全国自学考试审计学试题答案(四)

1、全国2010年7月自学考试审计学试题课程代码:00160一、单项选择题（本大题共20小腺,每小颗1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中.一.1要求的，请将其代码填写在题后的括号内，错选、多达或未选均无分。1、我国审计的确立阶段是（A）1-43A、秦汉时期B、隋唐及宋C、元明时期D、辛亥革命时期2、F列不是审计职能的是（D）1-55A、经济监督C、经济鉴证B、经济评价D、证明作用3、鉴证小组成员或其直系亲属从银行或类似机构等鉴证客户取得贷款，或由这些客户作为担保人时，只要贷款是按照正常的贷款程序、条件和要求进行的，就不会对独立性产生威胁，这种贷款小包括（A）2-65A、事务所取得的大额贷款B

2、、银行透支C、汽车贷款D、信用R余额贷款4、在确定收费时，会计师事务所不应当考虑的因素是（D）2-68a、专业服i的知识和前提B、所需的专业人员的水平和经验C、每一专业人员提供服务所需的时间D、鉴证的结果5、客户更换会计师小务所的时候，后任注册会计师必须与前任注册会计师进行沟通的是（A）2-72A、接受委托前的沟通B、接受委托时的沟通C、接受委托后的沟通D、出具报告时的沟通6、卜列小是鉴证业务特点的是（C）3-X3A、审计对象是历史财务信息B、得出的结论是合理保证C、业务报告不向第三方提交D、得出的结论是有限保证7、卜列不是注册会计师法律货任的是（D）3-92H、过关C、欺诈D、经营失败8、没

3、行发生销售交易，却在销竹口记账中记录了一艳销也，违反的审计认定是（A）1-101A、发生从完整性C、准确性I）、截止9、卜列属于对列报的权利认定运用的是（A）1-102A、复核芾机会会议记录中是杳记载门前定资产抵押等中项.询同管理层固定资产是否被抵押B、检杳关联方和关联方交易.以验证其在财务报表中是否得到充分披露C、检自存货的主要类别是否已披露，足杳将一年内到期的长期负债列为流动负债D、检行财务报表附注圮否对巩材料、产成品和在产品笫存货成木核算方法做/恰当说明10、如果尚未更止错报汇息数低于重要性水平，对财务报表的影响小重大，那么应该发表的是（A）1712A、无保留意见的审计报告B、带强调事项

4、段的审计报告C、否定意见的审计报告D、无法出具意见的审计报告11，卜列审计证据可靠性最强的是（D）5-126A、管理制度B、董事会决议C、被审计单位的转账凭证D、银行对账单12、注册会计师了解审计单位及其环境的目的是（C）6-141A、为了进行风险评估程序B、收集充分适力的审计证据C、为了识别和笆估财务报表垂大错报风缺D、控制检查风险13、注册会计加采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是（D）6-141A、在承接客户和续约时B、在进行审计计划时C、在进行期中审计时D、贯穿于整个审计过程的始终14、卜列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确的是（B）6115A、与财务报表整体广泛相关

5、B、写特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关C、可能影响多项认定D、很可能源于薄弱的控制环境15、设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，该控制与应收账款余额的何种认定有关？（A7162A、计价与分掩B、发生C、完整性D、分类16、卜列有关函证的说法，错误的是（C）7-173A、函证的方式分为枳极和消极方式B、如果注册会计师遇到采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函时，应该再次寄发询证函C、在函证中指明宜接向被审计单位回函D、将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果17、卜列应该寄发枳极方式函证的是（A）7173A、重大借报风险评估为高水平C、预期不存在大量的错误18、应付账款的

