utf82727第七章　税收征收管理法律制度教学提纲

1、Good is good, but better carries it.精益求精，善益求善。utf82727第七章税收征收管理法律制度-第七章税收征收管理法律制度考情分析本章在以往考试中各种题型都有出现，考生应重点关注本章和第4.5章相结合的不定项选择题；2012年考试中本章分值8分，预计2013年考试中本章分值将在8分左右。第一节税收征收管理法概述一、税收征收管理法的适用范围1.凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用征管法。2.耕地占用税、契税、农业税、牧业税的征收管理，按照国务院的有关规定执行。3.由海关负责征收的关税以及海关代征的进口环节的增值税、消费税，依照法律、行政法规的有

2、关规定执行。二、税收法律关系及征纳双方的权利与义务（一）税收法律关系1.税收法律关系主体（征纳双方）（1）征税主体。包括各级税务机关、海关等。（2）纳税主体。包括法人、自然人和其他组织。2.税收法律关系的内容：主体所享受的权利和应承担的义务。3.税收法律关系的客体：双方的权利和义务所共同指向的对象。【例题多选题】下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有（）。A.税务部门B.在我国境内有所得的外国企业C.海关部门D.在我国境内有所得的外籍个人HYPERLINK/Netwangxiao/chuji/2013/qianghua/jjf01/dayi.aspx?QNo=5696070101&jyid=

3、main0701t_blank答疑编号5696070101：针对该题提问正确答案ABCD答案解析本题考核税收法律关系主体。税务部门和海关部门是征税主体，在我国境内有所得的外国企业和在我国境内有所得的外籍个人是纳税主体。（二）征纳双方的权利和义务1.税务机关的权利和义务（1）职权（6项）：法规起草拟定权、税务管理权、税款征收权、税务检查权、行政处罚权、其他（如估税权、代位权、撤销权等）。提示：税务检查职权，包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等。（2）义务：包括宣传税法，辅导纳税人依法纳税；为纳税人、扣缴义务人的情况保守秘密；进行回避的义务；受理减、免、退税及延期缴纳税

4、款申请，受理税务行政复议等义务。2.纳税人、扣缴义务人的权利与义务（1）权利：知情权、要求保密权、享受减税免税和出口退税权、陈述与申辩权、行政复议和诉讼权等。（2）义务：包括按期办理税务登记、按规定设置账簿、按期办理纳税申报、按期缴纳或解缴税款、接受税务机关依法实行的检查等。【例题单选题】在税款征收过程中，征税方依法享有一定权利。下列各项中，属于税务机关权利的是（）。A.为纳税人、扣缴义务人的情况保守秘密B.诉讼权C.估税权D.知情权HYPERLINK/Netwangxiao/chuji/2013/qianghua/jjf01/dayi.aspx?QNo=5696070102&jyid=mai

5、n0701t_blank答疑编号5696070102：针对该题提问正确答案C答案解析本题考核税务机关的权利。根据规定，估税权属于税务机关的权利。【例题多选题】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定的权利。下列各项中，属于纳税人权利的有（）。A.要求税务机关对纳税人情况保密B.对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权C.要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息D.对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起诉讼HYPERLINK/Netwangxiao/chuji/2013/qianghua/jjf01/dayi.aspx?QNo=5696070103&jyid=main0701

6、t_blank答疑编号5696070103：针对该题提问正确答案ABCD答案解析本题考核纳税人权利。根据规定，以上四项都是纳税人权利。第二节税务管理一、税务管理的概念税务管理主要包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报等方面的内容。二、税务登记管理（一）税务登记的概念与范围1.税务登记的概念：税务登记是整个税收征收管理的起点。2.税务登记范围：纳税人、扣缴义务人从事生产、经营的纳税人：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位；非从事生产经营但依照规定负有纳税义务的单位和个人：前款规定以外的纳税人；国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村

7、小商贩除外；扣缴义务人：负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。提示：享受减免税待遇的纳税人需要办理税务登记。【例题判断题】企业在外地设立从事生产、经营的场所不需要办理税务登记。（）（2011年）HYPERLINK/Netwangxiao/chuji/2013/qianghua/jjf01/dayi.aspx?QNo=5696070104&jyid=main0701t_blank答疑编号5696070104：针对该题提问正确答案答案解析本题考核税务登记管理。企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记

