【学习课件】第六章税务会计的代理

1、 1 会计建账建制代理 代理建账建制，主要服务对象是财务会计制度不够健全，缺少合格会计人员的集体、私营的中小企业，还有数量庞大的个体工商户。第六章 税务会计的代理编辑ppt一、代理建账建制适用范围1、有固定经营场所的个体、私营经济业户；2、名为国有或集体实为个体、私营经济业户；3、个人租赁、承包经营企业。对于经营规模小、确无建账能力的业户，经县以上税务机关批准，可暂不建账或不设置账簿。编辑ppt二、代理建账建制的基本要求 对于达到一定经营规模的个体工商户，按定期定额征收的私营企业，各类名为国有、集体实为个体或私营的企业，个人租赁承包经营的企业要建立复式账，其他业户建立简易账。编辑ppt（一）、

2、复式账建账建制的基本要求1、个体工商业户具备下列条件之一的应建立复式账2人（含2人）以上合伙经营且注册资金达到10万元以上；请帮工5人（含5人）以上；从事应税劳务月营业额在15 000元以上或者月销售收入在30 000元以上者；省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。编辑ppt（一）、复式账建账建制的基本要求2、复式账建账建制的基本要求建制要遵循个体户会计制度和个体工商户个人所得税计税办法按“两则”的要求及相关行业财务、会计制度建立复式账，进行财务会计核算。编辑ppt（二）、简易账建账建制的基本要求1、具备下列条件之一的个体工商业户应设置简易账请帮工在2人或5人以下的；从事应税劳务月营业额在5

3、 000元至15000元，或者月销售收入在10000至30 000元的；省级税务机关确定应建立简易账的其他情形。编辑ppt（二）、简易账建账建制的基本要求2、简易账建账建制的基本要求建制要遵循个体户会计制度和个体工商户个人所得税计税办法，但会计核算科目、核算方法要简单许多。只要求建立经营收入账、经营费用账、商品（材料）购进账、库存商品（材料）盘点表、利润表，以收支方式记录和反映生产经营情况并进行简易会计核算。简易会计账簿均采用订本式。编辑ppt2 代理建账建制的基本内容 与操作规范一、代理建账建制的基本内容（一）代建个体工商户会计制度1、代建个体户复式账会计制度 注册税务师为个体工商户建立复式

4、账簿，应按个体户会计制度的规定，设置和使用会计科目，也可根据实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目，按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表，报送主管财税机关。（会计科目和相关表格见个体工商户会计制度）编辑ppt 会计科目表序号编号科目名称一、资产类1101现金2102银行存款3111应收款项4121存货5131待摊费用6141待处理财产损失7151固定资产8152累计折旧9153固定资产清理10154在建工程11161无形资产编辑ppt二、负债类12201借入款项13211应付款项14212应付工资15213应交税金三、业主权益类16301业主投资17311本年应税所得18312留存利润

5、四、成本类19401生产成本编辑ppt五、损益类20501营业收入21502营业成本22503营业税金23504营业费用24511营业外收支25521税后列支费用编辑ppt会计报表种类和格式报 表 编 号会 计 报 表 名 称编 报 期会个体01表资产负债表年会个体02表应税所得表年会个体03表留存利润表年编辑ppt 资 产 负 债 表(会个体01表)编制单位： 年 月 日 单位：元资 产金 额负债及业主权益金 额资 产：负 债：现金借入款项银行存款应付款项应收款项应付工资存货未交税金待摊费用负债合计待处理财产损失固定资产原价减：累计折旧业主权益：固定资产净值业主投资固定资产清理减：应弥补的亏

6、损在建工程留存利润无形资产业主权益合计资产总计负债及业主权益总计编辑ppt 应 税 所 得 表(会个体02表)编制单位： 年 单位：元项 目行次金额营业收入减：营业税金 营业成本 营业费用 营业外收支（净收益以“”号表示）本年经营所得（如为经营亏损以“”号表示）减：应弥补的以前年度亏损本年应税所得（如为亏损以“”号表示）编辑ppt留 存 利 润 表会（个体03表）编制单位： 年 单位：元 项 目行次金 额本年应税所得减：个人所得税 税后列支费用 转入逾期亏损加：年初留存利润年末留存利润编辑ppt2、代建个体户简易账会计制度 注册税务师为个体工商户建账建制，除设置简易会计科目核算外，还要按月编制

7、应税所得表，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。编辑ppt会计科目表顺序号编号科目名称101现金及存款202应收款项303存货406长期资产510应付款项611应交税金721业主资金822本年应税所得931营业收入1032营业费用编辑ppt 应 税 所 得 表编制单位： 年 单位：元项 目行次金额营业收入减：营业费用本年经营所得(如为经营亏损以“”号表示)减：应弥补的以前年度亏损本年应税所得(如为亏损以“”号表示)补充资料：1.年末资产合计_元；年末负债合计_ 元；年末业主权益合计_元；2.本年应交所得税(本年应税所得税率) 元；累计欠交所得税 元。编辑ppt（二）代建个体工商户财务

