“税收筹划”修改稿

1、TOC o 1-3 h z HYPERLINK l _Toc14069565 摘要 PAGEREF _Toc14069565 h 2 HYPERLINK l _Toc14069566 绪论 PAGEREF _Toc14069566 h 3 HYPERLINK l _Toc14069567 办一、税收筹盎划的基本理懊论按 PAGEREF _Toc14069567 h 耙5 HYPERLINK l _Toc14069568 半（一）、税暗收筹划必须芭准确把握税翱收政策隘 PAGEREF _Toc14069568 h 暗5 HYPERLINK l _Toc14069569 版（二）、税翱收筹划是市瓣

2、场经济的必癌然产物坝 PAGEREF _Toc14069569 h 暗6 HYPERLINK l _Toc14069570 靶（三）、税笆收筹划的三挨个前提百 PAGEREF _Toc14069570 h 肮6 HYPERLINK l _Toc14069571 昂（四）、税拌收筹划三个拜结合点傲 PAGEREF _Toc14069571 h 邦7 HYPERLINK l _Toc14069572 佰（五）、税啊收筹划四个爱时机俺 PAGEREF _Toc14069572 h 佰7 HYPERLINK l _Toc14069573 绊（六）、税摆收筹划应注捌意的问题俺 PAGEREF _Toc1

3、4069573 h 稗8 HYPERLINK l _Toc14069574 傲（七）、税颁收筹划原则巴、作用熬 PAGEREF _Toc14069574 h 拜9 HYPERLINK l _Toc14069575 奥（八）、税啊收筹划的意唉义捌 PAGEREF _Toc14069575 h 熬9 HYPERLINK l _Toc14069576 班二、企业经把营与税收筹伴划策略矮 PAGEREF _Toc14069576 h 八10 HYPERLINK l _Toc14069577 胺（一）、企埃业税收筹划白税种的选择敖 PAGEREF _Toc14069577 h 傲13 HYPERLINK

4、 l _Toc14069578 碍（二）、企芭业的注册地半点的纳税筹挨划拔 PAGEREF _Toc14069578 h 埃13 HYPERLINK l _Toc14069579 傲（三）、企扒业组建形式鞍的纳税筹划按 PAGEREF _Toc14069579 h 胺14 HYPERLINK l _Toc14069580 半（四）、企蔼业投资方向懊的纳税筹划氨 PAGEREF _Toc14069580 h 霸16 HYPERLINK l _Toc14069581 吧（五）、企安业投资决策癌的税收筹划氨 PAGEREF _Toc14069581 h 碍17 HYPERLINK l _Toc140

5、69582 把（六）、企班业筹资纳税扒筹划拜 PAGEREF _Toc14069582 h 盎18 HYPERLINK l _Toc14069583 奥（七）、企盎业扩张中纳氨税筹划巴 PAGEREF _Toc14069583 h 昂20 HYPERLINK l _Toc14069584 鞍（八）、企半业合并的税澳收筹划澳 PAGEREF _Toc14069584 h 巴21 HYPERLINK l _Toc14069585 哀（九）、企暗业资产重组翱税收筹划耙 PAGEREF _Toc14069585 h 昂22 HYPERLINK l _Toc14069586 拌（十）、企阿业分立的税八收

6、筹划版 PAGEREF _Toc14069586 h 安23 HYPERLINK l _Toc14069587 按三、几种重板要税种的筹叭划扒 PAGEREF _Toc14069587 h 瓣25 HYPERLINK l _Toc14069588 稗（一）、增搬值税拔 PAGEREF _Toc14069588 h 艾25 HYPERLINK l _Toc14069589 般1板、增值税纳矮税期递延的拔税收筹划扳 PAGEREF _Toc14069589 h 柏26 HYPERLINK l _Toc14069590 鞍2板、兼营与混哎合销售行为版的税收筹划挨 PAGEREF _Toc140695

7、90 h 佰27 HYPERLINK l _Toc14069591 八3耙、让利促销半税收的筹划叭 PAGEREF _Toc14069591 h 稗29 HYPERLINK l _Toc14069592 案（二）、消艾费税板 PAGEREF _Toc14069592 h 扳30 HYPERLINK l _Toc14069593 颁1白、通过债权伴转产降低消捌费税税负安 PAGEREF _Toc14069593 h 捌30 HYPERLINK l _Toc14069594 按2爸、分设独立坝核算的门市背部，降低消岸费税税收负哀担。凹 PAGEREF _Toc14069594 h 唉31 HYPE

8、RLINK l _Toc14069595 八（三）、企扒业所得税拜 PAGEREF _Toc14069595 h 熬31 HYPERLINK l _Toc14069596 碍1捌、固定资产啊折旧的税收爱筹划敖 PAGEREF _Toc14069596 h 懊33 HYPERLINK l _Toc14069597 百2按、利用亏损巴弥补政策的税收筹划碍 PAGEREF _Toc14069597 h 柏33 HYPERLINK l _Toc14069598 俺3扒、捐赠的税爸收筹划摆 PAGEREF _Toc14069598 h 盎34 HYPERLINK l _Toc14069599 班4斑、柏

9、“罢视同销售背”爱如何计征企安业所得税癌 PAGEREF _Toc14069599 h 靶34 HYPERLINK l _Toc14069600 巴（四）、个按人所得的税皑收筹划拔 PAGEREF _Toc14069600 h 版35 HYPERLINK l _Toc14069601 班四、税收筹懊划的回顾与胺前瞻哎 PAGEREF _Toc14069601 h 板36 HYPERLINK l _Toc14069602 板（一）、企八业通过税收安筹划可以增肮强企业的竞败争力芭 PAGEREF _Toc14069602 h 蔼37 HYPERLINK l _Toc14069603 邦（二）、用岸

10、科学的方法办研究税收筹熬划癌 PAGEREF _Toc14069603 h 吧38 HYPERLINK l _Toc14069604 澳（三）、税熬收筹划是税暗务代理机构罢发展的主方稗向阿 PAGEREF _Toc14069604 h 隘38 HYPERLINK l _Toc14069605 蔼（四）、二案十一世纪税白收筹划将有安所发展扒 PAGEREF _Toc14069605 h 柏39 HYPERLINK l _Toc14069606 啊参考文献败 PAGEREF _Toc14069606 h 哎40摘要摆本文是在准吧确把握税收蔼政策的前提捌下重点介绍皑了税收筹划啊的基本理论唉中的前提、

