财务会计第十四章课件

1、财务报告知识目标 了解财务报告的作用和要求； 掌握财务报告的概念和内容组成； 掌握资产负债表、利润表的作用、结构和编制方法； 掌握现金流量表、所有者权益变动表的作用和主要内容。技能目标 能够编制资产负债表和利润表； 能够正确阅读财务报告； 能够通过阅读财务报告了解企业的财务状况、经营成果和现金流量等基本信息。财务报告财务报告第二节资产负债表第一节财务报告概述第三节利润表第五节所有者权益变动表第四节现金流量表第六节附注第一节 财务报告概述一、财务报告的概念和作用 财务报告是指：企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告是会计核算的最终

2、结果，也是会计核算工作的总结。第一节 财务报告概述财务报告的作用主要表现在：（一）为企业内部管理者进行相关决策提供重要依据（二）为经济监督机构提供监管所需的信息（三）为投资者、债权人等相关利益者提供经营决策所需资料第一节 财务报告概述二、财务报告的内容 财务报告包括：会计报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。企业的财务报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。第一节 财务报告概述三、财务报告的分类（一）按编报时间分类（1）中期财务报表（2）年度财务表报第一节 财务报告概述（二）按反映的内容分类（1）（2）反映企业财务状况的报表反应企业经营成果的报表第一节

3、 财务报告概述（三）按反映的资金运动形态分类12静态报表动态报表第一节 财务报告概述（四）按编报主体分类个别财务报表合并财务报表第一节 财务报告概述（五）按编制单位分类单位财务报表汇总财务报表第一节 财务报告概述（六）按报送对象分类 （1） （2）内部财务报表外部财务报表第一节 财务报告概述四、财务会计报告编制的一般要求12345数字真实 计算准确 内容完整说明清楚编报及时第二节 资产负债表 资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末）财务状况的会计报表，属于重要的静态报表。它是以“资产=负债+所有者权益”的会计等式为理论依据，按照一定的分类标准和顺序，将企业在某一特定日期的资产、负

4、债和所有者权益等项目进行分类、汇总、排列而编制的报表。一、资产负债表的概念及其作用第二节 资产负债表资产负债表主要向报表使用者提供以下几方面的财务信息：4321企业所拥有或控制的经济资源。企业所承担的现时义务。企业所有者享有的权益。企业的偿债能力及有关财务状况变动趋势。第二节 资产负债表二、资产负债表的结构和内容（一）资产负债表的结构 资产负债表由表首、正表和附注三部分组成。表首部分列示报表的名称、编制单位、编制日期和货币计量单位等内容。正表部分列示资产负债表的具体内容，包括资产、负债和所有者权益的所有项目和金额。附注部分反映重大财务事项及对正表中的某些项目的补充说明。按正表部分的不同排列方法

5、，资产负债表一般分为报告式、账户式和财务状况式等三种格式。（二）资产负债表的内容 为了向财务报表使用者提供企业一定日期的有关资产、负债和所有者权益的详细资料，在编制资产负债表时，要对表中的所有项目，按照它们的共同特征进行适当分类，并按一定的次序加以编排。 第二节 资产负债表第二节 资产负债表三、资产负债表的编制方法 为便于比较各指标的期初数和期末数，资产负债表中所列各项目均设有“期初数”和“期末数”两栏，其中，各指标的“期初数”一般按照上一期资产负债表的“期末数”栏内的金额数填列；各指标的“期末数”依据本期的会计总分类账簿和明细分类账簿中相关科目的期末余额直接填列或通过分析、计算、调整后填列。

6、第二节 资产负债表根据总账科目余额直接填列。1根据总账科目余额加总填列。2根据明细科目余额计算分析填列。3根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。4根据科目余额减去备抵项目后的净额填列。5第三节 利润表一、利润表的概念及其作用 利润表是反映企业在一定会计期间（月份、季度、半年度、年度）经营成果的会计报表。它是一张动态报表，是对企业在一定时期内经营活动成果及某些特定活动所带来的利得和损失情况的综合反映。 第三节 利润表作用：（一） 了解企业一定会计期间近利润的实现情况及获利能力的变动趋势。 了解企业经营业绩的主要来源和构成、判断净利润的质量及其风险。 分析企业的资金周转情况和盈利能力（二）（三）