8、。3.税务登记证件及使用（1）纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：开立银行账户；领购发票。提示：两个时间：开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。（2）纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件：申请减税、免税、退税；申请办理延期申报、延期缴纳税款；申请开具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业。（3）税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。【例题多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理的下列事项中，必须提供税务登记

9、证件的有（）。（2012年）A.纳税申报B.开立银行账户C.领购发票D.缴纳税务罚款HYPERLINK/Netwangxiao/chuji/2013/qianghua/jjf01/dayi.aspx?QNo=5696070105&jyid=main0701t_blank答疑编号5696070105：针对该题提问正确答案BC答案解析本题考核税务登记证件的使用。根据规定，纳税人办理下列事项时，必须“提供”税务登记证件：（1）开立银行账户；（2）领购发票。纳税人办理其他税务事项时，应当“出示”税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续，包括：（1）申请减税、免税、退税；（2）申请办理延期申报、延

10、期缴纳税款；（3）申请开具外出经营活动税收管理证明；（4）办理停业、歇业；（5）其他有关税务事项。（二）税务登记内容：税务登记内容包括：设立（开业）税务登记、变更税务登记、停业、复业登记、外出经营报验登记及注销税务登记等。1.设立税务登记（1）办理设立税务登记的地点从事生产、经营的纳税人，向生产、经营所在地税务机关办理税务登记。（2）申报办理税务登记的时限要求从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记；从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照，但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记。

11、（3）申报办理税务登记需提供的资料工商营业执照或其他核准执业证件；有关合同、章程、协议书；组织机构统一代码证书；法定代表人或负责人、业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。（4）税务登记证件的发放已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。【例题单选题】某中介服务公司从工商行政管理部门领取营业执照，其办理设立税务登记的期限是自领取营业执照之日起（）。A.10日B.15日C.30日D.60日HYPERLINK/Netwangxiao/chuji/2013/qianghu

12、a/jjf01/dayi.aspx?QNo=5696070106&jyid=main0701t_blank答疑编号5696070106：针对该题提问正确答案C答案解析本题考核税务登记的期限。从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记。【例题多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，企业在申报办理税务登记时，应当向税务机关提交的证件和资料有（）。A.工商营业执照B.有关合同、章程、协议书C.组织机构统一代码证书D.法定代表人的居民身份证HYPERLINK/Netwangxiao/chuji/2013/qiangh

13、ua/jjf01/dayi.aspx?QNo=5696070107&jyid=main0701t_blank答疑编号5696070107：针对该题提问正确答案ABCD答案解析本题考核设立税务登记。根据规定，以上四项都是申报办理税务登记需提供的资料。2.变更税务登记纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。3.停业、复业登记（1）停业登记实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。提示：纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按规定申报缴纳税款。（

14、2）复业登记纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关申报办理复业登记。4.外出经营报验登记（1）纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明。（2）税务机关按照一地一证的原则，核发外管证，外管证的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。（3）纳税人应当在外管证有效期届满后10日内，持外管证回原税务登记地税务机关办理外管证缴销手续。5.注销税务登记（1）纳税人应在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，申报办理注销税务登记。（2）按规定不需要在工商

15、行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，申报办理注销税务登记。提示：纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。【例题多选题】下列情形中，纳税人应当办理税务登记的有（）。A.纳税人变更法定代表人B.纳税人变更经营范围C.实行定期定额征收方式的个体工商户停业D.纳税人到外县进行临时生产经营活动HYPERLINK/Netwangxiao/chuji/2013/qianghua/jjf01/dayi.aspx?QNo=5696070108&jyid=ma

16、in0701t_blank答疑编号5696070108：针对该题提问正确答案ABCD答案解析本题考核税务登记的情形。税务登记的情形包括开业登记、变更登记、停业复业登记、外出经营报验登记、注销登记等几种情形。【例题单选题】实行定期定额征税方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申请办理停业登记。纳税人的停业期（）。A.为6个月B.为l年C.不得超过6个月D.不得超过1年HYPERLINK/Netwangxiao/chuji/2013/qianghua/jjf01/dayi.aspx?QNo=5696070109&jyid=main0701t_blank答疑编号5696070109：针对

