规范上公司关联方的关联交易的法律法规

1、规范上市公司关联方和关联交易的法律法规及摘录1、公司法（2005.10）第二十一条 公司的控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员不得利用其关联关 系损害公司利益。违反前款规定，给公司造成损失的，应当承担赔偿责任。第一百二十五条上市公司董事与董事会会议决议事项所涉及的企业有关联关系的，不得对该项决议行使表决权，也不得代理其他董事行使表决权。该董事会会议由过半数的无关联 关系董事出席即可举行，董事会会议所作决议须经无关联关系董事过半数通过。出席董事 会的无关联关系董事人数不足三人的，应将该事项提交上市公司股东大会审议。第二百一十七条本法下列用语的含义：（一）高级管理人员，是指公司的经理、副

2、经理、财务负责人，上市公司董事会秘书和公司章程规定的其他人员。（二）控股股东，是指其出资额占有限责任公司资本总额百分之五十以上或者其持有的股 份占股份有限公司股本总额百分之五十以上的股东；出资额或者持有股份的比例虽然不足 百分之五十，但依其出资额或者持有的股份所享有的表决权已足以对股东会、股东大会的 决议产生重大影响的股东。（三）实际控制人，是指虽不是公司的股东，但通过投资关系、协议或者其他安排，能够实际支配公司行为的人。（四）关联关系，是指公司控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员与其直接或者间接控制的企业之间的关系 ，以及可能导致公司利益转移的其他关系.但是，国家控股的企业之间不仅

3、因为同受国家控股而具有关联关系。2、证券法（2005.10 ）第一百三十条国务院证券监督管理机构应当对证券公司的净资本，净资本与负债的比例， 净资本与净资产的比例，净资本与自营、承销、资产管理等业务规模的比例，负债与净资 产的比例，以及流动资产与流动负债的比例等风险控制指标作出规定。证券公司不得为其股东或者股东的关联人提供融资或者担保。3、深圳证券交易所股票上市规则（2008.9 ）第十章关联交易第一节关联交易及关联人10。1.7上市公司董事、监事、高级管理人员、持股5%以上的股东及其一致行动人、实际控制人，应当将与其存在关联关系的关联人情况及时告知上市公司。公司应当及时将上述 关联人情况报本

4、所备案。第二节关联交易的程序与披露10.2.1上市公司董事会审议关联交易事项时，关联董事应当回避表决，也不得代理其他董事行使表决权.该董事会会议由过半数的非关联董事出席即可举行，董事会会议所做决议须经非关联董事过半数通过。出席董事会的非关联董事人数不足三人的，上市公司应当将该交易提交股东大会审议。前款所称关联董事包括下列董事或者具有下列情形之一的董事：（一）交易对方；（二）在交易对方任职，或在能直接或间接控制该交易对方的法人或其他组织、该交易对方直接或间接控制的法人或其他组织任职；（三）拥有交易对方的直接或间接控制权的；（四）交易对方或者其直接或间接控制人的关系密切的家庭成员（五）交易对方或者

5、其直接或间接控制人的董事、监事和高级管理人员的关系密切的家庭成员（六）中国证监会、本所或上市公司认定的因其他原因使其独立的商业判断可能受到影响的人士.10。2。2股东大会审议关联交易事项时，下列股东应当回避表决：【关联股东】（一）交易对方；（二）拥有交易对方直接或间接控制权的；（三）被交易对方直接或间接控制的；（四）与交易对方受同一法人或自然人直接或间接控制的；（五）在交易对方任职，或在能直接或间接控制该交易对方的法人单位或者该交易对方直接或间接控制的法人单位任职的（适用于股东为自然人的）；（六）因与交易对方或者其关联人存在尚未履行完毕的股权转让协议或者其他协议而使其表决权受到限制或影响的；（

6、七）中国证监会或本所认定的可能造成上市公司对其利益倾斜的法人或自然人。10.2。3上市公司与关联自然人发生的交易金额在30万元人民币以上的关联交易，应当及时披露。公司不得直接或者通过子公司向董事、监事、高级管理人员提供借款。10。2。4上市公司与关联法人发生的交易金额在300万元人民币以上，且占上市公司最近一期经审计净资产绝对值 0.5 %以上的关联交易，应当及时披露。10.2。5上市公司与关联人发生的交易（上市公司获赠现金资产和提供担保除外）金额在3000万元人民币以上，且占上市公司最近一期经审计净资产绝对值5%以上的关联交易，除应当及时披露外，还应当聘请具有执行证券、期货相关业务资格的中介

