环境税的简单经济学浅析

1、环境税的简单经济学浅析环境税，也有人称之为生态税、绿色税，是20世纪末国际税收学界才兴起的概念，至今没有一个被普遍同意的统一概念。一样以为，英国现代经济学家、福利经济学的开创人庇古在其1920年出版的高作福利经济学中，最先开始系统地研究环境与税收的理论问题。庇古提出了社会资源适度配置理论，以为若是每一种生产要素在生产中的边际私人纯产值与边际社会纯产值相等，那么该种生产要素在各生产用途中的边际社会纯产值都相等，而当产品的价钱等于生产该产品所利用生产要素花费的边际本钱时，整个社会的资源利用达到了最适宜的程度。可是，在现实生活中，很难单纯依托市场机制来达到资源利用的最优状态，因此政府就应该采取征税或

2、补助等方法加以调剂。依照庇古的观点，致使市场配置资源失效的缘故是经济主体的私人本钱与社会本钱不相一致，从而私人的最优致使社会的非最优。这两种本钱之间存在的不同可能超级大，靠市场本身是无法解决的，只能由政府通过征税或补助来矫正经济当事人的私人本钱。这种纠正外部性的方式被后人称之为“庇古税”方案。假定Y商品的生产对其他产品存在负的外部性，那么其私人本钱低于社会本钱。以PMCffiSMCaJ离表示生产Y的私人本钱和社会本钱，如图1所示。假定该商品的市场需求所决定的边际效益为MR那么市场自发彳用的结果是PMC=MR所决定的Qp，而社会实现资源有效配置所应该有的产量那么是由SMC=MR决定的Qs.二者间

3、的不同能够通过政府征收税收加以弥补，使资源配置达到帕累托最优。任何一国在税制建设中，老是希望能实现最优税制结构，这一结构是公平和效率兼顾并重的均衡结构。但在现实中由于各类缘故，并非存在一个既成的最优税制，人们更多的是同意既定的一个次优选择，并非断地追求税制结构的最优化。税制最优化的可行性取决于决策者的意志和制度转换本钱等因素。政府在税制最优化的进程中扮演了决策者，而政治市场上的决策者作为税收制度的供给方，受制于作为制度需求方的选民的偏好，因为政府的再次被选需要取得选民的选票。若是税收制度转换本钱太高，政府考虑到各类纳税人群体的利益，就可不能轻易改变现有税制的整体结构，冲破纳税人群体间的现存利益

4、格局，实施强制性的税收制度变迁。可是对最优税制这一终极目标的追求，又促使税制供给方的政策决策者寻觅一种渐进的、温和的税收制度变迁方式作为替代，以不断完善现有的次优税制结构。既然现有税制是一个次优选择，那么它就必然存在税收扭曲效应。比如：若是一个税制整体累进程度太高，这事实上意味着政府对生产者自由的干与过甚，抽取了高收入阶级过量的经济剩余，扭曲和妨碍了经济豉励机制的运作，最终会致使纳税人工作踊跃性下降，也确实是产生以闲暇或减少工作尽力来替代工作、投资和创新的替代效应，从而阻碍一国的经济增加。这些方法的实行，一方面为政府筹集了专门用于环境爱惜的绿色收入，另一方面又有效减轻了现存税制的扭曲效应，推动

5、了税制的优化进程。公平原那么分析咱们从第一部份的分析中可知，庇古税方案通过之外部本钱内部化的途径来保护社会经济中的公平原那么问题。而公平原那么也是设计和实施一国税制时首要的同时也是最重要的原那么。它往往成为查验一国税制和税收政策好坏的标准。所谓税收的公平原那么，又称公平税负原那么，确实是指政府征税要使纳税人所经受的负担与其经济状况相适应；而且在纳税人之间维持均衡。公平原那么也是成立环境税的首要原那么。因为市场经济体制下，由于市场经济主体为追求自身利益最大化而作由的决策选择和行为实施会产生外部性，高消耗、高污染、内部本钱较低而外部本钱较高的企业会在高额利润的刺激下进展，降低社会的整体福利水平和生

