企业所得税汇算清缴疑难问题之五

1、2014年度企业所得税汇算清缴疑难问题之五【会计实务经验之谈】23、企业销售商品时发生商业折扣、现金折扣或者销售折让行为，应如何进行所得税处理？答：根据国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知（国税函2008875号）规定,企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉 及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作 为财务费用扣除。企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的

2、减让属于销售折让；企业因售出商品质量、 品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售 折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。24、企业取得的财政性资金符合哪些条件，可以作为不征税收入处理？答：根据财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知（财税201170号）规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的 财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额 中减除：一是企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；二是财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专

3、门的资金管理办法或具体管理要求；三是企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。财政性资金作不征税收入处理后，在 5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付 资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第 6年的应税收入总额。需要注意的是，根据国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理的公告 （国家税 务总局公告2012年第15号）规定，企业取得的不征税收入，应按照财税201170号的规定进 行处理。凡未按照规定进行管理的，应作为企业应税收入计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得 税。25、核定征收企业所得税的企业取得股权转让收入如何计算缴纳所得税？答：根据国家税务总局关于企业所

4、得税核定征收有关问题的公告(国家税务总局公告2012年第27号)规定：(1)专门从事股权(股票)投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。(2)自2012年1月1日起，依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，取得的转 让股权(股票)收入等转让财产收入，应全额计入应税收入额，按照主营项目(业务)确定适用 的应税所得率计算征税；若主营项目(业务)发生变化，应在当年汇算清缴时，按照变化后的主 营项目(业务)重新确定适用的应税所得率计算征税。26、企业以买一赠一的方式销售本企业商品的，应如何确认销售收入？答：根据国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知(国税函2008875号)规定,企

5、业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公 允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。27、企业自产的货物用于职工奖励，需视同销售确认收入吗？答：根据国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知(国税函2008828号)规定,企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定 视同销售确定收入：(1)用于市场推广或销售；(2)用于交际应酬；(3)用于职工奖励或福利；(4)用于股息分配；(5)用于对外捐赠；(6)其他改变资产所有权属的用途。因此，企业自产的货物用于职工奖励，需视同销售确认收入。28、企业将自产货物用于连续生

6、产，加工成另一产品，需要视同销售确认收入吗？答：根据国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知(国税函2008828号)规定,企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均 不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。(1)将资产用于生产、制造、加工另一产品；(2)改变资产形状、结构或性能；(3)改变资产用途(如，自建商品房转为自用或经营)；(4)将资产在总机构及其分支机构之间转移；(5)上述两种或两种以上情形的混合；(6)其他不改变资产所有权属的用途。因此，企业将自产货物用于连续生产，加工成另一产品，不需要视同销售确认收入。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是 目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验, excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一