企业财务管理经典实用：管理人员必备财务知识

1、Financial Fundamental to Non-Financial Executives管理 人员财务必备编辑ppt本资料由北斗社区无偿提供仅作软件测试及个人交流之用希望她对您有用如有侵犯您的权益请告知我们如想获得更多资料请登陆网站网址：http:/www.BeiDouW编辑ppt 目标 Objective ： 了解企业财务本质及财务管理原理Understand enterprises financial essence and financial management principles 财务信息系统的基本构架Financial information systems frame

2、work 财务报表分析基本方法Financial reports analysis日常经营活动中常见财务机会和陷阱及其处理方法Financial management optimization方法 Method： 编辑ppt课程概要 COURSE SUMMARY一、企业财务管理概览 Financial Management Framework 1 企业财务本质 Enterprises Financial Essence 2 企业基本目标 Corporate Objectives 3 管理人员财务职能 Managers Financial Responsibility二、现代财务信息系统 Mod

3、ern Financial Information Systems 1 基本概念 Basic Concept 2 演化过程 Evolution Process 3 会计方程 Accounting Equation 4 三大财务报表 Three Major Financial Statements 5 财务报表分析 Financial Statements Analysis A. 盈利能力分析 Profitability Analysis资产回报率 ROA, 股东权益回报率 ROE, 资产流动速率 Assets Turn Over Ratio B. 风险指数分析 Risk Analysis流动比

4、率 Current Ratio, 负债/权益比率 Debt / Equity Ratio, 营运偿债能力Operating Liquidity编辑ppt课程概要 COURSE SUMMARY三、企业经营活动中常见财务机会和陷阱 Financial Management Optimization 1 投资决策Investment Decisions 2 预算管理Budget Management 3 生产管理 Production Management 4 存货管理Inventory Management 5 应收帐款管理Accounts Receivable Management 6 现金管理

5、Cash Management 7 税务计划Tax Planning 8 内部控制Internal Control 9 运用财务部资源Utilization of Internal Financial Expertise 四、小结 Summary编辑ppt第一部分Chapter One企业财务管理概览 Financial Management Framework编辑ppt企业的财务本质原材料存货成品存货在产品存货供 应 商工厂/办公室固定资产现金债权人股东投资分红 /回购贷款还款/利息应付人工及服务固定资产材料市场/客户应收现金销售赊销市场销售费用折旧编辑ppt 资金流转和增值过程Capita

6、l rotation & value creation process 资金流转典型环节及机会/陷阱Capital rotation & management opportunities 企业价值取向特征Company value proposition 资本投入及资本扩张形式Capital injection & expansion pattern企业经济本质编辑ppt企业价值取向 Value Proposition一、高毛利：创造性/垄断性产品或服务 High Margin: creative / monopoly product / services 二、快速流转：低毛利, 高强度使用资

7、产，高强度成本控制，减少资金沉淀量 High Rotation: low margin, high speed, exhaustive assets utilization, cost control, capital amount reduction编辑ppt流程卓越定义：“流程卓越”是指企业在最低成本、给客户带来最少不便的情 况下，向客户提供标准化的、简捷的、可靠的产品和服务。 “流程卓越”需要优化企业从采购到分销整个增值链中的每一 环节，并瞄准广阔的市场。基本认知： 以最低成本创造最大价值的理念“流程卓越” 以最低的价格提供最满足需求的产品不会： 因为价格低而提供低质量的产品 只在狭窄的

8、范围内选择客户 兴建工序繁杂的生产线 发生频繁的特殊销售和服务 提供众多的产品品种供选择 编辑ppt“流程卓越”企业的关键成功因素降低成本简捷的产品线和服务线不为特殊需求提供服务对优化内部工作执着追求投重资于技术改造以降低成本市场份额是衡量是否成功的主要标准注重提高资产利用率标准化的经营模式以达到一致性强调团队提高部门工作质量因事设人，人尽其才企业价值链中的各个部分简洁明了，清晰可见集中决策编辑pptAccounting Equation会计方程A= Oi + Li1. Function of Time 时间函数 T0 :A0 = L0 + OE0 T1 : A1 = L1 + OE1 A0

