第11章会计核算组织程序

1、第十一章 会计核算组织程序2会计核算的基本程序 发 原 记 登 编 生 始 账 记 制 业 凭 凭 账 报 务 证 证 簿 表 总 明 细 账 账3 本章主要讲述了不同的账务处理程序介绍各种凭证和各种账簿结合使用的方式，即账务处理程序。账务处理程序是会计工作中如何组织会计凭证、会计账簿的基本程序与方法。不同的账务处理程序主要是总分类账簿的登记方法与依据不同。目 录本章概述4一、账务处理程序的意义和种类（一）概念 账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登

2、记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。 会计核算程序的两大内容：1、建立凭证、账簿和报表组织体系2、记账程序本章5（二）账务处理程序的意义1有利于会计工作程序的规范化。确定合理的凭证、账簿及报表之间的联系方式，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息质量。2有利于保证会计记录的完整性、正确性。通过凭证、账簿及报表之间的牵制作用，增强会计信息的可靠性。3有利于减少不必要的会计核算环节。通过井然有序的账务处理程序，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。6（三）会计核算组织程序的种类(登记总账的依据不同)1、记账凭证核算组织程序2、科目汇总表核算组织程序3、汇总记账凭证核算组织

3、程序（四）合理会计核算组织程序的要求1、适合本单位所属行业的特点2、能及时提供会计信息，满足使用者的要求3、能提高效率、节约成本7第二节 记账凭证核算组织程序一、含义 是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。 记账凭证 总分类账本章8二、凭证和账簿组织1、凭证组织：可采用专用格式记账凭证，也可采用通用格式记账凭证。2、账簿组织：（1）总分类账三栏式（2）明细分类账三栏式、多栏式、数量金额式（3）库存现金、银行存款日记账三栏式3、该程序的特点：根据账凭证逐笔登记总分类账 本章9三、记账程序及程序图1、根据原始凭

4、证编制汇总原始凭证；2、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；3、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；5、根据记账凭证逐笔登记总分类账；6、期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；7、期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 10原始凭证或原始凭证汇总表 记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证明细分类账库存现金日记账银行存款日记账序时账总分类账会计报表记账凭证核算组织程序图本章11四、优缺点及适用范围1、优点：总账反映详细，登记方法简单，便于对账。2、缺点：登记

5、总账的工作量较大，账页耗用多，预留账页多少难以把握。3、适用范围：一般适用于规模小、业务较简单的企业。12第三节 科目汇总表核算组织程序一、含义 科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序 。 记账凭证科目汇总表 总分类账13二、凭证与账簿组织1、凭证组织 可采用专用格式记账凭证，也可采用通用格式记账凭证，并根据记账凭证编制科目汇总表（记账凭证汇总表）2、账簿组织（1）总分类账三栏式（2）明细分类账三栏式、多栏式、数量金额式（3）库存现金、银行存款日记账（特殊的明细账）三栏式3、该程序的特点根据科目汇

6、总表登记总分类账 本章14三、科目汇总表核算组织程序的编制方法 科目汇总表是根据一定会计期间的全部记账凭证，对相同会计科目的数字进行归类汇总，定期分别汇总每一个账户的借、贷双方的发生额，并将其填列在科目汇总表内，借以反映全部账户的借、贷方发生额。直接依据科目汇总表登记总账。15科目汇总表 账户名称 本期发生额总账页数记账凭证 起讫号数 借方 贷方库存现金银行存款应收账款材料采购原材料管理费用财务费用营业外收入营业外支出42025 0007 90093 873128 9308 2292 630 52433821 5903 49656 82087 890238 4 9 16 20 26108112

7、120122 合 计835 789835 789207年12月1日至30日 编号：12本章16四、科目汇总表账务处理程序及程序图1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；2.根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账；5.根据各种记账凭证编制科目汇总表；6.根据科目汇总表登记总分类账；7.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 17 原始凭证或原始凭证汇总表 记账凭证收款凭证付款凭证转账凭

8、证明细账库存现金日记账银行存款日记账序时账总分类账会计报表科目汇总表科目汇总表核算组织程序图18五、优缺点及适用范围1、优点（1）可以利用该表的汇总结果进行账户发生额的试算平衡。（2）在试算平衡的基础上记账能够保证总分类账的正确性。（3）可以大大减轻登记总账的工作量。（4）适用性比较强，规模大小的企业都适用。2、缺点（1）编制科目汇总表的工作量大。（2）科目汇总表不能清晰的反映账户之间的对应关系。本章19四、汇总记账凭证账务处理程序一、含义 汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记

