税法习题28讲讲j

1、第四章营业税法一、本章命题常规 营业税法是 CPA 税法今年预计分值为 78 分。比较重要的一章，可命制各种题型。随着营改增的进程，本章二、本章新增及新变化的易考知识点增加政策1.自 2011 年 1 月 1 日起，对个人销售自建自用住房，免征营业税。对企业、行政事业按房改成本价、标准价出售住房的收入，免征营业税；对国家商品储备管理及其直属企业承担商品储备任务，从收营业税。或地方财政取得的利息补贴收入以及价差补贴收入，不征【例题单选题】对个人销售自建自用住房，其营业税政策是（A.按照销售不动产缴纳一道营业税 B.按照建筑业缴纳一道营业税C.按照建筑业和销售不动产缴纳两道营业税D.免征营业税）。

2、【】D2.自 2013 年 5 月 1 日起，（以下称投资地方合作，投资土地改造项目（包括企业搬迁、危房拆除、土地平整等土地整理工作）。其中，土地拆迁、安置及补偿工作由地方投资方作为建设指定其他规划设计进行，投资方负责按计划支付土地整理所需；同时，、施工签订合同，协助地方完成土地规划设计、场地平整、地块周边绿化等工作，并直接向规划设计和施工支付设计费和工程款。当该地块符合国家土地出让条件时，地方将该地块进行挂牌出让，若成交价低于投资方投入的所有，亏损由投资方自行承担；若成交价超过投资方投入的所有，则所获收益归投资方。在上述过程中，投资方的行为属于投资行为，不属于营业税征税范围，其取得的投资收益

3、不征收营业税；规划设计收入，应照章征收营业税。、施工提供规划设计劳务和建筑业劳务取得的【例题单选题】2014 年 2 月，甲公司投资 2 亿元协助进行某地块的土地一级开发，支付工程款 1 亿元，该地块直接向乙规划设计支付工程设计费 150 万元，向丙施工符合国家土地出让条件时，地方将该地块进行挂牌出让，取得土地出让金 2.3 亿元，则下列说法正确的是（）：甲公司应按照 0.3 亿元缴纳营业税甲公司应按照 2.3 亿元缴纳营业税乙公司取得工程设计费应按照 5%缴纳营业税 D.丙公司取得工程款应按照 3%缴纳营业税【】D三、本章重要考点例题及习题示例1.营业税的【例题 1多选题】某境内公司 201

4、4 年发生如下业务所取得的收入中，应缴纳营业税的有（）。A.为境内某公司提供服务B.将位于境内的不动产有偿转让给境内其他公司C.将位于的不动产转让给境内另一公司D.将位于境内的不动产出租给某公司驻京代表处【】BD【例题 2单选题】下列业务中，属于营业税征收范围的是（）。A.基金公司在境内以基金方式募金B.我国企业转让其所拥有的C.D.【将境内承租的场地转租给他人收取企业在】C为我国境内企业提供住宿服务】A 行为不属于营业税的征税项目；BD 不属于营业税的征税范围。2.营业税的税目、税率【例题 1单选题】下列各项中，属于营业税应税劳务的是（ A.修理机器B.修缮房屋 C.修复古董D.裁剪服装）。

5、（2011 年）【】B【例题 2单选题】下列有关营业税税目的说法，正确的是（ A.出租土地使用权适用“转让无形资产”税目B.出租机器设备适用“服务业租赁业”税目C.转让土地使用权适用“转让无形资产”税目）。D.销售货物时向方收取的包装物适用“服务业租赁业”税目【】C【例题 3单选题】某企业以自有不动产作抵押向，双方商定，借款人取得借款后，将不动产交与使用，以不动产抵充利息。对该企业应（）。按“金融业”税目征收营业税按“销售不动产”税目征收营业税 C.按“服务业”税目征收营业税D.不征收营业税【】C3.营业税的计税依据【例题 1单选题】某建筑公司 2014 年 1 月承包甲的一项建筑工程，根据合

6、同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。9 月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款 2200 万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖 3 万元，该工程耗费甲的外购建筑材料 2875 万元、设备 500 万元。就该项工程建筑公司应纳营业税为（元。A.66 B.152.34 C.66.09D.152.25提供）万【】B】应纳营业税=（2200+3）3%=152.34（万元）。【例题 2单选题】某建筑公司 2 月发生如下业务：自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装总成本 3000 万元，成本利润率 20%，该公司将其中一栋自用，另一栋对外销售，取得销售收入 2400 万元，当月应纳营

7、业税是（）。A.120 万元B.174 万元C.175.67 万元D.192 万元【】C】建筑业营业税：300050%（1+20%）/（1-3%）3%=55.67（万元）；销售不动产营业税：24005%=120（万元）；共交纳营业税：55.67+120=175.67（万元）。【例题 3单选题】某建设开发公司受托进行一处旧居民小区的建筑物拆除和安排拆迁补偿，该公司从委托方取得 11000 万元货币，其中包括收取的建筑物拆除费用 700 万元，其余为拆迁补偿费用，建设开发公司将其中 10000 万元拆迁补偿费转付原土地使用人用于拆迁补偿。则该建设开发公司上述业务应纳的营业税为（A.21 万元B.3

