3.生产与仓储循环

1、.：.；3.消费与仓储循环消费与仓储循环：了解内部控制被审计单位： 索引号： SCL 工程： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 日期： 了解本循环内部控制的任务包括：1了解被审计单位消费与仓储循环与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。2针对消费与仓储循环的控制目的，记录相关的控制活动，以及受该控制活动影响的买卖和账户余额及其认定。3执行穿行测试，证明对买卖流程和相关控制的了解，并确定相关控制能否得到执行。4记录在了解和评价消费与仓储循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。了解本循环内部控制，构成以下审计任务底稿：1SCL一1：了解内部控制汇总表2SCL一2

2、：了解内部控制设计控制流程3SCL一3：评价内部控制设计控制目的及控制活动4SCL一4：确定控制能否得到执行(穿行测试)编制阐明：1在了解控制的设计并确定其能否得到执行时，该当运用讯问、察看和检查程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。2假设拟利用以前审计获取的有关控制运转有效性的审计证据，该当思索被审计单位的业务流程和相关控制自上次测试后能否发生艰苦变化。3审计任务底稿用以记录以下内容：(1)SCL一1：汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论；(2)SCL一2：记录经过讯问、察看和检查程序了解到的本循环涉及的重要买卖的控制流程；(3)SCL一3：记录与实现控制目的相关并方案执行穿行测试的控

3、制活动；(4)SCL一4：记录穿行测试的过程和结论。消费与仓储循环：了解内部控制汇总表被审计单位： 索引号： SCL -1 工程： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 日期： 1受本循环影响的相关买卖和账户余额存货、主营业务本钱 注：(1)此处仅列示了主要的买卖和账户余额，注册会计师应根据被审计单位的实践情况确定受本循环影响的买卖和账户余额。(2)现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。在实务中，在思索与货币资金有关的内部控制对其本质性程序的影响时，注册会计师该当综合思索各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控

4、制，注册会计师可以在货币资金详细审计方案中记录对其进展的了解和测试任务。2主要业务活动主要业务活动能否在本循环中进展了解资料验收和仓储是方案和安排消费是消费与发运是存货管理是(注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，假设方案在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进展了解，应在此处阐明缘由。)3了解买卖流程根据对买卖流程的了解，记录如下：(1)被审计单位能否委托效力机构执行主要业务活动?假设被审计单位运用效力机构，将对审计方案产生哪些影响?(2)能否制定了相关的政策和程序以坚持适当的职责分工?这些政策和程序能否合理?(3)自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活

5、动能否发生艰苦变化?假设已发生变化，将对审计方案产生哪些影响? (4)能否识别出本期买卖过程中发生的控制偏向?假设已识别出控制偏向，产生偏向的缘由是什么?将对审计方案产生哪些影响?(5)能否识别出非常规买卖或艰苦事项?假设已识别出非常规买卖或艰苦事项，将对审计方案产生哪些影响?(6)能否进一步识别出其他风险?假设已识别出其他风险，将对审计方案产生哪些影响?4信息系统运用软件信息系统称号计算机运作环境来源初次安装日期初次安装后对信息系统进展的任何艰苦修正、开发和维护信息系统称号艰苦修正、开发与维护更新日期拟于未来实施的艰苦修正、开发与维护方案本年度对信息系统进展的艰苦修正、开发与维护及其影响5.

6、初步结论注：根据了解本循环控制的设计并评价其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价讨论能够是1控制设计合理，并得到执行；2控制设计合理，未得到执行；3控制设计无效或缺乏必要的控制6.沟通事项能否需求就已识别出的内部控制设计或执行方面的艰苦缺陷，与适当层次的管理层或治理层进展沟通？消费与仓储循环：了解内部控制设计控制流程被审计单位： 索引号： SCL -2 工程： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 日期： 编制阐明：1注册会计师该当采用文字表达、问卷、核对表和流程图等方式，或几种方式相结合，记录对控制流程的了解。对重要业务活动控制流程的记录应涵盖自买卖开场至与其他业务循环衔接为止

7、的整个过程。记录的内容包括但不限于：(1)买卖如何生成，包括电子数据交换(EDI)和其他电子商务方式的性质和运用程度：(2)内部控制采用人工系统、自动化系统或两种方式同时并存；(3)控制由被审计单位人员执行、第三方(例如效力机构)执行或两者共同执行，涉及人员的姓名及其执行的程序；(4)处置买卖采用的重要信息系统，包括初次安装信息、已实施和方案实施的艰苦修正、开发与维护；(5)与其他信息系统之间的链接，包括以计算机为根底的运用系统和人工进展的运用系统之间衔接的时点，以及任何相关的手工调理过程(如编制调理表)；(6)与处置财务信息相关的政策和程序；(7)会计记录及其他支持性信息；(8)运用的重要档

