金融企业会计5章

1、金融企业会计第五章 支付结算业务的核算第一节 支付结算业务概述 第二节 支票的核算第三节 银行本票的核算第四节 银行汇票的核算第五节 汇兑的核算第六节 委托收款的核算第七节 商业汇票的核算第八节 银行卡的核算第二篇 商业银行业务核算掌握:支付结算的种类支票的核算银行本票的核算银行汇票的核算汇兑的核算委托收款的核算商业汇票的核算理解:支付结算原则信用卡的核算 了解:支付结算特殊情况下的处理金融企业会计第二篇 商业银行业务核算一、支付结算的概念金融企业会计第五章 支付结算业务的核算第一节 支付结算业务概述 支付结算又称转账结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收

2、款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。第二篇 商业银行业务核算二、支付结算的原则金融企业会计第无章 支付结算业务的核算第一节 支付结算业务概述恪守信用，履约付款谁的钱进谁的账，由谁支配银行不垫款 支付结算的原则第二篇 商业银行业务核算三、支付结算的纪律金融企业会计第五章 支付结算业务的核算第一节 支付结算业务概述支付结算纪律是国家财经纪律的重要组成部分，对维护社会经济秩序、正确处理各部门、各单位的经济关系具有重要意义，也是支付结算业务正常进行的保证。客户应遵守的支付结算纪律银行应遵守的支付结算纪律 支付结算的纪律包括： 第二篇 商业银行业务核算四、支付结算方式的种类金融企业会计第二篇 商业

3、银行业务核算第五章 支付结算业务的核算第一节 支付结算业务概述支票（现金、转帐、普通、划线）银行汇票本票银行卡 汇兑 委托收款 商业汇票 托收承付 一、什么是支票?金融企业会计第五章 支付结算业务的核算第二篇 商业银行业务核算 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 第二节 支票的核算第二节 支票的核算第五章 支付结算业务的核算（一）适用范围（二）必须记载的事项缺一无效 （三）有关支票的处罚（四）提示付款期限 二、主要规定金融企业会计第二篇 商业银行业务核算借:吸收存款-活期存款（出票人） 贷:吸收存款-活期存款（持票

4、人） 三、转帐支票的处理（一）持票人与出票人在同行开户第五章 支付结算业务的核算金融企业会计第二篇 商业银行业务核算第二节 支票的核算例:甲行收到百货批发部（本行开户）提交的进账单及百货商场（本行开户）签发的转账支票一份，金额2 000元，经审查无误办理转账。出票人开户行：借:吸收存款- 活期存款（出票人） 贷:同城票据清算持票人开户行：借:同城票据清算 贷:吸收存款- 活期存款（收款人） 例:本行收到A公司（本行开户）提交的由该单位签发的转账支票及代B公司（同城他行开户）填写的进账单，金额10 000元，经审查无误后当即处理。（二）持票人与出票人不在同行三、转帐支票的处理第五章 支付结算业务

5、的核算金融企业会计第二篇 商业银行业务核算第二节 支票的核算一、什么是银行本票?金融企业会计第五章 支付结算业务的核算第三节 银行本票的核算银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。第二篇 商业银行业务核算第三节 银行本票的核算第五章 支付结算业务的核算（一）适用范围（二）必须记载的事项缺一无效（三）定额银行本票面额 （四）提示付款期限 （五）见票即付二、主要规定金融企业会计第二篇 商业银行业务核算三、账务处理金融企业会计第二篇 商业银行业务核算出票行签发本票：借:吸收存款-活期存款（申请人） 或库存现金 贷:吸收存款-本票例:本行收到A公司提交的银行

6、本票申请书一份，金额30 000元，申请签发银行本票，经审查无误后办理签发。 第三节 银行本票的核算第五章 支付结算业务的核算三、账务处理金融企业会计第二篇 商业银行业务核算第三节 银行本票的核算第五章 支付结算业务的核算代理付款行兑付本票：借:同城票据清算 贷:吸收存款-活期存款（持票人） 例:本行收到中央商场提交的进账单及他行签发的银行本票一份，金额20 000元，经审查无误办理付款。三、账务处理金融企业会计第二篇 商业银行业务核算第三节 银行本票的核算第五章 支付结算业务的核算出票行结清本票（持票人在代理付款行开户）：借:吸收存款-本票 贷:同城票据清算 例:本行收到纺织厂提交的进账单及