7、机构，对交易标的进行评估或审计，并将该交易提交股东大会审议。【重大关联交易】本规则10。2。11条所述与日常经营相关的关联交易所涉及的交易标的，可以不进行审计或评估。10.2。6上市公司为关联人提供担保的，不论数额大小，均应当在董事会审议通过后提交股东大会审议。10。2。7上市公司披露关联交易事项时，应当向本所提交下列文件：（一）公告文稿；（二）与交易有关的协议书或意向书；（三）董事会决议、独立董事意见及董事会决议公告文稿（如适用）；（四）交易涉及的政府批文（如适用 ）；（五）中介机构出具的专业报告（如适用）；（六）独立董事事前认可该交易的书面文件；（七）独立董事意见；（八）本所要求提供的其他

8、文件。10.2。8上市公司披露的关联交易公告应当包括以下内容：（一）交易概述及交易标的的基本情况； TOC o 1-5 h z （二）独立董事的事前认可情况和发表的独立意见；（三）董事会表决情况（如适用）；（四）交易各方的关联关系说明和关联人基本情况；（五）交易的定价政策及定价依据，包括成交价格与交易标的账面值、评估值以及明确、公允的市场价格之间的关系以及因交易标的特殊而需要说明的与定价有关的其他特定事项；若成交价格与账面值、评估值或市场价格差异较大的，应当说明原因。如交易有失公允的还应当披露本次关联交易所产生的利益转移方向；（六）交易协议的主要内容，包括交易价格、交易结算方式、关联人在交易中

9、所占权益的性质和比重，协议生效条件、生效时间、履行期限等；（七）交易目的及对上市公司的影响，包括进行此次关联交易的必要性和真实意图，对本期和未来财务状况和经营成果的影响等；（八）当年年初至披露日与该关联人累计已发生的各类关联交易的总金额；（九）中国证监会和本所要求的有助于说明交易实质的其他内容。10。2.9上市公司发生的关联交易涉及的“提供财务资助”、“委托理财”等事项时，应当以发生额作为计算标准，并按交易事项的类型在连续十二个月内累计计算，经累计计算达到10。2。3条、10.2。4条和10.2。5条标准的，适用10。2。3条、10。2.4条和10。2.5 条的规定。已按照10.2.3条、10

10、.2。4条或10.2.5条规定履行相关义务的，不再纳入相关的累计计算范 围.10.2。10上市公司在连续十二个月内发生的以下关联交易，应当按照累计计算的原则适用10。2。3条、10.2。4条和 10.2。5条规定：（一）与同一关联人进行的交易；（二）与不同关联人进行的与同一交易标的相关的交易。上述同一关联人包括与该关联人同受一主体控制或相互存在股权控制关系的其他关联人。已按照10。2.3条、10.2.4条或10.2.5条规定履行相关义务的，不再纳入相关的累计计算范 围。10。2。11上市公司与关联人进行购买原材料、/料、动力；销售产品、商品；提供或接受劳务；委托或受托销售以及其它日常经营相关的

11、关联交易事项，应当按照下述规定进行披露并履行相应审议程序：【日常关联交易】（一）对于首次发生的日常关联交易，公司应当与关联人订立书面协议并及时披露，根据协 议涉及的交易金额分别适用 10.2.3条、10。2。4条或10.2.5条的规定提交董事会或者股东 大会审议；协议没有具体交易金额的，应当提交股东大会审议。（二）已经公司董事会或者股东大会审议通过且正在执行的日常关联交易协议，如果执行 过程中主要条款未发生重大变化的，公司应当在定期报告中按要求披露相关协议的实际履 行情况，并说明是否符合协议的规定；如果协议在执行过程中主要条款发生重大变化或者 协议期满需要续签的，公司应当将新修订或者续签的日常

12、关联交易协议，根据协议涉及的交 易金额分别适用10。2。3条、10.2。4条或10。2.5条的规定提交董事会或者股东大会审议； 协议没有具体交易金额的，应当提交股东大会审议。（三）对于每年发生的数量众多的日常关联交易，因需要经常订立新的日常关联交易协议而 难以按照本条第（一）项规定将每份协议提交董事会或者股东大会审议的，公司可以在披露 上一年度报告之前，对本公司当年度将发生的日常关联交易总金额进行合理预计，根据预计金额分另适用10。2.3条、10。2.4条或10。2.5条的规定提交董事会或者股东大会审议 并披露；对于预计范围内的日常关联交易，公司应当在年度报告和中期报告中予以披露。如果在实际执

