创业财务报表制作课件

1、創業財務報表製作講師：呂麒麟中華民國九十九年四月二十七日1大綱壹、創業財務報表編製的目的與步驟貳、銷售預測參、費用肆、損益表伍、現金流量表陸、資產負債表柒、經營績效與獲利分析捌、風險分析玖、結論2壹、創業財務報表編製的目的與步驟3財務報表的使用者內部使用者（經營管理）外部使用者（投資者、銀行）4創業總投資額度分析與效益評估營業目標規劃與分析（收入）成本與支出規劃與分析獲利能力（投資報酬）達到損益平衡所需的時間資本需求風險評估5財務規劃的概念 資本支出 營運準備固定資產裝 潢保 證 金員工薪資水 電 費租 金帳 款存 貨舉債股東投資銷售獲利6營業週期營業週期是指企業在營運過程中，從購買原料的現金

2、支出行為、經加工生產、製成產品、儲存、銷售、收回應收帳款並取回現金的整個營業流程所花費之期間。現金存貨購料生產應收款收款程序售出商品支付現金或承諾付款儲存原料及製成品7編製財務報表的九大步驟（1）銷售預測與編製銷售額度（2）設備與廠房額度需求預測（3）編製生產費用（直接原料、直接人工、）（4）編製營業費用（管銷費用、研發費用）（5）編製營業損益表（6）編製現金流量表（7）編製資產負債表（8）編製股東權益變動表（9）編製風險預測8財務報表種類（收入表）（支出（費用）表）損益表營業活動結果之資訊現金流量表因營業、投資及融資活動所引起之現金變化結果之資訊資產負債表投資及融資活動結果之資訊9財務報表編

3、製要點財務報表要編五年預估財務報表（共六張表）收入預估成本預估五年損益表五年資產負債表五年現金流量表五年業主權益變動表（最樂觀、最悲觀、最可能等共18張表，加一張匯總表）財務報表以簡式為宜：收入會計科目以6個以內成本會計科目以10個以內非例行性的收支則不用估計（利息、匯兌損益）10貳、銷售預測11銷售預測市場總量（市場潛量）預測市場佔有率預測（競爭優勢分析）業務規模的上限飯店的房間數、餐廳的桌數、12市場潛量定義：指某一新產品或改良產品在未來某期間內可能的市場消費總量市場規模：某一既存的產品或市場某時間的總量市場潛量：未來某一產品的市場胃納量量測方法最終使用者調查類比法外插法13最終使用者調查

4、例題：如果有一瓶洗髮精，結合洗髮、潤髮雙重效果，您會如何選擇？請圈選下列其中一個答案：我一定會使用雙效合一洗髮精我可能會使用雙效合一洗髮精我不一定會使用雙效合一洗髮精我可能不會使用雙效合一洗髮精我一定不會使用雙效合一洗髮精14市調解讀選 擇調查結果權數合計我一定會使用8705.6我可能會使用20357.0我不一定會使用15101.5我可能不會使用0我一定不會使用0合 計14.1真正市場銷售量為14.150*604.23廣告告知率鋪貨率15類比法（電話裝機量）林治民16液晶電視需求預估年度需求數量（單位：萬台）2019年3902019年9802019年17002019年24002019年2900

5、2019年320017TFT-LCD TV還有很大的成長空間18營業額預估（目標設定）98年99年100年101年102年產品一產品二合計19營業收入範例預估銷售額單位：千元新台幣2019年2009年2019年2019年2019年產品A2,500 6,300 17,800 43,000 78,000 產品B0 3,200 9,600 16,000 43,000 產品C0 1,200 3,300 9,000 21,000 產品D0 0 2,600 6,400 8,900 合計2,500 10,700 33,300 74,400 150,900 20參、費用21費用項目土地開辦費設備、廠房、裝潢（

6、分年折舊）生產費用人工費材料費與零件費（產品相關、支援材料）維護費水電運費營業費用（管總、行銷、研發）人事費材料費律師、會計師、22生產成本要素生產成本機器設備廠房、租金固定成本變動成本有賣才有沒賣也有線上工人薪資23固定投資費用預估單位：千元新台幣2019年2009年2019年2019年2019年開辦費1,000 開辦費小計1,000 電腦設備500 250 250 250 250 辦公家具300 100 100 100 100 測試與品保設備3,000 1,500 1,500 1,500 1,500 冷氣及辦公設備100 100 100 100 100 包裝設備100 生產設備6,000