9、+ A= L0 + L + OE0 + OE OE 0 Tn 2. Maximize owners equity - business objective 游戏规则：股东权益最大化编辑ppt企业发展典型阶段创意/原型中试阶段商业化高速扩展兼并/收购风险投资（种子基金）风险投资（风险基金）私募（金融投资战略投资）初次公开发行（IPO）(公众投资）发债前/后续发行新股（银行和公众投资）编辑ppt1. 利润 Profit2. 风险 RiskThe Goals of the Firm企业基本目标: Maximize Value编辑ppt管理人员财务职能 Managers Financial Respo

10、nsibility一、分配资金资源: 资金投向及数量 Allocating capital resources 二、经营管理投资：提高资金效率 Improving capital efficiency三、保护公司资产安全 Protecting company assets 编辑ppt第二部分Chapter Three现代财务信息系统 Financial Information Systems编辑ppt 财务会计 Financial Accounting 财务会计 Financial Accounting使用者 Users 企业的外部人士-股东, 债权人等External users of in

11、formation - usually shareholders, financial analysts, and creditors通用会计准则 Generally Accepted Accounting Principles受会计准则监管Compliance with generally accepted accounting principles时间焦点 Future versus Past 使用过去会计期间的数据评估管理者的表现Uses historical data in evaluating performance of the firm and its managers by o

12、utsiders报告需求 Reporting Requirements规则中要求的信息呈现的内容 Detail Presented呈现的是汇总数据Regulations often specify how much information is enoughSummary data are presented编辑ppt管理会计 Managerial Accounting管理会计 Managerial AccountingInternal users of information- usually managers.Need not comply with generally accepted

13、accounting principlesUses estimates of the future for decision making and historical data for internal performance evaluation.Internal cost/benefit evaluation determines how much information is enough内部费用和利润评估所需的信息More detailed data are required about product costs, revenues, and profits.使用者 Users 企

14、业的内部人士-通常是管理者不受会计准则监管通用会计准则 Generally Accepted Accounting Principles时间焦点 Future versus Past 使用预计的数据作决策依据, 历史数据作内部管理评估对于产品成本收入利润需要更具体的数据报告需求 Reporting Requirements呈现的内容 Detail Presented编辑pptFinancial Reports Format报表格式Assets资产Liability负债Owners Equity所有者权益Balance Sheet资产负债表Income Statement损益表收入 Revenu

15、e减: 支出 Cost 利润 ProfitDo the company and individual belong to owners equity or liability?我们所在单位个人是股东的资产,还是负债?编辑pptThe Two Dealing Companies Financial Reports 两个交易公司的财务报表资产Assets负债Liability所有者权益Owners Equity收入 Revenue减: 支出 Cost公司Company资产Assets减: 支出 Cost银行 Bank银行现金ACash in Bank客户存款AClient DepositA的利息收

16、入Interest Income A的利息支出Interest Expense贷款BLoanB的利息支出Interest Expense应收BAccount ReceivableB的利息收入Interest Income所有者权益Owners Equity负债Liability收入 Revenue编辑pptDouble Entry Accounting复式记账系统Large-Scale Industrialization Management大规模工业化经营Small Workshop Management小作坊经营Manager = Owner管理者=所有者Single Entry Syst

17、em简式记账系统Manager Owner管理者所有者Double Entry System复式记账系统A= Oi + LiCash Account Beginning Balance现金期初额Cash Account Ending Balance现金期末额Industrial Revolution Activator工业革命催化剂1、Large scale financial resources and specialized skills synergy, add-value efficiency of social fortune 资金资源与专业管理技能相结合， 社会财富增值效率；2、O

18、wnership transfer, accommodate liquidity 所有权转移，资金市场效率；3、Liability import financial leverage, accommodate different risk / return expectation. 债务引入财务杠杆，风险/回报。编辑pptFinancial Statements财务报表T0 :Cash0 + CA0 + FA0 = CL0 + LL0 + OE0T1 :Cash0 + Cash + CA0 + CA + FA0 + FA Cash Flow Statement 现金流量表 = CL0 + CL

19、 + LL0 + LL + OE0 + OE Income Statement 损益表 Tn .Balance Sheet资产负债表Revenue - Expenses 收入- 费用编辑ppt时间OELLCLCashCAFAT0T1资产负债表产品成本销售费用管理费用利润收入融资活动投资活动营运现金期初现金余额期末现金余额股东权益变量现金变量科目FA1LL1CL1财务架构概述利息税编辑ppt盈利能力分析Profitability Analysis资产回报率 ROANet IncomeAverage Total Assets净利润平均总资产 =净利润总收入 =X总收入总资产利润率 =X资产周转率