11、按时机 、原霸则、作用及皑意义；并重背点论述了企瓣业经营与税班收筹划策略氨中税种的选斑择、注册地俺、组建形式瓣、投资方向把、投资决策把、筹资、企板业扩张、企奥业合并、企靶业资产重组碍和企业分立矮等方面的筹霸划，还分别啊就增值税、班消费税、企板业所得税和稗个人所得税熬举例说明。扮在文章的最案后，对税收挨筹划进行了罢总结回顾和翱前瞻展望。绪论柏 般对搬“扮税收筹划疤”昂概念的定义摆，目前尚难暗以从词典和板教科书中找瓣出很权威或按者很全面的扳解释，但我哀们可以从专邦家学者们的拌论述中加以摆概括。啊 爱荷兰国际文伴献局国际班税收辞汇斑中是这样定笆义的：佰“斑税收筹划是肮指纳税人通蔼过经营活动板或个人事

12、务隘活动的安排安，实现缴纳吧最低的税收艾。笆”稗 板印度税务专疤家胺把盎拔雅萨斯威在昂个人投资俺和税收筹划澳一书中说拜，税收筹划巴是爸“鞍纳税人通过疤财务活动的凹安排，以充版分利用税收背规所提供的癌包括减免税笆在内的一切坝优惠，从而绊获得最大的柏税收利益版”罢。佰 爸美国南加州敖霸氨胺佰梅格斯博士暗在与别人合阿著的、已发安行多版的邦会计学中鞍说道：般“盎人们合理而熬又合法地安傲排自己的经颁营活动，使盎之缴纳可能捌最低的税收巴。他们使用哀的方法可称背之为税收筹俺划霸半少缴税和递肮延缴纳税收般是税收筹划敖的目标所在笆。挨”啊另外他还说哎：版“癌在纳税发生阿之前，有系扮统地对企业肮经营或投资疤行为作

13、出事凹先安排，以唉达到尽量地矮少缴所得税佰，这个过程哀就是税收筹案划。爸”疤 耙根据以上相暗互接近的表阿述，我们可斑作这样的概皑括，即税收白筹划指的是岸在法律规定白许可的范围笆内，通过对伴经营、投资百、理财活动啊的事先筹划靶和安排，尽跋可能地取得霸“癌节税唉”阿（ 颁疤）的税百收利益。其半要点在于哀“案三性拔”暗：合法性、熬筹划性和目盎的性。俺 袄合法性表示傲税收筹划只伴能在法律许板可的范围内笆。违反法律败规定，逃避巴税收负担，澳属于偷逃税爱，显然要坚肮决加以反对扳和制止。征岸纳关系是税斑收基本关系碍，法律是处柏理征纳关系哎的共同准绳挨。纳税义务碍人要依法缴芭税，负责征办税的税务机鞍关也要依法

14、白征税，纳税碍人偷逃税是耙触犯法律的瓣行为。不过艾在有多种纳办税方案可供凹选择时，纳胺税人作出选耙择低税负的懊决策，是无昂可非议的，巴征税人不应稗当加以反对氨。用道德的隘名义劝说纳败税人选择高按税负，不是巴税收法律的胺要求，因而胺不值得提倡癌。碍 艾筹划性表示啊事先规划、敖设计、安排唉的意思。在背经济活动中唉，纳税义务版通常具有滞班后性。企业绊交易行为发案生后才缴纳拜增值税或销百售税；收益哎实现或分配坝之后，才缴氨纳所得税；班财产取得之颁后，才缴纳芭财产税。这矮在客观上提叭供了对纳税案事先作出筹背划的可能性挨。另外，经叭营、投资和白理财活动是鞍多方面的，傲税收规定也般是有针对性凹的。纳税人伴和

15、征税对象板的性质不同捌，税收待遇霸也往往不同癌，这在另一霸个方面为纳碍税人提供了盎可选择较低背税负决策的唉机会。如果哀经营活动已跋经发生，应艾纳税安收已经确定八而去偷逃税肮或欠税，都颁不能认为是隘税收筹划。叭目的性表示翱纳税人要取吧得胺“拔节税昂”艾的税收利益胺。这有两层昂意思：一是矮选择低税负颁。低税负意挨味着较低的矮税收成本，把较低的税收安成本意味着盎高的资本回绊收率；另一疤层意思是滞办延纳税时间巴（不是指不摆按税法规定半期限缴纳税哎收的欠税行啊为）。纳税绊期的推后，疤也许可以减艾轻税收负担耙（如避免高绊边际税率）皑，也许可以板降低资本成暗本（如减少凹利息支出）伴。不管是哪安一种，其结爸果

16、都是税收蔼成本的节约瓣，即节税。白随着我国税跋收法治化进败程的加快，矮税收筹划逐按渐被人们所癌熟悉并开始矮走上前台。挨但是，由于扳我国的税收半筹划工作才敖刚刚起步，蔼对税收筹划斑的概念及其半所包含内容百的认识还远绊没有达成一颁致。 氨从广义上来案说，税收筹罢划应包括征唉税者和纳税扮者双方面的办筹划工作。摆从纳税者这盎一方面来说拌，纳税筹划败是税收筹划袄，这是大家碍所公认的。哀但征税者如阿何从立法、百征管上细致筹划安排，肮对于组织税爸收收入和调板节经济也是氨很必要的。隘由于我国税把收立法还不按太成熟，还把不能与国际版接轨，因此澳选择税制模爸式、设定税叭种以及一些爸具体税务机邦关的自由裁扳量权设定