13、行中日常关联交易金额超过预计总金额的，公司应当根据超出金额分别适用。10。2.3条、10.2。4条或10.2.5条的规定重新提交董事会或者股东大会审议并披露。12日常关联交易协议至少应包括交易价格、定价原则和依据、交易总量或其确定方 法、付款方式等主要条款.协议未确定具体交易价格而仅说明参考市场价格的，公司在按照10.2.11条规定履行披露义务时，应当同时披露实际交易价格、市场价格及其确定方法、两种价格存在差异的原因.上市公司与关联人签订日常关联交易协议的期限超过三年的，应当每三年根据本节 规定重新履行审议程序及披露义务。10。2.14上市公司因公开招标、公开拍卖等行为导致公司与关联人的关联交

14、易时，公司可以向本所申请豁免按照本章规定履行相关义务。上市公司与关联人达成以下关联交易时，可以免予按照本章规定履行相关义务：【按照其他披露程序走，而非本章】（一）一方以现金方式认购另一方公开发行的股票、公司债券或企业债券、可转换公司债券或者其他衍生品种；（二）一方作为承销团成员承销另一方公开发行的股票、公司债券或企业债券、可转换公司 债券或者其他衍生品种；（三）一方依据另一方股东大会决议领取股息、红利或报酬；（四）本所认定的其他情况。4、企业会计准则36-关联方披露（2007。1）第二条企业财务报表中应当披露所有关联方关系及其交易的相关信息。对外提供合并财务 报表的，对于已经包括在合并范围内各

15、企业之间的交易不予披露，但应当披露与合并范围 外各关联方的关系及其交易。第三条 一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一 方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方.控制，是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。共同控制，是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。第四条下列各方构成企业的关联方：（一）该企业的母公司.（控股母公司）（二）该企

16、业的子公司.（控股子公司）（三）与该企业受同一母公司控制的其他企业.（兄弟公司）（四）对该企业实施共同控制的投资方。（非控股母公司）（五）对该企业施加重大影响的投资方.（非控股母公司）（六）该企业的合营企业。（非控股子公司）（七）该企业的联营企业。（非控股子公司）（八）该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员。主要投资者个人，是指能够控制、共同控制一个企业或者对一个企业施加重大影响的个人投资者（九）该企业或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员。关键管理人员，是指有权力并负责计划、指挥和控制企业活动的人员。与主要投资者个人或关键管理人员关系密切的家庭成员，是指在处理与企业的交易时

17、可能影响该个人或受该个人影响的家庭成员。（十）该企业主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业。第五条 仅与企业存在下列关系的各方，不构成企业的关联方：（一）与该企业发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构（二）与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商或代理商.（三）与该企业共同控制合营企业的合营者。（合作伙伴）第六条 仅仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的企业，不构成关联方。第七条 关联方交易，是指关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。第八条 关联方交易的类型通常包括下列各项：

18、（一）购买或销售商品。（二）购买或销售商品以外的其他资产。（三）提供或接受劳务。（四）担保。（五）提供资金（贷款或股权投资）。（六）租赁。（七）代理。（八）研究与开发项目的转移。（九）许可协议。（十）代表企业或由企业代表另一方进行债务结算。（十一）关键管理人员薪酬。子公司不用在合并报表中披露。5、上市公司信息披露管理办法（2007.1 ）第四十八条上市公司董事、监事、高级管理人员、持股5现上的股东及其一致行动人、实际控制人应当及时向上市公司董事会报送上市公司关联人名单及关联关系的说明。上市公司应当履行关联交易的审议程序，并严格执行关联交易回避表决制度。交易各方不得通过隐瞒关联关系或者采取其他手

19、段，规避上市公司的关联交易审议程序和信息披露义务第六十三条上市公司通过隐瞒关联关系或者采取其他手段，规避信息披露、报告义务的，中国证监会按照证券法第一百九十三条处罚。第七十一条本办法下列用语的含义：（一）为信息披露义务人履行信息披露义务出具专项文件的保荐人、证券服务机构，是指为证券发行、上市、交易等证券业务活动制作、出具保荐书、审计报告、资产评估报告、法律意见书、财务顾问报告、资信评级报告等文件的保荐人、会计师事务所、资产评估机构、律师事务所、财务顾问机构、资信评级机构（二）及时，是指自起算日起或者触及披露时点的两个交易日内。（三）上市公司的关联交易，是指上市公司或者其控股子公司与上市公司关联

20、人之间发生 的转移资源或者义务的事项。关联人包括关联法人和关联自然人。具有以下情形之一的法人，为上市公司的关联法人：.直接或者间接地控制上市公司的法人；.由前项所述法人直接或者间接控制的除上市公司及其控股子公司以外的法人；.关联自然人直接或者间接控制的、或者担任董事、高级管理人员的，除上市公司及其控股子公司以外的法人；.持有上市公司5犯上股份的法人或者一致行动人；.在过去12个月内或者根据相关协议安排在未来12月内，存在上述情形之一的；.中国证监会、证券交易所或者上市公司根据实质重于形式的原则认定的其他与上市公司有特殊关系，可能或者已经造成上市公司对其利益倾斜的法人。具有以下情形之一的自然人，