7、本行签发的银行本票一份，金额10 000元，经审查无误后为纺织厂收款。 出票行结清本票（持票人在出票行开户）：借:吸收存款-本票 贷:吸收存款-活期存款（持票人）一、什么是银行汇票？金融企业会计第五章 支付结算业务的核算第四节 银行汇票的核算银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。第二篇 商业银行业务核算第四节 银行汇票的核算第五章 支付结算业务的核算（一）适用范围（二）必须记载的事项缺一无效（三）出票和付款（四）提示付款期限 二、主要规定金融企业会计第二篇 商业银行业务核算三、账务处理金融企业会计第二篇 商业银行业务核算第四节 银行汇票的核

8、算第五章 支付结算业务的核算出票行签发汇票：借:吸收存款-活期存款（申请人） 或库存现金 贷:吸收存款-汇出汇款例:本行收到机械厂提交的银行汇票申请书一份，申请签发银行汇票，金额5 000元，审查无误后办理出票。三、账务处理金融企业会计第二篇 商业银行业务核算第四节 银行汇票的核算第五章 支付结算业务的核算代理付款行兑付汇票：借:待清算辖内往来 贷:吸收存款-活期存款（持票人） 例:本行（南京市工行开户）收到造纸厂提交进账单及第二、三联银行汇票，该汇票由济南市工行签发，系济南印刷厂支付南京造纸厂购纸款，出票金额2 000元，实际结算金额1 800元，南京市工行审查无误后办理付款手续。 三、账务

9、处理金融企业会计第二篇 商业银行业务核算第四节 银行汇票的核算第五章 支付结算业务的核算出票行结清汇票（全额结清） ：借:吸收存款-汇出汇款 贷:待清算辖内往来 例:本行收到省外系统内某行通过联行划来的银行汇票款一份，原汇票申请人系本行开户单位百货商店，出票金额2 700元，实际结算金额2 577元。出票行结清汇票（部分结清）：借:吸收存款-汇出汇款 贷:待清算辖内往来 吸收存款-活期存款（申请人）一、什么是汇兑？金融企业会计第五章 支付结算业务的核算第二篇 商业银行业务核算汇兑是汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的结算方式。汇兑结算适用范围广泛，便于汇款人向异地收款人主动付款，适用于单位、个

10、体经济户和个人汇拨各种款项。 第五节 汇 兑的核算第五节 汇 兑的核算（一） 适用范围（二）必须记载的事项缺一不予受理（三）汇兑分信汇、电汇两种 （四）支取现金的汇款 二、主要规定金融企业会计第二篇 商业银行业务核算第五章 支付结算业务的核算三、账务处理金融企业会计第二篇 商业银行业务核算第五节 汇 兑的核算第五章 支付结算业务的核算汇出行汇出汇款：借:吸收存款-活期存款（汇款人） 贷:待清算辖内往来 例:本行收到机械厂提交的电汇凭证一份，要求汇往异地系统内他行开户单位钢铁厂货款500 000元，经审查无误后办理转帐。三、账务处理金融企业会计第二篇 商业银行业务核算第五节 汇 兑的核算第五章

11、支付结算业务的核算汇入行解付汇款（直接收账）：借:待清算辖内往来 贷:吸收存款活期存款（收款人）例:本行收到异地系统内他行划来的电汇款一笔，金额100 000元，系他行开户单位电器商场支付本行开户单位百货批发部的货款，经审查无误后办理转帐。三、账务处理金融企业会计第二篇 商业银行业务核算第五节 汇 兑的核算第五章 支付结算业务的核算汇入行解付汇款（不直接收账）：借:待清算辖内往来 贷:吸收存款应解汇款(收款人)例:本行收到省外某系统内银行发来的电划凭证一份，系小丹收款，留行待取的电汇采购款，金额25 000元。小丹于7月17日来行支取现金。 借:吸收存款-应解汇款(收款人） 贷：库存现金等一、

12、什么是委托收款？金融企业会计第五章 支付结算业务的核算第六节 委托收款的核算委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款结算方式主要是便利收款人主动收取款项，不受金额起点限制，同城、异地均可使用。第二篇 商业银行业务核算（一）收款依据：付款人债务证明 （二）同城、异地均可使用（三）凭证必须记载的事项缺一不予受理二、主要规定金融企业会计第二篇 商业银行业务核算第五章 支付结算业务的核算第六节 委托收款的核算三、账务处理金融企业会计第二篇 商业银行业务核算第五章 支付结算业务的核算第六节 委托收款的核算付款人开户行（付款人为单位）：借:吸收存款-活期存款(付款人） 贷：待清算辖内往