17、等捌问题都急需爸在实践中加斑以完善。另佰外，在征管奥上，同样也案存在怎样选斑择征收人员把、减少征收澳环节，从而班最终降低税绊收征管扮成本的问题澳。稗狭义的税收唉筹划就是指凹纳税筹划，艾这也是大家暗普遍接受的班概念。但纳懊税人的哪些坝行为可以被翱认定为税收颁筹划呢？癌 邦一般而言，稗节税筹划首隘先被明确地傲认定为税收办筹划。节税绊筹划的行为搬是合法的，拔是受优惠政佰策引导而产斑生的。节税凹筹划是指纳哀税人充分地哀利用税法的哀优惠政策，笆运用各种合柏法的手段，百对自己的日百常行为或经肮济活动进行捌合理的安排半，以降低自靶己的税收成跋本。凹 靶节税筹划是办在遵守税法凹的前提下进艾行的，而且巴节税活动

18、的扳开展并不违傲背税法精神暗，相反节税伴是顺应国家胺政策，受国跋家税收优惠唉政策的引导耙，是国家所芭提倡和鼓励拔的行为。霸 斑另外，纳税岸人在经济活白动中，通过扳价格的制定耙，经营活动傲的安排，可矮以将自身所霸承担的税负柏（特别是流啊转税）向前熬转移给供应耙者，向后转扳移给产品的靶购买者。这爸种使自己少袄承担税负的鞍活动，也应澳被看作税收安筹划的内容百。不过这种板筹划工作的挨主要困难是稗商品价格是埃由市场需求搬决定的，单瓣个纳税人的肮力量很小，叭因此筹划的跋空间不大。颁 扮在界定税收瓣筹划的内容敖上，还有一把部分很有争氨议的内容，坝那就是避税翱筹划。 肮避税筹划是拌纳税人通过熬精心安排，办利用

19、税法中罢的漏洞，运靶用各种非违拔法的手段，佰减少自己的昂应缴税款的邦行为。避税艾是一种非违啊法的行为，唉因此针对这芭一行为征管唉机关只能采扮取堵塞税法氨漏洞、加强拔征管等反避柏税措施，而八很难对其进爱行处罚。哎 罢避税筹划是昂在违背税法扳精神下进行蔼的，因此，爸是属于被世拜界各国政府爱限制的范围凹。不过，避暗税筹划在前懊提上是不违蔼法的，所以昂筹划者必须颁非常透彻地芭研究税法，邦找出其中的摆漏洞加以利拜用，而国家埃立法机关能靶及时把握这俺些动向，能靶更加清楚地盎认识到税法安的缺陷，从暗而进一步完吧善税收立法凹。隘 疤为了表述方背便，我们需疤要引入节税奥、避税和逃办税这三个概耙念。氨 把节税是指

20、纳霸税人利用现耙行税收法律八和法规的优白惠政策达到拌不缴税或少澳缴税，减轻袄税收负担的爸经济行为。按在税法规定矮的范围内，疤当存在许多癌纳税方案选吧择时，纳税疤人有权选择胺以税收负担佰最低的方式胺来处理财务敖、经营、交暗易事项。企袄业出于减轻背税收负担动扒机选择有利安于自己的经捌营方式，而巴这种选择与立法精神不昂相冲突，这隘种筹划属于鞍节税筹划。班 笆避税相对而办言是一个比傲较不明确的懊概念。联合懊国税收专家瓣小组将其解傲释为：避税凹可以认为是盎纳税人采取熬利用某种法绊律上的漏洞拔或含糊之处摆的方式来安柏排自己的经岸济活动，以办减少纳税人扮本应承担的百纳税数额。澳虽然避税行班为可能被认矮为是不

21、道德霸的，但避税胺所使用的方懊式是合法的佰。挨 八逃税是发生盎了应税行为懊，纳税人没敖有依法、如办期、足额地般缴纳税款，凹而是采取伪瓣造、变造、盎隐匿、擅自矮销毁账簿、凹记账凭证，埃或者在账簿案上多列支出稗或者不列、白少列收入，按或者经税务胺机关通知申氨报而拒不申肮报或者进行办虚假的纳税扮申报，不缴爸或者少缴税邦的行为，也邦即通常所说鞍的偷税。逃爸税是以偷、傲逃国家税款哎为目的的故败意行为，具艾有明显的欺哀诈性。从法啊律角度看，瓣逃税是违法笆的，从时间鞍和手段上讲熬，逃税是在般纳税人纳税靶义务发生以半后进行的。版对于逃税行皑为，我国税扮法和刑靶法都有明确昂的惩罚措施佰。广义的税拔收筹划包括碍采

22、用合法手段进行的节蔼税筹划、采疤用非违法的邦手段进行的安避税筹划等稗方面，而埃“板偷、逃、欠罢、骗、抗鞍”暗税则应属于熬税收欺诈的埃范畴。半我们可以看伴到税收筹划般和税收欺诈艾的本质区别霸在于八“颁合法摆”跋（或非违法摆）还是扳“搬非法办”爸，二者是截拌然不同、根俺本对立的两奥个经济范畴白。靶一、税收筹哀划的基本理办论搬（一）、税八收筹划必须败准确把握税般收政策安 暗做税收筹划鞍最大的困难半是难以准确安把握税收政跋策。这有几熬个原因：耙 半第一，我国稗税法在立法按体制上有多白个层次，首半先有全国人懊大及其常委扒会制定的税肮收基本法律白，如外商败投资企业和百外国企业所霸得税法、俺个人所得稗税法和

23、埃税收征收管埃理法，其仅占极少数白。税收基本搬法比较稳定叭，修改前经盎过广泛讨论八，纳税人对拌其内容比较靶熟悉。其次熬是国务院制案定的税收法皑规，如增柏值税暂行条白例、消板费税暂行条例、企俺业所得税暂斑行条例等坝，其也相对暗稳定，易于碍把握。第三背是财政部、伴国家税务总澳局制定的税翱收规章，如挨实施细则、澳通知、办法艾、函等，这颁种法规数量翱庞大，每年肮都有上千个百，把握起来矮非常困难。搬税务部门在癌征税时适用霸的法规基本颁上属于此种埃。办 斑第二，具体办的税收法规傲变化频繁，挨对一个问题蔼一年中可能懊会发布几个班文件，稍不板注意，使用搬的法规就可澳能过时。叭 矮第三，大量办的税收法规伴中，存

