内部控制手册-139应收款管理

1、13.9 应收款管理管理1.1概述规定了XX股份有限公司集团总部及其下属公司（下属公司是指XX股份有限公司投资（参股或控股）或托管或由上海XX有限公司托管的公司）有关应收款管理流程，旨在规范公司应收账款管理工作，在保证最大可能利用信用拓展市场的同时，防范应收账款管理过程中的各项风险。1.2 适用范围适用于XX股份有限公司集团总部及其下属公司。1.3相关制度应收账款管理制度客户信用风险管理办法会计核算管理制度1.4 职责分工营销中心：负责根据各种信息评估客户的经营情况和信用风险，形成信用及付款方式的初步意见报公司审批，并动态跟踪客户的应收账款风险；负责与客户签订销售合同，督促合同正常如期履行，并

2、对催讨赊销所欠款项负主要责任；对客户在销售和使用过程中出现的问题、须办理的手续，帮助或联系有关部门或单位妥善解决。 商务管理部（或各公司履行此职责的部门）：负责应收账款管理，具体包括客户信用评估、出货管控、回款确认、对账管理、逾期欠款清理跟踪等；负责更新客户最新资料，具体包括客户地址、联系方式、联系人等。 财务部：负责应收账款核算，审查销售业务凭证，严格按照销售合同、银行结算制度办理销售款项的结算，确保应收账款相关数据的准确性。1.5 流程图1.6 控制目标序号内控手册唯一具体控制目标编号控制目标目标类别113.9-CT1确保应收账款账期设置合理经营效率目标213.9-CT2确保应收账款及时回

3、收经营效率目标313.9-CT3确保应收账款账面价值准确财务信息真实性目标413.9-CT4确保坏账核销经过适当授权审批财务信息真实性目标1.7 控制矩阵风险编号风险描述对应控制目标编号关键控制措施编号关键控制措施不相容职务控制活动类型对应制度控制痕迹会计报表认定会计报表项目1存在和发生/真实性；2完整性；3权利与义务；4估价或分摊；5表达和披露1234513.9-R1应收账款的账期设置不当，导致应收账款资金占用过多，影响资金周转13.9-CT113.9-CA1制定信用管理制度和政策预防型客户信用风险管理办法客户信用风险管理办法应收账款13.9-CT113.9-CA2营销中心负责收集整理客户规

4、模、合同交易金额、银行信用评价及以前年度回款情况等信息，根据资料给出客户信用初步建议预防型客户信用风险管理办法客户资料13.9-CT113.9-CA3财务部、商务管理部等相关部门根据营销中心的初步建议，按照公司的信用管理政策给予客户信用评级预防型客户信用风险管理办法 客户信用等级评定表13.9-R2未动态审核客户信用并相应进行账期调整13.9-CT113.9-CA4对外赊销商品和预付货款，商务管理部须动态审核客户信用等级，制定或调整信用政策和账期，经公司分管领导审批经办/审核预防型客户信用风险管理办法信用调整表、领导审批单13.9-R3未明确营销中心、供应链中心与财务部门或其他相关部门对货款对

5、账、催收有关职责的分工，导致部门间相互推诿，造成应收款坏账13.9-CT313.9-CA5明确营销中心、供应链中心与财务部或其他相关部门对货款催收等有关职责的分工（参见1.4职责分工相关内容）预防型应收账款管理制度应收账款管理制度、部门职责应收账款13.9-R4未明确货款对账、催收的频率，或频率不合适，导致应收账款存在的问题无法及时发现13.9-CT313.9-CA6商务管理部与客户采购核对当月出货、收款等往来信息，营销中心协助发现型应收账款管理制度对账单应收账款13.9-CT313.9-CA7商务管理部每月中旬将上月数据的核对结果以对账单形式提交财务部，并注明差异及原因，财务部复核商务管理部

6、提交的对账单，确保内部账务一致发现型应收账款管理制度对账单应收账款13.9-CT313.9-CA8财务部重点选取欠款大、逾期多、欠款有争议等情况的客户，与客户财务对账，并将对账结果或差异反馈给商务管理部，由商务管理部跟单员、营销中心业务员查找差异原因发现型应收账款管理制度 对账单应收账款13.9-R5销售确认完成时未及时做应收账款账务处理，影响财务报告13.9-CT313.9-CA9业务部门办理好客户销售确认后，将相关单据及时交财务部入账预防型应收账款管理制度销售单、发货单等凭证应收账款13.9-CT313.9-CA10财务部对收到的相关凭证进行审核确认无误后，及时进行账务处理经办/审核预防型

7、会计核算管理制度相关会计凭证应收账款13.9-R6未进行应收账款对账和差异处理，应收账款管理混乱，影响财务报告13.9-CT313.9-CA6商务管理部与客户采购核对当月出货、收款等往来信息，营销中心协助发现型应收账款管理制度 对账单应收账款13.9-CT313.9-CA7商务管理部每月中旬将上月数据的核对结果以对账单形式提交财务部，并注明差异及原因，财务部复核商务管理部提交的对账单，确保内部账务一致发现型应收账款管理制度 对账单应收账款13.9-CT313.9-CA8财务部重点选取欠款大、逾期多、欠款有争议等情况的客户，与客户财务对账，并将对账结果或差异反馈给商务管理部，由商务管理部跟单员、