17、该题提问正确答案D答案解析本题考核停业登记。根据规定，纳税人的停业期限不得超过一年。【例题判断题】纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当自工商行政管理机关办理注销之日起30日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。（）HYPERLINK/Netwangxiao/chuji/2013/qianghua/jjf01/dayi.aspx?QNo=5696070110&jyid=main0701t_blank答疑编号5696070110：针对该题提问正确答案答案解析本题考核注销税务登记。根据规定，纳税人应在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，申报办理

18、注销税务登记。（三）税务登记的管理纳税人遗失税务登记证件的，应当在l5日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。三、账簿、凭证管理（一）账证设置：从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。提示：扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起l0日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。（二）从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法，报送税务机关备案。提示：纳税人扣缴义务人使用电子计算机记账的，应当在使用前将会计核算软件使用说明书及有关资料报送主

19、管税务机关备案。【例题单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应（）内，按规定设置账簿。A.自领取营业执照之日起30日B.自领取税务登记证件之日起30日C.自领取营业执照之日起15日D.自领取税务登记证件之日起15日HYPERLINK/Netwangxiao/chuji/2013/qianghua/jjf01/dayi.aspx?QNo=5696070111&jyid=main0701t_blank答疑编号5696070111：针对该题提问正确答案C答案解析本题考核账证设置。根据规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定

20、设置账簿。【例题单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人，应当在法定期限内将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。该法定期限为（）。A.自领取营业执照之日起30日内B.自领取税务登记证件之日起30日内C.自领取营业执照之日起15日内D.自领取税务登记证件之日起15日内HYPERLINK/Netwangxiao/chuji/2013/qianghua/jjf01/dayi.aspx?QNo=5696070112&jyid=main0701t_blank答疑编号5696070112：针对该题提问正确答案D答案解析本题考核账证设置。根据规定，从事生产、经营的纳税

21、人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法，报送税务机关备案。（三）账簿、凭证等涉税资料的保存和管理除法律、行政法规另有规定外，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证及期限他有关涉税资料应当保存10年。四、发票管理（一）发票的领购1.申请领购发票的单位和个人必须先提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章（指单位的财务专用章或其他财务印章）或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。2.税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领

22、购发票的票面限额及数量交纳不超过10000元的保证金，并限期缴销发票。【例题判断题】税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。（）HYPERLINK/Netwangxiao/chuji/2013/qianghua/jjf01/dayi.aspx?QNo=5696070113&jyid=main0701t_blank答疑编号5696070113：针对该题提问正确答案答案解析本题考核发票的领购。根据规定，税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位

23、和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过10000元的保证金，并限期缴销发票。（二）发票的开具和保管1.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票的使用范围。2.已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。（三）发票的检查税务机关在发票管理中有权进行下列检查：1.检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；2.调出发票查验（开具发票换票证）；3.查阅、复制与发票有关的凭证、资料；4.向当事各方询问与发票有关的问题和情况；5.在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和

24、复制。【例题多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在对纳税人进行发票检查中有权采取的措施有（）。（2006年）A.调出发票查验B.查阅、复制与发票有关的凭证、资料C.向当事人各方询问与发票有关的问题和情况D.检查领购、开具和保管发票的情况HYPERLINK/Netwangxiao/chuji/2013/qianghua/jjf01/dayi.aspx?QNo=5696070114&jyid=main0701t_blank答疑编号5696070114：针对该题提问正确答案ABCD答案解析本题考核发票的检查。以上都是税务机关在对纳税人进行发票检查中有权采取的措施。【例题判断题】任何单位和

25、个人不得转借、转让、代开发票。（）（2010年）HYPERLINK/Netwangxiao/chuji/2013/qianghua/jjf01/dayi.aspx?QNo=5696070115&jyid=main0701t_blank答疑编号5696070115：针对该题提问正确答案答案解析本题考核发票的开具和保管。任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。五、纳税申报（一）纳税申报的方式纳税申报方式：自行申报（直接申报）、邮寄申报、数据电文申报、其他方式（如实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等方式申报纳税）。（二）纳税申报的其他要求1.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应

26、当按照规定办理纳税申报。2.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。3.纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。4.纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。5.经核准延期办理纳税申报的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者经税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款