20、=Net IncomeTotal RevenueXTotal RevenueTotal AssetsProfit Margin =XAssets Turnover编辑ppt周转率分析 Turnover Analysis资产周转率Assets Turnover =年度总收入Annual Revenue年度平均总资产 Annual Average Assets年度应收款销售总额 Sales in A/R平均应收账款 Average Account Receivable年度产品成本 Total Product Cost平均存货额 Average Inventory应收账款周转率 Account Re

21、ceivable Turnover =存货周转率Inventory Turnover =固定资产周转率Fixed Assets Turnover =总收入 Total Revenue平均固定资产 Average Fixed Assets编辑pptNOWC营运流动资金=应收账款 + 预付账款 + 存货 - 应付账款 - 预收账款现金 Cash应收账款Accounts Receivable存货Inventory预付账款Payment in Advance固定资产Fixed Assets资产Assets应付账款Accounts Payable预收账款Unearned Revenue长期负债Long-

22、Term Liability股东权益Owners Equity营运流动资金NOWC负债和股东权益Liability & Owners Equity流动资金周转率Working Capital Turnover =总收入 Revenue流动资金 Working CapitalAccounts Receivable + Payment in Advance + Inventory - Accounts Payable - Unearned Revenue编辑ppt股东权益回报率 =ROE净利润 Net Profit平均股东权益 Average Owners Equity=总收入净利润X总收入平均总

23、资产X平均股东权益平均资产利润率 =X资产周转率X杠杆比率盈利能力分析Profitability Analysis=RevenueNet ProfitXRevenueAverage AssetsXAverage Owners EquityAverage AssetsProfit Margin =XAssets TurnoverXLeverage Ratio编辑pptROA模型 /ROA ModelSales销售59Cost of goods sold产品成本24Minus 减Contribution贡献毛益35Common costs销售费用24Minus 减 Operating Profit

24、营业利润11Interest and taxes利息和税5Net Profit净利润6 Return on assets资产回报率17% Return on equity所有者权益回报率13%Current Assets流动资产41Fixed assets固定资产25Plus 加 Total assets总资产66Equity所有者权益46Liabilities负债20编辑ppt风险分析 Risk analysis流动比率 Current Ratio =流动资产 Current Assets流动负债 Current Liability速动比率 Quick Ratio =流动资产Current

25、Assets存货Inventory流动负债 Current Liability（2：1 比较好）（：1 比较好）清偿能力 Discharge Ability ：=营运资金 Cash from Operation流动负债 Current Liability短期营运偿债能力 Short-Term Operating Liquidity编辑ppt风险分析 Risk Ratio财务杠杆比率 Financial Leverage Ratio：总负债 Total Liability总资产 Total Assets（ 2 比较好）总权益 Total Owners Equity利息保障倍数Interest P

26、ayment Ratio =利息和税前利润 EBIT年度利息费用 Interest Expenses（3倍正常）总权益 Total Owners Equity编辑ppt第三部分Chapter Two企业经营活动中的财务机会和陷阱Financial Management Optimization 编辑ppt预计现金流量 Future Cash FlowFi贴现率Cash Discount Rater净现值Net Present Value投资决策 Investment Decision nNPV= i=0Fi(1+r)i编辑ppt NPV0 or i 10%15% Payback 回收期2-5年

27、Buy or Lease 租或买?Fi投资决策标准 Investment Decision Criteria时间Time编辑ppt商圈分析: 商场项目取舍人口收入商业交通客流量标志建筑物租金小店铺互补编辑ppt Market Risk市场风险 Operation Risk 营运风险 Goals Setting 目标设置 Alternatives Choice 方案/路径，评估/选择 Resources Organization组织资源 Pre-live Simulation 预演/彩排为什么要预算 Why Budget编辑ppt Market Analysis市场分析 Mission Stat

28、ement公司宗旨 3-5 Year Objectives 3年目标 Self SWOT Analysis 差异分析 Products and Services产品/服务选择 Financial Feasibility 财务可行性分析 One Year Budget年度预演如何预算 How to Budget编辑ppt作计划的关键步骤(1)明确分工及责任：1）总负责人-总裁（CEO） 决策者并对计划及其执行结果负责2）组织者-财务总监(CFO) 判断股东期望值及企业实际盈利给出计划指南； 确保计划过程的高质量；支持公司战略方向、集思广议、切实可行； 使 计划得到董事会批准； 将计划分解到各责任

