【课件】财务缺失案例分享

1、財務缺失案例分享/sundae_meng摘錄加強財務控管及落實會計審核方案對於暫收款、暫付款、保管款、代收款等科目內之懸記帳項及其他應清結款項，應加強清理，並針對未能妥適處理或遭遇困難問題研議解決方案。審計法及會計法所定財務責任規定-各機關執行預算人員各機關人員（執行預算人員）對於財務上行為應負之責任，非經審計機關審查決定，不得解除。（審計法第71條，以下各類人員同）審計機關決定剔除或繳還之款項，應依限悉數追還。如未能悉數追還，經查明該機關長官或其授權代簽人及主辦會計人員，對於簽證該項支出有故意或過失者，應連帶負損害賠償責任。（審計法第74條）審計法及會計法所定財務責任規定-經管財物人員 各機

2、關經管現金、票據、證券、財物或其他資產，如有遺失、毀損，或因其他意外事故而致損失者，經審計機關查明未盡善良管理人應有之注意時，該機關長官及主管人員應負損害賠償之責。（審計法第72條）由數人共同經管之遺失、毀損或損失案件，不能確定其中孰為未盡善良管理人應有之注意或故意或重大過失時，各該經管人員應連帶負損害賠償責任；造意人視為共同行為人。（審計法第73條）審計法及會計法所定財務責任規定-出納人員 各機關主辦及經辦出納人員簽發支票或給付現金，如查明有超過核准人員核准數額，或誤付債權人者，應負損害賠償責任。（審計法第75條）支票之經主辦會計人員及主管長官或其授權代簽人核簽者，如前項人員未能依限悉數賠償

3、時，應連帶負損害賠償責任。（審計法第75條）經管業務遭審計機關決定剔除、繳還或賠償之財務責任 審計機關決定剔除、繳還或賠償之案件，應通知該負責機關之長官限期追繳；逾期，該負責機關長官應即移送法院強制執行；追繳後，應報告審計機關查核。（審計法第78條） 經管業務遭審計機關決定剔除、繳還或賠償之財務責任前項負責機關之長官，違反前項規定，延誤追繳，致公款遭受損失者，應負損害賠償之責，由事業主管機關，依法訴追，並報告審計機關查核。（審計法第78條） 摘錄財務弊端案例夥同旅行業開立不實之代收轉付收據以浮報出國考察費，經檢調機關偵辦起訴，或遭法院判處徒刑者，計有六案。各機關結報經費，因人員浮報加班費、差旅

4、費、採購經費，或挪用公款作不實核銷，經檢調機關偵辦起訴或司法機關判刑等達18案。財務弊端案例-浮報出國考察經費利用職務上出國之機會，要求旅行業者開立不實之旅行業代收轉付收據，據以辦理核銷。經地院判處有期徒刑7年2個月、禠奪公權5年。財務弊端案例-浮報差旅費利用職務上之機會，實際未出差卻報支出差旅費，詐領公款。經高分院判刑1年10個月，禠奪公權1年。財務弊端案例-挪用公款作不實核銷收受廠商賄款，未詳查實際到場清潔人數是否合於契約規定，致該單位錯誤交付維護費，圖利廠商。經地檢署依貪污罪起訴。財務弊端案例-挪用公款作不實核銷以非公務之逾時用餐，指示餐廳出具便餐之不實統一發票或收據，再由經辦人員製作不

5、實簽呈，據以核銷公款。經地檢署依刑法、貪污治罪條例提起公訴，其中前涉案部分，經地院依刑法判刑16年，禠奪公權7年。財務弊端案例-挪用公款作不實核銷利用職務之便向公司、商行取得空白估價單、收據，或指示公司、商行出具不實消費金額、日期或空白之統一發票或收據，交給秘書或經辦人員依指示製作不實發票核銷經費。經地檢署起訴前主席及秘書職員等7人。財務弊端案例-挪用公款作不實核銷以不實單據浮報活動總經費，詐領補助款。地院判處偽造文書、詐欺罪；高等法院判處前處長等2人圖利罪。財務弊端案例 -挪用公款作不實核銷李員承辦保留地分割測量工作時，為僱用臨時工預借新臺幣三萬元，並偽造臨時僱工工資表及出工證，核銷其前借款

6、項。 經依貪污治罪條例第四條第一項第一款侵佔公用財物罪，判處有期徒刑二年六個月，並經三審判決確定。 財務弊端案例 -挪用公款作不實核銷陳員偽填不實事項於支出證明單，持向該處秘書室詐領計程車費，總計詐領出勤車費五二元。案經高等法院判處陳員有期徒刑三年六個月，褫奪公權五年。財務弊端案例-採購違失明知投標廠商假冒他人名義，仍予決標。經地院依公務員登載不實公文書罪判處有期徒刑1年，緩刑2年。未依法完成議價程序，即由廠商逕予施作。經地院依公務員登載不實公文書罪，各處有期徒刑1年。財務弊端案例-盜取公物張員因所有之電腦顯示器損壞，竟意圖為自己不法之所有，利用下班後辦公室無人之際，將家中損壞之電腦顯示器載至

7、該校，與已報廢尚未經回收或變賣處分，仍屬公有器材之電腦顯示器予以調換，並載回家中私用。案經地方法院判處張員有期徒刑一年三個月，褫奪公權一年，緩刑四年。財務弊端案例-違反採購法立體育場辦理運動場地等小型工程整修，核有分批採限制招標辦理，規避公告金額以上採購案應公開招標之規定。相關人員涉有疏失，計處分申誡者二人。財務弊端案例- -違反預算法及預算執行要點辦理籃球場改建工程，核有未申辦建築執照即施工，建物使用基地為保護區仍予改建，建物施工樣式與竣工圖示不符，相關人員涉有疏失，核有違反預算法及預算執行要點有關辦理營繕工程，應依計畫申請建築執照，始開始辦理發包之相關規定。計處分申誡者三人。財務弊端案例 -違反採購法辦理坪頂淨水場一期淨水處理設備工程淨水服務等二項施工，核有未議定價格即先交商辦理，及以不實情況函報經濟部准予同意辦理，相關人員涉有疏失。違反政府採購法有關採購招標之正常作業