8、案和表格；(9)主要输出信息(包括以纸质、电子或其他介质方式存在的信息)及用途；(10)输入买卖信息并过至明细账和总账的程序；(11)会计分录的生成、记录和处置程序，包括将非规范会计分录过至明细账和总账的程序。2本审计任务底稿对消费与仓储循环控制流程的记录，涉及控制活动的内容应索引至消费与仓储循环控制测试(SCC)的审计任务底稿。3假设被审计单位针对不同类型的消费与仓储业务分别采用不同的控制流程和控制活动，例如，被审计单位对消费本钱归集与分配实施不同的控制活动，应分别予以记录。消费与仓储业务涉及的主要人员职 务姓 名我们采用讯问、察看和检查等方法，了解并记录了消费与仓储循环的主要控制流程，并已

9、与X X X、X X X等确认以下所述内容。1有关职责分工的政策和程序(注：此处应记录被审计单位建立的有关职责分工的政策和程序，并评价其能否有助于建立有效的内部控制。)2主要业务活动引见(注：此处应记录对本循环主要业务活动的了解。例如，被审计单位消费本钱的9-2集及分配方法、相关文件记录、库存资料商品管理制度制定和修正程序、对职责分工政策的制定和修正程序等。)(1)资料验收与仓储(注：此处应记录对被审计单位资料验收和仓储管理流程的了解。例如，与采购订单的核对、签发验收单据、资料入库、单据流转及核对等。)(2)方案与安排消费(注：此处应记录对被审计单位方案和安排流程的了解。例如，消费方案的审批、

10、消费通知单的签发、单据流转及核对等。) (3)消费与发运(注：此处应记录对被审计单位消费本钱归集和分配的流程的了解。例如，资料领用出库、产废品的验收与出库、单据流转及核对，以及资料、人工和间接费用的分配与归集等。)(4)存货管理(注：此处应记录被审计单位对存货管理流程的了解。例如，存货跌价预备的计提、存货清点控制、单据在不同部门之间的传送、处置和审批程序、账实核对及差别的调查和处置等。)控制流程记录例如编制阐明：本审计任务底稿提供的例如，系以消费业务较为单一的中型被审计单位为例，并进展适当简化，仅为阐明控制流程的记录内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判别，结合被审计单位的实践

11、情况进展适当修正，不可一概照搬。本循环中其他审计任务底稿记录的内容均以下述例如为根据进展填写，并非对一切能够出现情况的全面描画。本例如采用文字表达方式记录所了解的控制流程，注册会计师也可以采用其他方式，例如，采用问卷和核对表等方式进展记录。S公司现行的消费和仓储政策和程序业经董事会同意，假设需对该项政策和程序作出任何修正，均应经董事会同意后方能执行。本年度该项政策和程序没有发生变化。S公司的存货为原资料、自制半废品和产废品。其中，原资料主要为电子元器件、贵金属及包装资料，产废品主要为通讯电子设备等。其消费由两个消费车间完成：(1)第一车问对原资料进展焊接和装配，构成半废品；(2)第二车间对半废

12、品进展调试和包装，最终构成产废品。S公司的消费周期普通为三天。存货按获得时的实践本钱计价，包括采购本钱、加工本钱和其他使存货到达目前场所和运用形状所发生的支出。资料发出时，按加权平均法确定其实践本钱。S公司运用Y系统中的消费子模块维护消费过程中的产量记录，自动记录原资料耗用及流转的情况，以及自制半废品和产废品的消费形状，并生成消费日志；同时，Y统还对消费本钱中各项组成部分进展归集和分摊(其中：直接资料按订单号予以归集，不计算半废品本钱；直接人工费用和制造费用按各订单的资料耗用量在不同订单之问分配)，生成记账凭证并过至消费本钱及原资料明细账和总分类账。消费与仓储业务涉及的主要人员职务姓 名总经理

13、财务经理会计主管消费本钱记账员应付职工薪酬记账员应收账款记账员质检经理质量检验员消费经理消费方案经理第一车间主任第二车间主任仓储经理仓库管理员我们采用讯问、察看和检查等方法，了解并记录了s公司消费与仓储循环的主要控制流程，并已与财务经理X X、消费经理X X确认以下所述内容。1有关职责分工的政策和程序S公司建立了以下职责分工政策和程序：(1)不相容职务相分别。主要包括存货的保管与清查、存货的销售与收款、存货处置的恳求与审批、审批与执行、存货业务的审批、执行与相关会计记录等职务相分别。(2)各相关部门之间相互牵制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处置消费与仓储业务的全过程。2主要业务活

14、动引见(1)资料验收与仓储采购的资料运达s公司后，质量检验员X X X比较所收资料与采购订单的要求能否相符，并检查其质量等级。验收无误后，质量检验员X X X签发预先编号的验收单，作为检验资料的根据。对于单价在人民币X X X元以上的资料，还需质检经理X X X验收签字。根据验收单，仓储部门清点商品数量，对已验收商品进展保管。仓储区应相对独立，限制无关人员接近。仓库管理员X X X担任将购人资料的采购订单编号、验收单编号，资料数量、规格等信息输入系统，经仓储经理X X X复核并以电子签名方式确认后，Y系统自动更新资料明细台账。 如某种原资料库存缺乏，仓库管理员X X X编制待购资料明细表，经仓