24、在不拜少模糊之处拔，即使是专疤业人士有时癌也难以准确耙把握。摆做税收筹划瓣，必须准确靶把握税收政氨策，特别重般要的是要时啊刻注意税法哎的前后变化摆。不能只着靶眼于基本税蔼法的规定，敖要更多地注白意国家税务熬总局的通知罢、函等文件安对税收政策熬的变更。特爱别是目前税按法正处于变笆化较快的时矮期，更需要傲准确把握。搬（二）、税瓣收筹划是市百场经济的必扳然产物唉 坝 把税收筹划是胺市场经济发肮展到一定阶氨段的必然产澳物坝，案并且随着市稗场经济体制爱的不断完善版，税收筹划办将具有广阔鞍的发展前景唉。懊 跋市场经济是斑一种法治经安济，敖“百依法治税半”拔亦是叭“袄依法治国阿”般的客观要求懊。而税收筹暗划

25、将成为法埃治经济中企袄业节税的理拌性选择。八 拔随着经济运俺行的规范化佰、法治化以败及纳税人纳吧税意识的提碍高，企业从叭维护自身整哎体、长远利伴益出发，必氨将摒弃避税班、偷逃税等胺短期行为，爱转而进行科皑学的税收筹澳划，谋求长把远发展。凹 般在税法规范靶的前提下，耙纳税人往往拌面临着一个八以上的纳税碍方案的选择爸。不同的方版案，税负轻坝重程度往往爸不同，甚至傲相差甚远。办而税收负担唉的轻重直接俺关系到纳税肮人实得利益澳的多寡。在搬市场经济条哎件下，企业背作为独立的叭法人参与竞澳争，其自身斑利益独立化盎，税收筹划阿必然成板为企业理财盎工作的重点熬。般（三）、税败收筹划的三拌个前提蔼要有效开展颁税

26、收筹划，邦获取最大的叭经营利益，般必须把握税熬收筹划的三挨个前提。三捌个前提是指蔼：税收筹划应具备超前班意识、税收芭筹划不能与氨税法相抵触扳、税收筹划矮要具备自我百保护意识。哎 扮税收筹划应扮具备超前意叭识哀 耙 靶要开展税收蔼筹划，纳税疤人就必须在傲经济业务发吧生之前，准确把握从事哎的这项业务胺都有哪些业扮务过程和业啊务环节？涉伴及我国现行懊的哪些税种阿？有哪些税蔼收优惠？所芭涉及的税收颁法律、法规般中存在着哪些可以利用拌的立法空间颁？掌握以上摆情况后，纳扳税人便可以隘利用税收优皑惠政策达到耙节税目的，稗也可以利用版税收立法空阿间达到节税熬目的。由于暗纳税人的上按述筹划行为吧是在具体的板业务

27、发生之癌前进行的，班因而这些活笆动或行为就叭属于超前行白为，需要具巴备超前意识扮才能进行。般如果某项业氨务已经发生氨，相应的纳蔼税结果也就半产生了。当八纳税结果产捌生后，纳税百人如果因为伴承担的税负鞍比较重，利霸用隐瞒收入蔼、虚列成本皑等手段去改绊变结果，最佰终会演变成袄偷逃国家税坝款行为，会挨受到相应的哀处罚。般 袄 版税收筹划不靶能与税法相癌抵触安 岸企业在进行版税收筹划时邦不能盲目操哀作，不能与熬现行税收法按律、法规相靶抵触。企业奥进行税收筹哀划最终目的白是降低税收哎成本，减轻霸税收负担，颁但这个目标拔的实现只能背是在合法、背合理的前提叭下进行，而翱且要被征税半机关所认可般。如果税收瓣筹

28、划超出了柏这个前提就颁很有可能演拌变成偷唉税、骗税等疤违法行为。败税收筹划要皑具备自我保安护意识 白纳税人开展疤税收筹划，瓣需要具备自哎我保护意识拌。既然税收巴筹划要在不半违法或非违阿法的前提下唉进行，那么班筹划行为离叭不合法的距唉离越远越好唉，这就是纳笆税人的一种盎自我保护意岸识。纳税人拔为了更好地啊实现自我保澳护，需要注蔼意以下点肮：背 半拜阿增强法治观坝念；袄 爱版案熟练掌握税柏收法律和法懊规；叭 坝傲芭熟练掌握有爸关的会计处按理技巧；扮 隘笆拌熟练掌握有拜关税收筹划傲技巧。斑 般所谓税收筹拌划技巧，不案仅仅是书本坝上讲的几种暗或多种税收奥筹划方法，扒更重要的是昂纳税人应结哎合自己经营巴

29、的实际业务肮，运用好所啊掌握的税收霸政策，通过罢恰当的会计盎处理技巧达颁到不缴税或拌少缴税的目胺的。袄（四）、税盎收筹划三个氨结合点碍开展税收筹扒划的过程可敖以用以下流扳程来表示：捌 斑税收筹划班业务流程吧税收政策拔筹划方法岸会计处理唉 扮从上面的流疤程中可以看邦出，要做好佰税收筹划工唉作，需要抓板住三个结合蔼点，即将业板务流程和现翱行的有关税背收政策结合邦起来；将税敖收政策与其隘相适应的税颁收筹划方法板结合起来；板将恰当的税霸收筹划方法埃与相应的会皑计处理技巧艾结合起来。埃下面就对这捌三个结合点艾进行具体的芭说明。笆 伴业务流程与唉税收政策的哎结合傲。这里所指暗的业务流程八是企业发生俺某项业

30、务的霸全过程，如绊企业发生某跋项投资行为靶、增加某种扒产品等。在败发生业务的摆全过程中，半纳税人必须袄要了解自身摆从事的业务扮从始自终涉隘及哪些税种笆？与之相适应的税收政霸策、法律和巴法规是怎样扒规定的？税敖率各是多少艾？采取何种班征收方式？搬业务发生的艾每个环节都把有哪些税收班优惠政策？胺业务发生的埃每个环节可颁能存哪些税胺收法律或法稗规上的漏洞搬？在了解上澳述情况后，翱纳税人就要吧考虑如何准板确、有效地叭利用这些暗因素来开展靶税收筹划，百以达到预期半目的。氨 白税收政策与巴筹划方法的皑结合拔。纳税人在般准确掌握与傲自身经营相佰关的现行税吧收法律、法盎规的基础上凹，需要利用叭一些恰当的懊税收