7、2,000 2,000 2,000 2,000 小計10,000 3,950 3,950 3,950 3,950 其他不可預見費1,500 593 593 593 593 總計11,500 4,543 4,543 4,543 4,543 折舊0 2,300 3,209 4,117 5,026 土地廠房設備殘值11,500 13,743 15,077 15,502 15,019 開辦費攤提200 200 200 200 200 開辦費殘值800 600 400 200 0 24生產費用合計單位：千元新台幣2019年2009年2019年2019年2019年薪資1,404 1,952 2,709 5

8、,162 8,454 電費180 360 540 720 800 水費9 18 20 22 24 電話費24 25 26 28 29 交際費0 0 0 0 0 出差費20 22 24 27 29 保險費98 137 190 361 592 租金200 360 540 720 720 退休金84 117 163 310 507 職工福利70 98 135 258 423 勞務費0 0 0 0 0 廣告費0 0 0 0 0 運費、出口費、包裝費25 107 333 744 1,509 樣品費0 0 0 0 0 修繕費20 36 54 72 72 文具費1 1 1 1 1 車馬費0 0 0 0 0

9、折舊0 2,300 3,209 4,117 5,026 各項攤提0 0 0 0 0 雜費120 120 120 120 120 材料費750 3,210 9,990 22,320 45,270 消耗品費30 33 36 40 44 書報雜誌0 0 0 0 0 律師費與會計師簽證費0 0 0 0 0 利息支出0 0 0 0 0 生產費用合計3,036 8,896 18,090 35,021 63,620 25營業費用合計單位：千元新台幣2019年2009年2019年2019年2019年薪資6,955 8,559 8,986 12,145 11,962 顧問費240 480 480 480 480

10、 郵費36 43 52 62 75 電費24 26 29 32 35 水費6 6 7 7 7 電話費200 480 528 581 639 交際費60 120 144 173 207 出差費280 410 541 673 866 保險費487 599 629 850 837 租金0 0 0 0 0 退休金417 514 539 729 718 職工福利348 428 449 607 598 勞務費0 0 0 0 0 廣告費0 0 0 0 0 運費、出口費、包裝費0 0 0 0 0 樣品費75 321 999 2,232 4,527 修繕費0 0 0 0 0 文具費3 6 7 7 8 車馬費60

11、 60 60 60 60 折舊0 0 0 0 0 各項攤提200 200 200 200 200 雜費120 126 132 139 146 研究材料費36 36 40 44 48 消耗品費10 11 12 13 15 書報雜誌5 15 17 18 20 律師費與會計師簽證費500 500 500 3,000 750 利息支出0 0 0 0 0 合計10,062 12,940 14,351 22,052 22,198 26肆、損益表27損益表也稱為利潤表、盈餘表、營運表等。揭露公司於一段期間內經營績效與盈虧損益的報表。先揭示者為公司因主要營業項目所發生之營業利潤。其次才揭露公司因非營業行為所發

12、生之收入與支出內容。與資產負債表之關係本期淨利額度在報表編製日轉進資產負債表中股東權益項目下的保留盈餘科目 。28企業名稱損益表年月日至年月日收入$ 減：費用本期淨利(損)$ 損益表格式29銷貨收入100,000100.0%銷貨成本-65,00065.0%銷貨毛利=35,00035.0%營業費用-25,00025.0%營業淨利=10,00010.0%所得稅-2,5002.5%稅後淨利=7,5007.5%簡易損益表30損益表的架構（1/2）一、本業經營績效營業收入營業成本營業毛利營業毛利營業費用營業利益二、業外經營績效營業外收入營業外支出31損益表的架構（2/2）三、本業與業外經營總績效稅前淨利

13、營業毛利業外收入淨額稅前淨利經常當作評比各公司經營績效的基礎稅後淨利稅前淨利所得稅費用稅後淨利是計算股東權益報酬率的基礎四、淨利與每股盈餘32每股盈餘(EPS)用途：評比各公司的經營績效。33單位：千元新台幣2019年2009年2019年2019年2019年營業收入淨額2,500 10,700 33,300 74,400 150,900 產品A2,500 6,300 17,800 43,000 78,000 產品B0 3,200 9,600 16,000 43,000 產品C0 1,200 3,300 9,000 21,000 產品D0 0 2,600 6,400 8,900 生產成本3,03

14、6 8,896 18,090 35,021 63,620 營業毛利-536 1,804 15,210 39,379 87,280 營業費用10,062 12,940 14,351 22,052 22,198 營業淨利-10,598 -11,136 859 17,327 65,082 營業外收入0 0 0 0 0 利息收入0 0 0 0 0 營業外支出0 0 0 0 0 利息費用0 0 0 0 0 本期稅前純益-10,598 -11,136 859 17,327 65,082 員工紅利0 0 86 1,733 6,508 所得稅費用0 0 0 0 14,644 本期純益-10,598 -11,1

