中级会计实务高频考点习题

1、中级会计实务高频考点习题1.甲公司为增值税一般纳税人。2017年6月1日，甲公司购买Y产品获得的增值税专用发票上注明的价款为450万元，增值税税额为76.5万元。甲公司另支付不含增值税的装卸费7.5万元，不考虑其他因素。甲公司购买Y产品的成本为( )万元。A.534B.457.5C.450D.526.5【答案】B【解析】甲公司购买Y产品的成本=450+7.5=457.5(万元)，可抵扣的增值税不计入产品成本。2.甲公司2020年1月1日从集团外部取得乙公司70%股份，能够对乙公司实施控制。2020年乙公司实现净利润为800万元，按购买日公允价值持续计算的净利润为700万元。2020年12月31

2、日，甲公司结存的从乙公司购入的资产中包含的未实现内部销售利润为40万元。不考虑其他因素，2020年甲公司合并利润表中应确认的少数股东损益为()万元。A.210B.240C.198D.228【答案】C【解析】少数股东损益=70030%-4030%=198(万元)。3.下列关于企业无形资产会计处理的表述中，正确的有()。A.计提的减值准备在以后会计期间可以转回B.使用寿命不确定的，不进行摊销C.使用寿命不确定的，至少应在每年年末进行减值测试D.使用寿命有限的，摊销方法由直线法变更为产量法，按会计估计变更处理正确答案BCD答案解析选项A，无形资产减值准备一经计提不得转回;选项B、C，使用寿命不确定的

3、无形资产，不需要计提摊销，但至少应于每年年末进行减值测试;选项D，摊销方法的变更属于会计估计变更。4.2016 年 10 月 12 日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为 3 000 万元，增值税税额为 510 万元，款项尚未收到;该批商品成本为 2 200 万元(未计提存货跌价准备)，至当年 12 月 31 日，乙公司已将该批商品对外销售 30%，不考虑所得税等其他因素，甲公司在编制 2016 年 12 月 31 日合并资产负债表时，“存货”项目应抵销的金额为( )万元。A.800B.917C.560D.240答案：C解析：甲公司在编制 2016 年 12 月 31

4、日合并资产负债表时，“存货”项目应抵销的金额为未实现的内部销售损益=(3 000-2 200)(1-30%)=560(万元)。5.下列各项中，将影响企业以摊余成本计量的金融资产处置损益的有( )。A.出售该金融资产的售价B.出售时该金融资产账面价值C.因出售该金融资产发生的手续费D.出售时支付给代理机构的佣金正确答案ABCD答案解析以上选项都会影响处置损益。6.2018年12月10日，甲、乙公司签订了一项不可撤销合同，合同约定甲公司于2019年12月10日以每台30万元的价格(不含增值税)向乙公司交付5台A产品。2018年12月31日，甲公司库存的专门用于生产上述商品的K材料账面价值100万元

5、，市场销售价值98万元，预计将K材料加工成上述产品加工成本40万元，与销售上述产品相关税费15万元。不考虑其他因素，2018年12月31日，K材料可变现净值为( )万元。A.95B.98C.110D.100正确答案A答案解析K材料可变现净值=A产成品估计售价305-至完工估计将要发生的成本40-销售产成品估计的销售费用以及相关税费15=95(万元)。7.2019年10月，甲公司与A公司签订一份Y产品销售合同，约定在2020年3月月底以每件0.7万元的价格向A公司销售100件Y产品，违约金为合同总价款的30%。2019年12月31日，甲公司库存Y产品100件，每件成本0.8万元，当时每件市场价格

6、为1.2万元。假定甲公司销售Y产品不发生销售税费。假设不考虑其他因素，甲公司应确认预计负债( )万元。A.10B.19C.21D.40正确答案C答案解析执行合同损失=1000.8-1000.7=10(万元);不执行合同违约金损失1000.730%=21(万元)，如果按照市场价格销售获利金额=100(1.2-0.8)=40(万元)，综合考虑，不执行合同获利金额=40-21=19(万元)，应选择不执行合同，应将不执行合同的违约金损失确认为预计负债。8.甲公司为增值税一般纳税人企业。本月购进原材料200公斤，货款为6000元，增值税为780元;发生的保险费为350元，运输费用(含税)为1090元(增