29、人并确保员工的激励机制支持计划的实现； 监督计划的执行，报告偏差并组织改进。3）计划制订者-各事业部总经理，分公司总经理及各主要职能部门负责人 根据统一的计划流程及指南，使用统一的计划工具制订本部门计划编辑ppt作计划的关键步骤（2）分析用户的需求及竞争环境： 报告者： 市场部负责人 听众： 参与计划制定的全体成员报告要回答的问题： 目标客户群体 客户的需求及其增长预测 客户明确提出来，也是企业可以满足的需求 客户提不出来，但相信是企业能够满足的需求 客户没有想到，满足于意外的惊喜需求 哪些需求可以通过分销渠道满足，哪些必须靠直销 竞争者的战略企图及其优势劣势 我们现有的优势及劣势编辑ppt作

30、计划的关键步骤(3)企业宗旨： 责任人：总裁 根据对用户需求及竞争环境的分析，简单明了地告诉股东、用户、员工及其他所有利益相关者： 我们的用户是谁？ 我们能为用户提供哪些产品及服务？ 用户由于我们的存在而得到什么？ 编辑ppt作计划的关键步骤(4)未来35年的目标及其关键成功因素 - 根据用户需求增长分析预测企业未来35年的增长速度 责任人：市场部负责人 - 为未来35年的规划找出关键成功因素，并集中有限的资源对其投资 责任人：总裁带领计划制定人员 共同讨论并达成共识编辑ppt作计划的关键步骤(5)我们的产品：服务以及所需要的研发及实施计划 报告人：各事业部负责人 听众： 计划制订人员要回答的

31、问题： 我们的用户想得到什么？ 能够服务于客户未来成功的理想解决方案是什么？ 向用户提供理想解决方案的具体实施计划是什么？ 目前哪些主要发展障碍影响我们的实施计划？如何解决这些问题？ 具体实施计划需要多少资源？（员工人数、人员分工、设备投资、 费用支出） 具体实施计划需要谁的帮助？（合作伙伴，兼并收购）编辑ppt作计划的关键步骤(6)财务分析及资本投资计划 报告人：CFO(首席财政官） 听众： 计划制定人员要回答的问题： 汇总的计划给公司带来的结果及对股东价值的影响是什么？ 各事业部对此影响的贡献是什么？战略方向及价值取向是否需 要调整？ 如果企业内部的增长不能满足股东的期望值，是否应该通过收

32、 购或兼并获得外部的增长？ 哪些外部问题会阻碍我们发展以及应急计划？（融资能力，信 贷环境，政策法规)编辑ppt作计划的关键步骤(7)第一年的计划： 报告人：各事业部及各职能部门负责人 听众： 计划制定人员要回答的问题： 为了达到长期目标，我们今年的工作重点是什么？ 今年的主要经营业绩指标 是否己将事业部业绩指标分配到各基层管理人员及 关键员工？他们对此目标的达到有信心吗？ 是否己将员工的激励计划传达到每个员工？员工的 反馈是什么？编辑ppt第一年计划的制定及预算程序用户定单预测销售收入增长率毛利率各项营业费用增长率（员工增长率）固定资产投资计划净利率净现金流编辑ppt Target Feed

33、back 进展反馈 Target Leading Control进展控制调整 Resources Control费用控制 Capital Expenditure资本性支出预算管理 Budget Management编辑ppt内部管理层决策用报告系统举例 根据企业实现目标需要所制定的一系列用于计划、分析及决策调整的管理业绩衡量标准。报表种类主要包括项目销售定单及销售费用报告销售定单，折扣，销售费用，商务费用，每一美元定单所负担的销售费用产品生产部门损益报告销售收入，生产成本，毛利，看接费用，管理费用分摊，净利润服务部门损益报告服务收入，服务成本，毛利直接费用，管理费用分摊，净利润资产项目状况报告

34、应收销货款，存货，展示用存货，其它资产各部门成本费用报告工资，福利费，奖金，差旅费，其它费用及公共费用分摊编辑ppt项目当月实际当月预算差异率本年实际本年预算差异率上年同期实际本年与上年比较工资费福利费外籍人员费用差旅费本地交通费设备成本电话费培训费内部营业会议费业务招待费办公用品费其它营业费用部门直接费用合计场地占用费分摊其它其同费用分摊信息技术支持费分摊部门费用总计管理部门费用报告举例各部门经理:-总体费用是否在预算 之内-费用支出的分配是否合理编辑ppt实际人工成本（￥/小时）员工有效工时率部门费用总计场地占用费分摊其它其同费用分摊信息技术支持费分摊总经理业务发展部行政部财务部人事部工资