15、36 773 15,594 43,931 EPS(2.21)(2.32)0.16 3.25 9.15 損益表34伍、現金流量表35現金流量表表達資產負債表內現金及約當現金科目在兩個報表日期之間的變化。記載本會計年度內現金科目的流入與流出金額。基於流量觀念編製的報表，也是以現金基礎編製的報表 。將公司經營活動區分為營業活動、投資活動與理財活動，並以清楚的文字說明上述活動對公司本會計期間內現金餘額造成的影響。36現金流量的分類公司從事與利潤創造有關的各項行為。公司取得或處分固定資產與證券資產的行為。公司從事與舉債或籌資相關的行為。營業活動投資活動理財活動3738金融性短期投資增加會造成現金餘額下降

16、。反映在現金流量表中便是投資活動的現金餘額減少。當本期應收帳款增加時，會造成現金餘額下降。故應收帳款增加反映在現金流量表中便是營業活動的現金餘額減少。測驗一下：以下情況造成現金流量表之變化為何？應付帳款增加短期借款減少股利發放減少現金流量表中之現金餘額增減說明39單位：千元新台幣2019/12/312009/12/312019/12/312019/12/312019/12/312019年2009年2019年2019年2019年投資金額48,000 期初現金48,000 24,538 9,381 3,343 4,859 期初應收帳款0 625 2,675 8,325 18,600 期初應付帳款0

17、 -759 -1,649 -3,720 -7,726 期初存貨0 455 989 2,232 4,636 期初在製品0 243 528 1,191 2,472 營業收入2,500 10,700 33,300 74,400 150,900 營業費用（不含折舊）-9,862 -12,740 -14,151 -21,852 -21,998 生產成本（不含折舊）-3,036 -6,596 -14,881 -30,904 -58,594 期末應收帳款-625 -2,675 -8,325 -18,600 -37,725 期末應付帳款759 1,649 3,720 7,726 14,649 期末存貨-455

18、 -989 -2,232 -4,636 -8,789 期末在製品-243 -528 -1,191 -2,472 -4,688 開辦費-1,000 固定資產投資-11,500 -4,543 -4,543 -4,543 -4,543 員工紅利0 0 -86 -1,733 -6,508 所得稅費用0 0 -193 -3,899 -14,644 期末餘額24,538 9,381 3,343 4,859 30,901 現金流量表40陸、資產負債表41資產負債表亦稱為財務狀況表，是一份記錄公司在特定日期之資金來源與去向的報表。資產負債表的主要格式及要求資產 = 負債 + 股東權益依流動性順序排列資產與負債

19、股東權益是公司清償債務後的剩餘價值瞭解公司的資產品質42企業名稱資產負債表年月日流動資產 流動負債固定資產 長期負債其他資產 負債合計 業主權益資產總計 負債及業主權益總計帳戶式左邊列資產，右邊列負債及業主權益。43企業名稱資產負債表年月日流動資產$ 固定資產其他資產資產總計$ 流動負債$ 長期負債其他負債負債合計$ 業主權益負債及業主權益總計$ 報告式上面列資產下面列負債及業主權益。44資產45資產的定義資產泛指企業透過交易或其他行為取得之經濟資源，這些經濟資源將可協助企業從事各種有利的經濟活動。46財務報表上之資產分類財務報表上的資產主要依照資產流動性高低而分為：流動資產長期資產現金與約當

20、現金金融資產與有價證券(短期)應收票據應收帳款存貨預付款其他流動資產基金及投資固定資產（包括土 地、廠房、設備等）無形資產（包括商標 權、專利權、商譽、 等）遞延資產（開辦費）其他資產47流動資產流動資產指具有以下特性之資產：預期將於企業正常營業週期中變現、消耗或意圖出售者。主要為交易目的而持有之資產。預期於資產負債表日後12個月內變現之資產。481. 現金及約當現金現金：公司手中的庫存現金或週轉金、即期支票、本票、匯票、活期與定期存款等可立即轉變為現金的資產。約當現金：具高度流動性且價格波動風險低的短期有價證券，如國庫券、商業本票、銀行承兌匯票、可轉讓定存單、附賣回債券等。492. 應收票據

21、與帳款企業因營業行為產生之收款權利。企業於銷貨時，客戶以票據作為付款憑證便是應收票據科目；客戶以口頭承諾方式付款，則產生應收帳款科目。預計一年內兌現償清者便列為流動資產，否則將列為長期資產項目中的長期應收帳款（或票據）科目。50收款期間長短影響公司流動性當公司營收增加時，應收款的金額也會增加。當應收款增加的速度超過營收增加的速度時，公司營收中無法立即以現金完成交易的比例愈來愈高。收款期限決定公司營業週期長短並影響流動性。公司須在應收款收現天數縮短與流失客戶之間權衡。513. 存貨係指可供銷售、但尚未售完之商品，亦即製成品或商品。此外尚包括：在製品：可於加工完成後出售。材料或物料：可直接或間接用