27、结算。提示：结算的时候，预缴税额大于应纳税额的，税务机关退还多缴的税款，但不支付利息；预缴税额小于应纳税额的，税务机关补征少缴的税款，但不加收滞纳金。【例题判断题】纳税人在减免税期间不需办理纳税申报。（）（2011年）HYPERLINK/Netwangxiao/chuji/2013/qianghua/jjf01/dayi.aspx?QNo=5696070116&jyid=main0701t_blank答疑编号5696070116：针对该题提问正确答案答案解析本题考核纳税申报。根据规定，纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间仍应当按照规定办理纳税申报。【（2010年）不定项选择题】某旅游公

28、司2009年9月1日领取工商营业执照，主要经营范围为提供境内外旅游服务，开发经营荔园景区及射击、游戏机等游艺项目，公司有关经营情况如下：（1）2009年9月，申报办理了开业税务登记；（2）10月，持有关资料办理了发票领购手续；（3）12月，荔园景区正式接待游客，取得的营业收入包括门票、索道、观光电车、景区环保客用车等旅游收入和游艺收入，各项收入实行分别核算；（4）2010年1月，公司组织了一个境内夕阳红旅游团，该团共有游客30人，每人收取旅游费3500元，公司为每位游客支付交通费1000元、住宿费500元、餐费350元、景点门票费600元；当月支付员工工资5000元、汽油费3000元、过路费6

29、00元。已知：服务业适用营业税税率为5%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。要求：根据上述资料，分析回答下列第14小题。1.该公司申报办理开业税务登记的最后期限是（）。A.2009年9月5日B.2009年9月10日C.2009年9月15日D.2009年9月30日HYPERLINK/Netwangxiao/chuji/2013/qianghua/jjf01/dayi.aspx?QNo=5696070117&jyid=main0701t_blank答疑编号5696070117：针对该题提问正确答案D答案解析本题考核税务登记。该公司2009年9月1日领取的工商营业执照，应当自领取工商

30、营业执照之日起30日内申报办理税务登记。2.该公司办理发票领购时，应向税务机关提供的资料是（）。A.税务登记证件B.经办人员身份证明C.法定代表人身份证明D.财务印章或发票专用章印模HYPERLINK/Netwangxiao/chuji/2013/qianghua/jjf01/dayi.aspx?QNo=5696070118&jyid=main0701t_blank答疑编号5696070118：针对该题提问正确答案ABD答案解析本题考核发票领购。申请领购发票的单位和个人必须先提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他相关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模。3.该公司2009年1

31、2月各项收入申报缴纳营业税的下列表述中，正确的是（）。A.门票收入和索道收入按照“服务业旅游业”申报缴纳B.观光电车收入按照“服务业租赁业”申报缴纳C.景区环保客用车收入按照“交通运输业”申报缴纳D.游艺收入按照“娱乐业”申报缴纳HYPERLINK/Netwangxiao/chuji/2013/qianghua/jjf01/dayi.aspx?QNo=5696070119&jyid=main0701t_blank答疑编号5696070119：针对该题提问正确答案D答案解析本题考核营业税税目。因为这里的各项收入可以分别核算，所以门票收入是按文化体育业税目征税；索道收入、观光电车收入、景区环保客运

32、车收入按服务业旅游业税目征税。4.该公司2010年1月旅游收入应缴纳的税费金额是（）。A.营业税1145元B.营业税1575元C.城市维护建设税和教育费附加114.5元D.城市维护建设税和教育费附加157.5元HYPERLINK/Netwangxiao/chuji/2013/qianghua/jjf01/dayi.aspx?QNo=5696070120&jyid=main0701t_blank答疑编号5696070120：针对该题提问正确答案BD答案解析本题考核应缴纳的税费。旅游业务以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接

33、团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。所以，该企业应缴纳的营业税（35001000500350600）305%1575（元），应缴纳的城建税及教育费附加1575（7%3%）157.5（元）。第三节税款征收与税务检查一、税款征收（一）税款征收的方式税款征收方式适用范围1.查账征收适合于经营规模较大，财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，正确计算应纳税款的纳税人；2.查定征收适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊；3.查验征收适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源；4.定期定额征收适用于经主管税务机关