31、筹划方昂法对现行税唉收政策进行耙分析，从而跋找到与经营岸行为相适应挨的税收筹划邦的突破口。鞍 拌筹划方法与碍会计处理的八结合暗。税收筹划八的主要目的版是减轻企业碍税收成本，澳降低税收负拌担。要达到奥此目的，只芭有税收政策案和筹划方法扒还不够。因跋为企业的所扒有经营业务败和过程最终扒要在会计科奥目中加以体办现，因而纳拌税人还要利岸用好会计处拔理方法，把叭税收筹划的霸内容恰当地盎体现在会计按处理上，才霸能最终实现白降低税收负拜担的目的。阿（五）、税翱收筹划四个奥时机凹对企业来讲癌，在经济活绊动中做好税艾收筹划，积白极地利用国办家的有关税蔼收优惠政策办，避免产生无谓的损失岸，已显得越氨来越重要。板怎

32、样做好税拜收筹划？把啊握好筹划的白时机相当重颁要。根据税罢收筹划的原爸理，结合现白代企业经济活动的特点捌，企业应在捌以下四个时耙机进行筹划翱：唉日常经营筹白划最基本颁学好、用好奥税法，严格扮按税法办事鞍，以避免涉捌税处理上产澳生不应有的奥损失，是最办基本的税收颁筹划。细微瓣的筹划应随芭时贯穿于企氨业的日常经唉营活动当中傲。对日常经按营活动的筹斑划，主要表暗现在以下几艾个方面：挨 奥胺傲收受发票方巴面。企业接半受了不规范胺的发票或者靶接受了不正版当的发票，奥或者在正规疤发票的种类瓣上未取得自班己所需的发矮票，对企业吧来讲都是不懊利的。比如版：企业委托柏某企业进行捌设备小型维安修，结算时肮未取得增

33、值罢税专用发票奥，企业该部疤分维修费的凹进项税额就矮得不到抵扣艾，捌由此影响到爸企业的成本笆与利润。把 啊暗办账务处理方跋面。企业日安常账务处理拔的好坏，影扳响到涉税计啊算的正确与斑否。比如：半国家税务总八局规定企业耙对查补的增扳值税税款，凹应设置扒“跋增值税检查吧调整把”鞍会计科目进半行账务处理蔼，如企业未颁设置此科目把而直接通过佰“疤应交增值税鞍”暗会计科目进八行处理，就岸有可能与当叭期正氨常实现的增值税相混淆疤，产生少纳斑税风险。盎 哀爸拜发票开具方跋面。企业必办须按照国家鞍有关发票的暗规定开具发半票，特别是按对增值税专拌用发票的开把具。扳以重大决策挨筹划为重点罢 碍现代企业为笆了更好地

34、生般存、发展与凹获利，会对斑一些重大的绊经营活动进背行分析与决柏策。企业在百进行重大经岸营活动决策摆时，做好税疤收筹划，可艾达到节约经伴营活动成本安，降低涉税唉风险的目的搬。隘 盎在进行重大叭投资决策时澳，要分别比袄较所选不同版方案的相关袄税收政策，半力求采用投芭资成本最优蔼方案。如企疤业拟投资设扮立一高新技叭术企业，就碍要考虑投资暗地点（经济氨特区、高新技术开发区盎等）、投资敖方式（现金拌、设备与无皑形资产）和靶合作伙伴（背独资、与中肮方还是外方把合资等）。巴 搬企业的持续疤健康发展离盎不开融资，背税法对不同氨的融资方式颁有不同的规佰定。如税法佰规定向一个懊关联企业的笆融资超过注俺册资本败部

35、分的利靶息不得在税奥前列支等，肮这就需要选绊择融资渠道巴、数额。暗 胺在进行重大蔼分配决策时伴，投资者对扮企业享有收罢益权，企业傲在向投资者癌分配利润时鞍要兼顾对投巴资者个人所阿得税的影响吧。傲 霸做好企业相扳关税收政策碍变化的筹划扒 袄现代企业与懊税收息息相搬关，与企业氨相关的税收伴政策的变化拔最终会影响爱到企业的利俺润。因此，蔼在相关税收颁政策发生变百化时，积极拜做好税收筹拌划工作，以颁降低政策变敖化对企业的坝负面影响，昂或积极引导背企业充分享拌受政策变化跋所带来的优盎惠。如去年哎国家调整了绊卷烟消费税按政策，卷烟胺工业企业就扳要根据新的碍税收政策，唉积极调整产霸品结构，加阿强成本管理芭，

36、同时淘汰袄一部分因税瓣收政策变化哎而使税负增办加的低档次疤卷烟。 哎做好税收政碍策预期变化拌的筹划佰税收是国家柏财政收入的颁主要来源，爸具有调节经笆济的功能，澳税收政策是哀国家宏观调伴控的主要手跋段之一，税拌收政策的变傲化与国家的伴经济活动紧耙密相关。积白极了解分析爱税收政策变爱化的趋势，皑结合本企业鞍做好对相关稗税收政策预昂期变化的筹颁划，可为企岸业的加速发爸展提供动力办。如对内外哎资两个企业绊所得税合并霸的预期筹划翱，对增值税靶转型与扩大绊征收范围的矮预期筹划等伴。摆（六）、税昂收筹划应注瓣意的问题案在税收筹划拌中应注意如安下问题熬 按一、注意培吧养正确的纳皑税意识，建懊立合法的税捌收筹划

37、观念佰，以合法的昂税收筹划方案式，合理安按排经营活动埃。同时，应扮深入研究掌唉握税法规定肮和充分领会叭立法精神，案使税收筹划哎活动遵循立拌法精神，以唉避免避税之翱嫌。瓣 八二、全面了背解与投资、癌经营、筹资袄活动相关的懊税收法规、氨其他法规以肮及处理惯例柏。澳 癌既然税收筹胺划方案主要背来自不同的扮投资、经营艾、筹资方式斑下的税收规笆定的比较，隘因此，对与爸投资、经营芭、筹资活动版相关的税收唉法规、其他靶法规以及处八理惯例的全背面了解，就安成为税收筹安划的基础环扒节。有了这暗种全面了解邦，才能预测八出不同的纳熬税方案，并胺进行比较，傲优化选择，鞍进而做出对颁纳税人最有胺利的投资决袄策、经营决蔼

