成本费费用核算制度

1、混凝土成本费用核算管理办法第一章总则第一条 为规范唐山冀东混凝土有限公司（以下简称冀 东混凝土公司）及所属企业的成本费用核算工作，正确核算产 品生产成本、运输成本、期间费用，根据企业会计准则， 结合混凝土生产经营实际情况，制定本办法。第二条 本办法适用于冀东混凝土公司及所属子、分公 司。第二章成本费用核算基本要求第三条 正确划分各项成本费用支出界限成本费用的核算，就是要正确计算本期费用和产品成本。一、正确划分各项支出的界限企业的成本费用是一种经营性支出，除此之外，企业还 有资本性支出和营业外支出等。购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出、对 外投资的支出等属资本性支出，不得列入成本费用；

2、被罚没 的财物、支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金以及赞助、 捐赠等与企业生产经营没有直接关系支出，属营业外支出， 不得列入成本费用；法律法规规定不得列入成本费用的其他 支出，企业不得列入成本费用。二、正确划分各期成本、费用界限为按月结算损益和计算产品成本，企业应按照权责发生 制的原则，正确划分本期和以后各期成本费用，不得通过待 摊费用和预提费用调剂各月成本费用。三、正确划分各种产品成本界限凡是能分清应由某种型号产品负担的费用，应当直接计入 该种型号产品的成本；凡是不能分清应由哪种型号产品负担 的费用即应由几种型号产品共同负担的费用，应根据合理的 分配标准，分配计入产品的成本。第四条 做好成本

3、核算的基础管理工作为保证成本核算准确，必须做好以下基础管理工作：做好完整的原始记录。健全计量验收管理。做好财产盘点工作。开展班组核算，量化考核指标。第五条成本费用核算遵循的原则一、分期核算原则成本费用核算应按月进行。二、一致性原则各单位在成本费用核算中采用的各种处理方法，包括材 料的计价、费用的分配等必须前后期一致，不得随意变动。 以便预算对标分析与考核。三、合法性原则按照国家法律、制度规定的范围和标准列支成本费用。四、权责发生制原则凡应由本期产品负担的成本费用，不管其是否支付，均 应计入本期成本；不应由本期产品负担的成本费用，即使在 本期支付，也不能计入本期成本。五、配比原则每期的收入与同一

4、时期的成本、费用配比。六、实际成本原则生产所耗用的原燃材料、动力按实际成本计算，产品成本按实际发生的成本计算。七、重要性原则对产品成本的重要内容单独设立项目反映，并力求准确。 对于次要内容，可简化核算或与其他内容合并反映。第三章生产成本第六条 混凝土生产成本核算对象及核算内容一、混凝土成本核算对象企业以混凝土品种作为核算对象。二、混凝土成本项目内容（一）直接材料成本项目内容1、原材料企业根据生产部门提供的生产报表以及原材料出库单或 原材料出库汇总表，生成记账凭证。进入当期原材料消耗的 数量，必须是该原材料的实际消耗数量。计入直接材料的存货项目有水泥、石子、砂子、矿粉、 粉煤灰、外加剂、水等。领

5、用上述材料后，借记成本费用项 目，贷记存货科目。2、动力项目根据相关部门提供的电力分配表中所列的生产用电， 编制记账凭证。借记成本项目，贷记相关科目。3、直接人工成本项目根据月末劳资部门提供的职工薪酬报表，按照表中所列 生产工人薪酬编制记账凭证。月末结转职工薪酬借记成本项目，贷记“应付职工薪酬” 核算项目。4、制造费用成本项目制造费用明细项目根据不同数据来源，编制会计凭证， 明细项目包括：职工薪酬、差旅费、业务招待费、办公费、 通讯费、折旧费、保险费、租赁费、车辆使用费、劳动保护 费、低值易耗品摊销、劳务费、防暑降温费、取暖费、检定 费、运输费、会议费、物料消耗、水费、电费、微机联网安 装费、

6、环保支出、装卸费、检验费、资源税费、停工损失费 其他。根据材料领用单或材料分配表，编制领用材料凭证， 借记制造费用相关明细科目，贷记“存货”科目。根据生产部门日常支出，编制相关会计分录，借记应 归集项目（如：制造费用-差旅费、制造费用-办公费等），贷 记对应科目（如：现金、原材料等）。根据月末计提折旧分配表，编制会计分录，借记归集 项目，贷记“累计折旧”。月末制造费用按照产品产量分配计入各产品成本费用， 借记生产成本费用一制造费用，贷记“制造费用”，该科目月 末无余额。第七条混凝土成本计算程序生产不同型号的混凝土直接耗用的各项生产费用，直接 计入各混凝土成本；生产耗用的水泥、砂子、石子、粉煤灰

7、 等原料按照配比分配计入；电力、职工薪酬、制造费用按各 品种实际产量进行分配。上述费用，相应地归集到成本项目 之中的合计就是各型号混凝土总成本。各总成本分别除以当 期该品种产量，就是本期该品种混凝土单位成本（成本表格 式详见浪潮核算系统）。第八条停工期间费用的核算一、停工期间与停工损失的确认停工期间是指公司受季节性影响造成一个以上（含一 个）完整月度混凝土产、销量（含委托加工产、销量）为零 的期间。公司在停工期间所发生的与生产和运输直接相关的成 本费用，包括职工薪酬、折旧费、燃料费、动力费及其它制 造费用等确认为停工损失。二、停工损失的账务处理公司发生上述属于停工损失的费用时，日常账务处理与