7、值税税率为9%)，入库前的挑选整理费用为130元，采购人员差旅费为600元;验收入库时发现数量短缺15%。经查，5%属于运输途中合理损耗，10%属于非常损失。甲公司该批原材料实际单位成本为每公斤( )元。A.32.4B.33.33C.35.28D.39.60正确答案D答案解析购入存货的总成本=(6000+350+1000+130)(1-10%)=748090%=6732(元);原材料的单位成本=6732/(200-20015%)=6732/170=39.60(元)。9.根据合同法的规定，受要约人对要约的内容作出实质性变更的，为()。A.要约B.新要约C.承诺D.开价【答案】B【解析】受要约人对

8、要约的内容作出实质性变更的，为新要约。10.2018年12月31日，甲公司以银行存款180万元外购一台生产用设备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为30万元，采用年数总和法计提折旧。当日，该设备的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定，该设备在2019年至2023年每年可予税前扣除的折旧金额均为36万元。不考虑其他因素，2019年12月31日，该设备的账面价值与计税基础之间形成的暂时性差异为()万元。A.36B.0C.24D.14正确答案D答案解析2019年12月31日，该设备的账面价值=180-(180-30)5/15=130(万元)，计税基础=180-36=144(万元)，资

9、产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异14万元(144-130)。11.企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值小于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是()。A.计入递延收益B.计入当期损益C.计入其他综合收益D.计入资本公积正确答案B答案解析企业将自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，当日公允价值小于账面价值的差额，应该计入公允价值变动损益。12.企业对下列各项资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是( )。A.合同取得成本B.合同资产C.长期股权投资D.库存商品【答案】C【解析】选项 C，长期股权投资的减值适用企业会计准则第

10、8 号资产减值准则，减值一经计提不得转回。13.下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中，正确的是 ( )。A. 以成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为存货，存货应按转换日的公允价值计量，公允价值大于原账面价值的差额确认为其他综合收益B. 以成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用固定资产应按转换目的公允价值计量，公允价值小于原账面价值的差额确认为当期损益C. 以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益D. 存货转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，投资性房地产应

11、按转换日的公允价值计量，公允价值小于存货账面价值的差额确认为当期损益参考答案：D参考解析：采用成本模式进行后续计量的投资性房地产转为非投资性房地产，应当将该房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值，选项A和B错误：采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的入账价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益(公允价值变动损益)，选项C错误。14.2015年12月1日，甲公司为购置环保设备申请政府补助，当月获得财政拨款300万元，计入递延收益，交付使用后，2016年度，甲公司对设备计提折旧50万元计入管理费用，分摊递延收益30万元，不考虑其他因

12、素，该事项对2016年度利润总额的影响金额()万元(采用总额法)。A.增加80B.增加30C.减少50D.减少20正确答案D答案解析该事项对2016年度利润总额的影响金额=其他收益(递延收益摊销额)30-管理费用(设备折旧额)50=-20(万元)。15.【题干】相对于个别财务报表，下列各项中，仅属于企业合并财务报表项目的有()。【选项】A.投资收益B.少数股东损益C.债权投资D.少数股东权益【参考答案】BD16.企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目中的有()。A.库存商品B.周转材料C.在产品D.材料成本差异【答案】ABCD17.2015 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款

13、 1 400 万元取得乙公司 60%的股份，能够对乙公司实施控制，当日乙公司可辨认净资产的公允价值为 2 500 万元。2016 年 1 月 31 日，甲公司又以银行存款 500 万元取得乙公司 10%的股权，当日乙公司净资产自购买日开始持续计算的金额为 3 500 万元。假定甲公司与乙公司及乙公司的少数股东在相关交易发生前均不存在任何关联方关系。不考虑其他因素，甲公司在 2016 年编制合并报表时，因购买少数股权而调整的资本公积为( )万元。A.150B.0C.50D.200答案： A解析： 甲公司在编制合并报表时调整资本公积的金额=500-3 50010%=150(万元)18.下列关于成本

14、与可变现净值孰低法的表述中，正确的有( )。A.成本指的是期末存货的实际成本，如果企业采用计划成本法核算的，则应调整为实际成本B.可变现净值等于期末存货的估计售价C.企业预计的销售存货的现金流入，并不等于存货的可变现净值D.当存货成本高于其可变现净值时，存货应按成本计量【答案】AC【解析】选项A，在资产负债表上，计入存货项目的金额，应该是存货的实际成本，因此在期末应当将计划成本法调整为实际成本法;选项B，存货的可变现净值等于存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额;选项C，企业预计的销售存货的现金流入减去至完工估计将要发生的成本、估计销售费用以及相关税费

