1 125 共计提利息：1125 4 = 4500（元）2、到期日（9月25日）共计提利息：1125 4 = 4500（元）计算利息如下： 每季度利息200 0001.87531125.00（元/季） 4季度合计：11254 = 4500元逾期利息200 00014（0.630）56.00（元）该笔存款应付利息为： 4500 + 56 = 4 556.00（元）33