7、第三节 利润表二、利润表的结构与内容（一）利润表的结构 利润表由表首(表头)和表体（正表）两部分构成。表首列示报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币计量单位等。表体是利润表的主体，列示形成利润的各个项目及计算过程。利润表格式有单步式和多步式两种。（二）利润表的内容 利润表中分类分项列示了构成营业利润的各要素，构成利润总额(或亏损总额)的各要素和构成净利润(或净亏损)的各要素，反映了企业在一定会计期间内实现的各种收入和发生的各种成本、费用及损失，并计算企业所取得的成果。 第三节 利润表三、利润表的编制方法 利润表金额分设“本月数”和“本年累计数”两个栏目。表中“本月数”栏反映各项目的本月实

8、际发生数，在编报半年度中期财务会计报告时，填列上年同期累计实际发生数；在编报年度财务报告时，填列上年全年累计实际发生数。第三节 利润表第三节 利润表1根据损益类总账账户本期发生额直接填列根据损益类总账账户本期发生额分析计算填列23根据损益类有关明细账户本期发生额分析填列根据表中有关项目进行加减计算后填列45根据利润表有关项目和其他有关资料分析计算后填列一、现金流量表的概念及其作用第四节 现金流量表 现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。它是一张动态报表，是按照收付实现制原则编制的，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。第四节 现金流量表作用：（

9、一）有助于信息使用者评价企业支付能力、偿债能力和周转能力。（二）有助于信息使用者评价企业未来现金流量。（三）有助于信息使用者分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。 现金流量表是以现金为基础编制的。 这里的现金包括：库存现金、可以随时用于支付的存款以及现金等价物。 二、现金流量表的编制基础第四节 现金流量表库存现金银行存款其他货币资金现金等价物1243具体包括第四节 现金流量表三、现金流量表的结构与内容第四节 现金流量表（一）现金流量表的结构 现金流量表由表首、正表和补充资料三部分组成。表头包括报表名称、报表编号、编制单位、编制日期和金额单位等。正表包括六项内容：经营活动产生的现金流量、投资活

10、动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、汇率变动对现金及现金等价物的影响、现金及现金等价物净增加额、期末现金及现金等价物的余额。 第四节 现金流量表（二）现金流量表的内容1经营活动产生的现金流量 经营活动是指：企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。对于工商企业而言，经营活动主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等。经营活动产生的现金流量包括流入和流出两部分。 第四节 现金流量表2.投资活动产生的现金流量 投资活动是指：企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资和处置活动。它既包括实物资产的投资，也包括金融资产投资。 第四节 现金流量表 3.筹资活动产生的现金流量

11、 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。这里的资本包括实收资本（股本）和资本溢价或（股本溢价），这里的债务是指对外举债，包括向银行借款、发行债券等，但应付账款、应付票据等商业应付款属于经营活动，不属于筹资活动。筹资活动产生的现金流量包括流入和流出两部分。 第四节 现金流量表四、现金流量表的编制方法和程序（一）现金流量表的编制方法 编制现金流量表时，经营活动现金流量的确定方法有两种，即直接法和间接法。第四节 现金流量表 1经营活动产生的现金流量 （1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目。 （2） “收到的税费返还”项目。 （3） “收到其他与经营活动有关的现金”项目。第四节

12、现金流量表 （4） “购买商品、接受劳务支付的现金”项目。 （5） “支付给职工以及为职工支付的现金”项目。 （6） “支付的各项税费”项目。 （7） “支付其他与经营活动有关的现金”项目。第四节 现金流量表 2投资活动产生的现金流量 1 “收回投资收到的现金”项目。 2 “取得投资收益收到的现金”项目。 3 “处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目。第四节 现金流量表 4 “收到其他与投资活动有关的现金”项目。 5 “购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目。 6 “投资支付的现金”项目。 7 “支付其他与投资活动有关的现金”项目。第四节 现金流量表 3筹资活动