15、后的金额是存货的可变现净值，因此二者不相等;选项D，当存货成本高于其可变现净值时，表明发生减值，存货应计提跌价准备，计提减值准备后存货的账面价值是按可变现净值计量，而不是按成本计量。19.丁公司于 2014 年 1 月 1 日外购一栋建筑物，价款为 1 200 万元，购入后立即用于经营出租，租赁期 2 年，年租金为 60 万元，每年年初收取。丁公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。2014 年 12 月 31 日，该建筑物的公允价值为 1 400 万元，2015 年12 月 31 日，该建筑物的公允价值为 1 380 万元，2016 年 1 月 1 日，丁公司将到期收回的该建筑物予以

16、出售，售价 1 500 万元。不考虑其他因素，丁公司处置投资性房地产时影响营业利润的金额是( )万元。A.120B.300C.180D.1500答案： A解析： 丁公司处置投资性房地产时影响营业利润的金额=1 500-1 380=120(万元)，公允价值变动损益转到其他业务成本的分录，借贷方都是损益类科目，一借一贷，合计不影响营业利润。丁公司的相关会计分录：2014 年 1 月 1 日：借：投资性房地产成本 1 200贷：银行存款等1 2002014 年 12 月 31 日：借：投资性房地产公允价值变动 200贷：公允价值变动损益2002015 年 12 月 31 日：借：公允价值变动损益20

17、贷：投资性房地产公允价值变动 202016 年 1 月 1 日：借：银行存款1 500贷：其他业务收入 1 500借：其他业务成本1 380贷：投资性房地产成本1 200公允价值变动 180借：公允价值变动损益 180贷：其他业务成本18020.【题干】甲公司购买其子公司(乙公司)的少数股东拥有的乙公司股权时，因购买少数股权新取得的长期股权投资的成本，低于按照新增持股比例计算应享有乙公司自购买日开始持续计算的净资产的份额的部分，应当调整的合并财务报表项目是()。【选项】A.资本公积B.投资收益C.未分配利润D.盈余公积【参考答案】A21.下列关于会计基本原理的表述中，正确的有()。A.会计要素

18、的计量属性包括历史成本、重置成本、可变现净值、可收回金额等B.直接计入当期利润的利得和损失反映的是企业非日常活动的业绩C.会计主体，是指企业会计确认、计量和报告的空间范围D.可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比，含义即同一企业不同时期可比、提供的会计信息应当清晰明了【答案】BC【解析】选项A，可收回金额不属于会计计量属性;选项D，可比性包括两层含义：同一企业不同时期可比、不同企业相同会计期间可比。22.下列项目中，应计入企业商品采购成本的有( )。A.进口商品支付的关税B.小规模纳税人购进商品支付的增值税C.支付的包装费D.支付的印花税【答案】ABC【解析】小规模纳税人支付的增值税是不允许

19、抵扣的，所以应计入采购成本中。对于购买方而言，包装费计入采购成本。印花税应记入“税金及附加”科目。23.企业对其分类为投资性房地产的写字楼进行日常维护所发生的相关支出，应当计入的财务报表项目是( )。A.管理费用B.营业外支出C.营业成本D.投资收益正确答案C答案解析投资性房地产日常维护所发生的相关支出，应计入其他业务成本科目，在利润表中列示于“营业成本”项目。24.下列各项中，不应计入外购存货的成本中的有( )。A.验收入库后发生的仓储费用B.运输途中发生的合理损耗C.进口商品支付的关税D.购入商品运输过程中发生的的保险费用参考答案：A25.2012年10月12日，甲公司向其子公司乙公司销售

20、一批商品，不含增值税的销售价格为3 000万元，增值税税额为390万元，款项尚未收到;该批商品成本为2 200万元，至当年12月31日，乙公司已将该批商品对外销售80%，不考虑其他因素，甲公司在编制2012年12月31日合并资产负债表时，“存货”项目应抵销的金额为()万元。A.160B.440C.600D.640正确答案A答案解析应抵销的“存货”项目金额=(3 000-2 200)(1-80%)=160(万元)。26.企业当年发生的下列会计事项中，能够产生可抵扣暂时性差异的有( )。A.预计产品质量保证损失B.年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本(计税基础)并按公允价值调整C.年初新投入