35、费福利费外籍人员费用差旅费本地交通费设备成本电话费培训费内部营业会议费业务招待费办公用品费其它营业费用本年与上年比较上年同期实际差异率%本年预算本年实际差异率当月预算当月实际项目各部门经理-总体费用是否在预算之内？-员工有效工时率？-实际人工成本？ （完全成本法）营运部门费用报告举例编辑ppt利润中心损益报告举例营业利润总公司费用分摊 销售及市场费用 管理费用利润中心费用 销售及市场费用 研发费用 管理费用应收帐款坏帐费用 资本成本 利润中心毛利 各项销售成本毛利产品（或服务）标准价格 销售折扣销售净收入每一元收入所负担的成本费用本年与上年比较上年同期实际差异率本年预算本年实际差异率当月预算当

36、月实际利润中心负责人 -收入计划是否完成？ -利润目标是否达到？ -用户满意程度？编辑ppt利润中心资产月报表举例资本成本存货库存品展示品及推出品在途商品易耗品及备件帐龄超过90天的存货比例应收帐款应收销货款DSO（从收入确认到书款周期）帐龄超过90天的应收款比例本年与上年比较上年同期实际差异率本年预算本年实际差异率当月预算当月实际各利润中心负责人 -应收帐款是否即时收回？ -各项存货是否正常？编辑ppt主要经营指标追踪报告举例（预算数，实际数，及上年同期比较，各事业部之间比较）员工满意度用户满意度员工总数人均收入额净现金流营业利润率每一元收入所负担的纲用销售及市费用研发费用资本成本管理费用帐

37、龄90天以上的存货比率DSO（收入确认至收款的周期）新产品发布进度毛利率销售收入销售定单，销售折扣责任人合计12月11月10月9月8月7月6月5月4月3月2月1月 关系企业生存的 关键指标编辑ppt预算管理周期Budget Management CycleMarket Analysis市场分析Mission Statement公司宗旨3-5 Year Objectives3年目标Self SWOT Analysis差异分析Products and Services产品/服务选择Financial Feasibility财务可行性分析One Year Budget年度预演Implementati

38、on& Control组织实施 及反馈调整编辑ppt市场定位80%消费者:80%消费品:编辑ppt市场分析: 城市取舍人均收入人口数量上海北京深圳沈阳珠海大连编辑pptMission Statement公司宗旨最有效地满足80%消费者的80%商品需求。价值取向: 薄利多销一次性购足顾客自行选择交通方便/自行停车编辑ppt销售额增长目标百万元人民币编辑ppt销售及收款预测 Sales and Sales Receipts Forecast 内部预测 Internal Forecast 外部预测External Forecast 外部和内部调整 Internal & External Adjust

39、ment收帐期及坏帐Collection Period & Bad Debt编辑ppt产品取舍1、 品种选择： 适销对路产品， 80%-20%规律经验， 市场调查 限制品种，及品种周转2、 供应商选择3、 价格谈判： 以量定价4、 订货数量编辑ppt店铺投资优化 店面设计，线性空间优化 商品品种及陈列 顾客流动路径 采购心理把握 店内促销及导购，TG，DM编辑ppt人力资源投资优化 岗位确定 责任确定 技能确定 招聘选择 职前 / 在职培训 人力资源激励编辑ppt2123编辑ppt可持续增长计划 -鱼和熊掌的有机平衡 企业规模: 市场份额，销售增长，产品品种 经营效率 资金 &管理资源 资本市

40、场期望 经营与偿付风险编辑ppt Make or Buy 制造或购买 Special Order特殊订单 Division Drop部门精减 Products Mix产品构成营运决策 Operation Decisions编辑ppt利润率和贡献毛益Profit Margin and Contribution Margin去除产品所有成本后剩余的价格Excess of Price over Unit Full Cost固定销售费用和管理费用Fixed Marketing and Administrative Costs变动销售费用和管理费用Variable Marketing and Admin

41、istrative Costs固定生产成本Fixed Manufacturing Costs变动生产成本Variable Manufacturing Costs销售价格Sales Price8.00贡献毛益Contribution Margin3.50每件产品的变动成本Variable Cost per unit4.50利润率Profit Margin1.65变动成本法的存货价值Inventory Value using Variable Costing Method4.00每件产品的全部成本Full Cost per unit 6.35编辑ppt边际贡献 Contribution Margi

