会计基础与实务(项目二)

1、 填制与审核原始凭证任务一：填制与审核原始凭证的要求与方法理论2.1： 原始凭证基本要求与银行结算方式理论2.2：填制与审核各种原始凭证的方法任务二：填制与审核原始凭证实训2.1：填制与审核原始凭证1理论2.1： 原始凭证基本要求与银行结算方式2.1.1银行结算方式1、银行汇票 银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 它使用灵活、票随人到、兑现性强等特点。适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。 单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。银行汇票的付款期限为自出票日起1个月内。银行汇票的收款人可以将银行汇票背书

2、转让给他人。 21、银行汇票 31、银行汇票 41、银行汇票 特点：1）适用范围广2）票随人走，钱货两清3）信用度高，安全可靠4）使用灵活，适应性强5）结算准确，余款自动退回52、银行本票 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票由银行签发并保证兑付，而且见票即付，具有信誉高，支付功能强等特点。 银行本票发定额本票和不定额本票。定额本票的面值有1000元、5000元、10000元和50000元。 银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过2个月。银行本票可以根据需要在票据交换区域内背书转让。 62、银行本票 72、银行本票 82、银行本票 必须

3、记载的事项（1）表明“本票”的字样。 （2）无条件支付的承诺。 （3）确定的金额。 （4）收款人名称。 （5）出票日期。 （6）出票人签章。93、商业汇票 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 在银行开立存款账户的法入以及其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。 商业汇票的付款期限由交易双方商定，最长不得超过6个月。商业汇票提示付款期限自汇票到期日起10日内。103、商业汇票 商业汇票可以由付款人签发并承兑，也可经由收款人签发交由付款人承兑。商业汇票可背书转让。 商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两

4、种。商业承兑汇票是由银行以外的付款人的承兑。银行承兑汇票由银行承兑，由开立存款账户的存款人签发。 113、商业汇票 123、商业汇票 134、支票 支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 支票结算方式是同城结算中应用比较广泛的一种结算方式。 单位和个人的同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。144、支票 现金支票只能用于支取现金；转账支票只能用于转账；普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。 支票的提示付款期限为自出票日起10日，中国人民银行另有规定的除外。154、支票支票包含的内容：1、 “支票”字样； 2、无条件

5、支付命令； 3、出票日期及出票地点（未载明出票地点者，出票人名字旁的地点视为出票地）； 4、出票人名称其签字； 5、付款银行名称及地址（未载明付款地点者，付款银行所在地视为付款地点）； 6、付款人； 7、付款金额；164、支票 174、支票184、支票1、支票一律记名，转账支票可以背书转让； 2、支票提示付款期为十天（从签发支票的当日起，到期日遇例假顺延）。 3、支票签发的日期、大小写金额和收款人名称不得更改，其它内容有误，可以划线更正，并加盖预留银行印鉴之一证明。 194、支票4、支票发生遗失，可以向付款银行申请挂失；挂失前已经支付，银行不予受理。 5、出票人签发空头支票、印章与银行预留印鉴

6、不符的支票、使用支付密码但支付密码错误的支票，银行除将支票做退票处理外，还要按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。205、信用卡 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信誉等级分为金卡和普通卡。 单位卡一律不得用于10万元以上商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。 信用卡在规定的限额和期限内允许善意透支，透支额金卡最高不得超过10000元，普通卡最高不得超过5000元。透支期限最长为60天。 216、汇兑 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑分信汇和电

7、汇两种。汇兑结算方式适用于异地之间的各种款项结算。 227、委托收款 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。无论单位还是个人都可收取同城和异地的款项。委托收款结算款项划回的方式分为邮寄和电报两种。 238、托收承付 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。办理托收承付必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。 248、托收承付 托收承付款项划回方式分为邮寄和电报两种，它的结算每笔的金额起点为10000元，新华书店系统每笔金额起点为1000元。 采用托收承付结算方式时，购销双

8、方必须签有符合经济合同法的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算方式。按照支付结算办法的规定，承付货款分为验单付款与验货付款两种。 验单付款是购货企业根据经济合同对银行转来的托收结算凭证、发票账单及代垫运杂费等到交易所进行审查无误后，即可承认付款。 验货付款是购货企业等到货物运达企业，对其进行检验与合同完全相符后才承认付款。 259、信用证 信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。 采用信用证结算方式的，收款单位收到信用证后，即备货装运，签发有关发票账单，连同运输单据和信用证，送交银行，根据退还的信用证等有关凭证编制收款凭证；付款单位在接到开证行的通知时，根据付款的有关单据编制付款凭证。26

9、2.1.2： 原始凭证基本要求（一） 原始凭证的概念与种类 概念：是在经济业务发生或完成时，由业务经办人员直接取得或填制，用以表明某项经济业务已发生或者完成情况并明确有关经济责任的一种书面凭证。 注意：凡不能起到证明经济业务发生或者完成情况作用的单据，如合同、采购计划、银行对账单等，都不能作为原始凭据以记账。27原始凭证样本（发票等）28 原始凭证的种类：.按其取得的来源不同分为：外来原始凭证自制原始凭证29外来原始凭证：经济业务发生或完成时，由业务经办人员从其他单位或个人直接取得的凭证。30自制原始凭证：单位自行制定，并由本单位内部经办业务的部门或人员，在执行或完成某项经济业务时填制的，仅供