6、申计重点是（B） 8-190A、发生C、计价和分掩B、涉及大最余额较小的账户D、行理由相信被询证苕会认真对侍函证B、完整性D、分类19、下列不能发现应付账款被低估的审il程序是D8-190A、结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表口是否存在有村对入库凭证但未收到购货发票的经济业分B、枪杳资产负债表口后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确C、检查资产负债表口后应付账款明细账贷方发生额的应付凭证，确认其入账时间是否正确D、从应付账款明细账上抽取交易，与相关原始凭证核刈，检查每笔业务的入账金额是否止确20、注册会计怵将被审计单位某一会计年度的毛利率与上年度进行比较，可以发现该

7、年度被审计单位盈利能力是否正常,从而找出夸大或缩减经营业绩的原因，以下不影响毛利率变动的原因是（C）9213A、单位精售价格发生变动C、管理普用发生变动B.单位产品成本发生变动，销售产品总体结构发生变动二、多项选和即（木大胞共10小时，每小遨2分，共20分）在每小删列出的五个备选项中至少有两个是符合腮目要求的，请将H代码填写在蔻后的拈号内.错选、多选、少选或未选均无分。21、审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处.审计的特征行（AC）1-42A、独立性B.有偿性C、权威性D、外部性E、单向性22、卜列注册会计帅审计与政府审计的区别，止确的有（1BDE）1-49A、注册会计师的审计方法是

8、受托审计，而政府审计的审计方法是强制审计H、注册会计师审寸是会计你”务所送打的，是有偿审计,而政府审计主要是政府行为，且是无偿审计（注册会计师审寸是单向独。的.而政府审计是双向独汇的D、注册会计帅审计的审计标准与政府审计的审计标准不同E、注册会计师审计的目标是对财务报表的合法件和公允性发表审计意见，而政府审计的目标是对各饮政府及其部IJ的财政收支及公共资金的收支、运用情况进行审计23、卜列口J能威胁独立性情形的有(ACDE)2-63A、收费主要来源于某一鉴证客户B、与鉴证客户不存在专业服务收物以外的经济利益C、为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或兵他记录1)、鉴证客户的吊：少、经理或名其他关

9、键甘理人员是会计帅事务所的前高级管理人员E、受到签证客户降低收发的出力而不恰当地缩小匚作范围24、注册会计师可以披露客户的关信息的白(ABCD)2-68A、取舁客户的授权氏根据法规要求.为法律诉讼准备熨件或提供证据C、接受同业复核D、接受注册会计师协会或监管机构依法进行的质量检行E、取得具他客户的要求25、审计业务约定书的必备条款包括(ABCDE)1-105A、管理层对财务报我的五任B、财务报告审计的目标C、执行审计工作的安排D、管理层为注册会计帅提供必史的工作条件和协助E、解决争设的方法26、卜列以作为永久性档案的右(ABC)5-137A、徂织秸构B、批准证书C、营业执照D、审计策略E、审计

10、计划27、卜列有关审计证据的可毒性的说法，不正确的行(CDE)5126A、从外部单位获取的审计证据比从内部来源获取的审计证据更可靠B、内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠C、推论得出的审计证据都不可靠D、录音形式的审计证据比I极片形式的审计证据更可靠E、发印的审计证据比传出获取的审计证据更可靠28、内部控制的要素包括(ABCD)6-142A、控制环境B、风险评估过程C、信息系统与沟通D、控制活动E、对控制的分工29、F列属于销售交易的内部控制有（ABCDE）7161A、适当的职责分离B、正确的授权审批C、充分的凭证和汜录D、凭证的预先编号E、按月寄出对跟单3

11、0、函证银行存敕余额，注册会计师主要是为了证实（BCDE）11-261A、企业内部控制的好坏B、银行借款金额C、是否存在企业未入账的负债D、是否存在或有负债E、银行存款是否存在三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共1分）31、独立性2-62答：独立性是指实质卜.的独立和形式上的独立。实质上的独立是指注册会计师在发表意见时犬职业判断不受影响，公正执业，保持客观科职业怀疑：（1分）形式上的独立是指会计加事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得批有充分相关信息的理性第三方推断尺公止性、客观性或职业怀疑态度受到损害。（1分）32、或要性-1-106答，遗要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报