22、於商品或勞務生產者。如製造業的原物料，航運業預先購買的燃油、輪胎、車船零件。在途存貨：交貨條件為目的地交貨，但貨物尚未交到買主手中，仍應記原公司之存貨。52預付費用及預付款項並不具有變現能力，而是指一些預先支付的成本或費用。預計於一個營業週期內耗盡則列為流動資產。預付款項包括預付廣告費、預付保險費、預付購料款、預付稅捐、預付薪資、預付租金等。53速動資產指具迅速變現能力之資產。速動資產計算方式有二：現金與約當現金短期投資應收票據與帳款 流動資產存貨預付款54二、長期資產流動資產以外的資產，變現期在一年或一個營業週期以上的資產。除屬於金融性的基金及長期投資外，其餘包括固定資產、無形資產、遞延資產

23、等均可在未來營業週期內為企業帶來收入增加或成本降低的效果。551. 固定資產條件：為供營業使用所購置使用期限(即經濟效益)長於一年非以出售為目的必須是有形資產除土地外，各資產價值必須於期末扣除必要之折舊或攤提金額，以淨額入帳。56固定資產之折舊固定資產必須於每營業期間內依照合理的估計方法提列折舊。每期提列之折舊金額不但成為當期損益表中的費用項目，也是本期資產價值減少的額度。57固定資產與折舊2019年2009年2019年2019年2019年固定設備投資金額100折舊金額（分五年）2020202020呈現的資產806040200582. 遞延資產、遞延費用當某支出預計可在未來營業期間內發揮增加收

24、入或降低成本之經濟效益時，准許先予資本化，以遞延方式認列費用。目前會計上准予認列的有：長期預付款、新產品新事業的遞延開辦費、遞延技術合作費、在資本市場舉債或增資所需支付的手續費。59開辦費、技術購買費與遞延資產2019年2009年2019年2019年2019年公司開辦費10折舊金額（分五年）22222呈現的資產8642060負債61負債的定義須依契約內容定期償還利息，並於債務到期時償還本金。入帳條件：具確定之償還義務具確定之償還金額(或可合理估計其金額)具確定之償還日期62負債的分類根據償債期限可分為：流動負債：預計於資產負債表日後12月內到期者。長期負債：債務到期日為資產負債表日後12個月以

25、上者。631. 流動負債定義： 公司在營運過程中產生的經濟義務將於資產負債表日後12個月內清償，或因營業而發生、且預期將於企業營業週期之正常營業過程中清償者。內容： 短期借款、應付短期票券、應付票據、應付帳款、其他應付款、預收款、其他流動負債。64短期借款與應付短期票據短期借款：公司向銀行或其他人借入的短期款項與透支，這些款項的到期日在一年以內者。應付短期票據：公司透過金融機構發行有價證券自貨幣市場籌借之款項，票券到期日在一年以內。652. 長期負債到期日在資產負債表日後12個月以上的債務。內容：應付公司債、長期借款、長期應付票據（帳款）、特別股負債 、各項準備等。66股東權益67股東權益是資

26、產減負債後的淨額，亦可稱為公司的淨值。公司於清算時，變賣資產所得將優先償還負債，剩餘金額才交給股東依照持股比率分配。內容有：股本、資本公積、保留盈餘。681. 股本是股東對公司實際投入之資本，亦可稱為公司的實收股本。依照持股人對公司要求權利之差別可分為：普通股特別股69普通股來源：公司發起時向股東募集之資本辦理現金增資盈餘轉增資配發股票股利可轉換公司債持有人要求轉換為普通股權利：參與公司經營決策討論之表決權選舉公司董事與監察人之選舉權享有盈餘分配權(此權利次於特別股股東)享有公司剩餘價值的分配權(此權利次於特別股股東)702. 資本公積來源：公司與股東間之股本交易所發生之溢價，通常包括超過票面金額發行股票之溢價。713. 保留盈餘公司歷年營業利潤(或損失)所累積之權益額度。當此科目之金額為負數時，可稱為累積虧損。72保留盈餘用途：配發現金股利。法定盈餘公積係用於填補虧損。73單位：仟元資產負債表74 資產負債表單位：千元新台幣2019/12/312009/12/312019/12/312019/12/312019/12/312019年2009年2019年2019年2019年流動資金現金24,538 9,381 3,536 8,951 34,993 應收帳款625 2,675 8,325 18,600 37,725 存貨455