15、储经理X XX复核后，及时通知消费部门及采购部门原资料的库存情况。(2)方案与安排消费消费方案部门根据顾客订单或者对销售预测和产品市场需求等信息编写月度消费方案书，经消费方案经理X X X审批后由总经理X X X同意。根据经审批的月度消费方案书，消费方案经理X X X签发预先编号的消费通知单，该消费通知单一式五联，分别用于通知仓储部门组织资料发放、第一、第二消费车间组织产品消费、财务部门组织本钱计算以及消费方案部门按编号归档管理。(3)消费与发运1)发出原资料、半废品入库及领用消费第一车间接到消费通知单后，由车间主任X X X编制日消费加工指令单，经生产经理X X X审批。第一车间各消费小组编

16、制原资料领用恳求单，并经车间主任X X X签字同意。仓库管理员X X X根据经审批的原资料领用恳求单核发资料，填制预先编号的原资料出库单。该原资料出库单一式四联：一联仓库发料、一联仓库留存、一联车间记录、一联递交财务部作为记账凭证。同时，仓库管理员X X X还需将原资料领用恳求单编号、领用数量、规格等信息输入Y系统，经仓储经理X X X复核并以电子签名方式确认后，Y系统自动更新资料明细台账。第一车间消费过程终了后，质量检验员X X X检查并签发半废品验收单，消费小组将半废品送交仓库。仓库管理员X X X检查半废品验收单，并清点半废品数量，填写一式四联的半废品人库单，其中：一联仓库收料、一联仓库

17、留存、一联车间记录、一联递交财务部作为记账凭证。仓库管理员X X X还需将半废品入库单编号、入库数量、规格等信息输人系统，经仓储经理X X X复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新半废品明细台账。第二车间消费小组领用半废品时，需编制半废品转移单，经车间主任X X X同意领用。仓库管理员X X X根据经审批的半废品转移单核发出库，填制预先编号的半废品出库单，并将半废品出库单编号、出库数量、规格等信息输入系统，经仓储经理XX复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新半废品明细台账。2)产废品入库消费终了后，质量检验员X X X检查并签发预先编号的产废品验收单，消费小组将产废品送交仓库。仓库管理员X

18、 X X检查产废品验收单，并清点产废品数量，填写预先编号的产废品入库单(一式四联：一联仓库收货、一联仓库留存、一联消费部核对、一联递交财务部作为记账凭证)。经质检经理、消费经理和仓储经理XX签字确认后，仓库管理员将产废品入库单信息输入Y系统，Y系统自动更新产废品明细台账并与销售订单编号核对。此时系统内的销售订单形状由“在产自动更改为“已完工。3)产废品发运信息管理员根据系统显示的“已完工销售订单信息和销售合同商定的交货日期，开具延续编号的销售发票。报关部单证员收到销售发票后办理报关手续，办妥后通知业务员在系统内填写出运通知单，确定装船时间。出运通知单的编号在业务员输入销售订单编号后自动生成。根

19、据系统的设置，假设输入错误的销售订单编号，那么无法生成相对应的出运通知单。运输经理根据系统显示的出运通知信息，安排组织发运。仓储经理根据系统显示的出运通知信息，通知仓库管理员填写预先延续编号的出库单。运输经理X在装运之前，需独立检查出库单、销售订单和出运通知单，确定从仓库提取的废品附有经同意的销售订单，并且，所提取产品的内容与销售订单一致。经检查无误后，手工填制送货单(一式六联)，一联留存，其他五联分别传送至报关部、财务部、仓库、门卫、码头货运公司。送货单应由司机X和仓库保管员两人签字，假设超越个集装箱，仓储经理也应在送货单上签字。，完成废品出库任务后，仓库管理员将产废品出库单信息输入Y系统，

20、经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，Y系统自动更新产废品明细台账并与出运通知单编号核对。4)消费管理消费经理X X根据消费方案和日消费任务安排进展产废品消费监视和管理。Y系统自动生成对原资料、半废品、产废品的消费记录日报表，经消费经理审核确认后，这些数据将会自动汇总在消费产量跟踪数据库中。消费方案经理X会同消费经理每周根据消费预算编制产量分析报告。每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原资料及半废品产废品转出转入记录，如有差别，仓库管理员x编制差别分析报告，经仓储经理、消费经理X X签字确认后交财务部门进展调整。5)消费本钱归集资料消费本钱记账员根据原资料出库单，编制原资料领用凭证，与Y系统自

21、动生成的消费记录日报表核对资料耗用和流转信息；由会计主管审核无误后，生成记账凭证并过至消费本钱及原资料明细账和总分类账。人工本钱注：人工本钱归集环节控制活动记录于工薪与人事循环的审计3-作底稿(GXL)。制造费用注：制造费用归集环节控制活动记录于采购与付款循环的审计任务底稿(COl-,)。6)消费本钱的分配Y系统对消费本钱中各项组成部分进展归集，按照预设的分摊公式和方法，自动将当月发生的消费本钱在完工产品和在产品中按比例分配；同时，将完工产品本钱在各不同产品类别中分配，生成产品本钱计算表和消费本钱分配表(人工费用分配表、制造费用分配表)。消费本钱记账员X X X编制成消费本钱结转凭证，经会计主