42、n = P-V利润 = 总收入（TR）- 总成本（TC） = 价格 X 售量 - （固定成本 + 单位变动成本 X 售量） = PX - （F + VX） = -F + （P-V）X营运决策依据边际贡献率 Contribution Margin Ratio =P-VPProfit编辑pptPXVX利润 Profit产销量 Volume100营运决策依据编辑ppt损益平衡点 x = Breakeven Point最低订量 Lowest Order Volume（生产量 Capacity）最低售价 Lowest Price制造或购买 Make or Buy 特殊订单 Special Order部门

43、精减 Division Drop产品构成 Products MixP-VF=CMF或损益平衡销售额 ：x *P = （Breakeven RevenueP-VF ）* P S = （P-V）/PF决策应用 Decision Making编辑ppt存货管理：为什么投资存货？价值Value停业待货Sales shortage 停工待料Products interruption批量价格Bulk price discount长途运输 Freight saving成本Cost 仓储费Storage保险费Insurance维护费Maintenance管理人员工资Labor资金成本Interest编辑ppt

44、 采购成本 S Purchase Price 订货成本 FFulfillment Cost 持有成本 HHolding Cost存货成本Inventory CostOptimized Ordering Quantity存货经济订量订货间距订量安全存货经济订货量 Q=H2SF编辑ppt 存货帐目Inventory ledge 财务指标Financial Index 实地盘存Physical Inventory 出入库管理FIFO ABC法：按重要性（用额大小）排列，分重点管理存货日常管理Inventory Regular Management编辑ppt 以销定产Production by ord

45、er 可靠供应商Reliable Supplier 高效内部流转环节Highly efficient internal flow理想化： 零库存JIT Inventory编辑ppt为什么赊销？ Why grant credit?应收管理： A/R Management效益Benefit增加销售 提高市场分额竞争手段成本Cost 坏帐现金折扣管理、收帐费用利息效益Benefit成本Cost 编辑ppt中国信用管理关键信用审核风险防范屏障追应收帐款管理程序客户编辑ppt信用管理系统模式前台客户资信评估中台未到期帐款监控后台逾期欠款追收客户档案管理和信息 内部信息 外部信息编辑ppt5C的组成Cha

46、racter: 性格特质，这是指企业和经营者历史背景、过去的付款记录、及法院记录，如果企业及决策者品行不好，能力不足，则其信用度便会降低。Capital: 企业的资本状况，如固定资本、投资额、借贷资本效益。Capacity: 企业的偿债能力，企业的财政状况及经营情况决定了公司的偿付能力。Collateral: 抵押的可靠性，企业用以获得贷款的抵押财产的可靠性以及保值性。Condition: 企业经营环境的状况，包括宏观国家经济状况、条件、政治环境，社会形势等外延风险程度。编辑ppt信息来源与分析 内部资源信用申请客户档案监督系统（帐龄表/DSO）行业经验 外部信息来源的类型政府注册资料第三方资

47、信提供者银行法庭媒介互联网竞争者编辑ppt分析客户信息从哪些方面可以找到客户的5C管理层和公司背景 - 经营背景信息 - 公司历史- 所有制市场位置 - 客户- 竞争- 条件、设备、设施- 业务- 办公场所以往付款习惯其他负面信息非财务分析信息编辑ppt帐龄表客户销售人员合同及付款日期金额应收帐期内1-30天31-60天61-90天90+天编辑ppt企业应收帐款管理帐龄分析方法在应收帐款管理中的应用 - 实行帐龄管理的意义 - 帐龄记录- 帐龄分析提高应收帐款回收率的有效方法（PRM) - 为什么要进行应收帐款的跟踪管理- 应收帐款跟踪管理的内容- 应收帐款跟踪管理的实施步骤应用专业软件实施应

48、收帐款管理- 专业软件应具有的具体功能- 系统的应用目标- 具体操作过程及方法编辑ppt应收帐款全程跟踪管理：RPM第一步：建立应收帐款档案第二步：货到日的查询第三步：对货物满意程度的核实第四步：提醒客户付款到期日第五步：在货款到期日的催收第六步：及时报告到期未付的情况编辑pptCash Reserve现金储备 用于支付 防范意外 把握机会编辑pptFund Sources & Use Statement 资金来源和使用表来源 使用经营活动所获得资金 净利润201,242 折旧111,509应收帐款, 减少 62,426其它资产, 减少 467银行贷款, 增加 91,997应付帐款, 增加 1