8、营销中心业务员查找差异原因发现型应收账款管理制度 对账单应收账款13.9-R7未按规定编制帐龄分析表、进行款项可收回性分析，导致应收款项无法及时收回形成坏账，造成公司经济损失13.9-CT213.9-CA11财务部负责定期对应收款项的账龄进行跟踪分析发现型应收账款管理制度应收款账龄分析应收账款、坏账准备13.9-CT213.9-CA12将应收账款账龄分析结果传递给商务管理部和营销中心，并结合反馈结果向上述部门提出风险预警预防型应收账款管理制度应收账款账龄分析、逾期应收账款报告应收账款、坏账准备13.9-R8计提坏账准备标准不统一13.9-CT313.9-CA13关于坏账准备的计提标准必须严格统

9、一，符合公司会计政策相关规定预防型应收账款管理制度坏账准备标准坏账准备13.9-R9未对逾期账款进行预警，导致对逾期的应收账款的催收不及时不到位，造成应收款坏账13.9-CT213.9-CA11财务部负责定期对应收款项的账龄进行跟踪分析发现型应收账款管理制度 应收款账龄分析应收账款、坏账准备13.9-CT213.9-CA12将应收账款账龄分析结果传递给商务管理部和营销中心，并结合反馈结果向上述部门提出风险预警预防型应收账款管理制度 应收账款账龄分析、逾期应收账款报告应收账款、坏账准备13.9-R10未落实应收账款催收的责任部门/人员13.9-CT213.9-CA14营销中心催讨赊销所欠款项负主

10、要责任，商务管理部进行协助预防型应收账款管理制度应收账款管理制度13.9-R11应收款逾期后催收的不及时不到位，形成坏账呆账，造成公司资金周转不足，影响企业正常经营效率13.9-CT213.9-CA11财务部负责定期对应收款项的账龄进行跟踪分析发现型应收账款管理制度应收款账龄分析应收账款、坏账准备13.9-CT213.9-CA12将应收账款账龄分析结果传递给商务管理部和营销中心，并结合反馈结果向上述部门提出风险预警预防型应收账款管理制度 应收账款账龄分析、逾期应收账款报告应收账款、坏账准备13.9-CT213.9-CA14营销中心催讨赊销所欠款项负主要责任，商务管理部进行协助预防型应收账款管理

11、制度应收账款管理制度13.9-R12对逾期应收账款未采取有效措施及时追回13.9-CT213.9-CA15明确逾期应收账款的催讨程序，并将坏账纳入业务人员的考核范畴预防型应收账款管理制度应收账款催收方案13.9-R13对于催收不回的应收账款没有再采取下一步工作，如通过法律诉讼追回应收账款，导致应收账款的回收不到位，造成公司的资金损失13.9-CT213.9-CA16对于催讨不回的应收账款应启动下一步管理程序预防型应收账款管理制度应收账款催收方案13.9-R14应收账款的催收或追回的方式选择没有考虑成本效益，导致公司资金损失13.9-CT213.9-CA17对于催讨不回的，应考虑成本效益，启动法

12、律程序或确认坏账预防型应收账款管理制度应收账款催收方案13.9-R15客户破产或倒闭，导致应收账款无法回收或回收不全13.9-CT213.9-CA18确认坏账预防型应收账款管理制度应收账款催收方案13.9-R16未将应收账款回款率及坏账损失情况与相关部门人员工作绩效考核挂钩13.9-CT213.9-CA19将应收账款回款率纳入公司人力资源部绩效考核体系预防型绩效考核结果13.9-R17应收款项在收回时未按规定及时进行账务处理，影响财务报告13.9-CT313.9-CA20应收账款会计负责定期检查客户还款期限及还款金额发现型应收账款管理制度 13.9-CT313.9-CA21到合同规定还款日期，

13、应收账款会计及时核对银行账户金额，确认客户是否在规定期限内支付货款预防型应收账款管理制度 银行存款明细账13.9-CT313.9-CA22应收账款会计确定客户已经还款时，及时核销应收账款款项预防型应收账款管理制度相关会计凭证应收账款13.9-R18坏账确认不及时，导致应收账款的账面价值虚高，影响公司财务报告的真实性、完整性13.9-CT313.9-CA23财务部每半年度组织商务管理部、营销中心对应收账款进行减值测试，具体分析各应收账款特征、金额大小、信用期限、债务人信誉和当时经营情况等因素，分析各项应收账款的可回收性，预计可能产生的坏账损失，确定坏账计提标准，或确认坏账，提交总经理办公会审批通过后实施预防型应收账款管理制度坏账计提计算表坏账准备13.9-R19坏账核销未经过相应权限审批，导致应收账款核销未经过授权，引起违规风险13.9-CT413.9-CA24坏账核销须经过总经理办公会、董事会或股东大会审批申请/审批预防型应收账款管理制度 董事会会议决议应收账款、坏账准备13.9-R20未进行坏账损失原因分析并向主管领导汇报，导致坏账损失增加，影响公司资产价