第五章审计目标、审计证据与审计工作底稿ppt课件

1、五5总体审计目的一二三财务报表审计的责任划分 在财务报表审计中，被审计单位管理层和注册会计师承当着不同的责任，不能相互混淆和替代。 被审计单位管理层的责任是在被审计单位治理层的监视下，按照适用的会计准那么和相关会计制度的规定编制财务报表。 按照中国注册会计师审计准那么的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。 财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。假设财务报表存在艰苦错报，而注册会计师经过审计没有可以发现，也不能由于财务报表曾经注册会计师审计这一现实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任。 二、 三、详细审计目的一二三 第二节 审计证据一、123二、12三、审计证据的搜集与整

2、理一审计证据的搜集方法的内容三490二审计证据整理审计证据整理分析的方法有： 1.分类。分类是指将审计人员搜集到的个别审计证据按其证明力的强弱，或按与审计目的的关系能否直接，或按反映问题的性质加以归类。2.计算。计算是指按一定的方法对数据方面的审计证据加以计算，并从计算中得到新的证据。3.比较。比较是指将各种审计证据加以比较，从中分析出被审计单位经济活动的特征及其变动趋势，或是将审计证据与审计目的加以比较，判别审计证据能否符合需求。4.小结与综合。小结与综合是指审计人员在对审计证据分类、计算、比较的根底上，对审计证据进展归纳、总结，得出具有压服力的审计结论，最终构成整体的审计意见。 第三节 审

3、计任务底稿一的含义和作用 注册会计师及时编制审计任务底稿，具有以下重要作用:1.提供充分、适当的记录，作为审计报告的根底。审计任务底稿是注册会计师构成审计结论，发表审计意见的直接根据。及时编制审计任务底稿有助于提高审计任务的质量，便于在出具审计报告之前，对获得的审计证据和得出的审计结论进展有效复核和评价。提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准那么的规定执行了审计任务。在会计师事务所因执业质量而涉及诉讼或有关监管机构进展执业质量检查时，审计任务底稿可以提供证据，证明会计师事务所能否按照审计准那么的规定执行了审计任务。3.对今后审计业务具有参考价值。二、三、审计任务底稿的复核 由于一张单独的审计

4、任务底稿往往由一名注册会计师编制完成，难免呵斥在资料援用、专业判别和计算分类方面的误差。因此，对曾经编制完成的审计任务底稿必需安排有关专业人员进展复核，以保证审计意见的正确性和审计任务底稿的规范性。 审计任务底稿的复核制度，就是会计师事务所应该对审计任务底稿进展复核的人员级别、复核程序与要点、复核人职责做出明文规定，构成一项制度。 通常，根据中国会计师事务所的组织规模和业务范围，可以实行对审计任务底稿的三级复核制度。审计任务底稿三级复核制度是指以主任会计师、部门经理(或签字注册会计师)和工程担任人(或工程经理)为复核人，按照规定的程序和要点对审计任务底稿进展逐级复核的制度。1.审计任务底稿复核

5、的作用1)减少、消除人为的审计误差，降低审计风险，提高审计质量。2)及时发现问题，纠正问题，保证审计方案顺利执行，并能不断地协调审计进度，节约审计时间，提高审计效率。3)便于上级管理人员对审计人员进展审计质量监控和任务业绩考评。2.审计任务底稿复核的要点1关注其所援用的资料能否翔实可靠、所获得审计证据能否充分、适当。审计任务底稿从方式上包括的要素能否齐全，能否规范。2关注审计判别能否有理有据，得出审计结论能否恰当、合理，能否支持所要构成的审计意见。3.审计任务底稿复核的要求1书面表示复核意见，做好复核记录。对审计任务底稿存在的问题和疑点要明确指出，并以文字的方式记录在审计任务底稿内。2复核人签

6、名和签署日期。这样做有利于分清审计责任，也有利于上级复核人对下级复核人的监视。3督促编制人员及时改、完善审计任务底稿。和管理三审计档案分类会计师事务所将审计档案分为永久性档案和当期档案。 四审计档案的一切权与保管 审计任务底稿虽由注册会计师编制构成，但一切权应属于承接业务的会计师事务所。 会计师事务所该当自审计报告日起，对审计任务底稿至少保管十年。假设注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所该当自审计业务中止日起，对审计任务底稿至少保管十年。五审计任务底稿的严密和借阅 为了维护被审计单位及相关单位的利益，会计师事务所对审计任务底稿中涉及的商业严密，建立健全审计任务底稿严密制度。但由于以下两种情况需求查阅审计任务底稿的，不属于泄密情形:法院、检察院及国家其他部门依法查阅，并按规定办理了必要手续。注册会计师协会或其委派单位对会计师事务所执业情况进展检查。 不同会计师事务所的注册会计师由于审计任务的需求，并经过委托人赞同，在以下情况下，可以要求查阅