13、产生的现金流量132“吸收投资收到的现金”项目。“取得借款收到的现金”项目。“收到其他与筹资活动有关的现金”项目。第四节 现金流量表576“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目。“支付其他与筹资活动有关的现金”项目。“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目。4“偿还债务支付的现金”项目。第四节 现金流量表 4补充资料项目的内容及填写12“计提的资产减值准备”项目。“固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物 资产折旧”项目。（1）“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目的填列方法如下：第四节 现金流量表34“无形资产摊销”和“长期待摊费用摊销”两个项 目。“处置固定资产、无形资产和其他长期资产

14、的损失（减：收益）”项目。56“固定资产报废损失”项目。“公允价值变动损失（减：收益）”项目。第四节 现金流量表910“递延所得税负债（减：资产）”项目。“存货的减少（减：增加）”项目。78“财务费用”项目。“投资损失（减：收益）”项目。第四节 现金流量表1112“经营性应付项目的减少（减：增加）”项目。“经营性应付项目的增加（减：减少）”项目。第四节 现金流量表（2）不涉及现金收支的投资和筹资活动各项目的填列方法如下： 1. “债务转为资本”项目。 2. “一年内到期的可转为公司债券”项目。 3. “融资租入固定资产”项目。第四节 现金流量表（3）“现金及现金等价物净变动情况”项目与现金流量

15、 表中的“现金及现金等价物净增加额”项目的金额 相等。第四节 现金流量表（二）现金流量表的编制程序 采用直接法具体编制现金流量表的增减变动时，可以采用工作底稿法和T形账户法。第四节 现金流量表 1工作底稿法编制现金流量表的程序 将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。第一步：对当期业务进行分析并编制调整分录。第二步：将调整分录过入工作底稿中的相应部分。第三步：第四节 现金流量表 核对调整分录，借贷合计应当相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，应当等于期末数。第四步： 根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。第五步：第四节 现金流量表 2T

16、形账户法编制现金流量表的程序 Add your text in here Click to add Text 第一步： 为所有的非现金项目（包括资产负债表项目和利润表项目）分别开设T形账户，并将各自的期末，期初变动数过入各对应账户。第四节 现金流量表 Add your text in here Click to add Text 第二步： 开设一个大“现金及现金等价物”T形账户，每边分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，左边记现金流入，右边记现金流出。 Add your text in here Click to add Text 第三步： 以利润表项目为基础，结合资产负债表分析每一个非现

17、金项目的增减变动，并据此编制调整分录。第四节 现金流量表 Add your text in here Click to add Text 第四步： 将调整分录过入各T形账户，并进行核对，该账户借贷相抵后余额与原先过入的期末、期初变动数应当一致。 Add your text in here Click to add Text 第五步： 根据大的“现金及现金等价物”T形账户编制正式的现金流量表。第五节 所有者权益变动表一、所有者权益变动表的概念及其作用 所有者权益变动表是指：反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。所有者权益变动表应当全面反映一定时期所有者权益变动的情况，不仅包括所有者

18、权益总量的增减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息，特别是要反映直接计入所有者权益的利得和损失，让报表使用者准确理解所有者权益增减变动的根源。第五节 所有者权益变动表（一）所有者权益变动表是联结资产负债表和利润表的纽带。（二）所有者权益变动表可以报告全面收益。作用：第五节 所有者权益变动表二、所有者权益变动表的结构与内容 为了清楚地表明构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况，所有者权益变动表应当以矩阵的形式列示：第五节 所有者权益变动表 一方面，列示导致所有者权益变动的交易或事项，改变了以往仅仅按照所有者权益的各组成部分反映所有者权益变动情况，而是从所有者权益变动的来源对一定时期所有者权益变动情况进行全面反映。第五节 所有者权益变动表 另一方面，按照所有者权益各组成部分（包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润和库存股）及其总额列示交易或事项对所有者权益的影响。三、所有者权益变动表的填列方法 所有者权益变动表“本年金额”栏内各项数字一般根据“实收资本（股本）”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”“库存股”、“以前年度损益调整”科目的发生额分析填列。第五节 所有者权益变动表一、附注的概念及其作用第六节 附 注 附注是：对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能