6、态效率，而这些企业未付由相应的本钱，也确实是说其税收负担和自身的经济状况并非吻合，违抗了税收的公平原那么。因此，各国环境税大多以纠正市场失效、爱惜环境、实现可持续进展为政策目标效率原那么分析具体包括经济效率和行政效率两个方面，咱们将围绕经济效率展开讨论。一样而言，税收引发的价钱转变的总负担，并非简单的等同于所征收税款的绝对额。在现实中，征税常常带来纳税主体经济决策和行为选择的扭曲，干扰资源的配置。当这种扭曲超过必然限度时，纳税人或改变其经济行为，或采取不合法手腕以减轻或逃避其税收负担，这种状况被称之为税收的“额外负担”。固然，征税的进程也一样会带来纳税人的“额外收益”，对经济产生良性刺激。因此

7、，查验税收经济效率的标准，应当是本着税收中性原那么，达到税收额外负担最小化和额外收益最大化。环境税的征税目的主若是为了降低污染对环境的破坏，这必然会阻碍污染企业的税收负担，改变其本钱收益比，迫使其从头评估本企业的资源配置效率；同时环境税也对其他企业的经济决策和行为选择产生了阻碍。倍加盈利的概念所谓倍加盈利，是指通过征收环境爱惜税所获收入能够用来降低现存税制对资本和劳动产生的扭曲，取得倍加盈利。即一方面通过环境爱惜税的征收，增强污染治理，提高了环境质量；另一方面是由征税取得的净经济效益，形成更多的社会就业、个人财富、GDP总值和才I续的GDP曾力口等。环境税的倍加盈利效应从非环境角度看，若是原有

8、税制结构不是最优的话，那么环境税的开征或许能够减轻税制的整体负担。关键在于要促使税制沿最优化方向改革进展。对生产投入要素的阻碍。咱们明白自然环境属于公共消费品，但同时它也能够被看做是用于生产的公共投入品。比如：一个更好的空气和土壤环境能够取得更多的农业收益；而一个低污染环境可能提高人的身心健康从而为社会提供更好的劳动力生产要素。而环境税的征收，在为治理环境污染、开展环境爱惜筹集了一笔专门性收入的同时，也为人们提供了一个更干净的自然环境，间接提高了生产要素人力资本、土地要素等的投入质量，有利于经济效率的提高。和现有税制的互补效应。咱们明白人们对环境质量的要求并非老是一致的，这就可能存在环境质量这

9、一公共产品的过量供给，但又不能像私人产品那样取得必要的补偿。高收入家庭相较低收入家庭而言，可能对环境质量的要求更高，而政府对环境质量的提供又是同一的，于是低收入者就取得了更高的效用知足而没必要为之支付更多的费用。就此而言，一个较高的环境税是对一个低累进税制的有效补充，它事实上是弱化了税制对劳动的扭曲作用，因为它对劳动征收的边际税率事实上是降低了，是在鼓励人们提供更多的劳动。对增加社会就业的阻碍。欧洲各国征收环境税的最初考虑是为了增加就业。政府能够通太高额的环境税弥补工人的实际收入损失，因为环境税和对劳动的课税不同，不仅劳动者而且非劳动者的收入也要负担环境税，政府把来自于那些非劳动者的征收所得向

10、全部劳动者做了再分派。由此带来的结果确实是实际工资的上升和劳动力供给的相应增加。因此，一个更好的环境质量是和更高水平的就业量相伴的。税负在不同收入者间的再分派。欧洲对倍加盈利的关注导源于大量的自然性失业的存在。但环境税对失业者和就业者的阻碍有什么不同？通过更进一步的分析，咱们明白失业者并无从降低对劳动所征税收中受益，因为他们全然就没有这项税收负担，因此，环境税事实上是把税收负担从就业者转嫁到了失业者头上。由于税收制度、社会保障金、价钱补助收入等的交互作用使得低劳动技术者所面临的有效税率专门的高，于是税收负担又从高劳动技术者转嫁到了低劳动技术者。环境税对经济效率的阻碍。从上一部份的分析可知，由于

11、环境税的存在，某种程度上能够刺激劳动者提高自身的技术，以便在税负转嫁中处于有利地位，客观上增进了社会劳动力素养的整体提高；环境税对污染的处惩性方法强迫企业去提高资源的利用效率，刺激企业进行技术创新，主动享有环境税的优惠方法；咱们说原有的税制不是一个最优的税制，一个要紧的缘故是税制的分派效应，而环境税某种程度上有利于公平原那么的实施，提高整个社会的经济效率。其他。环境税能够通过降低原有税制的扭曲效应来增加整个社会的财富。但政府出于公平分派的考虑可不能单纯地以提高税制的有效性为目标。事实上，分派问题是倍加盈利的核心所在。若是不考虑分派因素，也就无所谓税制的扭曲作用了，因为政府能够通过比例税的征收来