8、正常生产期一致，但月末应将生产成本、制造费用和混凝土 运输成本科目的余额统一转入 “管理费用一停工损失”科 目。具体分录如下：（一）停工期间支付相关费用时借：生产成本（明细科目）制造费用（明细科目）混凝土运输成本（明细科目）贷：现金银行存款等（二）停工期间计提相关费用时借：生产成本（明细科目）制造费用（明细科目）混凝土运输成本（明细科目）贷：累计折旧（明细科目）无形资产摊销（明细科目）应付职工薪酬（明细科目）等（三）月末结转停工损失时借：管理费用一停工损失借：生产成本（明细科目）（红字）制造费用（明细科目）（红字）混凝土运输成本（明细科目）（红字）第四章混凝土运输成本第九条混凝土运输成本核算一

9、、生产销售用车范围主要包括：自有或外租搅拌车、泵车（拖泵、车载泵） 外租或外租搅拌车、泵车（拖泵、车载泵）二、混凝土运输成本列支范围1、用于本公司销售的自有搅拌车和泵车发生的油费、外 委修理费、材料备件费、过路费、折旧费、保险费支出及搅 拌车和泵车司机发生的职工薪酬、劳务费等；2、用于本公司销售的外租搅拌车和泵车发生的相关费 用；3、车辆管理费，包括车队管理、车队维修人员的工资及 车队管理部门发生的折旧等其他相关费用。三、相关账务处理1、上述费用发生时，借记“混凝土运输成本”相关科目。2、月末结转按照当月混凝土销售量平均结转至分品种“主营业务成本”，相应会计处理为借记“主营业务成本”， 贷记“

10、混凝土运输成本”。3、“混凝土运输成本”科目月末余额为零。4、各公司对外出租泵车、搅拌车时，相关成本记入“其 他业务成本”，不通过“混凝土运输成本”核算；第五章期间费用第十条 期间费用是指本期发生的、不能直接或间接归入某种产品成本费用的，直接计入损益的各项费用，包括管 理费用、销售费用和财务费用。第十一条 管理费用指企业行政管理部门为组织和管理 生产经营所发生的各项费用。公司管理费用明细项包括：职 工薪酬、差旅费、业务招待费、办公费、通讯费、折旧费、 保险费、修理费生产修理费、租赁费、安全管理费、办公车 辆使用费、劳动保护费、低值易耗品摊销、劳务费、防暑降 温费、取暖费、检定费、运输费、会议费

11、、物料消耗、水费、 电费、微机联网安装费、长期待摊费用摊销、资料费、咨询 费、聘请中介机构费、环保支出、无形资产摊销、存货盘亏 或毁损、税费、安家费、诉讼费、董事会会费、团体会费、 招标投标费、警卫消防费、环境卫生费、绿化费、长期停工 费用、其他。第十二条销售费用指企业对外销售产品过程中发生的 各项费用以及专设销售机构（清欠办公室）的各项经费。公 司销售费用明细项目包括：职工薪酬、差旅费、业务招待费、 办公费、通讯费、折旧费、保险费、修理费、租赁费、车辆 使用费、劳动保护费、低值易耗品摊销、劳务费、防暑降温 费、取暖费、检定费、运输费、会议费、销售物料消耗、水 费、电费、微机联网安装费、长期待

12、摊费用摊销、广告宣传 费、服务费、销售承包费、其他。第十三条 财务费用指企业为筹集生产经营所需资金而 发生的各项费用。公司财务费用明细项目包括：利息支出、 利息收入、手续费、汇兑净损失、其他费用。第六章生产经营费用要素第十四条按照费用的经济用途将生产经营费用划分为主要材料、辅助材料、燃料及动力、职工薪酬、折旧与摊销、 其他支出。第十五条混凝土生产企业生产经营费用要素划分：一、主要材料：构成产品实体的主要原材料投入。包括水 泥、石子、砂子、矿粉、粉煤灰、外加剂、废石等。二、辅助材料：办公用品、劳保用品、润滑油脂、杂品、 焊接材料、工具等。三、动力：耗用从外部购入的各种燃料和动力，包括煤炭、 电等

13、。四、职工薪酬：为员工承担的费用，包括职工工资、社会 保险费等职工薪酬。五、折旧与摊销：包括折旧费、无形资产摊销、和长期待 摊费用摊销。六、税金：指应计入生产经营成本费用的各种税金，包括 土地使用税、房产税、印花税、车船使用税等。七、其他支出：不属于以上要素，在制造费用、管理费用、 销售费用、财务费用中核算的差旅费、办公费、业务招待费 等。第十六条 划分生产费用要素是生产经营管理的需要， 是编制完全成本费用还原表（格式见附表2）的需要，是用以 计算产品总成本费用、单位完全费用的重要依据。第七章附则第十七条 本办法解释权归公司财务部。第十八条 本办法自下发之日起执行。附件1:混凝土成本计算表混凝土成本表编制单位：（综合报20 年月日表）当期产品产量：累计产品产量项目单本期数累计数位单价单耗数量单位成本总成本单价单耗数量单位成本总成本一、原材料1主要材料水泥吨石子吨砂子吨矿粉吨粉煤灰吨外加剂吨铁选矿碎屑吨废石0-5吨废石5-25吨铁选矿废石吨水吨2、辅助材料聚丙烯纤维公斤陶粒立方米3、动力电一千瓦时燃气（煤）吨二、直接人工元三、制造费用元四、总计附件2：混凝土完全成本表混凝土完全成本明细表（本月）编制单位：20年 月 日单位：元项目单位本月数单价单耗数量总成本单位成本