主要经济业务的核算(利润分配)课件

1、第四章 企业主要经济业务的核算第七节 财务成果的核算第六节 财务成果形成与分配业务的核算一、财务成果形成的核算财务成果（利润）的含义：利润是企业一定时期生产经营活动的财务成果，它是反映企业一定时期生产经营活动的综合性指标，表现为盈利或亏损。 即：收入-费用=利润（亏损） 财务成果（利润）从不同的管理角度，分为不同的层次，如：营业利润、利润总额、净利润。34二.利润的构成净利润利润总额所得税=-营业利润+投资收益+营业外收支净额营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加指企业对外投资所取得的收益减去发生的投资损失

2、和计提的投资减值准备后的金额。5主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用利润总额=营业利润+投资收益+营业外收支净额税后利润=利润总额-所得税三、核算的内容（1）实现了多少利润？（2）发生了多少亏损？（3）利润是怎样进行分配的？四、涉及的问题管理费用财务费用营业费用所得税1.管理费用 管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理经营活动而发生的各项费用. 11 收入、费用和利润管理费用包括 企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职

3、工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。 11 收入、费用和利润2.销售费用 销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。包括保险费、包装费、代销手续费、展览费、广告费、租赁费、销售服务费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。 企业发生的与销售

4、商品和材料、提供劳务以及专设销售机构相关的不满足固定资产准则规定的固定资产确认条件的日常修理费用和大修理费用等固定资产后续支出，也在本科目核算。 11 收入、费用和利润3.财务费用 财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括生产经营期间发生的不计入固定资产价值的利息费用（减利息收入）、金融机构手续费、汇兑损失（减汇兑收益）等其他财务费用。 为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化借款费用，在“在建工程”、“制造费用”等科目核算，不在本科目核算。销售商品时，买方在折扣期内收付款而给予现金折扣时，现金折扣额应计入财务费用。4.所得税对企业净利润而征收的一种税。（1）我国所得税

5、税率33%。（2）3万元以下（含3万）减按18%征收。（3）3万-10万（含10万）减27%征收。五、分配原则1.企业的利润要依法分配2.要处理好分配与积累的关系，增强企业后劲。3.利润分配要适当考虑员工的利益。4.实行“三公”原则，一视同仁地对待投资者5.坚持以丰补歉，保持稳定的分红比例。六、分配顺序1.以税前利润弥补亏损；2.以税后利润弥补亏损；3.提取法定盈余公积（10%）；4.提取法定公益金（5%-10%）；5.提取任意盈余公积；6.向投资者分红。1.法定盈余公积（1）按税后利润的10%计提。（2）用途：弥补亏损；增加资本（或股本）（3）法定公积金达到注册资本的50%可不再提取。2.任

6、意盈余公积（1）按股东会议决议提取（2）用途与法定盈余公积相同。3.法定公益金（1）按税后利润5-10%提取（2）用于企业职工集体福利设施的准备七、涉及的科目管理费用营业费用财务费用所得税本期所得税返还的所得税；结转的所得税*银行存款15万应交税费80000所得税800001结算税费80000800002交税应交税费所得税本年利润净利润所得税结转本年利润-（各项成本）+（各项收入）主营营业成本主营业务税金及附加营业费用管理费用财务费用其他业务支出营业外支出所得税主营营业收入其他业务收入投资收益营业外收入*本年利润生产成本库存商品主营业务成本主营业务收入其他业务收入营业外收入其他业务成本营业税金

7、及附加管理费用销售费用制造费用投资收益所得税财务费用营业外支出期末，企业应将各收入类科目的余额转入本科目贷方，将各成本、费用科目的余额转入本科目的借方。结转后，“本年利润”科目余额如果在贷方，则反映企业本年度累计实现的利润总额，若为借方余额，则表示企业发生的亏损总额。年度终了，应将本年实现的累计净利润（或累计净亏损）全部转入“利润分配未分配利润”明细科目，年终结转后，“本年利润”科目无余额。利润分配（全年已分配的利润）（实现的利润）发生的亏损提取盈余公积提取公益金分配股利上期未分配完的利润税后利润*未分配完的利润利润分配科目需要设置以下明细科目：提取法定盈余公积；提取公益金；提取任意盈余公积；

8、应付利润（应付股利）；未分配利润盈余公积利润分配本年利润提取盈余公积结转本年利润应付股利应付股东利润“利润分配”提取法定盈余公积；提取法定公益金；提取任意盈余公积；应付普通股股利；未分配利润盈余公积转资弥补亏损提取的法定盈余公积提取的法定公益金提取的任意盈余公积结存的盈余公积明细科目法定盈余公积任意盈余公积法定公益金实收资本盈余公积派送新股890000应付股利分配股利利润分配实收资本盈余公积利润分配转增资本提取盈余公积亏损了怎么办？本年利润结转本年利润*结转本年亏损本年利润利润分配应付股利企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润应付股利200000利润分配200000（1

9、）应付利润应付股利200000789000（2）支付利润20000058900029利润分配的账务处理本年利润主营业务成本主营业务收入其他业务收入营业外收入其他业务成本营业税金及附加管理费用营业费用投资收益财务费用营业外支出100万10万5万15万10万5万10万30万50万40万5万1.结转本年各项收入借：主营业务收入 100万 其他业务收入 30万 投资收益 40万 营业外收入 5万 贷：本年利润 175万本年利润主营业务成本主营业务收入其他业务收入营业外收入其他业务成本营业税金及附加管理费用营业费用投资收益财务费用营业外支出100万10万5万15万10万5万10万30万50万40万5万1