22、管X X X审核同意后进展账务处置。7)产废品本钱的结转每月末，消费本钱记账员X X X根据系统内形状为“已处置的订单数量，编制销售本钱结转凭证，结转相应的销售本钱，经会计主管X X X审核同意后进展账务处置。8)本钱分析每月末，消费本钱记账员X X X和应收账款记账员共同编制本月消费本钱及毛利分析报告，列示每笔订单的毛利率，对毛利率低于20的订单分别从销售价钱、单位本钱等方面进展综合分析，经财务经理X X X复核后，分别提交消费经理X X X、销售经理X X X和总经理X X审阅。对于亏损订单，总经理X X X将视亏损缘由，要求消费经理X X X、销售经理X X X调查。(4)存货管理1)清

23、点制度仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进展清点，财务部门对清点结果进展复盘。仓库管理员X X X编写存货清点明细表，发现差别及时处置，经仓储经理X X X、财务经理X X X、消费经理X X X复核后调整人账。2)存货跌价预备Y系统物流子系统设有存货库龄分析功能，对库龄超越一年的存货，会进展提示。在清点时，清点人员也需关注能否需求计提存货跌价预备。假设出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员X X X编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理X X X和销售经理X X X，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价预备，由会计主管X X X编制存货价值调整建议。存货价值调整

24、建议经财务经理X X X复核后，报董事会审批。只需经董事会同意后方可进展账务处置。消费与仓储循环： 评价内部控制设计控制目的及控制活动被审计单位: 工程： 日期: 索引号： CSL-3 财务报表截止日期/期间: 复核: 日期: 编制阐明：1本审计任务底稿中列示的控制活动，仅为阐明有关表格的运用方法，并仅针对SCL一2中的例如所设计，并非对一切控制目的、受该目的影响的买卖和账户余额及其认定以及控制活动的全面列示。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业9-，j断，结合被审计单位的实践情况了解和测试可以确保实现控制目的的控制活动。2本审计任务底稿用以记录消费与仓储循环中主要业务活动的控制目的

25、、受该目的影响的相关买卖和账户余额及其认定、常用的控制活动以及被审计单位的控制活动。其中，“常用的控制活动一栏列示了在实务中为实现相关控制目的常用的控制活动，在实践编写审计任务底稿时应予以删除；对“受影响的相关买卖和账户余额及其认定一栏，注册会计师应根据被审计单位的实践情况分析填写。3假设多项控制活动可以实现同一控制目的，注册会计师不用了解与该项控制目的相关的每项控制活动。本审计任务底稿记录的控制活动，仅为实现有关控制目的能够采用控制活动中的一种，被审计单位也能够采用其他控制活动到达有关控制目的，注册会计师应根据被审计单位的实践情况进展填写。4注册会计师应关注被审计单位采取的控制活动能否可以完

26、全到达相关的控制目的。在某些情况下，某些控制活动单独执行时，并不能完全到达控制目的，这时注册会计师需求识别与该特定目的相关的其他控制活动，并对其进展测试，以获取到达控制目的的足够的保证程度。5一项控制活动能够可以到达多个控制目的。为提高审计效率，如存在可以同时到达多个控制目的的控制活动，注册会计师可以思索优先测试该控制活动。6假设某一项控制目的没有相关的控制活动或控制活动设计不合理，注册会计师应思索被审计单位控制的有效性及其对拟采取的审计方案的影响。7假设注册会计师拟信任以前审计获取的有关本循环控制活动运转有效性的审计证据，该当经过实施讯问并结合察看或者检查程序，获取该等控制能否已发生变化的审

27、计证据，并予以记录。主要业务活动控制目的受影响的相关买卖和账户余额及其审定常用的控制活动被审计单位的控制活动控制活动对实现控制目标能否有效(是/否)资料验收与仓储已验收资料均附有有效采购订单存货：存在验收单与采购订单应进展核对。质量检验员XXX比较所收资料与采购订单的要求能否相符，并检查其质量等级。验收无误后，质量检验员XXX签发预先编号的验收单，作为检验资料的根据。对于单价在人民币XXX元以上的资料，还需质检经理XXX验收签字。是已验收资料均已准确记录存货：计价和分摊主营业务本钱：准确性、分类管理层定期复核以确保记录的正确性。仓库管理员XXX担任将购入资料的采购订单编号、验收单编号，资料数量

28、、规格等信息输入Y系统，经仓储经理XXX复核并已电子签名方式确认后，系统自动更新资料明细台账。是已验收资料均已记录存货：完好性 主营业务本钱：完好性 验收单均预先延续编号并已记录。验收无误后，质量检验员XXX签发预先编号的验收单。根据验收单，仓库管理员XXX担任将购入资料的采购订单编号、 验收单编号，资料数量、规格等信息输入Y系统，经仓储经理XXX复核并已电子签名方式确认后，系统自动更新资料明细台账。是 主要业务活动控制目的受影响的相关买卖和账户余额及其审定常用的控制活动被审计单位的控制活动控制活动对实现控制目标能否有效(是/否)资料验收与仓储已验收资料均已记录于适当期间存货：存在、完好性主营