21、为上市公司的关联自然人：.直接或者间接持有上市公司 5%以上股份的自然人；.上市公司董事、监事及高级管理人员；.直接或者间接地控制上市公司的法人的董事、监事及高级管理人员；.上述第1、2项所述人士的关系密切的家庭成员，包括配偶、父母、年满18周岁的子女及其配偶、兄弟姐妹及其配偶，配偶的父母、兄弟姐妹，子女配偶的父母；（夫妻、夫妻的父母、夫妻的兄弟姐妹、夫兄弟姐妹的配偶、子女及其配偶、子云配偶的父母）。如果是个男的：父母；妻子、哥哥嫂子、弟弟弟妹、姐姐姐夫、妹妹妹夫；儿子儿媳、女儿女婿；岳父岳母；大舅子、小舅子、大姨子、小姨子；亲家公亲家母。.在过去12个月内或者根据相关协议安排在未来12个月内

22、，存在上述情形之一的；.中国证监会、证券交易所或者上市公司根据实质重于形式的原则认定的其他与上市公司有特殊关系，可能或者已经造成上市公司对其利益倾斜的自然人。6、上市公司治理准则（2002。1）第三节关联交易第十二条上市公司与关联人之间的关联交易应签订书面协议。协议的签订应当遵循平等、自愿、等价、有偿的原则，协议内容应明确、具体。公司应将该协议的订立、变更、终止及履行情况等事项按照有关规定予以披露.第十三条上市公司应采取有效措施防止关联人以垄断采购和销售业务渠道等方式干预公司的经营，损害公司利益。关联交易活动应遵循商业原则，关联交易的价格原则上应不偏离市场独立第三方的价格或收费的标准.公司应对

23、关联交易的定价依据予以充分披露.第十四条 上市公司的资产属于公司所有 .上市公司应采取有效措施防止股东及其关联方以各种形式占用或转移公司的资金、资产及其他资源。上市公司不得为股东及其关联方提供担保。第九十一条 上市公司应按照法律、法规及其他有关规定，披露公司治理的有关信息，包括但不限于：（1 ）董事会、监事会的人员及构成；（2）董事会、监事会的工作及评价；（ 3）独立董事工作情况及评价，包括独立董事出席董事会的情况、发表独立意见的情况及对关联交易、董事及高级管理人员的任免等事项的意见；（4）各专门委员会的组成及工作情况（5）公司治理的实际状况，及与本准则存在的差异及其原因；（6）改进公司治理的

24、具体计划和措施。7、深交所上市公司内部控制指引（2007.1）第三章第二节 关联交易的内部控制第十七条 公司关联交易的内部控制应遵循诚实信用、平等、自愿、公平、公开、公允的原则，不得损害公司和其他股东的利益。第十八条 公司应按照有关法律、行政法规、部门规章以及上市规则等有关规定，明确划分公司股东大会、董事会对关联交易事项的审批权限，规定关联交易事项的审议程序和回避表决要求。第十九条公司应参照上市规则及其他有关规定，确定公司关联方的名单，并及时予以更新，确保关联方名单真实、准确、完整。公司及其下属控股子公司在发生交易活动时，相关责任人应仔细查阅关联方名单，审慎判断是否构成关联交易。如果构成关联交

25、易，应在各自权限内履行审批、报告义务第二十条公司审议需独立董事事前认可的关联交易事项时，前条所述相关人员应于第一时间通过董事会秘书将相关材料提交独立董事进行事前认可。独立董事在作出判断前，可以聘请中介机构出具专门报告，作为其判断的依据。第二十一条公司在召开董事会审议关联交易事项时，会议召集人应在会议表决前提醒关联董事须回避 表决。关联董事未主动声明并回避的，知悉情况的董事应要求关联董事予以回避。公司股东大会在审议关联交易事项时，公司董事会及见证律师应在股东投票前，提醒关联股东须回避表决。第二十二条公司在审议关联交易事项时，应做到：（一）详细了解交易标的的真实状况，包括交易标的运营现状、盈利能力

26、、是否存在抵押、冻结等权利瑕疵和诉讼、仲裁等法律纠纷；（二）详细了解交易对方的诚信纪录、资信状况、履约能力等情况，审慎选择交易对手方；（三）根据充分的定价依据确定交易价格；（四）遵循上市规则的要求以及公司认为有必要时，聘请中介机构对交易标的进行审计或评估；公司不应对所涉交易标的状况不清、交易价格未确定、交易对方情况不明朗的关联交易事 项进行审议并作出决定。第二十三条公司与关联方之间的交易应签订书面协议，明确交易双方的权利义务及法律责任。第二十四条公司董事、监事及高级管理人员有义务关注公司是否存在被关联方挪用资金等侵占公司利 益的问题.公司独立董事、监事至少应每季度查阅一次公司与关联方之间的资金