9、总分类账的一种账务处理程序 。 记账凭证汇总记账凭证 总分类账20二、凭证和账簿组织1、凭证组织采用专用格式记账凭证，并分别根据各专用记账凭证编制汇总记账凭证在编制记账凭证时应尽量避免“一借多贷”或“多借多贷”。2、账簿组织（1）总分类账三栏式，且应设“对应账户”专栏（2）明细分类账三栏式、多栏式、数量金额式（3）库存现金、银行存款日记账（特殊的明细账）三栏式3、记账程序的特点根据汇总记账凭证登记总账 本章21三、汇总记账凭证账务处理程序及程序图1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4.根据

10、原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；5.根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；6.根据各种汇总记账凭证登记总分类账；7.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表22原始凭证或原始凭证汇总表 记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证明细分类账库存现金日记账 银行存款日记账序时账总分类账会计报表汇总记账凭证汇总记账凭证账务处理程序图23会计假设(会计核算的基本前提)会计假设含义:会计核算的基本前提又称会计假设，是为了保证会计工作的正常进行和会计信息质量，对会计核算的范围、内容、基本程序和方法所作

11、的限定。会计假设内容：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量、权责发生制。24经济业务：又称会计事项、交易、事项，指引起会计要素发生增减变动需要会计予以记录的事项经济业务对会计等式的影响类型*资产与权益(负债或所有者权益)同时增加*资产与权益(负债或所有者权益)同时减少*资产有增有减，负债和所有者权益不变*负债或所有者权益有增有减，资产不变25四、特点与适用范围1、优点：简化了登记总分类账的工作量、总账账户对应关系明确2、缺点： 不利于会计核算的日常分工、转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。3、适用范围 一般适用于规模较大，业务较多的企业26五、注意1、汇总收款凭证，以“库存现金”和

12、“银行存款”账户的借方设置，以相应的贷方科目归类汇总。 汇总付款凭证，应按“库存现金”和“银行存款”账户的贷方设置，并按相应的借方科目归类汇总。2、在编制时，应当注意对现金和银行存款之间相互划转的业务，如果同时填制收款、付款凭证的，应以付款凭证为据。例如：以现金存入银行，应根据现金付款凭证编制；从银行提取现金，应根据银行存款付款凭证编制273、汇总收款凭证和汇总付款凭证都要定期（一般为每隔五天或十天）填列，每月填制一张。月终，根据库存现金、银行存款汇总收款凭证的合计数，分别记入总分类账户库存现金和银行存款账户的借方，以及各个对应账户的贷方；根据库存现金、银行存款汇总付款凭证的合计数，分别记入总

13、分类账户库存现金、银行存款账户的贷方，以及各个对应账户的借方。4、汇总转账凭证：按每一科目的贷方分别设置，并根据其对应的借方科目汇总。 汇总转账凭证定期汇总填列一次，每月填制一张。 为了便于填制汇总转账凭证，平时填制转账凭证时只能一贷多借，不能一借多贷28汇总收款凭证 贷方账户 金 额 记 账 （1）（2）（3） 合 计借方贷方主营业务收入 应收账款 40 000 5 556 （1）自 1 日至 10 日 收款 凭证 共 1 张 （2）自 11 日至 20 日 收款 凭证 共 张 （3）自 21 日至 30 日 收款 凭证 共 1 张 附 件借方账户：银行存款 207年12月汇总转账凭证 贷方

14、账户 金 额 记 账 （1）（2）（3） 合 计借方贷方生产成本 制造费用 53 856 1 556 （1）自 1 日至 10 日 转账 凭证 共 张 （2）自 11 日至 20 日 转账 凭证 共 2 张 （3）自 21 日至 30 日 转账 凭证 共 1 张 附 件贷方账户：原材料 207年12月 第4号本章29综合练习一、单项选择题1.记账凭证账务处理程序的一个重要特点是( )。A根据记账凭证直接登记总账 B根据汇总记账凭证登记总账C根据科目汇总表登记总账 D根据多栏式日记账登记总账2.会计凭证按填制的程序和用途不同，可分为( )。A.一次凭证和累计凭证 B.收款凭证、付款凭证和转账凭证C.原始凭证和记账凭证 D.通用凭证和专用凭证30二、多项选择题1.汇总记账凭证核算形式的优点是( )。A.反映科目的对应关系 B.编制汇总转账凭证的工作量较小C.减少登记总账的工作量 D.有利于会计核算工作的分工E.可以了解经济业务的来龙去脉2.在常见的会计核算程序中，共同的账务处理工作是( ABD )。A.均