29、业务本钱：截止定期由不担任日常存货保管或存货记录的人员来清点实地存货，如有差别应及时调查和处置。仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进展清点，财务部门对清点结果进展复盘。仓库管理员XXX编写存货清点明细表，发现差别及时处置，经仓储经理XXX、财务经理XXX、消费经理XXX复核后调整入账。是方案与安排消费管理层授权进展消费存货：存在消费指令应经适当管理层同意。根据经审批的月度消费方案书，消费方案经理XXX签发预先编号的消费通知单。是消费与发运发出资料均已准确记录存货：计价和分摊 主营业务本钱：准确性、完好性、分类管理层定期复核以确保记录的正确性。仓库管理员XXX担任将原资料领用恳求单编号、领用

30、数量、规格等信息输入Y系统，经仓储经理XXX复核并已电子签名方式确认后，Y系统自动更新资料明细台账。是发出资料均已记录于适当期间存货：存在、完好性 主营业务本钱：截止 定期由不担任日常存货保管或存货记录的人员来清点实地存货，发现差别应予以调整。仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进展清点，财务部门对清点结果进展复盘。仓库管理员XXX编写存货清点明细表，发现差别及时处置，经仓储经理XXX、财务经理XXX、消费经理XXX复核后调整入账。是 主要业务活动控制目的受影响的相关买卖和账户余额及其审定常用的控制活动被审计单位的控制活动控制活动对实现控制目标能否有效(是/否)消费与发运已记录的消费本钱均真

31、实发生且与实践本钱一致存货：存在、计价和分摊 主营业务本钱：发生、准确性管理层定期复核以确保消费本钱与其支持性文件一致。消费本钱记帐员XXX根据原资料出库单，编制原资料领用凭证，与Y系统自动生成的消费记录日报表核对资料耗用和流转信息；由聚集主管XXX审核无误后，生成记帐凭证并过账至消费本钱及原资料明细账和总分类账。每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原资料及半废品/产废品转出/转入记录，如有差别，仓库管理员XXX编制差别分析报告，经仓储经理XXX、消费经理XXX签字确认后交财务部门进展调整。是已发生的消费本钱均已记录存货：完好性、计价和分摊主营业务本钱：完好性管理层定期复核以确保消费本钱与其支

32、持性文件一致。消费本钱记帐员XXX根据原资料出库单，编制原资料领用凭证，与Y系统自动生成的消费记录日报表核对资料耗用和流转信息；由聚集主管XXX审核无误后，生成记帐凭证并过账至消费本钱及原资料明细账和总分类账。每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原资料及半废品/产废品转出/转入记录，如有差别，仓库管理员XXX编制差别分析报告，经仓储经理XXX、消费经理XXX签字确认后交财务部门进展调整。是 主要业务活动控制目的受影响的相关买卖和账户余额及其审定常用的控制活动被审计单位的控制活动控制活动对实现控制目标能否有效(是/否)消费与发运已发生的消费本钱均记录于适当期间存货：存在、完好性、计价和分摊 主营

33、业务本钱：截止管理层定期复核以确保消费本钱与其支持性文件一致。消费本钱记帐员XXX根据原资料出库单，编制原资料领用凭证，与Y系统自动生成的消费记录日报表核对资料耗用和流转信息；由聚集主管XXX审核无误后，生成记帐凭证并过账至消费本钱及原资料明细账和总分类账。每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原资料及半废品/产废品转出/转入记录，如有差别，仓库管理员XXX编制差别分析报告，经仓储经理XXX、消费经理XXX签字确认后交财务部门进展调整。是存货流转均已准确地记录于适当期间存货：计价和分摊、完好性、存在性主营业务本钱：截止、准确性 管理层定期复核以确保消费本钱与其支持性文件一致。Y系统对消费本钱中各

34、项组成部分进展归集，按照预设的分摊公式和方法，自动将当月发生的消费本钱在完工产品和在产品中按比例分配；同时，将完工产品本钱在各不同产品类别中分配，由此生成产品本钱计算表和消费本钱分配表。消费本钱记帐员XXX编制消费本钱结转凭证，经会计主管XXX审核同意后进展帐务处置。每月末，消费本钱记帐员XXX根据系统内形状为“已处置的订单数量，编制销售本钱结转凭证，结转相应的销售本钱，经会计主管XXX审核同意后进展帐务处置。是主要业务活动控制目的受影响的相关买卖和账户余额及其审定常用的控制活动被审计单位的控制活动控制活动对实现控制目标能否有效(是/否)消费与发运完工产废品均已准确记录于适当期间存货：计价和分