21、使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计提折旧D.各项税收滞纳金和罚款支出答案：AC解析：选项 B，负债账面价值小于计税基础，产生应纳税暂时性差异;选项 D，不产生暂时性差异。27.研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负债表日确认为()。A.无形资产B.管理费用C.研发支出D.营业外支出正确答案B答案解析研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，根据谨慎性的要求是要费用化，计入当期损益的，所以答案为B。28.2018年12月31日，甲公司从非关联方取得乙公司70%有表决权股份并能够对乙公司实施控制。2019年6月1日，甲公司将

22、一批成本为40万元的产品以50万元的价格销售给乙公司。至2019年12月31日，乙公司已对外出售该批产品的40%。2019年度乙公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净利润为500万元。不考虑其他因素。甲公司2019年度合并利润表中少数股东损益的金额为()万元。A.148.8B.148.2C.147D.150正确答案D答案解析甲公司向乙公司销售产品属于顺流交易，不影响少数股东损益的金额，甲公司2019年度合并利润表中少数股东损益金额=50030%=150(万元)。29.2013年2月18日，甲事业单位购入一批办公用电脑，价款为1 000 000元，扣留质量保证金80 000元，质保期为10

23、个月。该事业单位以财政直接支付的方式支付了920 000元并取得了全款发票。2013年12月18日质保期满，该单位以财政直接支付的方式支付了质量保证金80 000元。假设不考虑其他相关税费，则该事业单位的固定资产入账成本是()元。A、1 000 000B、920 000C、108 000D、0【答案】A【解析】事业单位购入固定资产扣留质量保证金的，要按构成资产成本的全部支出金额作为固定资产的成本。30.甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。2018年12月5日，甲公司按每股5欧元的价格以银行存款购入乙公司股票100000股，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金

24、融资产，当日即期汇率为1欧元=7.85元人民币。2018年12月31日，乙公司股票的公允价值为每股4欧元，当日即期汇率为1欧元=7.9元人民币。该金融资产投资对甲公司2018年营业利润影响金额为()。A.减少76.5万人民币元B.减少28.5万人民币元C.增加2.5万人民币元D.减少79万人民币元正确答案A答案解析外币项目以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动和汇兑差额统一计入公允价值变动损益。该金融资产投资对甲公司2018年营业利润影响金额=4107.9-5107.85=-76.5(万人民币元)，选项A正确。31.甲公司为增值税一般纳税人。2019年1月6日，甲公司购进一

25、台需要安装的A设备，增值税专用发票上注明的设备价款为1200万元，增值税进项税额为156万元，款项已通过银行存款支付。安装A设备时，甲公司领用原材料36万元(不含增值税额)，支付安装人员工资14万元。2019年6月30日，A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为4%，甲公司采用年数总和法计提折旧。甲公司2020年度对A设备计提的折旧是( )万元。A.336.8B.356C.360D.390正确答案C32.甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算。乙公司发生的下列交易事项中，将导致甲公司长期股权投资账面价值发生变动的有()。A.提取法定盈余公积B.接受其他企业的现金捐

26、赠C.宣告分派现金股利D.发行可转换公司债券正确答案BCD答案解析选项A，提取法定盈余公积，乙公司盈余公积增加，未分配利润减少，属于乙公司所有者权益内部项目发生增减变动，所有者权益总额未发生变化，因此，甲公司无需进行账务处理;选项B，被投资方接受其他企业的现金捐赠，应确认为营业外收入或资本公积，最终会导致净利润或所有者权益增加。权益法下，投资方应以被投资方实现的净损益或除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动为基础，调整长期股权投资账面价值;选项C，被投资单位宣告分派现金股利， 冲减长期股权投资账面价值;选项D，被投资单位发行可转换公司债券，因分拆增加所有者权益(其他权益工