12、的严重程度.这一程度在特定坏境卜可能影响会计报&使用者的判断或决策.（2分）或：如果一项错以电独成连同其他错报可能影响财务报发使用不依据财务报&做出的经济决策,则该项错报是重大的。（2分）四、简答题（本大题共2小题.杼小咫5分，共1（）分）33、什么是控制测试?如何判断内部控制运行的有效性?6-151答：控制测试指的是测试控制运行的有效性.（I分）仆测/控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据，（I）控制在所审计期间的不同时点是如何运行的.（I分）（2）控制是否得到一贯执行.3分）（3）控制由谁执行.（1分）（4）控制以何种方式运行.（1分）34、荷述函证

13、的涵义及确定应收账款函证的数量和范用要考虑的因索.7772答：函证是指注册会L仲为广获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来向第三方对有关信息和现存状况的声明获取和评价审计证据的过程。（1分）函证数量:的多少范周是由卜列因素决定的：（1）应收账款在仝部资产中的重要性。金额大的应收账款应重点函证。（1分）（2）被审计单位内部控制的强弱。内部控制差错报的可能性大，K该更多的函证。（1分）（3）以前期间的函证结果.以前函证结果表明存在问题，应该多函证。（1分）（4）函证方式的选择。通常枳极式函证数量少一点，消极式函证数量多一点.（1分）五、论述题（本大题共1小题.共10分）35、论述编

14、制审i一工作底稿的总体要求，以及在确定审计工作底稿的格式、内容和范围等诸因素时应考虑的因素，5-133答；一、编制审计工作底稿的总体要求：1、按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围;（I分）2、实施审计程序的结果和获取的审计证据；（1分）3、就重大事项得出的结论。（1分）二、在确定审计工作底稿的格式、要素和范围等诸因素时应考虑的因素：1、实施审计程序的性质。（1分）2、己识别的重大错报风险。（1分）3、在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的范国。（1分）4、已获取审计证据的正要程度，（1分）5、己识别的例外事项的性质和范阳。（1分）6、当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中

15、不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性。（1分）7、使用的审计方法和工具。（1分）六、案例分析超（本大题共3小题，每小题12分，共36分）36、A和B注朋会i|师对XYZ股价有限公司2009年度财务报农进行审计。该公司2009年度的供产销形势与上年相当且未发生大的并购重组等行为。该公司提供的2009年度的财务报表附注的部分内容如下：（1）坏败核算的强il政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期木应收账款氽额的5%）计提。应收账款和坏整准备项目附注：应收账款和坏账准备2009年年末余额分别为16553万元和52.77万元。应收账款张龄分析（金额单位为：人民币万元）账龄年初必年末数1

16、年以内8392109151-2年118613992-3年116113653年以上14212874合计1216016553（2）营业收入和苜业成本项目附注:营业收入和营业成本2009年度发生额分别是61020万元和52819万元.营业收入（万元）营业成本（万元）2008年发生额2009年发生额2008年发生额2009年发生额X产品10000410003800033800Y产品20000200201900019019合计60000610205700052819要求：假定上述附注内容中的年初数与上年比较数均已审定无误,作为注册会计师.在审计计划阶段,请运用专业判断.必要时运用分析程序，分别指出上述附

17、注内容中存住或可能存在的不合理之处,并蔺要说明理由.7175答：一、小项（I）中可能存在两处不合理：I、坏账推备年末余额52.77/16553=3.2%,（2分）与会计政策规定的5%的坏账准备计提比例不符。（2分）2、应收账款账龄分析中,“27年”和“3年以上”这两部分的年初数之和仅为25R2万元,而“3年以上”的年末数却为2874万元，（1分）“1-2”年的年初数为1186万元，“2-3年”为1365力元是不可能的。（I分）通常,在公司2009年度并未发生并购.分和债务重组行为等的前提卜是不nJ保的.二、事项（2）口f能存在一处不合理。X产品2009年的待华毛利率为17.56%,（2分）大大

