公司会计核算办法

1、公司会计核算办法年 月 日（ ）财字第 号为适应公司外向型经济的发展、充分体现会计信息的可检验性、加强公司的财务管理、完善财务管 理规章制度，特制定本办法。会计科目的运用及账户的设置按会计管理制度执行，不得任意更改或自行设置，个别企业因业务需 要新增科目时，须报总公司财务部批准。凭证一般采用记账凭证或收、付、转凭证，工业企业可采用收、付、转凭证，贸易企业可采用记账 凭证。会计核算组织程序采用记账凭证汇总表核算程序，记账作证汇总表核算组织程序（如图示，略）。根据审核后的原始凭证填制记账凭证；根据记账凭证汇总表编制记账凭证汇总表；根据记账凭证汇总表登记总分类账；根据原始收、付款凭证登记现金日记账和

2、银行日记账；根据记账凭证及所附的原始凭证登记各明细分类账；每月末，根据总分类账和各明细分类账编制会计报表。记账规划记账须根据审核过的会计凭证。 除按照会计核算要求进行转账时， 用记账员写的转账说明作记账依 据外，其他记账凭证都必须以合法的原始凭证为依据。没有合法的凭证，不能登记账簿，且每张记账凭证 必须由制单、复核、记账及会计主管分别签名，不得省略。登记账簿一律用钢笔填写。记账凭证和账簿上的会计科目以及子、细目用全称，不得随意简化或使用代号。会计分录的科目对应关系， 原则上一种经济事项分别或汇总编一套分录， 不得将不同内容的多种经 济事项合并编制一套分录。5.5明细账应随时登记，总账定期登记，

3、一般不超过10天。每一笔账须记明日期、凭证号码和摘要，经济事项的摘要不能过分简略，以保证第三者能看清楚。 每笔账记完后，在记账凭证上划“V”。记账的文字和数字应端正、清楚，严禁刮擦、挖补或涂改，不得跳行隔页。应将空行或空页划斜红 线注销。记账发生错误，用以下方法更正：记账前发现记账凭证有错误，应先更正或重制记账凭证。记账凭证或账簿上的数字差错，应在错 误的全部数字正中划红线，表示注销，并由经办人员加盖小图章后，将正确的数字写在应记的栏或行内。记账后发现记账凭证中会计科目、借贷方式或金额错误时，先用红字填制一套与原用科目、借贷 方式和金额相同的记账作凭证，以冲销原来的记录，然后重新填制正确的记账

4、凭证，一并登记入账。如果 会计科目和借贷方式正确，只是金额错误，也可另行填制记账凭证，增加或冲减相差的金额。更正后应在 摘要中注明原记账凭证的日期和号码以及更正的理由和依据。报出会计报表后发现记账差错时，如不需要变更原来报表的，可以填制正确的记账凭证，一并登 记入账。如果会计科目和借贷方式正确，只是金额错误，也可另行填制记账凭证，增加或冲减相差的金额。 更正后应在摘要中注明原记账凭证的日期和号码以及更正的理由和依据。红字冲账除了用于更正错误外，还可以用于下列事项：经济业务完成后，发生退回或退出；经济业务计算错误而发生多付或多收；账户的借方或贷方发生额需要保持一个方向；其他必须冲销原记数字的事项

5、。各账户在一张账页记满后接记次页时，需要加计发生额的账户，应将加计的借贷发生总额和结出 的余额记在次页的第一行内，并在摘要栏注明“承前页”。月、季、年度末，记完账后应办理结账。为了便于结转成本和编制会计报表，需要发生额的账户 应分别结出月份、季度和年度发生额，在摘要栏注明“本月合计”、“本季会计”和“本年合计”的字样， 在月结、 季结数字上端和下端均划单红线， 在年结数字下端划双红线。 总结的数字本身均不得用红字书写。 发生笔数不多的账户，也可不总结。不需要加计发生额的账户，应随时结出金额，并在月份、季度余额下 端划单红线，在年度余额下端划双红线。编制会计报表前，必须把总账和明细账记载齐全，试

6、算平衡，每个科目的明细账各账户的数额相 加总和同该科目的总账数额核对相符。不准先出报表，后补记账簿。年度更换新账时，需要结转新年度的余额，可直接过到新账各该账户的第一行，并在摘要栏内注 明“上年结转”字样。必要时，详细注明余额组成内容，在旧账的最后一行数字下面注明“结转下年”字 样。结转以后的空白行格包括不结转余额的账户，划一条余线注销或盖章注销。结账、对账结账是结算各种账簿记录， 它是在一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上进行的， 具 体内容如下：在结账时，首先应将本期内所发生的经济业务记入有关账目；本期内所有的转账业务，应编成记账凭证记入有关账簿，以调整账簿记录，如待摊、预提费用