49、1,634其它预提费用, 增加 26,653长期负债, 增加 4,323普通股和实收资本, 增加 103 510,354红利142,968固定资产增加 104,276存货,增加 94,238预付帐款, 增加 3,559预付税金, 增加 6,038投资, 增加 65,376预提税金, 减少 91,252现金余额, 增加 2,647 510,354公司偿付能力融资手段帐期融资计划编辑pptCash Flow Forecast现金流量表1. 时间2. 金额编辑pptDisbursement Forecast支出预测 营运支出 Operation Expenses a. 原料 b. 工资 c. 营运费

50、用(水电租金等) 固定资产Fixed Assets 分红Dividend 税款Taxation编辑pptAccount Type帐户类型1. 活期帐户 a. 基本户 b. 一般户 2. 定期存款多少帐户为宜？在不影响营运的情况下，越少越好。资金状况资金调拨时间、成本帐户管理成本，对帐，记帐控制风险编辑pptCash in Transit在途现金 同城划款a. 支票 - 10：00，16：00两次交换b. 银行信汇 异地划款a. 电汇 同行一天，异行三天费用： 1万 1-10万 10-50万 50-100万 100万以上 5元 10元 15元 20元 0.0002%b. 银行汇票编辑pptAcc

51、elerating Collections加速收款收款过程：送货发票客户公司收款中心公司收款帐户公司用款帐户对方银行编辑pptConcentration Banking System自动划款收款帐户系统用款帐户当地客户收款中心当地银行自动划款缩短付款时间缩短清算时间成本与效益平衡编辑pptLock Box System保险箱收款系统 中心（用款）帐户当地客户收款中心当地银行自动划款自动对帐单当地客户当地客户当地银行当地银行当地银行编辑pptPayment Control支付控制 资金效率控制，增加付款在途资金 风险控制 a. 预算控制 b. 出纳/会计职责分离 c. 支票与签字（印章）分离 d

52、. 单据审核 e. 银行调节表编辑pptPayment Terms支付条款 预付货款 货到付款 无折扣帐期付款 有折扣帐期付款 应付工资及其他编辑pptStretching Accounts Payable延展帐期 简单 方便 主动有效的短期融资手段信用及供应商关系编辑pptCost Benefit Balancing成本计算103050406020500400300200100600年利率（%）自发票开出之日起的天数编辑ppt常见税种流转税 增值税， 营业税企业所得税个人所得税税务优化常见优化途径及风险控制税种税基税率差异及优惠环节、流转税纳税实体、合并税表转移价格发票管理编辑ppt控制环境

53、人员素质和企业文化管理哲学和风格组织结构及沟通模式业务流程及规章制度内部控制 Internal Control控制活动核准Approval授权Authorization查证Verification调节 Recondition复核Review差异分析Variance analysis指标Index盘点Inventory分工Segregation编辑ppt 销售与收款Sales & A/R 采购及付款Purchase & Payment 生产循环Production 工资Labour 固定资产Fixed Assets控制对象Control Subject编辑ppt销售交易之内部控制问卷范题销售交易

54、之内部控制问卷范题目标范例问题一般性1 核准客户信用部门是否与营业部门各自独立？2 记录应收帐款的人是否不经管收现？3 出纳人员是否不接近应收帐款明细帐及编制每月的应收帐款对帐单？4 客户信用情形是否定期检讨？有效性5 对统一发票是否严格执行接取控制？6 应收帐款对帐单是否每月定期寄发？7 客户回应对帐单有差异时，是否立即调查并采必要之处理？8 销货退回时是否由验收部门检验并提出报告？完整性 9 统一发票是否逐日按号码顺序使用？销货单、提货单及贷项通知单是否预先连续编号？10 对连续编号的单据若有漏号是否及时查核？核准11 所有余销是否均经信用部门核准？12 销售价格及信用条件是否符合已核准的