27、往来情况， 了解公司是否存在被控股股东及其关联方占用、转移公司资金、资产及其他资源的情况，如发现异常情况，及时提请公司董事会采取相应措施第二十五条公司发生因关联方占用或转移公司资金、资产或其他资源而给公司造成损失或可能造成损失的，公司董事会应及时采取诉讼、财产保全等保护性措施避免或减少损失。8、中小企业板上市公司内部审计工作指引 （2007.12 ）第二十六条内部审计部门应当在重要的关联交易事项发生后及时进行审计.在审计关联交易事项时，应当重点关注以下内容：（一）是否确定关联方名单，并及时予以更新；（二）关联交易是否按照有关规定履行审批程序，审议关联交易时关联股东或关联董事是否回避表决；（三）

28、独立董事是否事前认可并发表独立意见，保荐人是否发表意见（如适用）；（四）关联交易是否签订书面协议，交易双方的权利义务及法律责任是否明确；（五）交易标的有无设定担保、抵押、质押及其他限制转让的情况，是否涉及诉讼、仲裁及其他重大争议事项；（六）交易对手方的诚信记录、经营状况和财务状况是否良好；（七）关联交易定价是否公允 ，是否已按照有关规定对交易标的进行审计或评估，关联交易是否会侵占上市公司利益。9、中华人民共和国企业所得税法（2007.3 ）第四十一条 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。企业与其关联方共同开

29、发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。第四十二条企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排。第四十三条 企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表.税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业应当按照规定提供相关资料。第四十四条 企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。第四十六

30、条 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。10、中华人民共和国企业所得税法实施条例（2007。3）第一百零九条企业所得税法第四十一条所称关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：（一）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；（二）直接或者间接地同为第三者控制；（三）在利益上具有相关联的其他关系。第一百一十条企业所得税法第四十一条所称独立交易原则，是指没有关联关系的交易各方按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则第一百一十一条 企业所得税法第四十一条所称合理方法，包括：（一）可比非受控价

31、格法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来的价格进行定价的方法；（二）再销售价格法，是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法；（三）成本加成法，是指按照成本加合理的费用和利润进行定价的方法；（四）交易净利润法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的方法；（五）利润分割法，是指将企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间采用合理标准进行分配的方法；（六）其他符合独立交易原则的方法。第一百一十二条企业可以依照企业所得税法第四十一条第二款的规定，按照独立交易原则与其关联方分摊共同

32、发生的成本，达成成本分摊协议。企业与其关联方分摊成本时，应当按照成本与预期收益相配比的原则进行分摊，并在税务机关规定的期限内，按照税务机关的要求报送有关资料。企业与其关联方分摊成本时违反本条第一款、第二款规定的，其自行分摊的成本不得在计 算应纳税所得额时扣除.第一百一十三条 企业所得税法第四十二条所称预约定价安排，是指企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议.第一百一十四条 企业所得税法第四十三条所称相关资料，包括：（一）与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料；（二）关联业务往来所涉及的财产、

33、财产使用权、劳务等的再销售（转让）价格或者最终销售（转让）价格的相关资料；（三）与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等资料；（四）其他与关联业务往来有关的资料.企业所得税法第四十三条所称与关联业务调查有关的其他企业，是指与被调查企业在生产 经营内容和方式上相类似的企业。企业应当在税务机关规定的期限内提供与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计 算方法和说明等资料。关联方以及与关联业务调查有关的其他企业应当在税务机关与其约 定的期限内提供相关资料。第一百一十五条税务机关依照企业所得税法第四十四条的规定核定企业的应纳税所得额时， 可以采用下列方

34、法：（一）参照同类或者类似企业的利润率水平核定；（二）按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定；（三）按照关联企业集团整体利润的合理比例核定；（四）按照其他合理方法核定.企业对税务机关按照前款规定的方法核定的应纳税所得额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整核定的应纳税所得额第一百一十九条 企业所得税法第四十六条所称债权性投资，是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。企业间接从关联方获得的债权性投资，包括：（一） 关联方通过无关联第三方提供的债权性投资；（二）无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性