38、策或筹资决颁策。反之，佰如果对有关耙政策、法规班不了解，就扮无法预测多鞍种纳税方案邦，税收筹划哎活动就无法啊进行。翱 暗三、具体问百题具体分析板，不能照搬办他人套路。岸 啊现实生活中奥，税收筹划昂没有固定的柏套路或模式吧，税收筹划扮的手段及形半式也是多样隘的，所以针岸对不同的问败题，因地制摆宜，具体问胺题具体分析罢。税收筹划背方案及结果颁随纳税人具斑体情况的不澳同而不同，岸随着国家有阿关政策的变跋化而变化。阿对他人适用碍的方案，对班自己不一定癌适用；此时板适用的方案皑，彼时不一颁定适用。败 澳四、注意税艾收与非税收般因素，综合邦衡量税收筹斑划方案，处傲理好局部利埃益与整体利哀益的关系。翱 盎影

39、响企业税八收筹划的因邦素很多，其爸中有税收与败非税收因素疤。直观上看安，税收筹划颁是为了税收啊支付的节约搬，但企业进罢行税收筹划版的根本目的背不能仅仅停叭留在节约税败收支付这一碍点上，而是翱要通过节约班税收支付达碍到增加收益跋，有助于企绊业发展的目澳的。因此，唉综合衡量税懊收筹划方案蔼，处理好局安部利益与整碍体利益的关澳系，就成为案税收筹划的艾核心问题。癌这就要求我百们在进行税吧收筹划时，吧要由上而下把，由粗到细霸，逐渐达到肮所期望的最唉优的总体效邦益。安（七）、税收筹划原则、作用凹税收筹划要胺遵守合法和搬有效的原则半，这是税收扳筹划取得成百功的基本前岸提。澳癌合法原则跋，即税收筹爱划必须遵守

40、靶税收法律和跋政策，只有蔼在这个前提八下，才能保捌证所设计的澳经济活动、捌纳税方案为耙税收主管部俺门所认可，澳否则会受到矮相应的惩罚案并承担法律挨责任。例如霸，财务处理笆与税法规定癌不一致的，伴以税法为准碍，这不但是柏国际上的通隘行做法，而跋且我国税法板也是这样规隘定的，纳税翱人必须遵守伴。哎盎有效原则疤，就是说，邦对纳税人有摆关交易行为跋所进行的税靶收筹划，一傲定要达到预暗期的经济目靶的，同时优岸化税收，节熬约税款。这版就要求决策般者具有税收盎筹划意识肮靶对日常的经岸营活动和财艾务安排持机瓣敏的判断。办另外，有效凹原则还要求版所进行的税俺收筹划必须坝与企业的战搬略目标相匹背配，不是为拔了筹划

41、而筹绊划，当税收敖目标与企业爸目的发生冲坝突时，应以伴企业目的作昂为首要选择跋，这样也易隘于被税务主拔管部门所认半可。吧（八）、税袄收筹划的意佰义八在市场经济白条件下，纳罢税人希望减皑轻自己的税袄收负担，这背是再正常不疤过的事。问癌题是用什么唉手段达到自敖己的目的。八偷税、骗税芭、抗税、欠败税等手段是颁违法行为，暗不但不允许盎，而且还应爱加大惩治力邦度。进行税罢收筹划，政俺府应该允许暗，起码不必摆反对，因为拌纳税人是在拌不违反税法爸的前提下进捌行的。税收拌筹划不仅不罢违反税法，版而且还有积斑极意义。霸 佰一、税收筹叭划有助于提坝高纳税人的笆纳税意识，安抑制偷逃税胺等违法行为矮 啊社会经济发邦展

42、到一定水鞍平、一定规氨模，企业开按始重视税收跋筹划，税收唉筹划与纳税瓣意识的增强蔼一般具有客稗观一致性和百同步性的关碍系。企业进版行税收筹划胺的初衷的确昂是为了少缴扒税或缓缴税案，但企业的霸这种安排采疤取的是合法耙或不违法的半形式，企业隘对经营、投啊资、筹资活扮动进行税收翱筹划正是利捌用国家的税氨收调控杠杆熬取得成效的懊有力证明。八 邦 企业纳税斑意识强主要扒表现在：（罢）财务会办计账证依法邦设置，齐全挨、规范；（袄）按有关阿规定及时办疤理营业登记斑、税务登记挨手续；（敖）及时、足皑额地申报缴隘纳各种税款背；（）主哎动配合税务暗机关的纳税翱检查；（傲）接受税务把机关的处罚把，如上缴滞白纳金及罚

43、款盎等。爱 俺二、有助于耙实现纳税人肮财务利益的笆最大化百 背税收筹划可白以减少纳税叭人税收成本按（节税功能隘），还可以唉防止纳税人叭陷入税法陷搬阱。税法陷般阱是税法漏坝洞的对称。唉税法漏洞的拌存在，给纳唉税人提供了霸避税的机会拌；而税法陷板阱的存在，扒又让纳税人唉不得不小心啊，否则会落艾入税务当局扳设置的看似安漏洞，实为埃陷阱的圈套案（这也是政扮府反避税的拜措施之一）爸。纳税人一笆旦落入税法爱陷阱，就要搬缴纳更多的埃税款，影响办纳税人正常唉的收益。税白收筹划可防埃止纳税人陷板入税法陷阱胺，不缴不该班缴付的税款隘，有利于纳埃税人财务利柏益最大化。肮三、有助于板提高企业的瓣经营管理水埃平和会计管

44、邦理水平皑 靶资金、成本摆（费用）、唉利润是企业瓣经营管理和唉会计管理的埃三大要素，办税收筹划就澳是为了实现扳资金、成本埃（费用）、哎利润的最优岸效果，从而案提高企业的凹经营管理水霸平。企业进疤行税收筹划坝离不开会计艾，会计人员邦既要熟知会隘计法、会计癌准则、会计按制度，也要凹熟知现行税班法。企业设霸账、记账要拔考虑税法的靶要求，当会埃计处理方法熬与税法的要背求不一致或袄允许进行会版计政策、会隘计方法的选把择时，财务袄会计与税务邦会计可以分懊离，正确进昂行纳税调整蔼，正确计税埃，正确编报疤财务报告，敖并进行纳税啊申报，从而靶也有利于提阿高企业的会坝计管理水平斑，发挥会计肮的多重功能暗。办 版四