8、0 万元C.36 万元D.330 万元）。【 元）。】C】该建设开发公司应纳营业税=7003%+（11000-10000-700）5%=21+15=36（万【例题 4单选题】某商业2013 年第三季度向企业取得利息收入 400 万元，逾期罚息收入 5 万元；将第一季度购进的有价转让，卖出价 860 万元，该买入价 780 万元；代收费取得手续费等收入 14 万元。2013 年第三季度该商业应纳营业税（）万元。A.24.85 B.24.95 C.63.7D.63.95【】B】该应纳营业税=400+5+（860-780）+145%=24.95（万元）。【例题 5单选题】某2013 年第三季度企业债

9、券出现负差 55 万元；第四季度购买企业债券共支付 564 万元，其中包括过程中支付的各种税费 0.7 万元；第四季度转让企业债券取得收入 690 万元，在转让企业债券过程中，另支付各种税费 1.1 万元。该第四季度上述业务应纳营业税税额（）万元。A.3.55B.3.53C.3.59D.6.3【（万元）。】C】该第四季度上述业务应纳营业税税额=690-（564-0.7）-555%=3.59【例题 6计算题】甲建筑公司以 16000 万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后，甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以 7000 万元分包给乙建筑公司。工程完工后，房地产开发公司用其自有

10、的市值合计 4000 万元的两幢完全相同的普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费；甲建筑公司将一幢普通住宅楼自用，另一幢普通住宅按照 2200 万元价格抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。要求计算：（2000 年考题变形）甲建筑公司应纳的营业税额；乙建筑公司应纳的营业税额；房地产开发公司应缴纳的营业税。【及】甲建筑公司应纳的营业税额：甲建筑公司应按扣除分包给乙公司后的余额缴纳自身应缴的营业税；甲公司应纳建筑业营业税=（16000-7000）3%=270（万元）。甲建筑公司抵顶劳务费的房屋视同转让不动产应缴营业税；甲建筑公司按销售不动产缴纳营业税=（2200-2000）5%=10（万元）。

11、乙建筑公司应纳的营业税：乙建筑公司建筑业营业税=70003%=210（万元）。房地产开发公司抵顶劳务费的房屋视同转让不动产应缴营业税；房地产公司按销售不动产缴纳营业税=40005%=200（万元）。4.营业税的计算【例题 1计算题】某市一公司 2004 年 1 月 1 日开业，经营范围包括其他服务，当年收入情况如下：、饮食及（1）服务项目门票收入 220 万元，歌舞厅收入 400 万元，（2）7 月 1 日至 12 月 31 日保龄球馆取得收入 120 万元；厅收入 100 万元；（3）美容美发、中医收入 150 万元；（4）在提供其他服务的同时，其非独立核算的小卖部销售收入 60 万元；（5

12、）饮食收入 600 万元（其中包括销售的啤酒 180 吨所取得的收入）；（6）与某公司签订租赁协议，将部分空闲的歌舞厅出租，分别取得承租费 76 万元、赔偿金 4 万元；（7）经批准从事代销福利业务取得手续费 10 万元。（注：当地率为 5%）确定，除歌舞、项目使用 20%税率外，其它业项目的营业税税要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额。计算计算计算计算【及公司当年应缴纳的营业税；公司当年应缴纳的消费税；公司当年应缴纳的城建税；公司当年应缴纳的教育费附加。（2005 年考题变形）】（1）公司当年应缴纳的营业税=220+120+150+60+600+76+4+105%+（400+100）2

13、0%=62+100=162（万元）；由于其经营范围内没有商品销售，所以内设小卖部按照其他服务业征税；（2）公司当年应缴纳的消费税=1800.025=4.5（万元）；饮食业、业销售啤酒应缴纳消费税，税率采用 250 元/吨的税率。（3）（4）公司当年应缴纳的城建税=1627%+4.57%=11.655（万元）。公司当年应缴纳的教育费附加=1623%+4.53%=4.995（万元）。【例题 2计算题】某餐饮企业 2012 年 6 月发生如下业务：（1）实现营业收入 800 万元，其中包括顾客现场消费餐饮营业收入 500 万元、熟食外卖收入 30 万元、内设卡拉 OK 厅营业收入 270 万元。（2）因该企业位置优越，某10 万元。公司在其临街墙壁上悬挂牌，从公司取得收入（3）该企业曾投资 500 万元参与设立一家公司，约定每年收取固定收益 40 万元、半年结算一次，当月收到 20 万元。（4）转让一栋，该是若干年前由人抵债而得，当时冲抵的金额是 650万元。此次售价 800 万元，包含购置房屋后安装的空调设备折合 10 万元。空调设备与房屋单独核算。（其它相关资料：当地规定的业营业税税率为 20%。）计算，需计算出合计数。要求：根据上述资料，回答问题，计算业务（1）营业收入应缴纳的营业税。计算业务（2）取得的收入应缴纳的营业