国家税收第1章 税收的演化、特点及其与经济的关系

1、第一章 税收的演化、特点及其与经济的关系第一节 税收的产生与发展第二节 税收的特点第三节 税收与经济的关系 第一节 税收的产生与发展 一、税收的产生 根据马克思主义学说，可以对税收概念作如下界定：第一，税收是与国家的存在直接联系的，是政府机器赖以存在并实现其职能的物质基础，也就是政府保证社会公共需要的物质基础；第二，税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式；第三，国家在征税过程中形成一种特殊的分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质和国家的性质。 从时间的角度讲，税收是个历史范畴，也就是说，并不是有了人类历史就有了税

2、收，税收是社会生产力和生产关系发展到一定水平，人类社会发展到一定历史阶段的产物。 具体来说，税收存在和发展的条件包括两个方面： 一是社会条件，即国家的产生；(公共物品）税收是实现国家职能的物质基础；税收以国家为主体，以国家权力为依据参与社会产品分配的一种分配方式。 二是经济条件，即私有制的存在。 （政治权力、财产所有权） 对税收，可以从现象形成一种共识，所谓税收者，收税也。 征收方 收税 征纳关系 解决国家集中性分配 满足国家需要 缴纳方 税收，就是指国家为了满足社会公共需求，根据其社会职能，凭借其政治权力，依法强制、无偿地参与社会产品分配（单位和个人的财富分配）而取得财政收入的一种分配形式。

3、（书P2）（二）内涵（了解）1、税收属于分配范畴2、税收是财政收入的一种形式3、税收分配目的实现国家职能，满足公共需要4、税收的分配依据政治权力5、税收是国家宏观调控的手段 理解税收的概念可从下面几方面把握： 1征税的目的是为了履行国家公共职能的需要。 2国家征税凭借的是其政治权力。 3税收属于分配范畴。 二、税收的发展 （一）从税收名称演化角度看：贡、赋、税、租、捐；“初税亩”是我国税收成熟的标志（对耕种土地征收的农产物）（苛政猛于虎也）（二）从税收法制程度演化角度看：自由纳贡时期、税收承诺时期、专制课征时期、立宪课税时期。（三）从税收制度结构演化角度看：直接税（人头税，简单）、间接税（商品

4、税，可以转嫁）、现代直接税（所得税，英国）、所得税和间接税并重的税收制度 （发展中国家较多，增值税是主要税种）（四）从税收征纳形式演变角度看：力役、实物和货币（五）从税收征税权力演化角度看：地域管辖权阶段到地域管辖权和居民或公民管辖权并用的发展阶段 税收是国家按照法律法规对经济单位和个人无偿征收实物或货币的伊特特殊分配。具有一定的特征。税收的形式特征是指税收自身固有的强制性、无偿性和固定性。 （一）强制性 税收的强制性是指税收国家凭借政治权力，通过法律法规形式对社会产品进行强制性分配。参与社会物品的分配是依据是政治权力而不是财产权力，即和生产资料的占有没有关系。 （三层含义P6页）第二节 税收

5、的特点 （二）无偿性 税收的无偿性是就具体的征税过程来说的，表现为国家征税后税款即为国家所有，成为国家的财政收入，并不存在对纳税人的偿还问题，不再归还给纳税人，也不支付任何的报酬。税收的无偿性是相对的（公共物品）。 也是税收的关键特征，区别于国债等财政收入。（两层含义 P6页） （三）固定性 税收的固定性是指课税对象及每一单位课税对象的征收比例或征收数额是相对固定的，而且是以法律形式事先规定的，只能按预定标准征收，而不能无限度地征收。 （两层含义7页） 税收三性之间的关系：无偿性决定强制性，强制性和无偿性又要求征收的固定性，缺一不可。税收参与社会物品的分配依据的是国家的政治权力，而不是财产权力

6、。国家征税后税款即为国家所有，并不存在对纳税人的偿还问题。 课税对象及每一单位课税对象的征收比例或征收数额是相对固定的，而且是以法律形式事先规定的，只能按预定标准征收，而不能无限度地征收。强制性无偿性固定性特征一、税收与生产的关系1、生产决定税收 生产关系的性质决定税收分配的性质；生产的发展速度和经济效益决定税收的规模和增长速度；社会经济结构决定税收收入的结构和税制结构。2、税收影响生产 国家税收规模影响社会扩大再生产的规模；税收收入来源结构影响社会经济结构；税收影响国家对外贸易关系。第三节 税收与经济的关系 社会经济活动包括生产、分配、交换和消费等环节，税收属于分配范畴。 生产关系：人们在物

7、质资料生产过程中所结成的社会关系。生产关系在生产发展的不同阶段，具有不同的性质和具体表现形式。人类历史上从低级到高级依次经历原始共产主义的、奴隶制的、封建制的、资本主义的和共产主义的5种生产关系。作为共产主义生产关系低级阶段的社会主义生产关系是迄今为止人类历史上最先进的生产关系，具有巨大的优越性，为生产力的发展开辟了广阔前景。在生产力高度发展的基础上，它将逐渐成长为“各尽所能，按需分配”的共产主义高级阶段的生产关系。生产关系有两种基本类型：一是以公有制为基础的生产关系，一是以私有制为基础的生产关系。 生产关系的主要内容：生产关系包括生产资料所有制形式、人们在生产中的地位及其相互关系和产品分配方式三项内容。 二、税收与交换的关系1、交换制约税收 商品销售出去取得销售收入国家才能依法征纳各种税收。2、税收制约交换 税收是形成社会货币购买力的一盒重要来源 社会经济活动包括生产、分配、交换和消费等环节，税收属于分配范畴。三、税收与消费的关系1、消费对税收的影响 消费的规模、结构、水平及消费增长速度直接决定