审计的基本概念

1、审 计 学曾健南：共二十八页第一章 审计(shn j)的基本概念第一节 审计的产生(chnshng)和发展第二节 审计、鉴证与认证第三节 审计分类第四节 审计机构及其人员共二十八页第一节 审计的产生(chnshng)和发展审计(shn j)的产生： 政府审计 内部审计 注册会计师审计共二十八页审计产生的动因：受托责任(zrn)关系 受托责任关系是资源所有者对资源有效(yuxio)管理的一种手段； 审计是受托责任关系顺利实现的保证机制，审计随着受托责任的发展而发展。受托责任关系形成原因： 所有权和经营权分离 多层次管理分权共二十八页受托(shu tu)责任关系的特征： 资源经营管理权的转移； 受

2、托方义务与责任的确定； 受托责任关系以法律、契约的形式明确； 受托责任的履行可以计量。共二十八页审计(shn j)关系(审计活动中各方的关系)审计(shn j)授权人（经管责任的委托方） 被审计单位（经管责任的受托方） 审计人员审计授权人和被审计单位存在权利义务关系审计人员需得到授权才能实施审计，审计结束向授权人提交审计报告。共二十八页现代审计(shn j)业务的发展政府审计： 财务审计绩效审计(效率、经济性、效果(xiogu)内部审计： 向经营管理的各个维度发展(经营、管理审计)注册会计师审计： 财务报表审计业务、鉴证业务、认证业务共二十八页第二节 审计、鉴证(jin zhn)与认证审计的定

3、义(dngy)审计、鉴证与认证的关系共二十八页审计(shn j)的定义审计：是由独立的人员，对特定经济实体的可计量的信息及所反映的经济活动，客观地收集和评价证据，以确定并报告这些信息与既定标准符合程度的一个(y )系统过程。 独立的审计人员 可计量的信息，及所反映的经济活动 收集证据、评价证据 与既定的标准相符合的程度 系统过程共二十八页审计、鉴证(jin zhn)与认证的关系认证服务：又称“可信性保证服务”，是为决策者提供的，旨在改善信息质量或内容的独立的专业服务。 1.以改善信息质量或内容为主要目标； 2.认证服务未对信息种类加以限制，可以(ky)是财务信息，也可以(ky)是非财务信息；

4、3.独立性与专业性是提供认证服务的主要基础。共二十八页审计(shn j)、鉴证与认证的关系认证(rnzhng)服务其他认证服务鉴证服务审计审查复核执行商定程序电子商务认证信息系统认证风险评估认证业绩评价认证养老服务认证共二十八页鉴证(jin zhn)服务鉴证服务(fw)：执业人员(注册会计师)受托对由另一方负责的书面认定的可靠性签发书面结论的一种专业服务。共二十八页准则(zhnz)中给出的：鉴证业务定义鉴证业务：注册会计师对鉴证对象信息提出(t ch)结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 如果某项业务不存在除责任方之外的预期使用者，该业务不构成鉴证业务。共二十八页

5、第三节 审计(shn j)分类审计(shn j)分类其他分类基本分类按主体不同分类按内容、目的分类共二十八页审计(shn j)的基本分类按主体不同分类： 政府审计、内部审计、注册会计师审计按内容、目的分类： 合规性审计、绩效审计、财务报表审计P12表1-3，审计基本(jbn)分类的关系： 内部审计一般不对财务报表进行审计。共二十八页审计(shn j)的其他分类按审计范围分类： 全部审计、局部审计、专项审计按审计主体与被审计单位的关系分类： 外部审计、内部审计按审计实施时间分类： 事前审计、事中审计、事后(shhu)审计、定期审计和不定期审计共二十八页按审计的执行地点分类： 就地审计、送达审计按

6、审计动机分类： 强制(qingzh)审计、任意审计共二十八页第四节 审计机构(jgu)及其人员政府审计机构及其人员(rnyun)内部审计机构及其人员注册会计师审计机构及其人员共二十八页政府审计(shn j)机构及其人员立法模式： 国家审计(shn j)机关隶属于立法机关司法型模式： 国家审计机关建立在司法系统中行政型模式： 国家审计机关隶属于政府行政系统，中国独立型模式： 国家审计机关超然独立共二十八页我国政府审计(shn j)机构我国政府审计机关分四级： 审计署、省市县审计局 审计署在总理领导下开展工作(gngzu)，对国务院负责法律规范： 中华人民共和国审计法，该法主要约束政府审计，对企业

7、的内部审计、注册会计师审计约束作用不大。共二十八页政府审计(shn j)人员高级(goj)审计师审计师助理审计师共二十八页内部审计机构(jgu)及其人员内部审计机构的设置形式： 由董事会或董事会下属的审计委员会领导 由企业最高管理者领导，如CEO或总经理 由总会计师或主管(zhgun)财务的副总领导 内部审计机构所处的地位，影响内部审计的独立性和工作开展情况。共二十八页注册会计师审计机构(jgu)及其人员法律(fl)规范： 中华人民共和国注册会计师法管理体制： 政府监督、行业自律 注册会计师协会、会计师事务所、注册会计师共二十八页注协行业自律：中国注册会计师协会 团体会员：会计师事务所 个人会

8、员(huyun)：执业会员(huyun) 非执业会员 名誉会员：共二十八页会计师事务所组织形式： 我国允许设立有限责任制和合伙制，不允许个人(grn)设立独资会计师事务所； 现存的事务所主要为有限责任制； 发展的方向是有限责任合伙制。国际四大会计师事务所： 毕马威、安永、普华永道、德勤共二十八页注册(zhc)会计师非执业会员：五年内通过会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法6科，财政部考委会（注意(zh y)不是注协，也可见注协的权力限制）颁发注册会计师统一考试专业阶段考试合格证书；紧接的5年内通过职业能力综合测试，颁发全科考试合格证书。获得全科合格证5年内可申请成为非执业会员。共二十八页执业会员：全科合格，会计师事务所两年审计工作经验(jngyn)，通过事务所申请。/共二十八页内容摘要审 计 学。审 计 学。受托责任关系是资源所有者对资源有效管理的一种手段。审计关系(审计活动中各方的关系)。审计授权人和被审计单位存在权利义务关系。审计人员需得到(d do)授权才能实施审计，审计结束向授权人提交审计报告。向经营管理的各个维度发展(经营、管理审计)。可计量的信息，及所反映的经济活动。收集证据、评价证