35、摊 主营业务本钱：截止、准确性验收单均预先延续编号并已记录入账质量检验员XXX检查并签发预先编号的产废品验收单，消费小组将产生品送交仓库。仓库管理员XXX检查产废品验收单，并清点产废品数量，填写预先编号的产废品入库单，经质检经理XXX、消费经理XXX和仓储管理员XXX将产废品入库单信息输入Y系统，Y系统将自动更新产废品明细台账并与采购订单编号核对。是产废品发运均已记录存货：存在主营业务本钱：发生 出库单均事先联续编号并已记录入账。仓库管理员XXX填写预先编号的产废品出库单。仓储管理员XXX将产废品出库单信息输入Y系统，Y系统将自动更新产废品明细台账并与出运通知单编号核对。是产废品发运均已准确记

36、录存货：计价和分摊 主营业务本钱：准确性、分类管理层定期复核以确保记录的正确性。仓储管理员XXX将产废品出库单信息输入Y系统，经仓储经理XXX复核并以电子签名方式确认后，Y系统将自动更新产废品明细台账并与出运通知单编号核对。是主要业务活动控制目的受影响的相关买卖和账户余额及其审定常用的控制活动被审计单位的控制活动控制活动对实现控制目标能否有效(是/否)消费与发运已发运产废品均附有有效销售订单存货：完好性 主营业务本钱：发生 货物发运之前应由独立人员核对销售订单和发运货物。运输经理XXX在装运之前，需独立检查出库单、销售订单和出库通知单，确定从仓库提取的商品附有经同意的销售订单，并且，所提取的商

37、品附有经同意的销售订单，并且，所提取产品的内容与销售订单一致。是产废品发运均已记录于适当期间存货：存在，完好性主营业务本钱：发生 定期由不担任日常存货保管或存货记录的人员来清点实地存货，发现差别应予以调整。仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进展清点，财务部门对清点结果进展复盘。仓库管理员XXX编写存货清点明细表，发现差别及时处置，经仓储经理XXX、财务经理XXX、消费经理XXX复核后调整入账。是存货管理适当保管存货存货：存在 适当保管存货并限制无关人员接近。根据验收单，仓储部门清点商品数量，对已验收的商品进展保管。仓储区应相对独立，限制无关人员接近。是准确记录存货价值存货：计价和分摊 对存

38、货库龄进展分析。Y系统物流系统设有存货库龄分析功能，对库龄较长的存货，会进展提示。在清点时，清点人员也需关注能否需求计提存货跌价预备。是主要业务活动控制目的受影响的相关买卖和账户余额及其审定常用的控制活动被审计单位的控制活动控制活动对实现控制目标能否有效(是/否)存货管理存货价值调整已于适当期间记录存货：计价和分摊 管理层定期复核并同意存货价值调整假设出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员XXX编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理XXX/销售经理XXX，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价预备，由会计主管XXX编制存货价值调整建议。存货价值调整建议经财务经理XXX复

39、核后，报董事会审批。只需董事会同意后方可进展账务处置。是存货价值调整是真实发生的存货：计价和分摊 管理层定期复核并同意存货价值调整假设出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员XXX编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理XXX/销售经理XXX，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价预备，由会计主管XXX编制存货价值调整建议。存货价值调整建议经财务经理XXX复核后，报董事会审批。只需董事会同意后方可进展账务处置。是主要业务活动控制目的受影响的相关买卖和账户余额及其审定常用的控制活动被审计单位的控制活动控制活动对实现控制目标能否有效(是/否)存货管理存货价值调整均已记录存货跌价

40、预备：完好性 管理层定期复核并同意存货价值调整假设出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员XXX编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理XXX/销售经理XXX，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价预备，由会计主管XXX编制存货价值调整建议。存货价值调整建议经财务经理XXX复核后，报董事会审批。只需董事会同意后方可进展账务处置。是消费与仓储循环：确定控制能否得到执行穿行测试被审计单位: 工程： 日期: 索引号： CSL-4 财务报表截止日期/期间: 复核: 日期: 编制阐明：1本审计Y-作底稿记录的穿行测试内容，系针对SCL一2中的例如设计，仅为阐明应对执行的穿行测试程序记

41、录的内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判别，结合被审计单位的实践情况设计和执行穿行测试。2注册会计师通常应执行穿行测试程序，以获得控制能否得到执行的审计证据，并记录测试过程和结论，注册会计师可以保管与所测试的控制活动相关的文件或记录的复印件，并与审计任务底稿进展索引。3注册会计师应对整个流程执行穿行测试，涵盖买卖自发生至记账的整个过程。4如拟实施控制测试，在本循环中执行穿行测试检查的工程也可以作为控制测试的测试工程之一。消费与仓储循环穿行测试与资料验收和仓储有关的业务活动的控制主要业务活动测试内容测试结果验收验收单编号#(Et期)验收内容相对应的采购订单编号#(日期)验收单与