34、认定批准的生产、经营规模小，达不到设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户，包括个人独资企业【例题单选题】根据税收法律制度的规定，对于生产不固定、账册不健全的单位，但能控制进货销货的纳税人，适用的税款征收方式是（）。A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收HYPERLINK/Netwangxiao/chuji/2013/qianghua/jjf01/dayi.aspx?QNo=5696070201&jyid=main0701t_blank答疑编号5696070201：针对该题提问正确答案B答案解析本题考核税款征收的方式。根据规定，查定征收适用生产经营规模较小、产

35、品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。（二）税款征收措施1.核定、调整税额（1）核定税额情形依照税收征收管理法可以不设置账簿的；依照税收征收管理法应当设置但未设置账簿的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；虽设置账簿，但账目混乱、难以查账的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。（2）核定应纳税额的方法参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算

36、核定；按照其他合理方法核定。提示：当其中一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种或两种以上的方法核定。【例题单选题】某酒店2007年12月份取得餐饮收入5万元，客房出租收入10万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是（）。（2008年）A.采取税收保全措施B.责令提供纳税担保C.税务人员到酒店直接征收税款D.核定其应纳税额HYPERLINK/Netwangxiao/chuji/2013/qianghua/jjf01/dayi.aspx?QNo=5696070202&jyid=

37、main0701t_blank答疑编号5696070202：针对该题提问正确答案D答案解析本题考核税款征收措施。根据规定，发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的应核定其应纳税额。2.责令缴纳和加收滞纳金（1）纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。（2）加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。【例题单选题】某餐饮公司2010年8月应缴

38、纳营业税60000元，城市维护建设税4200元。该公司在规定期限内未进行纳税申报，税务机关责令其缴纳并加收滞纳金，该公司在9月30日办理了申报缴纳手续。税务机关核定该公司营业税和城市维护税均以1个月为一个纳税期；从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5的滞纳金。该公司应缴纳的滞纳金金额是（）元。（2011年）A.600000.515450B.（60000+4200）0.515481.5C.600000.530900D.（60000+4200）0.530963HYPERLINK/Netwangxiao/chuji/2013/qianghua/jjf01/dayi.aspx?QNo=5696070

39、203&jyid=main0701t_blank答疑编号5696070203：针对该题提问正确答案B答案解析本题考核加收滞纳金。根据规定，营业税纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税，本题中，该公司以1个月为纳税期限，因此8月应缴纳的营业税和城建税应该在9月15日之前申报纳税，该单位在9月30日办理纳税申报，滞纳天数为15天。则该公司应缴纳的滞纳金（60000+4200）0.515481.5（元）。3.责令提供纳税担保（1）适用纳税担保的情形税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人

40、有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的；欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的，责成纳税人提供纳税担保。纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的，需要纳税人提供纳税担保。提示：扣缴义务人、纳税担保人同税务机关发生争议，在申请行政复议之前，也需解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保。（2）纳税担保的范围纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。【例题多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税担保范围的有（）。（2012年）A.应纳税款B.实现税款的费用C.税款滞纳金D.实现税款

41、滞纳金的费用HYPERLINK/Netwangxiao/chuji/2013/qianghua/jjf01/dayi.aspx?QNo=5696070204&jyid=main0701t_blank答疑编号5696070204：针对该题提问正确答案ABCD答案解析本题考核纳税担保的范围。根据规定，纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。4.税收保全措施（1）书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。提示：不适用税收保全的财产：（1）个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品（不包括机

42、动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房），不在税收保全措施执行范围之内。（2）税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施。5.税收强制执行措施（1）书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款；（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款商品、货物或其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。提示：税务机关采取强制执行措施时，对上述纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。【例题多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有（）。（2009年）A.书面通知纳税人开户银行从其存款中直接扣缴税款B.拍卖纳税人的

43、价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产C.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款D.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产HYPERLINK/Netwangxiao/chuji/2013/qianghua/jjf01/dayi.aspx?QNo=5696070205&jyid=main0701t_blank答疑编号5696070205：针对该题提问正确答案CD答案解析本题考核税收保全措施。选项A.B属于税收强制执行措施。6.阻止出境欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止