27、具)，调整增加长期股权投资账面价值。33.下列各要素中，不属于事业单位会计要素的是()。A、资产B、负债C、净资产D、利润【答案】D【解析】事业单位会计要素主要包括资产、负债、净资产、收入和支出。34.【题干】2020年12月31日，甲公司账面价值为85万元的K固定资产存在减值迹象，经减值测试，其公允价值为80万元，预计处置用为2万元，预计未来现金流量的现值为75万元。不考虑其他因素，2020年12月31日应确认K固定资产减值损失的金额为()万元。【选项】A.12B.5C.7D.10【答案】C【解析】该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额=80-2=78(万元)，预计未来现金流量现值为75万

28、元，可收回金额为二者孰高，即78万元，账面价值为85万元，则应计提减值损失金额=85-78=7(万元)。35.下列各项中，不属于投资性房地产的是( )。A.已出租的土地使用权B.按照国家有关规定认定的闲置土地C.持有并准备增值后转让的土地使用权D.已出租的建筑物参考答案：B参考解析：投资性房地产主要包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。36.企业的下列各项资产中，以前计提减值准备的影响因素已消失的，应在已计提的减值可以转回的有( )。A.固定资产B.商誉C.长期股权投资D.原材料参考答案：D解析：以前减记存货价值的影响因素已经消失的， 减记的金额应当予以恢复

29、，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。37.下列各项关于政府补助会计处理的表述，正确的有()。A.总额法下收到的自然灾害补贴款应确认为营业外收入B.净额法下收到的人才引进奖励金应确认为营业外收入C.收到的用于未来购买环保设备的补贴款应确认为递延收益D.收到的即征即退增值税应确认为其他收益正确答案ACD答案解析选项B，净额法下，收到的人才引进奖励金应确认为日常活动的政府补助，用于补偿已发生的成本费用的，直接冲减管理费用等，用于以后期间将发生的人才引进费用的，应当先计入递延收益，以后期间进行摊销。选项D，对一般纳税人增值税即征即退只能采用总额法进行会计处理，收到时确认为其

30、他收益。38.下列各项已计提的资产减值准备，在未来会计期间不得转回的有( )。A.商誉减值准备B.无形资产减值准备C.固定资产减值准备D.其他债权投资减值准备正确答案ABC答案解析商誉、无形资产、固定资产计提减值准备，一经计提，不得转回。39.下列事项中，属于会计政策变更的有()。A.政府补助的会计处理方法由总额法改为净额法B.因业务模式变更，债权投资由以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.存货发出计价方法由先进先出法改为月末一次加权平均法D.将自用的办公楼改为出租【答案】AC【解析】选项B和D，属于本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新

31、的会计政策，不属于会计政策变更。40.下列各项中，属于政府会计中资产计量属性的有( )。A.公允价值B.可变现净值C.历史成本D.名义金额参考答案：ACD41.2019 年1月1日，甲公司以银行存款60万元外购一项法律保护期为 10 年的专利技术并立即投入使用。甲公司预计该专利技术在未来 6 年为其带来经济利益，采用直线法摊销。当日，甲公司与乙公司签订协议。甲公司将于 2021年 1 月 1 日以 24 万元的价格向乙公司转让该专利技术。不考虑其他因素。2019 年 12 月 31 日，甲公司该专利技术的账面价值为( )万元。A.50B.56.4C.42D.54【答案】C【解析】甲公司该项专利

32、技术将于 2021 年 1 月 1 日以 24 万元出售给乙公司，故其预计净残值为 24 万元，预计使用年限为 2 年，2019 年 12 月 31 日该专利技术的账面价值=60-(60-24)/2=42(万元)。42.企业对其分类为投资性房地产的写字楼进行日常维护所发生的相关支出，应当计入的财务报表项目是()。A.管理费用B.营业外支出C.营业成本D.投资收益正确答案C答案解析投资性房地产日常维护所发生的相关支出，应计入其他业务成本科目，在利润表中列示于“营业成本”项目。43.2020年12月31日，甲行政单位财政直接支付指标与当年直接支付实际出数之间的差额为30万元，2021年1月1日，财

33、政部门恢复了该单位的财政直接支付额度，2021年1月。公用品(属于上年预算指标数)，支付给供应商10万元，不考虑其他因素，甲行政单位对购买办公用品的下列金计处理表述中，正确的有( )A.减少财政应返还额度10万元B.减少资金结存10万元C.增加行政支出10万元D.增加库存物品10万元参考答案：ABCD解析：预算会计下：借：行政支出 10贷：资金结存财政应返还额度 10财务会计下：借：库存物品 10贷：财政应返还额度 1044.丙公司为甲、乙公司的母公司，2018 年1月1日，甲公司以银行存款7 000万元取得乙公司60%有表决权的股份，另以银行存款100万元支付与合并直接相关的中介费用，当日办