42、采购订单能否一致(是否)单价在人民币X X元以上的资料，能否经质检经理签字(是否，如适用)仓储采购资料信息能否已正确输入系统(是否)仓储经理能否复核输入信息(是否)系统能否已更新(是否) 消费与仓储循环穿行测试与方案和安排消费有关的业务活动的控制主要业务活动测试内容测试结果方案与安排消费测试期间 、能否编制月度消费方案书(是否)月度消费方案书能否得到适当审批(是否)消费通知单编号#(Et期)消费通知单所载内容能否包含在月度消费方案书内(是否)日消费加工指令单编号#(E1期)完工Et期消费与仓储循环穿行测试与存货实物流转有关的业务活动的控制主要业务活动测试内容测试结果原资料领用消费通知单编号#(

43、日期)E1消费加工指令单编号#(Et期)原资料领用恳求单编号#(日期)原资料领用恳求单工程能否与消费加工指令单相符(是否)原资料领用恳求单信息能否得到审批(是否)原资料出库单编号#(Et期)原资料出库单能否得到复核确认(是否)原资料耗用能否与消费记录日报表内容相符(是否)转账凭证编号#(日期)转账凭证能否得到适当复核(是否)能否正确记入相关明细账(是否)半废品入库半废品验收单编号#(日期)半废品入库单编号#(日期)半废品入库单能否与验收单内容相符(是否)半废品入库单能否得到复核确认(是否)半废品出库半废品转移单编号#(日期)半废品转移单能否得到审批(是否)半废品出库单编号#(日期)半废品出库单

44、能否得到复核确认(是否)半废品耗用县否与牛产记录日报表内容相符(是否)主要业务活动测试内容测试结果产废品入库产废品验收单编号#(日期)产废品入库单编号#(日期)出运通知单编号(日期)产废品出库产废品出库单编号#(日期)产废品出库单、销售订单、出运通知单、送货单内容相符(是否)送货单编号#(日期)送货单能否经适当签字(是否)送货单能否经适当签字(是否) 消费与仓储循环穿行测试与消费本钱归集、分配、结转有关的业务活动的控制主要业务活动测试内容测试结果消费本钱归集测试期间消费本钱计算表中资料本钱能否与当月出库量一致(是否)消费本钱结转凭证编号#转账凭证能否经适当审核(是否)能否正确计入相关明细账消费

45、本钱结转测试期问销售本钱结转凭证编号#销售数量能否与系统内数据一致转账凭证能否经适当审核(是否) 注：(1)对于消费本钱在完工产品和在产品之间的分配，以及完工产品本钱在不同产品类别之间的分配相关的控制活动的穿行测试，我们利用计算机专家的任务，相关任务底稿见信息系统审计部分信息系统审计任务底稿略。2对人工费用、制造费用的归集，分别见相关业务循环底稿。消费与仓储循环穿行测试与存货清点与保管有关的业务活动的控制注：在编制存货监盘方案时，对被审计单位的盘存制度进展了解，见本质性程序任务底稿。消费与仓储循环穿行测试与消费本钱归集、分配、结转有关的业务活动的控制主要业务活动测试内容测试结果计提存货跌价预备

46、系统能否对存货库龄进展分析(是否)清点中能否发现不良存货(是否)能否编制不良存货明细表(是否)不良存货明细表能否附有支持性文件(是否)不良存货明细表能否经适当复核(是否)采购经理销售经理能否分析存货可变现净值(是否)如需计提，会计主管编写会计估计变卦建议(是否)财务经理复核会计估计变卦建议或减值调整建议(是否)董事会审核计提跌价预备的建议(是否)存货跌价预备的计提已进展恰当处置和列报(是否)记账凭证编号#消费与仓储循环控制执行情况的评价结果编制阐明： 1本审计任务底稿中的“主要业务活动、“控制目的、“受影响的相关买卖和账户余额及其认定、“被审计单位的控制活动以及“控制活动对实现控制目的能否有效

47、栏目的内容SCL一3，注册会计师只需根据穿行测试的结果，在本表中填写对有关控制活动能否得到执行的评价。 2对“能否测试该控制活动运转有效性一栏，应根据审计方案予以填写，假设某项控制设计不合理或虽然设计合理，但未得到执行，注册会计师不拟测试该控制活动运转的有效性，那么应在“能否测试该控制活动运转有效性一栏中填写“否，并注明理由。 3假设注册会计师拟信任以前审计获取的某些控制活动运转有效性的审计证据，本期不再对该项控制活动实施控制测试，那么应在“能否测试该控制活动运转有效性一栏中填写“否，并注明理由。主要业务活动(SCL-3)控制目的(SCL-3)受影响的相关买卖和账户余额及其审定(SCL-3)被

48、审计单位的控制活动(SCL-3)控制活动对实现控制目标能否有效(是/否)(SCL-3)控制活动能否得到执行(SCL-3)能否测试该控制活动运转有效性(SCL-3)资料验收与仓储已验收资料均附有有效采购订单存货：存在质量检验员XXX比较所收资料与采购订单的要求能否相符，并检查其质量等级。验收无误后，质量检验员XXX签发预先编号的验收单，作为检验资料的根据。对于单价在人民币XXX元以上的资料，还需质检经理XXX验收签字。是是是已验收资料均已准确记录存货：计价和分摊主营业务本钱：准确性、分类仓库管理员XXX担任将购入资料的采购订单编号、验收单编号，资料数量、规格等信息输入Y系统，经仓储经理XXX复核