35、投资；（三）其他间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。 TOC o 1-5 h z 企业所得税法第四十六条所称权益性投资，是指企业接受的不需要偿还本金和支付利息，投资人对企业净资产拥有所有权的投资.企业所得税法第四十六条所称标准，由国务院财政、税务主管部门另行规定1011、上海证券交易所上市公司关联交易实施指引（2011 o 5）第一章总则第一条为规范上市公司关联交易行为，提高上市公司规范运作水平，保护上市公司和全体 股东的合法权益，根据上海证券交易所股票上市规则（以下简称“股票上市规 则”）、公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号年度报告的内容与格式等规定，制定本指引。第二条

36、上市公司关联交易应当定价公允、决策程序合规、信息披露规范。公司应当积极通 过资产重组、整体上市等方式减少关联交易.第三条上市公司董事会应当规定其下设的审计委员会或关联交易控制委员会履行上市公司关联交易控制和日常管理的职责 .银行等特殊行业上市公司董事会应当按照有关监管规定下设关联交易控制委员会。本所鼓励关联交易比重较大的上市公司董事会设立关联交易控制委员会。第四条 上市公司临时报告和定期报告中非财务报告部分的关联人及关联交易的披露应当遵守股票上市规则和公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号年度报告的内容与格式的规定。定期报告中财务报告部分的关联人及关联交易的披露应当遵守企业会计准则第3

37、6号一-关联方披露的规定。 第五条 同时在境外证券市场和本所 A股或B股市场上市的公司，其关联交易的披露和决策程 序应同时遵守境外证券市场和本所的规定。第六条 上市公司及其关联人违反本指引规定的，本所视情节轻重按股票上市规则第十 七章的规定对相关责任人给予相应的惩戒。（二）第二章关联人及关联交易认定（三）第三章关联人报备（四）第十三条上市公司董事、监事、高级管理人员,持月5现上的股东、实际控制人及其一致行动人，应当将其与上市公司存在的关联关系及时告知公司。（五） 第十四条上市公司审计委员会（或关联交易控制委员会）应当确认上市公司关联 人名单，并及时向董事会和监事会报告。（六）第十五条上市公司应

38、及时通过本所网站“上市公司专区在线填报或更新上市公司关联人名单及关联关系信息。 TOC o 1-5 h z （七）第十六条 上市公司关联自然人申报的信息包括：（八）（一）姓名、身份证件号码 ；（九）（二）与上市公司存在的关联关系说明等.（十） 上市公司关联法人申报的信息包括：（十一）（一）法人名称、法人组织机构代码；（十二）（二）与上市公司存在的关联关系说明等。（十三）第十七条上市公司应当逐层揭示关联人与上市公司之间的关联关系，说明：（十四）（一）控制方或股份持有方全称、组织机构代码（如有）；（十五）（二）被控制方或被投资方全称、组织机构代码（如有）；11（十六）（三）控制方或投资方持有被控制

39、方或被投资方总股本比例等。（十七） 第四章关联交易披露及决策程序（十八）第十八条上市公司与关联自然人拟发生的交易金额在30万元以上的关联交易（上市公司提供担保除外），应当及时披露。（十九）第十九条 上市公司与关联法人拟发生的交易金额在300万元以上，且占公司最近一期经审计净资产绝对值 0.5 %以上的关联交易（上市公司提供担保除外），应当及时披露。（二十）第二十条上市公司与关联人拟发生的关联交易达到以下标准之一的，除应当及时披露外，还应当提交董事会和股东大会审议：（一）交易（上市公司提供担保、受赠现金资产、单纯减免上市公司义务的债务除外）金额在3000万元以上，且占上市公司最近一期经审计净资产

40、绝对值5%以上的重大关联交易。上市公司拟发生重大关联交易的，应当提供具有执行证券、期货相关业务资格的证券服务机构对交易标的出具的审计或者评估报告.对于第七章所述与日常经营相关的关联交易所涉及的交易标的，可以不进行审计或者评估；（二）上市公司为关联人提供担保。第二十一条 上市公司与关联人共同出资设立公司，应当以上市公司的出资额作为交易金额，适用第十八条、第十九条和第二十条第（一）项的规定。第二十二条 上市公司拟放弃向与关联人共同投资的公司同比例增资或优先受让权的，应当 以上市公司放弃增资权或优先受让权所涉及的金额为交易金额，适用第十八条、第十九条、 和第二十条第（一）项的规定。上市公司因放弃增资

41、权或优先受让权将导致上市公司合并报表范围发生变更的，应当以上 市公司拟放弃增资权或优先受让权所对应的公司的最近一期末全部净资产为交易金额，适 用第十八条、第十九条和第二十条第（一）项的规定 第二十三条 上市公司进行“提供财务资助 、“委托理财”等关联交易的，应当以发生额作为交易金额，适用第十八条、第十九条和第二十条第（一）项的规定。第二十四条 上市公司进行下列关联交易的，应当按照连续十二个月内累计计算的原则，计算关联交易金额，分别适用第十八条、第十九条、和第二十条第（一）项的规定：（一）与同一关联人进行的交易；（二）与不同关联人进行的交易标的类别相关的交易。上述同一关联人，包括与该关联人受同一