55、价目表？13 销货退回与折让是否均经核准？14 新增客户是否经过核准？正确性15 货品运送之数量是否与发票相符？16 统一发票的品名、规格、数量、单价、总价及信用条件是否与客户订单相符？17 应收帐款余额是否定期与应收帐款明细分类帐总额相核对？18 内部稽核人员是否独立验证销货金额、应收帐款余额及客户帐户余额？分类19 不同货品或不同地区的销货是否于明细帐或备忘记录中予以分类？20 对员工、董事及分支机构的应收款项是否与应收帐款科目分列？会计处理21 销货薄结算过入总分类帐时是否经过核准？22 应收帐款帐户余额与应收帐款明细分类帐相调节时是否由第三者办理？会计期间23 统一发票与货品送交客户时

56、是否即列为销货收入？编辑ppt销售交易之内部控制问卷范题销售交易循环控制风险评估基准表基本活动可能发生的错误及舞弊必要的内部控制结构 收到客户订单( a) 该客户为拒绝往来或未经信用调查。( b) 订单的内容有误。 (a)确实核对该客户是否已列入客户清单。 (b)接到订单均立即编制销货单。 (c)检视客户订单的品名、单价及数量 核准信用额度(a)对信用不佳或额度不足的客户赊销。(a)信用部门对所有新客户作信用调查。(b)定期更新调查资料。(c)销货单须经信用部门核准，才可发货。仓库提货(a)销货单未经核准即发货。(b)所提货品之品名、数量及规格与销货单不符。 (a)仓库发货均须检验已核准销货单

57、及客户订单，并编制提货单。 开立统一发票连同货品连交客户 (a)可能对虚构交易开立发票或重复开立发票。 (b)货品装运漏开发票。 (c)发票的金额计算错误。(a)每张发票的开立均需依据销货单及提货单。(b)提货单必须连同发票交给客户。(c)独立验算发票之数量、单价及总价。记 帐 (a)已开立发票未入帐或未登入应收帐款明细帐。 (b)发票可能记错客户。 (a)定期核证发票总额、销货簿合计数及明细帐的合计数量是否相等。 (b)每月寄发对帐单给客户。编辑ppt销售交易之内部控制问卷范题收款交易之内部控制问卷范题目标范例问题一般性 1 每天的收入是否悉数存入银行？ 2 银行存款送款人、出纳及应收帐款记

58、帐员是否分别由不同人担任？ 3 出纳人员与簿记员是否不属同一人？ 4 每月应收帐款对帐单是否由出纳以外的人负责制发？有效性 5 每月银行调节表是否由出纳及经管现金记录以外的人负责？ 6 银行送款单、现金收入日报表现金收入簿是否定期比较核对？ 7 收银机之收款程序有否定期或不定期观察？完整性 8 邮寄收入是否由收发人员即行编制清单？ 9 收到现金和支票是否与现金盘点表相符？有否独立验证？ 10 统一发票是否逐日按号码顺序使用？对跳号是否即予调查？ 11 银行送款单是否预先连续编号？核准 12 银行帐户的开立与结束是否经董事会之核准？ 13 赊销之现金折扣是否经过核准？正确性 14 收银机所收取的

59、现金与收银机日计表之总数是否每日核对？ 15 收到支票是否检查所列金额的正确性？ 16 支票是否严格要求抬头、划线及禁止背书转让？ 17 出纳对于收发室送来的控制清单（control list）及现金是否当面复核？分类 18收到现金、即期支票及远期支票是否有适当分类？会计处理 19 是否定期独立验证应收帐款明细帐与总帐及现金收入日报表之金额？ 20 是否定期编制银行调节表？并对应更正及应调节部分即予办理？会计期间 21现金收入日与帐列日期是否相符？编辑ppt采购与应付帐款交易之内部控制问卷范题目 标范例问题一般性 1 采购部门是否与会计部门、验收部门及仓储部门各自独立？ 2 记录应付帐款明细帐

60、的人是否经管付现？ 3 验收报告副本是否送交存货管理员、采购部门及会计部门？ 4 对所采购货品之品质，是否做了严密的控制？有效性 5 编制凭单时，订购单、验收单和供应商发票是否相配合？ 6 进货退出时是否由验收部门检验并提出报告，俾卖方确实自所欠款项下扣除？ 7 应付帐款明细帐是否确实和供应商每月所寄来的对帐单相核对？如有差异时是否立即通知供应商？完整性 8 订购单、验收报告单是否预先连续编号？ 9 对连续编号的单据若有漏号是否及时查核？ 10 应付帐款部门是否确实记录进货退出？ 11 收到供应商发票时是否立即入帐？核准 12 是否每一张订购单均有一张已核准请购单？ 13 是否所有收自供应商的