10、单位内部使用的凭证 领料单领料单位 编号：用 途 年 月 日 仓库：材料编号名称及规格计量单位数 量单价金额请领实发记账： 发料： 领料：31.按填制手续及内容的不同：一次性原始凭证累计原始凭证汇总原始凭证32一次性原始凭证：对所发生或所完成的经济业务，每次或每笔只填制一份的凭证。一次有效，即一经填写完毕就不能再次填写使用的凭证。如发票、收据、收料单、领料单、工资结算单等。外来原始凭证和大部分自制原始凭证都属一次性原始凭证333435累计原始凭证：为了简化填制手续，对在一定时期内连续发生的相同经济业务，逐次逐笔累计，集中填制一份的凭证。 如：限额领料单3637汇总原始凭证：为了简化核算手续，将

11、一定时期内若干张同类经济业务的原始凭证汇总成一份的凭证.工资结算表工资汇总表一次性原始凭证汇总原始凭证383940通用原始凭证：由有关部门统一印制，在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。 .按格式的不同分为：41专用凭证 ：由各单位自行印制，在本单位内部使用的凭证。42（二）原始凭证的基本内容1原始凭证名称；2填制原始凭证的日期；3接受原始凭证的单位名称；4经济业务内容(含数量、单价j金额等)；5填制单位签章；6有关人员签章；7凭证附件。43（二）原始凭证的填制要求（1）真实可靠、手续完备 原始凭证上记载的经济业务，必须与实际情况相符。如实记录经济业务的真实情况，决不允许有任何歪

12、曲或弄虚作假的情况。每张凭证上填列的日期、业务内容、数量、单价、金额等应当真实可靠，这样才能保证会计信息的客观真实性。44（二）原始凭证的填制要求 从外单位取得的原始凭证，必须有填制单位的公章（或专用章）；从个人取得的原始凭证必须有填制人签名或盖章。自制原始凭证，必须有部门负责人和经办人员的签名或盖章，对外开出的原始凭证，必须加盖章本单位的公章或有关部门的专用章。45（二）原始凭证的填制要求（2）内容完整、书写清楚1、严格按规定的格式或内容逐项填写经济业务的完成情况。2、凭证上的文字，用正楷字或行书书写，字迹要工整、清晰，易于辨认，不使用未经国务院颁布的简化字。46（二）原始凭证的填制要求3、

13、一式几联的凭证，必须用双面复写纸套写，单页凭证必须用钢笔填写。4、凭证填写发生错误，应按规定的方法更正。不得任意涂改或刮挖擦补，现金和银行存款等收付凭证填写错误，不能在凭证上更正，应按规定的手续注销留存，另行重新填写。47（二）原始凭证的填制要求（3）数字填写必须准确无误，并按规定书写1、原始凭证上的数货币符号，如人民币用“￥”表示，港币用“HK”表示，美元用“US”表示等。2、阿拉伯数字要单个书写，不得连笔，金额大写一律用正楷字或行书书写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、染、拾、佰、仟、万、亿、元（圆）、角、分、零、整（正），大写金额最后为“元”、“角”的应加写“整”或“正”字断尾。48（

14、二）原始凭证的填制要求3、金额数要写到角、分为止，无角、分的用“0”或符号“”表示，有角无分的，分位应写“0”，此时不能用符号“”。49（三）原始凭证的填制要求4、填写大写金额时，事先印好的“人民币”字样与大写数字之间不得留空；金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字，如￥709.50，汉字大写金额应写成人民币柒佰零玖元伍角整。数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以中写一个“零”字，如￥3009.51，汉字大写金额应写成人民币叁仟零玖元伍角壹分。书写时，数字的大写金额和小写金额必须保持一致。50（4）连续编号、及时填制 各种凭证都必须连续编号，以备查考。一些事先印好编号的重要凭

15、证作废时，在作废的凭证上应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得随意撕毁。所有经办业务的有关部门和人员，在经济业务实际发生或完成时，必须及时将原始凭证送交会计部门。51理论2.2：填制与审核各种原始凭证的方法（1）真实性审核 1、经济业务双方当事单位和当事人必须是真实的。2、经济业务发生的时间、地点、填制凭证的日期必须是真实的。3、经济业务的内容必须是真实的。4、经济业务的“量”必须是真实的。52（2）合法性审核合法性审核是审核原始凭证所记载的经济业务是否符合有关财经纪律、法规、制度等的规定，有无违法乱纪行为，若有，应予揭露和制止，根据会计法的规定，对不真实、不合法的原始凭证，有权不予接受，

16、并向单位负责人报告。53（3）合理性审核 合理性审核，审核经济业务的发生是否符合本单位事先制定的计划、预算等的要求，有无不讲经济效益、脱离目标的现象，是否符合费用开支标准，有无铺张浪费的行为。54(4）完整性审核 1、完整性审核是指审核原始凭证是否将有关内容填写齐全，各项目是否按要求填写。2、对原始凭证完整性的审核，首先要审核原始凭证的各构成要素是否齐全。其次，审核各要素内容填制得是否正确、完整、清晰，特别是对凭证中所记录的数量、金额的正确性要进行认真审核，检查金额计算有无差错，大小写金额是否一致等。最后，审核各经办单位和人员签章是否齐全。根据会计法规定，对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。55原始凭证业务举例562006年10月20日,苏宁公司从银行提取现金100,000.00元备发工资,填写现金支票,并加盖好银行预留印鉴2006 10 20 河北苏宁有限责任公司￥100,000.00工资贰零