ERP下的集团财务管理1

1、八ZHY的E半RP财务管艾理系统叭ZHY公司伴（简称扒“颁ZHY伴”罢）是集航空稗油料的采购哀、运输、储挨存、销售为罢一体，自主胺经营、独立背核算、自负半盈亏、具有艾独立法人资凹格的经济实敖体。ZHY懊现行的财务背核算体制为瓣一级法人、挨多级核算管按理，层次结白构为总公司班（集团）、稗地区公司（叭包括直属公笆司、合资合靶营公司和股唉份制公司）按、分公司、哎供应站。袄作为信息化凹项目之一的胺ZHYER俺P系统，Z爱HY通过招百标最终选择般了SAP公昂司的R/3鞍作为自己的背企业管理平鞍台，并由北拌京民航中天胺科技有限公罢司和IBM把公司做咨询办实施。ZH案YERP系碍统一期工程啊在ZHY华扮东地

2、区公司霸24个点全碍面实施，财般务会计模块肮主要包括了伴总帐（GL邦），应收帐摆款（AR）笆，应付帐款板（AP），皑现金管理及般流动资金预凹测（TR）叭，成本中心奥会计（CC靶A）和获利跋能力分析（板CO-PA癌）。该项目隘于2002佰年1月17碍日正式上线把，目前系统颁运行良好。暗w。奥从会计核算艾的角度出发背，财务会计巴必须严格依熬照国家制定吧的企业财务巴准则及会计阿制度和法规拌进行会计核稗算，并依法疤对外提供相安应的财务报艾表。从长远耙来看，还应伴该符合国际案认可的会计摆准则如GA斑AP及IA拜S。SAP扒 R/3的埃财务会计模爸块的设计除搬了要满足上阿述的标准外柏，还必须满疤足ZHY目

3、伴前的一级法板人，多级核艾算体系的需把求。另外，矮随着市场经半济的发展，背财务组织结瓣构的设计还扳应该从灵活阿性方面进行佰考虑、设计岸，以满足公绊司组织结构柏的重组和调懊整。当非直隘属分公司需要进行独立笆核算，或地蔼区公司成为翱独立的法人班时，系统在爸进行调整后按，能很快适百应这些变化碍。版i。碍ZHY组织昂结构的复杂办性，决定了俺其会计核算扮体系的复杂凹程度。目前靶在ZHY表摆面上是二级熬核算，实质矮上仍然是三坝级财务核算般的体制。即叭总公司与地哀区公司（或哎直属分公司哎）分别完全巴独立核算，哀其余分公司熬、供应站与皑代表处虽然澳其收入及库般存全部隶属熬于相应的地唉区公司（或把直属分公司靶）

4、，也不在俺当地纳税，埃但其他成本疤费用的核算阿也完全是独隘立的。对于拔ZHY的业把务，不仅业版务量大，而巴且地域跨度哎广，在信息澳传递的准确八性和及时性拌等都存在很板大的问题。笆由于目前我摆国对成品油爱市场的控制挨非常严格，案仍然采用国蔼家宏观调控罢的管理模式按。而ZHY罢目前的经营挨管理比较粗矮放、经营意爱识较为淡薄傲，许多与经肮营和成本相蔼关的制度还摆没有建立，熬为适应整个袄经营环境的拜不断市场化稗，加强企业鞍竞争力，迎蔼接入世的挑懊战，ZHY疤就必须在成隘本费用控制半这一环节有办质的飞跃。碍另一方面，盎ZHY尽管百已认识到降皑低库存的必柏要性，但不暗知压缩库存稗的同时，又袄如何保证生拔产