18、岛于2（）08年的5%2分）既然2009年的供产销形式与上年相当，通常应维持大致相当的销出毛利率水平.12分）37、注册会计师在对某企业20()9年度银行存款进行审计时.发现以卜.情况：12月31日银行存款F1记账账面余额是67R75元,开户银行送来的对账单中银行存飘余额是6450。元,经件发现以卜几笔未达账项：(1)12月30H,委托银行收款7250元,银行已入该企业账户,收款通知尚未送送企业。12月29n,该企业开出转账支票一张.金额1200元，企业已藏少存款，银行尚未入账“12月30,银行已代付企业电费1125元，银行已经入账,企业尚未收到付款通知。12月30n,企业收到外单位的转账支票

19、一张,金额9000元,企业已收款入账,银行尚未记账.要求：11-258(I)编制银行存款余额调节表.程行存款余额调节表2009年12月31H金额单仙：元项目金额项目金额企业银行存款账面余额开户银行对账单余额加：加：减：减：调节后的存款氽额调节后的存款余额答:很行存款余额调节表(共9分)21)09年12月31H金额单位：元项目金额项目金额企业很行存款账面余额67875开户银行对账单余额64500加：银行已收，企业未收7250Ui：企业已以，银行未收9000减：很行已付，企业未付1125减：企业已付，银行未付1200减：企业记账差错数1700调节后的存款余额72300调节后的存欢余额72300(2

20、)假定银行对账单所列企业银行存款余额正确无误，试问在编制银行存款余额调节表时发现的错误数额是多少？屈于什么性质的错误？12月31口银行存款口记账账面的正确余额是多少？假设银行对账单所列银行存款余额正确无误,则记账差错为1700元.（1分）属于企业多记收入列少计支出.（1分）12月31日企业银行存款日记账张面正确余额为67875T700=66175.（1分）38、XYZ公司主要从事小型电子商品的生产和销售.XYZ公司H常交易采用自动化信息系统（以卜简称系统）和手工控制相结合的方式进行.系统自2006年以来没有发生变化.XYZ公司产品主要精售给国内各大经销商.AfllB注册会计婶负史审计XYZ公司

21、2UU9年度财务报表。资料一，A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销生与收欹循环的控制，部分内容摘录如卜：（1）仓件人员在系统中根据经销售部门批准的客户订单生成连续编号的发觉电，并在将产品交达偷商发达后，将发货单设为“已执行”状态并提交结算部门C得算部门根据系统中的“已执行”发货单记录、订单及相关客户基础资料.仆系统中生成井打印销包发票.系统在月末根据发货单和发票信息自动犷总主营业务收入，H据此过人应收账款和主营业务收入账簿、（2）每月末，系统自动匹配发货单、订单、发票和入账的主苜业务收入.并H以生成一个专门报告反映东匹配项目的清单。系统授权可以生成和阅读该报告的人员是需公司销售

22、部羟理和总经理，但会计部门人员无权阅读该报告。资料二：A和R注册会计师对销售与收款循环的内部控制实施测试,并在审计I：作底稿中记录了测试情况.部分内容摘录如卜.：（I）A注册会计如观察了结算部门人员根据发货单在系统中开具发票的过程.并从2（）09年主营业务收入明订H账中选取绡也记录实族测试.未发现异常.（2）B注册会计师询问总经理和部经理行关资料一中第（2）项控制的运行情况,他们均表示由于以前月份很少发现不冗配情况，因此,从2009年9月以后就没有再实际生成和阅谊上述专门报告.在B注册会计师的要求下.销传部经理在系统中生成做ll：2009年12月31口的专门极告.B注册会计师没有发现存在不见配的事项”要求：（I）针对资料一（1）至（2）顼，逐项指出上述控制与何种交易或账户的何种认定