7、应 按规定标准予以摊销提取；在全部业务登记入账的基础上，须结算所有的账簿。对账是为了保证账证相符、账账相符、账实相符。具体内容如下：账证核对主要是在日常编制凭证和记账过程中进行。月终如果发现账账不符，就应回过头来对账 簿记录与会计凭证进行核对，以保证账证相符。账账核对每月一次，主要是总分类账各账户期末余额与各明细分类账账面余额相核对，现金、银 行存款二级账与出纳的现金、银行存款日记账相核对，会计部门各种财产物资明细类账期末余额与财产物 资管理部门和使用部门的保管账相核对。账实核对分两类：第一类现金日记账账面余额与现金实际库存数额相核对，银行存款日记账账面 余额与开户银行对账单相核对，要求每月核

8、对一次；第二类各种财产物资明细分类账账面余额与财产物资 实有数额相核对，各种往来账款明细账账面余额与有关债权债务单位的账目核对，要求每季核对一次。本办法由公司董事会讨论通过。本办法自发布之日起施行。附：会计核算是企业重要的管理工作。加强对企业会计核算工作的领导与管理，是企业领导必须重视的问 题。近几年来，我国的会计工作本着服务于经济建设和改革开放的宗旨，注意更新观念、转变职能、完善 体制、变革方法，取得了巨大成绩，特别是通过改革企业会计核算制度，及时制定并实施了企业会计准 则和行业会计核算制度，初步实现了会计核算模式的转换和与国际会计惯例相协调，有效地保证和促进 了经济建设和改革开放。随着建立

9、社会主义市场经济目标的确立和措施的落实，对会计核算的管理模式和 会计信息质量提出了新的、更高的要求，为此，国家有关部门强调要进一步深化企业会计核算制度改革， 加快制定并逐步实施以基本准则和具体准则为主要内容的企业会计准则体系，不断提高会计核算水平和会 计信息质量，为规范社会主义市场经济秩序、促进企业强化经营管理、提高经济效益服务。1.建立会计准则体系并分批分步组织实施（1）建立会计准则体系。会计准则作为企业组织会计核算工作的规范，是国家统一会计制度的重要组 成部分。会计准则体系包括基本准则、具体准则两个层次。基本准则主要就会计核算的基本前提、一般原 则、会计要素以及会计报告要求做出原则性规定；

10、具体准则是以基本准则为依据，就企业会计核算业务、 会计报告要求做出具体规定。（2）分批分步实施具体准则。在企业会计准则的基础上，进一步实施具体准则，是我国企业会计核算 制度改革的方向。为了与企业改革的进程相适应，保证会计工作的正常秩序，对具体准则的实施拟采取分 批分步的办法，即根据企业机制转换情况、自我约束能力以及对会计信息的需求情况，先在条件成熟的企 业施行；其他企业仍执行行业会计核算制度；随着市场经济的发展以及企业经营机制的转换，逐步扩大具 体准则的施行范围。对行业会计核算制度也要根据形势发展的要求，及时补充和完善。（3）实施会计准则的指导思想和原则。会计准则应当保证真实、客观、公允地反映

11、企业的财务状况， 经营成果以及财务状况变动，满足国家进行宏观调控的需要，满足投资者、债权人以及社会公众对企业进 行监督并做出各类经济决策的需要，兼顾企业加强内部管理的需要。实施会计准则应当处理好与经济改革 和发展的关系，注意与经济改革和发展的进程相协调，并有一定的预见性；应当处理好中国国情与国际会 计惯例的关系，在充分考虑中国国情的前提下，尽量注意借鉴其他国家被实践证明符合市场经济发展一般 规律的会计理论、方法和惯例，尽量与国际会计惯例相协调；应当处理好会计准则与财政、税收、金融、 投资、外汇、物价等相关部门的关系，做好相互协调；应当处理好会计改革内部各方面的关系，与会计人 员素质、会计基础工

12、作、会计监督手段、会计管理体制等相协调；坚持先立后破的原则，在实施会计准则 过程中保持会计工作秩序的稳定。2.完善企业会计核算工作的具体要求（1）企业应当建立健全内部会计核算办法。企业应根据企业会计准则或行业会计核算制度的规定，结 合本企业生产经营特点和经营管理实际，建立健全内部会计核算办法，以利于加强内部管理、进行内部控 制，为具体准则的实施创造良好的条件。内部会计核算办法包括企业账户体系、会计岗位责任、账务处理流程、企业所选择的会计政策、会计 报表编制和报送程序、会计报表分析指标和要求等。企业制定内部会计核算办法，应当与严格会计法制、实现会计工作规范化结合起来，严格遵循企业会 计准则或行业

13、会计核算制度的要求，保证和提高会计信息质量；应当与加强企业会计基础工作结合起来， 将执行企业会计准则或行业会计核算制度建立在坚实的基础上；应当与强化企业会计管理结合起来，根据 企业生产经营特点和企业经营管理的要求，逐步建立责任会计制度、成本会计制度、内部报告制度等各项 行之有效的管理制度；应当与推行会计电算化结合起来，实现会计数据处理的规范化，提高会计信息的时 效性，以满足各方面对企业会计信息的需要。（2）加强会计基础工作。健全的会计基础工作是实行会计准则或行业会计核算制度的基础，也是企业 会计信息质量的重要保证。企业应当重视会计基础工作，利用实施具体准则的契机，对会计基础工作进行 一次全面整顿和提高，建立健全计量和计价制度、台账制度、固定资产管理