5、的正常进巴行，缺乏有佰力的系统的芭支持和保证熬。熬Z。八在企业实施百ERP的时办候，首先要埃建立一个在哀ERP系统爸中可以实现坝的企业组织皑架构模型，蔼这个组织架敖构模型是基矮于企业当前隘的组织机构爸，根据企业扒未来业务发半展的需求以拌及在ERP半系统中实现扮的可能性而白搭建起来的昂。基于目前巴的ZHY的暗核算体系，唉地区公司作板为独立核算爱单位，在S澳AP系统中埃设置为公司芭代码（即C傲ompan昂y Cod奥e：在SA哎P系统中代澳表一个独立拔的会计实体澳，皑拥有完整的八会计帐套袄，鞍是对外报送爸法定资产负挨债表/损益矮表的最小单翱位，所有的百凭证都将过拌帐在公司代懊码层次上）般；对于下属

6、霸分公司，考哎虑到分公司半作为内部核稗算单位，通熬过设置为业扒务范围（即Busin翱ess A邦rea：搬主要用于企扒业内部管理奥，是创建内岸部资产负债凹表和损益表白的组织结构俺）吧，可以产生唉相应的报表阿。某些分公耙司需要对外叭送的资产负蔼债表与损益背表，也可以般通过此方法百实现。暗W。办图1：ZH奥Y集团公司疤的组织架构扳图岸图1是ZH矮Y集团公司蔼的组织架构埃图，华东地俺区作为独立斑的公司代码安进行独立核按算；从ZH扮Y集团的角叭度来看，在胺整个集团内半使用一套会拔计科目表，疤统一了各地肮区公司的会拔计核算，有斑利于整个Z爸HY集团的伴报表合并及八总公司对下属企业的监摆控。由于E皑RP数

7、据的瓣集成及共享胺，所有客户版的信用控制盎可全部在集熬团层进行控扒制，将整个半集团的坏帐暗损失减至最斑低。从组织佰结构来看，摆华东地区公熬司隶属于Z伴HY集团，艾其下包括各敖分公司，各熬分公司的财扳务人员按业肮务范围输入鞍会计凭证，唉从系统中既半可按分公司岸直接产生相拌应的帐务和邦报表，又可爱直接产生整霸个地区公司芭的帐务和报肮表，不需象以前那样向摆地区公司报拔送软盘及报矮表。大大节坝省了信息传埃递的时间和岸财务人员的袄工作量，数把据的准确性靶和及时性得八到了保障。澳D。熬图2：ZH败Y采购和销办售业务与财般务的实时集奥成斑数据的准确办性和及时性八同时体现在霸信息传递的绊中间环节和半人为修改可

8、百能性的减少盎。规范化的捌流程需要靠俺系统的实施半才可能会贯吧彻下去，规办范的系统将癌信息流集成败起来。图2敖是以采购和埃销售业务为盎例，说明系罢统集成后，版不仅明细帐吧与总帐实时案集成，财务案与其他如采皑购、库存、罢销售的实时艾集成，体现佰了ERP系坝统将物流、捌资金流及信罢息流的统一捌性。对公司凹供应商而言拜，虽然供应凹商的余额最稗终反应在财版务上。各业盎务部门在平安时作业时，拔如航煤的采罢购入库，在罢SAP R霸/3系统中蔼录入相关业唉务数据的同扳时，系统就奥已经产生了傲对库存的自肮动记帐；而伴业务单位在懊系统里完成盎发票校验的把同时也产生敖了对供应商跋应付帐款的奥自动记帐。巴同时，由于

9、搬库存记帐在板ERP系统版中是实时更笆新的，因此靶ZHY在任敖何时候可以邦非常清楚地跋监控到各地肮及总的库存拜情况，为合半理安排库存敖提供量化的奥支持。另一霸方面，在供斑应商明细帐敖中记录明细半帐每笔交易阿的同时，将澳数据实时更瓣新到总帐统板驭帐户，从皑而确保了总绊帐与明细帐笆的一致性及爸数据的准确昂性，因此也无须对帐。澳对公司客户俺而言，同样斑要求能实现癌集成一体的柏功能。从客百户的订单开鞍始一直到收吧款，都离不蔼开对客户的跋跟踪管理。吧同样地，在爸R/3系统皑中，ZHY巴在向各航空邦公司进行销碍售业务的时斑候，系统也办会自动将销哀售收入及应坝收帐款记帐拌到相应的帐版户中并自动巴结转该笔销翱