44、其出境。【例题判断题】某球员转会国外一个俱乐部，在出境时，税务机关以其尚未结清应纳税款，又未提供担保为由，通知海关阻止其出境，税务机关的做法是正确的。（）HYPERLINK/Netwangxiao/chuji/2013/qianghua/jjf01/dayi.aspx?QNo=5696070206&jyid=main0701t_blank答疑编号5696070206：针对该题提问正确答案答案解析本题考核阻止出境。根据规定，欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。二、税务检查的职责1.查账权2.场地检查权提示

45、：税务机关无权到纳税人的生活区检查。3.责成提供资料权4.询问权5.交通邮政检查权6.存款账户检查权检查纳税人存款账户时，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明进行。提示：（1）税务机关在调查税收违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。（2）税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人员有权拒绝检查。【例题多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在实施税务检查时，可以采取的措施有（）。（2007年）A.检查纳税人会计资料B.检查纳税人货物存放地的应纳税商品C.检查纳税人托运、邮寄应纳税商

46、品的单据、凭证D.经法定程序批准，查询纳税人在银行的存款账户HYPERLINK/Netwangxiao/chuji/2013/qianghua/jjf01/dayi.aspx?QNo=5696070207&jyid=main0701t_blank答疑编号5696070207：针对该题提问正确答案ABCD答案解析本题考核税务机关税务检查中的职权范围。以上四项均属于可以采取的措施。第四节税务行政复议一、税务行政复议范围1.征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣

47、缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等（税务行政复议前置）。2.行政许可、行政审批行为。3.发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等。4.税收保全措施、强制执行措施。5.行政处罚行为：（1）罚款；（2）没收财物和违法所得；（3）停止出口退税权。6.不依法履行下列职责的行为：（1）颁发税务登记；（2）开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明；（3）行政赔偿；（4）行政奖励；（5）其他不依法履行职责的行为。7.资格认定行为。8.不依法确认纳税担保行为。9.政府信息公开工作中的具体行政行为。10.纳税信用等级评定行为。11.通知出入境管理机关阻止出境行为。12.

48、其他具体行政行为。13.税务机关作出的其他具体行政行为。在对具体行政行为申请复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请：（1）国家税务总局和国务院其他部门的规定；（2）其他各级税务机关的规定；（3）地方各级人民政府的规定；（4）地方人民政府工作部门的规定。（此处的规定不含规章）【例题单选题】根据税务行政复议法律制度的规定，纳税人对税务机关作出的下列具体行政行为不服时，可以选择申请行政复议或者直接提起行政诉讼的是（）。（2010年）A.确认适用税率B.收缴发票C.确认计税依据D.加收税收滞纳金HYPERLINK/Netwangxiao/chuji/2013/qianghua/jjf01/da

49、yi.aspx?QNo=5696070208&jyid=main0701t_blank答疑编号5696070208：针对该题提问正确答案B答案解析本题考核税务行政复议。税务行政复议中，复议前置的纳税争议只有：税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为。【例题多选题】纳税人对税务机关的下列行为不服时，可以申请行政复议的有（）。A.税务机关为其核定应纳税额B.税务机关对其作出的加收滞纳金的决定C.

50、税务机关关于具体贯彻落实税收法规的规定D.税务机关责令其提供纳税担保HYPERLINK/Netwangxiao/chuji/2013/qianghua/jjf01/dayi.aspx?QNo=5696070209&jyid=main0701t_blank答疑编号5696070209：针对该题提问正确答案ABD答案解析本题考核税务行政复议。复议机关只受理对具体行政行为不服提出的行政复议申请，换言之，即对抽象行政行为（规章、规定等）不服，不属于行政复议的受理范围。纳税人如果认为税务机关的具体行政行为所依据的规定不合法，可以向有关机关进行反映，或者在对具体行政行为申请行政复议时，一并向复议机关提出对

51、该规定的审查申请，但不包括规章。二、税务行政复议管辖1.一般管辖（1）对各级国家税务机关作出的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务机关申请行政复议。（2）对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议。提示：省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会、人民政府对地方税务局的行政复议管辖另有规定的，从其规定。（3）对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为终局裁决。2.特殊管辖具体行政行为实施单位复议机关备注（1）计划