10、00万30万40万5万175万2.结转本年成本费用借：本年利润 105万 贷：主营业务成本 50万 主营业务税金及附加 5万 营业费用 10万 管理费用 15万 财务费用 5万 其他业务支出 10万 营业外支出 10万本年利润主营业务成本主营业务收入其他业务收入营业外收入其他业务成本营业税金及附加管理费用营业费用投资收益财务费用营业外支出100万10万5万15万10万5万10万30万50万40万5万100万30万40万5万175万10万5万10万15万5万10万50万105万70万3.结算所得税23.1（70*33%）万借：所得税 23.1万 贷：应交税费应交所得税 23.1万4.结转所得税借

11、：本年利润 23.1万 贷：所得税 23.1万本年利润主营业务成本主营业务收入其他业务收入营业外收入其他业务成本营业税金及附加管理费用营业费用投资收益财务费用营业外支出100万10万5万15万10万5万10万30万50万40万5万100万30万40万5万175万10万5万10万15万5万10万50万105万净利润46.9万所得税23.1万23.1万5.提取盈余公积金（法定4.69万，公益金2.345万）借：利润分配提取法定盈余公积 4.69万 提取法定公益金 2.345万 贷：盈余公积法定盈余公积 4.69万 法定公益金 2.345万6.提取任意盈余公积2万借：利润分配提取任意盈余公积 2万

12、贷：盈余公积任意盈余公积 2万7.应付投资人利润20万借：利润分配应付股利 20万 贷：应付股利 20万8.年终将“利润分配”所属明细账和“本年利润”予以结转借：利润分配未分配利润 29.035万 贷：利润分配提取法定盈余公积 4.69万 提取法定公益金 2.345万 提取任意盈余公积 2万 应付股利 20万借：本年利润 46.9万 贷：利润分配未分配利润 46.9万利润分配法定盈余公积利润分配本年利润50万5万10万15万5万10万10万23.1万年终：46.9万100万30万40万5万4.69万4.69万4.69万利润分配法定公益金2.345万2.345万2.345万利润分配任意盈余公积2

13、万2万2万利润分配应付利润20万20万20万17.865万46.9万9.转账支付所得税23.1万借：应交税费应交所得税 23.1万 贷：银行存款 23.1万10.支付投资人利润20万借：应付股利 20万 贷：银行存款 20万盈余公积利润分配本年利润提取盈余公积结转本年利润应付股利应付股东利润股本利润分配本年利润转资应付股利分红盈余公积提取利润分配补亏结余分配数净利未分配利润盈余公积利润分配本年利润提取盈余公积结转本年利润应付股利应付股东利润46.9万46.9万46.9万9.035万9.035万20万20万17.865万资产=负债+所有者权益（股本、资本公积、盈余公积、未分配利润）46.9万9.

14、035万20万17.865万收入-费用=利润分给投资人26.9万留存收益资产=负债+所有者权益（股本、资本公积、盈余公积、未分配利润）-40万20万-40万收入-费用=利润分给投资人-40万未弥补亏损应用举例1999年12月31日，我损益账户余额如下：余额在借方的账户有：余额在贷方的账户有：主营业务成本50万 管理费用20万营业费用20万 财务费用10万主营业务税金及附加15万 营业外支出其他业务支出10万主营业务收入200万其他业务收入30万营业外收入20万投资收益30万1 结转收益借：主营业务收入 2 000 000 其他业务收入 300 000 营业外收入 200 000 投资收益 30

15、0 000 贷：本年利润 2 800 0002 结转成本借：本年利润 1 350 000 贷：主营业务成本 500 000 营业费用 200 000 主营业务税金及附加 150 000 管理费用 200 000 财务费用 100 000 营业外支出 100 000 其他业务成本 100 0003 结算所得税，利润总额：280-135万=145万应税利润=145万-30万=115万所得税 115万*33%=37.95万借：所得税 37.95万 贷：应交税费应交所得税 37.95万4 将所得税结转到“本年利润”账户，以便结算税后利润借：本年利润 37.95万 贷：所得税 37.95万5 以税后利润

16、242.1万提取法定盈余公积金和公益金借：利润分配提取法定盈余公积 24.21万 贷：盈余公积法定盈余公积 24.21万借：利润分配提取法定公益金 24.21万 贷：盈余公积法定公益金 24.21万6 提取任意盈余公积10万借：利润分配提取任意盈余公积 10万 贷：盈余公积任意盈余公积 10万借：利润分配应付股利 42.9万 贷：应付股利 42.9万7 应付投资人利润42.9万8 年末结转税后利润107.05万借：本年利润107.5万 贷：利润分配未分配利润 107.5万借：利润分配未分配利润 101.1万 贷：利润分配提取法定盈余公积 24.1万 利润分配提取法定公益金 24.1万 利润分配提取任意盈余公积 10万 利润分配应付股利 42.9万9 结算未分配利润10 转账支付本年的所得税37.95万借：应交税费应交所得