42、法人或其他组织或者自然人直接或间接控制的，或相互存在股权控制关系；以及由同一关联自然人担任董事或高级管理人员的法人或其他组织。已经按照累计计算原则履行股东大会决策程序的，不再纳入相关的累计计算范围。第二十五条 上市公司拟与关联人发生重大关联交易的，应当在独立董事发表事前认可意见后，提交董事会审议。独立董事作出判断前，可以聘请独立财务顾问出具报告，作为其判断的依据。 上市公司审计委员会（或关联交易控制委员会）应当同时对该关联交易事项进行审核，形成书面意见，提交董事会审议，并报告监事会.审计委员会（或关联交易控制委员会）可以聘请独立财务顾问出具报告，作为其判断的依据第二十六条 上市公司董事会审议关

43、联交易事项时，关联董事应当回避表决，也不得代理其12他董事行使表决权.该董事会会议由过半数的非关联董事出席即可举行，董事会会议所作决议须经非关联董事过半数通过.出席董事会会议的非关联董事人数不足三人的，公司应当将交易提交股东大会审议。第二十七条 上市公司股东大会审议关联交易事项时，关联股东应当回避表决，也不得代理其他股东行使表决权.第二十八条 上市公司监事会应当对关联交易的审议、表决、披露、履行等情况进行监督并在年度报告中发表意见。第二十九条上市公司董事会下设的关联交易控制委员会应当符合下列条件：（一）至少应由三名董事组成 ，其中独立董事应占多数，独立董事中至少有一名会计专业人士；（二）由独立

44、董事担任主任委员，负责主持关联交易控制委员会的工作；（三）关联交易控制委员会委员不得由控股股东提名、推荐（独立董事除外）或在控股股东单位任职的人员担任；（四）本所要求的其他条件。第五章关联交易定价第三十条 上市公司进行关联交易应当签订书面协议，明确关联交易的定价政策.关联交易执行过程中，协议中交易价格等主要条款发生重大变化的，公司应当按变更后的交易金额重新履行相应的审批程序。第三十一条 上市公司关联交易定价应当公允，参照下列原则执行：（一）交易事项实行政府定价的，可以直接适用该价格；（二）交易事项实行政府指导价的，可以在政府指导价的范围内合理确定交易价格；（三）除实行政府定价或政府指导价外，交

45、易事项有可比的独立第三方的市场价格或收费标准的，可以优先参考该价格或标准确定交易价格；（四）关联事项无可比的独立第三方市场价格的，交易定价可以参考关联方与独立于关联方的第三方发生非关联交易价格确定；（五）既无独立第三方的市场价格，也无独立的非关联交易价格可供参考的，可以合理的构成价格作为定价的依据，构成价格为合理成本费用加合理利润。第三十二条 上市公司按照前条第（三）项、第（四）项或者第（五）项确定关联交易价格时可以视不同的关联交易情形采用下列定价方法：（一）成本加成法，以关联交易发生的合理成本加上可比非关联交易的毛利定价。适用于采购、销售、有形资产的转让和使用、劳务提供、资金融通等关联交易；

46、（二）再销售价格法，以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格。适用于再销售者未对商品进行改变外型、性能、结构或更换商标等实质性增值加工的简单加工或单纯的购销业务；（三）可比非受控价格法，以非关联方之间进行的与关联交易相同或类似业务活动所收取的价格定价。适用于所有类型的关联交易；（四）交易净利润法，以可比非关联交易的利润水平指标确定关联交易的净利润。适用于13 TOC o 1-5 h z 采购、销售、有形资产的转让和使用、劳务提供等关联交易；（五）利润分割法，根据上市公司与其关联方对关联交易合并利润的贡献计算各自应该分配的利润额。适用于

47、各参与方关联交易高度整合且难以单独评估各方交易结果的情况。第三十三条上市公司关联交易无法按上述原则和方法定价的，应当披露该关联交易价格的确定原则及其方法，并对该定价的公允性作出说明第六章 关联人及关联交易应当披露的内容第三十四条上市公司与关联人进行本指引第四章所述的关联交易，应当以临时报告形式披露。第三十五条上市公司披露关联交易应当向本所提交下列文件：（一）公告文稿；（二）与交易有关的协议或者意向书；董事会决议、决议公告文稿；交易涉及的有权机关的批文（如适用）；证券服务机构出具的专业报告（如适用）；（三）独立董事事前认可该交易的书面文件；（四）独立董事的意见；（五）审计委员会（或关联交易控制委