45、、有助于笆优化产业结爱构和资源的班合理配置搬 袄纳税人根据啊税法中税基霸与税率的差坝别，根据税佰收的各项优摆惠、鼓励政吧策，进行投拔资、筹资、哀企业制度改瓣造、产品结爱构调整等决敖策，尽管在搬主观上是为伴了减轻自己肮的税收负担哎，但在客观昂上却是在国扮家税收经济柏杠杆的作用邦下，逐步走唉向了优化产敖业结构和生按产力合理布稗局的道路，按体现了国家安的产业政策，有利于促氨进资本的流百动和资源的俺合理配置。挨 班五、从长远般和整体看，胺税收筹划不皑仅不会减少霸国家的税收奥收入总量，把甚至可能增拜加国家的税坝收收入总量凹 暗税收筹划有邦利于贯彻国俺家的宏观调矮控政策，实耙现国民经济叭健康、有序岸、稳步

46、发展百。企业进税矮收筹划，虽艾然降低了企阿业税负，但百是随着产业碍布局的逐步敖合理，可以扮促进生产进斑一步发展。疤企业规模上袄去了，收入隘和利润增加安了，从整体癌和发展上看邦，国家的税靶收收入也将鞍同步增长。伴二、企业经胺营与税收筹办划策略叭随着我国市摆场经济机制蔼的日趋完善拔，税收筹划邦将成为企业坝经营中不可安缺少的重要傲组成部分。疤那企业税收吧筹划策略有傲哪些呢？如靶下：癌收入筹划策俺略瓣 爱收入税收筹凹划策略，就阿是通过对取袄得收入的方吧式和时间、岸计算方法的靶选择、控制挨，以达到节捌税目的的策澳略。其主要吧有以下方法安：拜 肮销售收疤入结算方式罢的选择。企案业销售货物靶有多种结算靶方式

47、，不同翱的结算方式暗其收入的确拔认时间有不矮同的标准。叭税法规定：伴直接收款销胺售以收到销稗货款或取得百索取销货款耙凭据，并将绊提拜货单交给买鞍方的当天为袄收入确认时坝间；赊销和把分期收款销般货方式均以伴合同约定的霸收款日期为白收入确认时拌间；而订货版销售和分期搬预收货款销捌售，待交付阿货物时确认阿收入实现。袄这样，通过办销售结算按方式的选择罢，控制收入邦确认的时间败，可以合理霸归属所得年安度，以达到坝减税或延缓扮纳税的目的扮。颁 安收入确翱认时点的选拌择。每种销伴售结算方式碍都有其收入办确认的标准拌条件，企业斑通过对收入傲确认条件的暗控制，可以皑控制收入确绊认的时间。耙因此，在进案行税收筹划

48、芭时，企业应扮特别注意临唉近年败终所发生的安销售业务收敖入确认时点哎的筹划。企罢业可推迟销肮售收入的确疤认时间，例爸如，直接收罢款销货时，斑可通过推迟八收款时间或袄推迟提货单鞍的交付时间拜，把收入确霸认时点延至佰次年，获得安延迟纳税澳的税收利益。把 瓣劳务收败入计算方法拌的选择。长奥期合同工程般的收益计算败可采用完工背百分比法和摆完成合同法扳，考虑税收肮因素的影响耙，采用完成俺合同法为佳敖。因为完成败合同法在工办程全部完工埃年度才报缴翱所得般税，故可获办得延缓纳税拌之利益。完碍成合同法可办反映实际成靶本、费用和颁毛利，若采矮取完工百分皑比法，则易摆造成前盈后奥亏的现象。肮如果企业每般年均无亏损

49、稗，宜采用完哎成合同法，白因该方法可肮享受延缓哎纳税及合并摆计算费用限皑额的利益。跋但企业若有八前五年待弥案补亏损，则以采用完工胺百分比法为扳佳。扮 百成本费用筹瓣划策略爸 霸 昂成本费用税霸收筹划策略鞍，即基于税耙法对成本、翱费用的确认肮和计算的不懊同规定，根耙据企业情况懊选择有利方肮式的策略。拜主要有：俺 芭存货计扒价方法的选矮择啊 吧存货流转有坝实物流转和斑价值流转两哎个方面，由邦于实物流转癌与价值流转斑往往不相一肮致，因而必半须采用某种捌存货成本流哀转的假设，跋采用适当的拌存货计价方颁法在期末存扳货与已售货斑物间分配成叭本。存货计坝价方法不同皑，企业存货袄营业成本就罢不同，从而爸影响应

50、税利坝润，进而影耙响所得税。安因此，存货巴计价是纳税靶人调整应税佰利润的有利盎工具，选择碍最有利的存疤货计价方法熬能达到节税氨目的。瓣 坝依现行税法扳，存货计价啊可以采用先傲进先出法、拔后进先出法奥、加权平均氨法、移动加霸权平均法等肮不同方法，吧不同的存货般计价方法对白企业纳税的肮影响是不同搬的，这既是唉财务管理的颁重要步骤，岸也是暗税收筹划的皑重要内容。芭采取何种方唉法为佳，则瓣应具体情况癌具体分析。芭 熬折旧方凹法的选择翱 哀由于折旧要阿计入产品成霸本或期间费百用，直接关柏系到企业当伴期成本、费氨用的大小，懊利润的高低斑和应纳所得笆税的多少，巴因此，折旧盎方法的选择啊、折旧的计袄算就成为十

51、罢分重要的问暗题。在计算般折旧啊时，主要考安虑以下几个办因素：固定捌资产原值、扳固定资产残拜值、固定资搬产清理费用奥和固定资产摆折旧年限。背固定资产的捌折旧方法有阿：直线折旧板法、年数总坝和法、双倍安余额递减法霸等。不同的艾折旧方法暗对纳税人会霸产生不同的按税收影响。拌 啊成本、哀费用的分摊鞍与列支埃 瓣通过对成本霸各项内容的傲计算、组合氨，使其达到按一个最佳成摆本值，以实氨现最大限度版地抵消利润阿少缴税。运澳用成本、费懊用分摊与列安支方法，并奥非任意夸大阿成本、乱摊懊成本，而是翱在税法允许安的范邦围内，运用佰成本计算程把序和核算方埃法等合法手百段进行的财艾务税收筹划耙活动。拔 澳（）费用跋分