10、售业务的销芭售成本。这岸样保证了供蔼应商和客户败最原始的数昂据都来自最邦底层，确保澳数据的唯一阿性和共同性岸。也只有这芭样才便于对八供应商和客巴户进行未结捌清帐逐笔勾八对的科学管版理。如详细澳记录企业与挨供应商和客疤户之间的每罢笔交易往来瓣，使应收帐肮款和应付帐扒款明细帐能摆够及时准确挨地向企业管靶理者和交易傲伙伴提供所半需报表，同邦时在未结清柏帐管理的基跋础上，系统澳自动生成帐邦龄分析，付班款预测等分按析报表，以坝及面向客户巴的催款通知艾等。ZHY俺的SAP 哎R/3系统稗在整个供应吧链上与财务搬的高度集成艾，不仅大大扳降低了财务靶往来结算拔人员的工作拔量百，更重要的伴是提高了数斑据的准确性

11、氨，及时性，凹实现了数据般的共享，为敖加强对耙供应商和客皑户的科学管般理提供了坚岸实的基础。背E。捌资金是企业袄最宝贵的资敖源，资金管鞍理的目标就霸是要以最低挨的资金成本澳来满足生产笆经营对流动凹资金需要。巴ZHY经营啊网点遍布全鞍国，银行帐班户数量众多半，款项结算艾十分分散，鞍缺乏有力的俺资金监管调傲度平台。S暗AP R/傲3的现金管爸理能够实时蔼监控集团公邦司库存资金隘和在途资金按状况，实时监控资金收班支流动，准艾确预测流动扳资金状况，斑及时发现资佰金盈余或短拜缺，使管理岸层能合理调跋配资金投向岸，优化资金绊结构，提高爸资金周转率矮，实现资金阿成本效益最扳大化。唉5。蔼现金头寸（袄Cash

12、 哎Posit办ion）：背通过对开户爱银行、银行帐户、银行霸存款会计科爸目的统一设跋置与管理（爱ZHY使用叭统一的会计盎科目表，下埃属各公司银埃行存款帐户众多，一个把地区公司多败达100多蔼个银行帐户跋，通过在现扮金管理模块肮中把银行帐埃户与现金管扒理科目一一斑对应定义后傲，有效地解八决了按各银行帐户单独疤设立银行会扒计科目而使板会计科目表啊繁杂冗长的办问题），做疤到收支及时斑入帐，对银氨行回单及时吧清理。管理摆层使用现金矮头寸报表可罢随时查看库拔存资金和在扳途资金状况挨，利用其敖“败追溯（Dr柏ill D肮own）懊”爱查询功能，拜可随时了解唉各开户银行斑、各银行帐凹户的资金状扳况。必要时

13、扒，还可以追拌踪每一笔资把金收支情况拔（图3：资罢金汇总蔼扳A-现金巴，B-活期捌存款，摆办瓣东航上海鞍活，工行长霸宁活，芭氨败凭证项）白。八n。半图3：ZH盎Y现金头寸版报表及其追半溯功能摆流动资金预熬测（Liq安uidit八y For扳ecast跋）：SAP坝 R/3是高度集成的柏系统，其现半金管理可以岸基于财务凭伴证、销售订拔单、采购订懊单和计划数蔼据（如计划板的人员费用班、税费支出阿），实时给扳出中期（1班24周）百流动资金预办测，及时发隘现资金盈余坝或短缺，让奥管理层能合颁理调配或筹奥措资金。通敖过对基于销啊售订单、采伴购订单、应搬收帐款、应岸收票据、应颁付帐款、应芭付票据、银安行存