34、妥相关股权划转手续后，取得了乙公司的控制权;乙公司在丙公司合并财务报表中的净资产账面价值为9 000万元。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资在合并日的初始投资成本为()万元。A.7 100B.7 000C.5 400D.5 500正确答案C答案解析本题属于同一控制下企业合并，长期股权投资的初始投资成本=被合并方相对于最终控制方而言的可辨认净资产的账面价值份额+最终控制方收购被合并方时形成的商誉=9 00060%+0=5 400(万元)。与合并相关的中介费用计入管理费用，不影响长期股权投资初始投资成本。45.处置采用公允价值模式计量的投资性房地产时,下列说法正确的有( )。A.应按累计公允价

35、值变动金额，将公允价值变动损益转入其他业务成本B.实际收到的金额与该投资性房地产账面价值之间的差额，应计入营业外支出或营业外收入C.实际收到的金额与该投资性房地产账面价值之间的差额，应计入投资收益D.对于投资性房地产的累计公允价值变动金额，在处置时不需要进行会计处理答案：A解析：处置时，应该讲累计公允价值变动损益转入其他业务成本，所以选项A正确、D错误;选项BC错误：实际收到的金额确认其他业务收入，投资性房地产账面价值计入其他业务成本，不需要将差额单独计入会计科目。46.企业应当按照()确定可变对价的最佳估计数。A.固定价格B.公允价值C.期望值或最可能发生金额D.历史价格【答案】C【解析】企

36、业应当按照期望值或最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数。47.【题干】企业发生的下列各项交易或事项中，将导致所有者权益总额发生变动的是()。【选项】A.提取法定盈余公积B.资本公积转增股本C.宣告分派现金股利D.盈余公积弥补亏损【答案】C48.2020 年 3 月 1 日，甲公司因违反环保的相关法规被处罚270 万元，列入其他应付款。根据税法的相关规定，该罚款不得进行税前抵扣。 2020 年 12 月 31 日甲公司已经支付了200 万元的罚款。不考虑其他因素，2020 年 12 月 31 日其他应付款的暂时性差异是( )万元。A.2200B.270C.2120C.0【答案】D【解析】行政罚

37、款税法不允许税前扣除，所以其他应付款账面价值=计税基础=70万元，不产生暂时性差异，而是产生永久性差异70万元。49.下列各项资产中，企业应采用可收回金额与账面价值孰低的方法进行减值测试的有(BC)。A.存货B.长期股权投资C.固定资产D.债权投资参考答案：BC参考解析：选项A应该采用成本与可变现净值孰低进行减值测试;选项BC属于企业会计准则第八号资产减值包含的资产(教材第八章)，采用可收回金额与账面价值孰低的方法;选项D，应当采用“预期信用损失法”进行减值测试。50.下列业务中的经济利益流入应界定为收入的有( )。A.权益结算股份支付形成的“资本公积股本溢价”B.盘盈固定资产C.工业制造企业

38、销售原材料的收入D.处置投资性房地产形成的收入正确答案CD答案解析选项A，资本溢价和股本属于股东投入资本总额，与收入无关;选项B，盘盈固定资产归入以前年度的利得范畴。51.2018年1月1日，甲公司以银行存款240万元购入一项专利技术并立即投入使用，预计使用年限为5年、预计净残值为0，采用直线法摊销。2019年1月1日，甲公司和乙公司签订协议，甲公司将于2021年1日月1日以100万元的价格向乙公司转让该专利技术，甲公司对该专利技术仍采用直线法摊销。不考虑其他因素，甲公司2019年应对该专利技术摊销的金额为()万元。A.48B.96C.46D.50正确答案C答案解析2018年末该专利技术的账面价值=240-240/5=192(万元)，2019年1月1日该专利技术预计净残值变更为100万元，应作为会计估计变更采用未来适用法处理，则甲公司2019年应对该专利技术摊销的金额=(192-100)/2=46(万元)。52.根据合同法的规定，限制民事行为能力人订立的合同，须法定代理人追认方有效，但也有例外情