8、制度个体工商户个人所得税计税办法（试行）个体户规范的财务制度P119-120 收入确认 成本列支范围 费用列支范围 损失列支范围 税前不允许扣除的各项支出编辑ppt二、代理建账的操作规范操作规范 代制会计凭证 代为编制会计账簿 代为编制会计报表 代理纳税申报 代理纳税审查编辑ppt二、代理建账的操作规范模拟练习 箱包加工厂是个体经营企业属于小规模纳税人，委托 税务师事务所代理记账，2006年度该厂因小区改造、经营地址迁移停产10个月，全年经济业务发生情况如下：编辑ppt1、2006年年初会计科目余额如下：科目名称借方余额科目名称贷方余额现 金银行存款应收款项存 货（材料20 000产成品250

9、00）待摊费用固定资产减：累计折旧无形资产 300 125 000 35 000 45 000 5 000 150 000 60 000 20 000借入款项应付款项应付工资应交税费业主投资留存利润 150 000 25 000 3 300 6 000 120 000 16 000 合计 320 300合计320 300编辑ppt2、2006年经济业务资料：（1）、购入材料一批，价款10 000元，用银行存款支付，材料已验收入库。（2）、销售产品价税合计35100元，款已收到并存入银行账户，该批产品的实际成本为20000元。（3）、购入工程物资（建厂房用）价款15000元，已用银行存款支付。(

10、4)基建工程应付甲工程队工程款20000元，现已完工交付使用并办理了竣工手续，固定资产价值35000元。编辑ppt（5）车间一台机床报废，原值20000元，已提折旧18000元，清理费用500元，残值收入800元，已用银行存款提支，该项固定资产清理完毕。（6）提取现金5000元，支付上年应付工资3300元。（7）本期生产车间领用原材料15000元。（8）计提本期工资、奖金、津贴合计5000元，其中：应在税后列支1000元，从业人员王某应缴个人所得税50元，予以代扣。（9）收到存款利息500元，存入银行。编辑ppt（10）以现金支付差旅费、业务招待费等1000元。（11）以银行存款支付保险费20

11、00元。（12）计提固定资产折旧18000元。（13）摊销无形资产2000元。（14）计算并结转本期完工产品成本、产品全部入库37000元。（15）计算本期应缴增值税、城市维护建设税、教育费附加。（16）计算本期应税所得编辑ppt（17）计算个人所得税。（18）以银行存款缴纳年初欠增值税6000元和代扣的个人所得税50元。（19）将税后列支费用1000元转入“留存利润”科目。根据上述资料进行如下模拟练习：（1）开设复式账户按年初余额登记年初数。（2）将上述19笔业务编制会计分录，记入“T”字账。（3）编制2006年度“资产负债表”、“应税所得表”和“留存利润表”。（4）填报个体工商户所得税年度

12、申报表。编辑ppt哪些属于税后列支费用？下列税前不允许扣除的各项支出，要从成本费用中扣除：资本性支出，包括为购置和建造固定资产、无形资产以及其他资产的支出，对外投资支出。被没收的财物支付的罚款。缴纳的个人所得税以及各种税收的滞纳金、罚款。各种赞助支出。编辑ppt哪些属于税后列支费用？自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。分配给投资者的股利。用于个人和家庭的支出。与生产经营无关的其他支出。国家税务总局规定不准扣除的其他支出。编辑ppt成本、费用的列支标准 依据是国家税务总局个体工商户个人所得税计税办法（试行）编辑ppt资 产 负 债 表(会个体01表)编制单位： 2006年 12月31日 单位：

13、元资 产金 额负债及业主权益金 额资 产：负 债：现金 1000借入款项 150000银行存款 120243.08应付款项 45000应收款项 35000应付工资 4950存货 57000未交税金 0待摊费用 5000负债合计 199950待处理财产损失固定资产原价 165000减：累计折旧 60000业主权益：固定资产净值 105000业主投资 120000固定资产清理减：应弥补的亏损在建工程留存利润 21293.08无形资产 18000业主权益合计141475.89资产总计 341243.08负债及业主权益总计341243.08编辑ppt 应 税 所 得 表(会个体02表)编制单位： 2006年 单位：元项 目行次金额营业收入33113.21减：营业税金198.68 营业成本20000 营业费用 4500 营业外收支（净收益以“”号表示） 1700本年经营所得（如为经营亏损以“”号表示） 6714.53减：应弥补的以前年度亏损本年应税所得（如为亏损以“”号表示） 6714.53编辑ppt 留 存 利 润 表会（个