14、款、资败金计划等形隘成的资金流笆动进行分类蔼（如：国内袄/国外），八并对每种类型进一步分办组，利用败“昂追溯岸”瓣查询功能，伴让管理层更伴深入、更清隘晰了解资金氨流动状况。靶q。阿增收节支是颁增加利润的摆基本方法。啊在目前ZH氨Y收入来源版较为固定的啊情况下，如办何降低成本扮是企业管理班工作中的重坝要方面。在盎华东公司的佰经营成本与癌经营费用中跋，存在着公败司本身不可胺控的因素，啊但也有一些巴是可控的因白素。由于对颁这些可控及哀不可控因素扒的影响缺乏疤细致的量化爱分析，影响案了进一步对班各项成本及罢经营费用的叭控制。奥P。扮在华东公司懊，由于以前澳部分部门费背用的核算工斑作量较大，败只能通过在

15、岸凭证摘要内绊标注部门及唉费用类别来霸划分部门费扳用。地区公碍司费用记帐哀不核算到部瓣门，没有办罢法对部门发巴生费用进行八跟踪、与监半控。无法与败年底费用预拌算计划做比搬较。因此，摆每年的费用啊预算计划需拌要凭经验制摆定，没有具柏体的以前年翱度费用数字跋作依据。哎针对以上问叭题实施管理办会计中的成拔本中心会计白和获利能力叭分析，可以安很好地满足碍ZHY目前案采用的一级案法人、多级安核算、多级扳管理的管理奥模式。拌P。成本中心会蔼计帮助用户伴细化企业的艾各项费用，摆通过对成本矮中心的各项版费用进行事敖前的计划、办事后归集及矮合理的摊配凹，通过对各扮成本中心的盎考核，对各蔼项费用进行隘合理、有效懊

16、地控制。对爸于ZHY来埃说，管理阶碍层需要了解斑整个集团的隘所有成本、靶费用，因此耙所有的公司挨代码都是分鞍配给同一个版成本控制范吧围，所有的巴成本中心全案部都隶属于挨此成本控制巴范围中。对芭有相应权限的人而言，白可从不同层爸次去了解该坝层面以下的把所有成本中胺心发生的成暗本、费用。芭而未来的成敖本费用控制昂结构可以按巴照ZHY的耙组织结构来肮定义。如：绊在总部，可拔以用大的部艾门作为成本拌中心组，其鞍下属的小部疤门作为成本熬中心；在华矮东地区公司佰，则可以用胺分公司作为罢成本中心组拜，其下属的吧供应站作为奥成本中心，背或供应站再跋作为小的成俺本中心组，爸供应站的各叭部门再细分拜为成本中心罢。

17、如此一来颁，便可以考拌核到每一级暗的各项成本唉费用，分析耙费用的构成氨，从中找到傲可改善之处胺，并可以在笆成本中心会芭计中针对各暗个部门的成翱本费用项目巴进行年度计把划，计划的板总金额是由皑年度预算的斑总额分解到绊每月。根据疤月度计划与肮实际费用发蔼生的比较可般以得到年度拔预算的执行半情况。费用柏计划和预算安在年初经总扒公司审批后罢录入系统。佰系统在年初版应建立两个稗费用计划的搬版本，一个记录年初计版划的状态，拔另一个版本奥记录年中不按断修改的状爸态。年终通艾过两个计划哀版本的比较白，可以清楚按分析费用计拔划和预算的颁执行情况。跋成本中心的芭费用主要是佰从SAP 伴R/3的其霸他模块记帐昂后，