48、员会）的意见（如适用）；（六）本所要求的其他文件。第三十六条上市公司披露的关联交易公告应当包括：（一）关联交易概述；（二）关联人介绍；（三）关联交易标的的基本情况 ；（四）关联交易的主要内容和定价政策；（五）该关联交易的目的以及对上市公司的影响（六）独立董事的事前认可情况和发表的独立意见；（七）独立财务顾问的意见（如适用）；（八）审计委员会（或关联交易控制委员会）的意见（如适用）；（九）历史关联交易情况；（十）控股股东承诺（如有）.第三十七条 上市公司应在年度报告和半年度报告重要事项中披露报告期内发生的重大关联交易事项，并根据不同类型按第三十八至四十一条的要求分别披露。第三十八条上市公司披露与

49、日常经营相关的关联交易，应当包括：（一）关联交易方；（二）交易内容；（三）定价政策；（四）交易价格，可以获得同类交易市场价格的，应披露市场参考价格，实际交易价格与市场参考价格差异较大的，应说明原因；（五）交易金额及占同类交易金额的比例、结算方式；（六）大额销货退回的详细情况（如有）；（七）关联交易的必要性、持续性、选择与关联人（而非市场其他交易方）进行交易的原因,关联交易对公司独立性的影响，公司对关联人的依赖程度，以及相关解决措施（如有）；14（八）按类别对当年度将发生的日常关联交易进行总金额预计的，应披露日常关联交易事项在报告期内的实际履行情况（如有）。第三十九条上市公司披露与资产收购和出售

50、相关的重大关联交易，应当包括：（一）关联交易方；（二）交易内容；（三）定价政策；（四）资产的账面价值和评估价值、市场公允价值和交易价格；交易价格与账面价值或评估价值、市场公允价值差异较大的，应说明原因；（五）结算方式及交易对公司经营成果和财务状况的影响情况。第四十条 上市公司披露与关联人共同对外投资发生的关联交易，应当包括：（一）共同投资方；（二）被投资企业的名称、主营业务、注册资本、总资产、净资产、净利润 ；（三）重大在建项目（如有）的进展情况。第四十一条 上市公司与关联人存在债权债务往来、担保等事项的，应当披露形成的原因及其对公司的影响。第七章日常关联交易披露和决策程序的特别规定第四十二条

51、 上市公司与关联人进行本指引第十二条第（十一）项至第（十五）项所列日常关联交易的，应视具体情况分别履行相应的决策程序和披露义务。第四十三条 首次发生日常关联交易的，上市公司应当与关联人订立书面协议并及时披露，根据协议涉及的总交易金额提交董事会或者股东大会审议。协议没有总交易金额的，应当 提交股东大会审议。第四十四条 各类日常关联交易数量较多的，上市公司可以在披露上一年年度报告之前，按 类别对公司当年度将发生的日常关联交易总金额进行合理预计，根据预计结果提交董事会 或者股东大会审议并披露。对于预计范围内的日常关联交易，上市公司应当在年度报告和半年度报告中按照第三十八条的要求进行披露。实际执行中超

52、出预计总金额的 ，上市公司应当根据超出金额重新提交董事会或者股东大会审 议并披露。第四十五条 日常关联交易协议在执行过程中主要条款发生重大变化或者在协议期满后需要续签的，上市公司应当将新修订或者续签的协议，根据协议涉及的总交易金额提交董事会或者股东大会审议并及时披露.协议没有总交易金额的，应当提交股东大会审议并及时披露。第四十六条 日常关联交易协议应当包括：（一）定价政策和依据；（二）交易价格；（三）交易总量区间或者交易总量的确定方法；（四）付款时间和方式；（五）与前三年同类日常关联交易实际发生金额的比较；（六）其他应当披露的主要条款第四十七条 上市公司与关联人签订的日常关联交易协议期限超过三年的，应当每三年根据15 本指引的规定重新履行相关决策程序和披露义务。第八章溢价购买关联人资产的特别规定第四十八条 上市公司拟购买关联人资产的价格超过账面值100%的重大关联交易，公司除公告溢价原因外，应当为股东参加股东大会提供网络投票或者其他投票的便利方式，并应当遵守第四十九条至第五十二条的规定。第四十九条 上市公司应当提供拟购买资产的盈利预测报告.盈利预测报告应当经具有执行证券、期货相关业务资格的会计师事务所审核。公司无法提供盈利预测报告的 ，应当说明原因，在关联交易公告中作出风险提示，并详细分析本次关联交易对公司持续经营能