企业财务会计-项目二-任务2-库存现金课件

1、项目二 货币资金任务2 库存现金知识回顾货币资金的概念1货币资金的内容2知识回顾货币资金的内部控制3新课教学本节框架1.库存现金管理2.库存现金业务的核算库存现金管理一依据现金管理暂行条例的规定，库存现金制度主要包括：1.库存现金使用范围；2.库存现金限额；3.库存现金收支规定（不得坐支）库存现金管理一1.库存现金的使用范围 （1）职工工资、津贴。 （2）个人劳务报酬。 （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 （4）各种劳保、福利费用，以及国家规定的对个人的其他支出。 （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。 （6）出差人员必须随身携带的差旅费。 （7）结算起点（

2、1000元）以下的零星支出。 （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。库存现金管理一2.库存现金的限额 库存现金的限额一般按照开户单位3-5天日常零星开支所需现金确定。 边远地区和交通不便地区的开户单位，其库存现金限额可以适当放宽到5天以上，但最多不超过15天的日常零星开支需要量。库存现金管理一3.库存现金收支的规定（1）各单位的现金收入应于当日送存开户银行，当日送存困难的，由开户银行确定送存时间。（2）各单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。（3）各单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位

3、财会部门负责人签字、盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。（3）各单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字、盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。 （4）单位因采购地点的不确定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字，并经由开户银行审查批准后予以支付。 （5）按照现金管理暂行条例及其实施细则规定，企事业单位和机关团体、部队的现金管理应遵循“八不准”原则。库存现金业务的核算二（一）现金收入业务的核算1.从银行提取现金借：库存现金 贷：银行存款2.日常业务收入现金借记“库存现金”贷记资产、负债、收

4、入类科目库存现金业务的核算二（二）现金支出业务的核算1.对外支付现金业务借记相关的费用、负债、资产等科目贷记“库存现金”2.对内支付现金业务借记应付职工薪酬、相关费用、其他应收款等科目贷记“库存现金”3.现金送存业务借：银行存款 贷：库存现金发现长款（短款）时处理结果现金长款借：库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损益情况一：属于应支付给有关人员或单位的：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应收款应付现金溢余（xxx个人或单位）情况二：属于无法查明原因的现金溢余，经批准后：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：营业外收入现金溢余现金短款借：待处理财产损溢待处理流动资产损益

5、贷：库存现金 情况一：属于应由责任人赔偿的部分：借：其他应收款应收现金短缺（xxx个人）或“库存现金” 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 属于保险公司赔偿的部分：借：其他应收款应收保险赔款 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢情况二：属于无法查明的其他原因借：管理费用现金短缺 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢库存现金业务的核算二（三）库存现金溢缺业务的核算库存现金业务的核算二（四）备用金业务的核算1.企业内部各部门周转使用的备用金，可通过“其他应收款备用金”核算，也可以单独设置“备用金”科目核算。2.由企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用的备用金，借记“备用金”，贷记“库存现金”

6、或“银行存款” 自备用金中支付零星支出，借记“管理费用”等科目，贷记“库存现金”或“银行存款” 收回备用金时，借记“库存现金”科目，贷记“备用金”（其他应收款备用金）【例题】企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理正确的（ ）。A、属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目B、属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目C、属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目D、属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目【答案】ABC库存现金业务的核算二总结与布置作业总结货币资金 概述库存现金管理库存现金业务的核算库存现金的使用范围库存现金收支的规定库存现金的限额现金收