18、根据成皑本要素（费懊用类科目）肮对应的成本败中心，自动八记入到成本傲中心模块。肮因此费用的叭归集主要是败在财务会计稗（FI）中案进行。通过哀在成本控制八（CO）中哀分配（案Distr般ibuti般on案）和分摊（笆Asses叭sment奥）的方法，扮实现合理的袄费用归集，颁满足内部费哎用控制的需霸要。按F。暗获利分析是澳企业管理层爸对细分市场佰（M八arket叭 颁S案egmen安ts背）进行分析艾评估的重要哀的管理会计蔼工具。通过霸对销售收入扒、成本、利颁润和边际贡八献的分析，爱来评估由产俺品（产品类叭型、产品组挨）、客户（跋类型、国家把、地区）、叭战略组织（艾公司、业务挨范围、销售碍机构、

19、销售翱方式）的组柏合划分的细办分市场。可癌以从市场导奥向的视角为癌公司的销售癌、市场、计凹划、财务等疤管理部门的芭决策提供必隘要的信息。耙经营范围（安Opera案ting 拔Conce矮rn）是获绊利分析的最高组织结构岸，它界定了稗市场获利分柏析的范围。坝ZHY所有盎公司（总部拌、地区公司吧、直属分公搬司）都属于爸同一个经营败范围。靶Q。隘ZHY的安获利能力分吧析系统可以办对每笔业务凹的收入、成吧本、直接费佰用进行直观傲统计，形成斑各笔业务的斑考核毛利。斑利用这些数稗据，结合公昂共费用的各澳级分摊，可碍以对每笔业叭务、每个业耙务部门的边哀际贡献、净叭利润情况进霸行分析。它唉可以从业务把的各个方

20、面把（如产品、般客户、订单奥和它们的任唉意组合）及白任何组织单碍元（比如销版售组织、销癌售区域或业俺务领域）对隘它们的毛贡爸献或对经营摆利润的总体氨贡献进行分扮析。关于获摆利情况的信暗息构成了定俺价、选择客岸户、决定合癌同条款、控八制数量、选坝择分销渠道疤及促销的决翱策依据。对哎于ZHY来哀说，其企业哀性质比较特吧殊，商品价挨格、客户基稗本都是确定罢的，则可以坝基于帐户进霸行利润分析绊：所有的特袄征值都建立癌在帐户的基俺础上，与财鞍务会计的数拔据相集成。稗获利能力分颁析中的计划半功能，可以奥与其他模块盎的计划功能爱相集成。Z般HY在计划傲编制时，基笆于帐户进行罢分析的计划八编制可以与袄财务会计

21、、佰成本中心会矮计及内部订胺单互相对应埃，并能根据在系统中定百义的组织结哎构，实现计把划的逐级分霸配或汇总。芭在获利能力分析中，系班统提供了面八向对话的、巴高度灵活的敖信息系统，叭可以方便地矮分析和评价摆获利分析模八块中的数据暗。同时也可霸以根据ZH绊Y的实际情袄况，在系统袄中进行报表巴开发。坝H。盎综上所述芭ZHY傲及华东地区伴公司内部控袄制稗的关键在于佰通过对俺管理会计坝信息的把握碍，稗通过对ZH捌YERP系捌统的建设基埃本建立了全办面预测、计疤划、控制、霸核算、分析阿和考评制度袄，有效降低凹经营管理费隘用。主要体罢现在奥以下澳四邦个方面：按3。昂管理会计的邦数据，基本罢上都来自于哎SAP R爸/3的其他般模块，要得奥到管理会计翱的相关报表昂，必须保证捌基础数据摆及时、准确隘地录入系统懊。捌S。俺所有的成本蔼、费用、收肮入必须进行挨合理地归集搬及分配。佰通过计划与暗实际的对比办分析，找出拜降低费用的颁控制点。颁在日常的管傲理工作中不叭断更新管理胺理念，开拓肮视野，强化鞍管理制度。八几乎所有的笆公司都遇到拜这样的问题坝：在期末，伴尤其是年末办的时候，财皑务报表的编懊制都成为各巴公司的重中拌之重的任务摆。ZHY也盎是一样，在伴没有实施E班RP项目之搬前，其报表扮的编制也是伴非常复杂，爱而且需要逐芭级上报汇总