52、单列市税务局省税务局（2）税务所（分局）、各级税务局的稽查局所属税务局也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提交行政复议申请，由接受申请的县级地方人民政府依法转送（3）两个以上税务机关共同作出共同上一级税务机关（4）税务机关与其他行政机关共同作出共同上一级行政机关（5）被撤销的税务机关在撤销以前所作出继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关（6）对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的作出行政处罚决定的税务机关（本级复议）（7）对已处罚款和加处罚款都不服的一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议三、税务行政复议申请与受理1.税务行政复议申请（1）申请人可以在知

53、道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。（2）申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请。提示：仲裁协议应当以书面形式订立。口头达成仲裁的意思表示无效。（3）申请人按行政复议前置程序申请行政复议的，必须先依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限，缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，方可在实际缴清税款和滞纳金后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。2.税务行政复议受理（1）复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，决定是否受理。（2）行政复议期间具体行政行为不停止执行。只有符合几种法定情形之一时，可以停止执

54、行：被申请人认为需要停止执行的；复议机关认为需要停止执行的；申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；法律（不包括行政法规）规定停止执行的。四、税务行政复议审查和决定1.对重大、复杂的案件，申请人提出要求或者行政复议机构认为必要时，可以采取听证的方式审理。2.税务行政复议决定（1）具体行政行为认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当的，决定维持。（2）被申请人不履行法定职责的，决定其在一定期限内履行。（3）具体行政行为有下列情形之一的，决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法：主要事实不清、证据不足的；适用依据错误的；违反法定程序的；超越或者滥用职权的；具体行

55、政行为明显不当的。3.税务行政复议机关责令被申请人税务机关重新作出税务具体行政行为的，被申请人税务机关不得以同一事实和理由作出与原税务具体行政行为相同或者基本相同的税务具体行政行为。提示：但复议机关以原具体行政行为违反法定程序而决定撤销的，被申请人重新作出具体行政行为的，不受前述限制。4.被申请人不按照规定提出书面答复，提交当初作出税务具体行政行为的证据、依据和其他有关材料的，视为该税务具体行政行为没有证据、依据，决定撤销该税务具体行政行为。5.申请人在申请税务行政复议时没有提出税务行政赔偿请求的，税务行政复议机关在依法决定撤销或者变更原税务具体行政行为确定的税款、滞纳金、罚款以及对财产的扣押

56、、查封等强制措施时，应当同时责令被申请人退还税款、滞纳金和罚款，解除对财产的扣押、查封等强制措施，或者赔偿相应的价款。6.复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人；但延长期限最多不超过30日。7.行政复议书一经送达，即发生法律效力。提示：仲裁生效时间：仲裁决定作出之日；诉讼一审判决送达15日。【例题多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列对税务行政复议决定的表述中，正确的有（）。A.复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人不得以同一事实和理由作出与原具体行政行为

57、相同或者基本相同的具体行政行为B.复议机关以原具体行政行为违反法定程序而决定撤销的，被申请人不得以同一事实和理由作出与原具体行政行为相同或者基本相同的具体行政行为C.被申请人不按照规定提出书面答复，提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料的，视为该具体行政行为没有证据、依据，决定撤销该具体行政行为D.行政复议书一经送达，即发生法律效力HYPERLINK/Netwangxiao/chuji/2013/qianghua/jjf01/dayi.aspx?QNo=5696070210&jyid=main0701t_blank答疑编号5696070210：针对该题提问正确答案ACD答案解析本题

58、考核税务行政复议。根据规定，复议机关以原具体行政行为违反法定程序而决定撤销的，被申请人重新作出具体行政行为的，不受前述限制。第五节税收法律责任一、违反税收法律制度的法律责任1.税收法律责任分为行政责任和刑事责任两种。2.行政责任包括行政处分和行政处罚两种。（1）行政处分的种类有：警告、记过、记大过、降级、撤职、开除六类。（2）行政处罚包括警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留；其他七类。提示：根据规定，税务机关作出的行政处罚行为包括：罚款；没收财物和违法所得；暂扣或者吊销税务登记证；停止出口退税权、收缴或者停止发售发票等。【例题多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关的下列具体行政行为中，属于行政处罚的有（）。（2011年）A.确认适用税率B.确认纳税期限C.没收财物和违法所得D.停止出口退税权HY