13、来例:本行收到异省系统内他行寄来的委托收款凭证一份，系本行开户单位地毯厂支付异省系统内他行开户单位货款，金额100 000元，地毯厂同意付款。三、账务处理金融企业会计第二篇 商业银行业务核算第五章 支付结算业务的核算第六节 委托收款的核算收款人开户行 ：借:待清算辖内往来 贷:吸收存款-活期存款(收款人）例:本行收到异省系统内他行划回的委托收款一笔，系异省系统内他行开户单位支付本行开户单位地毯厂的货款，金额100,000元，经审查无误后办理转账。一、 什么是商业汇票？金融企业会计第五章 支付结算业务的核算第七节 商业汇票的核算商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收

14、款人或者持票人的票据。商业汇票同城异地均可使用。第二篇 商业银行业务核算第七节 商业汇票的核算第五章 支付结算业务的核算（一） 适用范围（二）必须记载的事项缺一无效 二、主要规定金融企业会计第二篇 商业银行业务核算（三） 提示承兑 定日付款或出票后定期付款的商业汇票，持票人应在汇票到期日前向付款人提示承兑； 见票后定期付款的商业汇票，持票人应自出票日起1个月内向付款人提示承兑。二、主要规定金融企业会计第二篇 商业银行业务核算第五章 支付结算业务的核算第七节 商业汇票的核算（四） 付款期限，最长不得超过六个月 1.定日付款，自出票日起计算 2.出票后定期付款，自出票日起按月计算 3.见票后定期付

15、款，自承兑或拒绝承兑日起按月计算（五）提示付款期限，自汇票到期日起10日 二、主要规定金融企业会计第二篇 商业银行业务核算第五章 支付结算业务的核算第七节 商业汇票的核算 同委托收款 三、商业承兑汇票的处理金融企业会计第二篇 商业银行业务核算第五章 支付结算业务的核算第七节 商业汇票的核算承兑行办理承兑：借:吸收存款活期存款(出票人） 贷:手续费及佣金收入收入:银行承兑汇票应付款例:A公司向本行送交银行承兑汇票一份，要求本行承兑，本行经审查后同意承兑，并按票面金额的万分之五收取手续费，该汇票的票面金额为100，000元。 四、银行承兑汇票的处理金融企业会计第二篇 商业银行业务核算第五章 支付结

16、算业务的核算第七节 商业汇票的核算持票人开户行受理汇票：登记“发出委收凭证登记簿” 四、银行承兑汇票的处理金融企业会计第二篇 商业银行业务核算第五章 支付结算业务的核算第七节 商业汇票的核算承兑行收取票款（出票人有款）：借:吸收存款活期存款(出票人） 贷:吸收存款应解汇款(出票人）例: 上例A公司向本行申请承兑的银行承兑汇票已经到期，金额100 000元，本行于到期日向A公司收取票款， A公司有款支付。 四、银行承兑汇票的处理金融企业会计第二篇 商业银行业务核算第五章 支付结算业务的核算第七节 商业汇票的核算承兑行收取票款（出票人存款不足或无款）：借:吸收存款活期存款(出票人） 贷款逾期贷款

17、(出票人） 贷:吸收存款应解汇款(出票人）例: 上例A公司向本行申请承兑的银行承兑汇票已经到期，金额100 000元，本行于到期日向A公司收取票款， 但A公司账户只有80 000元。 四、银行承兑汇票的处理金融企业会计第二篇 商业银行业务核算第五章 支付结算业务的核算第七节 商业汇票的核算承兑行支付票款：借：吸收存款应解汇款(出票人） 贷:待清算辖内往来 付出:银行承兑汇票应付款例: 承上例，本行到期向异地持票人开户行划款。 四、银行承兑汇票的处理金融企业会计第二篇 商业银行业务核算第五章 支付结算业务的核算第七节 商业汇票的核算持票人开户行收到票款：借:待清算辖内往来贷：吸收存款活期存款(持票人）例: 承上例，本行收到异地承兑行划来的票款100 000元，转入本行开户单位B公司存款账户。 四、银行承兑汇票的处理金融企业会计第二篇 商业银行业务核算第五章 支付结算业务的核算第七节 商业汇票的核算 计算贴现利息 贴现利息=汇票到期值贴现天数年贴现率360 实付贴现额=汇票到期值-贴现利息(一)办理贴现例: 4月22