12、知足他们的收入需要。比如：对非劳动的高收入者而言，若是他们为污染消费支付了很高的税负，但却没有从较低的劳动税收收入或更高的名义转移中取得相应的补偿，可能会引发他们的逆向选择，抑制他们的创新动力。我国是一个进展中国家，随着工业化进程的不断加速，环境问题日趋突出，要紧表此刻：一是经济结构粗放，外延式扩大再生产使得资源利用率低，大多数企业的生产技术、工艺流程掉队，高能耗、重污染型企业的迅速进展致使了工业污染物的排放量增加迅猛，严峻污染了大气、土壤和水源；二是人口迅速增加，城市化进程加速和消费水平的提高，使城市生活垃圾大量增加而未取得妥帖处置，造成城市的环境污染；三是过度采伐、放牧，破坏了植被资源，造

13、成生态恶化，自然灾害频繁发生，最近几年来北京的沙尘暴现象确实是一个典型的例子。环境的恶化不但直接阻碍着我国人民的生存质量，而且制约着我国社会经济的和谐进展。运用税收手腕爱惜环境，显然超级必要。通过开征环境税来筹措专门的环境爱惜费用固然很重要，但咱们更应该重视发挥环境税的倍加盈利作用，在运用经济手腕排除外部不经济的同时，也应该利用税下班具刺激外部经济，减轻合乎环境爱惜要求的企业所经受的税收负担。因此，环境税制的完善进程不能离开本国的国情。不切实际的高标准环境税制会阻碍经济的进展，最终致使环境爱惜水平的下降。环境税制的建设还应该与税制改革的整体方向和进展进程相和谐。咱们明白环境税收入会随着开征时刻

14、的持续呈倒U形结构。因此我国建设环境税制决不能以增加收入为全然起点，环境税制的政策目标只能是纠正市场失效、爱惜环境、实现可持续进展。若是该目标在实践中真正得以实现，从环境税中所得收入必然很小，这也是符合环境税立税宗旨的。在建设环境税制进程中，更重要的是要发挥环境税本身固有的倍加盈利作用。通过对原有税制扭曲效应的纠正，增进国民经济结构调整、维持有效的鼓励机制，发挥环境税的刺激经济主体行为的外部正效应的作用。比如在解决我国企业经济结构粗放、资源利用率低这一最大也是最关键的环境问题时，能够通过税率结构设计上的技术性处置，引导企业提高资源利用率，最终达到增加企业产品的技术含量和附加值、提高企业利润率的

15、目的。在环境税制的建设和设计时，要结合我国具体国情，踊跃借鉴最近几年来国际上已经成熟的体会，探讨一条适合我国现时期社会经济进展特点的环境税制改革之路。比如，在发挥环境税制倍加盈利对经济结构优化作用的同时，要考虑我国就业压力庞大和社会收入分派不均衡的实际国情，适当发挥其增进就业和调剂收入再分派的效用。刘植才完善我国环境税收制度的试探，税务研究1999年第4期。陈俐OECD成员国的环保税收及可借鉴的体会，税务研究1999年第9期。杨秀琴、钱晟中国税制教程，中国人民大学出版社1999年版。Bovenberg，“GreenTaxReformsandtheDoubleDividend：AnUpdated

16、ReadersGuide”，InternationalTaxandPublicFinance6。GilbertEmetcalf，“GreenTaxes：EconomicTheoryandEmpiricalEvidenceFromScandinavia”，NationalTaxJournal，Washington，DecXX.刘植才完善我国环境税收制度的试探，税务研究1999年第4期。马歇尔第一提出了外部性问题，即一个经济行为主体活动对另一个经济主体的福利产生效应，但这种效应并无通过市场交易反映出来。当产生了不利阻碍时称为外部不经济，反之那么是外部经济。关于新制度经济学可参阅科斯的财产权利与制度变迁，上海三联书店1994年版。陈俐OECD成员国的环保税收及可借鉴的体会1999年第9期。韩霖关于开征环保税的构思，税务研究1999年第4期； TOC o 1-5 h z 刘明我国生态税收的政策选择，税务研究1