49、并已电子签名方式确认后，系统自动更新资料明细台账。是是是已验收资料均已记录存货：完好性 主营业务本钱：完好性 验收无误后，质量检验员XXX签发预先编号的验收单。根据验收单，仓库管理员XXX担任将购入资料的采购订单编号、 验收单编号，资料数量、规格等信息输入Y系统，经仓储经理XXX复核并已电子签名方式确认后，系统自动更新资料明细台账。是是是主要业务活动(SCL-3)控制目的(SCL-3)受影响的相关买卖和账户余额及其审定(SCL-3)被审计单位的控制活动(SCL-3)控制活动对实现控制目标能否有效(是/否)(SCL-3)控制活动能否得到执行(SCL-3)能否测试该控制活动运转有效性(SCL-3)

50、资料验收与仓储已验收资料均已记录于适当期间存货：存在、完好性主营业务本钱：截止仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进展清点，财务部门对清点结果进展复盘。仓库管理员XXX编写存货清点明细表，发现差别及时处置，经仓储经理XXX、财务经理XXX、消费经理XXX复核后调整入账。是是是方案与安排消费管理层授权进展消费存货：存在根据经审批的月度消费方案书，消费方案经理XXX签发预先编号的消费通知单。是是是消费与发运发出资料均已准确记录存货：计价和分摊 主营业务本钱：准确性、完好性、分类仓库管理员XXX担任将原资料领用恳求单编号、领用数量、规格等信息输入Y系统，经仓储经理XXX复核并已电子签名方式确认后，

51、Y系统自动更新资料明细台账。是是是发出资料均已记录于适当期间存货：存在、完好性 主营业务本钱：截止 仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进展清点，财务部门对清点结果进展复盘。仓库管理员XXX编写存货清点明细表，发现差别及时处置，经仓储经理XXX、财务经理XXX、消费经理XXX复核后调整入账。是是是 主要业务活动(SCL-3)控制目的(SCL-3)受影响的相关买卖和账户余额及其审定(SCL-3)被审计单位的控制活动(SCL-3)控制活动对实现控制目标能否有效(是/否)(SCL-3)控制活动能否得到执行(SCL-3)能否测试该控制活动运转有效性(SCL-3)消费与发运已记录的消费本钱均真实发生且

52、与实践本钱一致存货：存在、计价和分摊 主营业务本钱：发生、准确性消费本钱记帐员XXX根据原资料出库单，编制原资料领用凭证，与Y系统自动生成的消费记录日报表核对资料耗用和流转信息；由聚集主管XXX审核无误后，生成记帐凭证并过账至消费本钱及原资料明细账和总分类账。每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原资料及半废品/产废品转出/转入记录，如有差别，仓库管理员XXX编制差别分析报告，经仓储经理XXX、消费经理XXX签字确认后交财务部门进展调整。是是是已发生的消费本钱均已记录于适当期间存货：完好性、计价和分摊主营业务本钱：完好性消费本钱记帐员XXX根据原资料出库单，编制原资料领用凭证，与Y系统自动生成的

53、消费记录日报表核对资料耗用和流转信息；由聚集主管XXX审核无误后，生成记帐凭证并过账至消费本钱及原资料明细账和总分类账。每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原资料及半废品/产废品转出/转入记录，如有差别，仓库管理员XXX编制差别分析报告，经仓储经理XXX、消费经理XXX签字确认后交财务部门进展调整。是是是主要业务活动(SCL-3)控制目的(SCL-3)受影响的相关买卖和账户余额及其审定(SCL-3)被审计单位的控制活动(SCL-3)控制活动对实现控制目标能否有效(是/否)(SCL-3)控制活动能否得到执行(SCL-3)能否测试该控制活动运转有效性(SCL-3)消费与发运已发生的消费本钱均记录于

54、适当期间存货：存在、完好性、计价和分摊 主营业务本钱：截止消费本钱记帐员XXX根据原资料出库单，编制原资料领用凭证，与Y系统自动生成的消费记录日报表核对资料耗用和流转信息；由聚集主管XXX审核无误后，生成记帐凭证并过账至消费本钱及原资料明细账和总分类账。每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原资料及半废品/产废品转出/转入记录，如有差别，仓库管理员XXX编制差别分析报告，经仓储经理XXX、消费经理XXX签字确认后交财务部门进展调整。是是是存货流转均已准确地记录于适当期间存货：计价和分摊、完好性、存在性主营业务本钱：截止、准确性 Y系统对消费本钱中各项组成部分进展归集，按照预设的分摊公式和方法，自动将当月发生的消费本钱在完工产品和在产品中按比例分配；同时，将完工产品本钱在各不同产品类别中分配，由此生成产品本钱计算表和消费本钱分配表。消费本钱记帐员XXX编制消费本钱结转凭证，经会计主管XXX审核同意后进展帐务处置。每月末，消费本钱记帐员XXX根据系统内形状为“已处置的订单数量，编制销售本钱结转凭证，结