52、摊法。利扒用费用分摊傲法来影响企昂业纳税水平坝，涉及两方哎面的问题：鞍一是如何实般现费用支付翱最小化，二袄是如何实现百费用摊入成捌本最大化。稗 鞍企业通常有鞍多项费用开版支项目，每捌个项目都有爱其规定的开盎支范围，如啊劳务费用标颁准、管理费班定额、损耗背标准、各种安补贴标准等岸。如何在企绊业正常生产败经营活动过熬程中，选择背最小的费用叭支付隘额，即实现哎生产经营效埃益与费用支笆付的最佳组办合，是运用哎费用分摊法柏的基础。伴 叭我国财务会败计制度规定捌，费用应当罢按照权责发案生制原则在盎确认有关收碍入的期间予蔼以确认。费芭用摊销时的捌确认，一般哎有三种方法瓣：一是直接班作为当期费半用确认；二哀是

53、按其与营艾业收入的关白系加岸以确认。凡巴是与本期收肮入有直接联绊系的耗费，背就是该期的坝费用；三是袄按一定的方拌法计算摊销百额予以确认安。上述三种蔼不同的费用稗确认方法，跋使企业在计阿算成本时可叭以选择有利翱的方法来节巴税。爱 安（）费用跋列支法。已搬发生的费用昂应及时核销巴入账。如已罢发生的坏账柏、呆账应及白时列入费用扒，存货的盘耙亏及毁损应芭及时查明原昂因，属于正俺常损耗部分癌及时列入费拌用。对于能板够合理预计百发生额的费敖用、损失，百应采用预提板方法计入费办用，适当缩瓣短以后年度啊需分摊列支哎的费用、损矮失的摊销期蔼。岸 哎例如低值易俺耗品、待摊肮费用等的摊坝销应选择最懊短年限，增坝大前

54、几年的拌费用，递延懊纳税时间。耙对于限额列凹支的费用，袄如业务招待败费及公益救阿济性捐赠等鞍，应准确掌矮握其允许列般支的限额，哀争取罢在限额以内靶的部分充分昂列支。扒 熬 爱盈亏抵补筹哀划策略八 暗盈亏抵补是盎准许企业在凹哎定时期以某暗颁年度的亏损摆，去抵以后阿年度的盈余柏，以减少以拌后年度的应摆纳税额。这碍种优惠形式般对扶持新办吧企业的发展安有重要作用扮，对具有风稗险的投资有斑相当大的激百励作用。但奥这种办法的暗应用，需以扳企业有亏损巴发生为前提耙，否则就不板具有鼓励的坝效罢果，而且就啊其应用范围吧而言，只能耙适用于企业岸所得税。俺 颁我国税法规伴定：企业发癌生的年度亏办损，可以用岸下一年度

55、的懊税前利润弥班补；弥补不芭足的，可以俺在五年内用拜所得税前利岸润延续弥补皑；仍不够弥艾补的亏损，摆应该用五年巴后的税后利俺润弥补。盈岸亏抵补筹划搬主要有以下熬几点：（坝）提前确认罢收入。企业碍在有前五年翱亏损可供抵拜补的年度，扮可以提前确碍认收入。（懊）延后列疤支费用。如阿呆账、坏账懊不计提坏账版准备，采用霸直接核销法瓣处理，将可扒列为当期费隘用的项目予班以资本化，斑或将某些可斑控费用，如扮广告费等延袄后支付。（摆）收购、稗兼并亏盎损企业。税芭法规定：企俺业以新设合疤并、吸收合吧并或兼并方哀式合并，被埃吸收或兼并哀企业已不具癌备独立纳税叭人资格的，坝各企业合并拜或兼并前尚佰未弥补的经蔼营亏损

56、，可皑在税法规定百的弥补期限昂的剩余期间瓣内，由合并鞍或兼并后的耙企业逐年弥瓣补。癌 熬租赁筹划策般略凹 佰租赁是指出矮租人根据与笆承租人签订敖的租赁契约埃，以收取一坝定的租金为板条件，将租瓣赁资产在规凹定期限内交耙给承租人使败用，其所有摆权仍属于出奥租人的一种肮经济行为。捌租赁从承租霸人筹资的角办度来看，大扮致可以分为啊两大类：融拜资性租赁和巴经营性租赁氨。爱 芭从企业税收胺筹划的角度熬看，租赁也柏是企业用以鞍减轻税负的碍重要方法。癌对承租人来班说，租赁可俺获取双重好皑处：一是可绊以避免因长拜期拥有设备百而承担负担哀和风险，二按是可以在经哀营活动中以拌支付租金的袄方式冲减企爸业的利润，拔减少

57、税基，懊从而减少应鞍纳税额。尤袄其当出租人百和承租搬人同属一个哀大的利益集笆团时，租赁白形式最终将把会使该利益挨集团所享受氨的税收待遇扒最为优惠，背税负最低，颁但这已涉嫌扒租赁避税，肮企业在操作扳时应本着公翱允价格进行耙。岸 疤当出租人和叭承租人属于瓣关联企业时巴，若一方赢俺利较高，而癌另一方赢利傲较少或亏损把时，赢利较靶少或亏损方拔可以利用租胺赁形式把某办些设备租赁岸给赢利方，佰通过收取租蔼赁费或租赁凹期满后由赢罢利方以较高疤价格购入的邦方式使利润奥流向亏损方拔，从而获得班税收上的好八处。尤其是拌在关联双方爱适用税率有坝差别的情况八下，使利润吧流向税率较坝低的一方，笆可能效果更瓣显著。盎 把

58、融资租赁作扒为一种特殊岸的筹资方式把，融资租赁袄费用中由承案租方支付的暗手续费及安挨装交付使用背后支付的利把息，可以在傲支付当期直奥接从应纳税癌所得额中扣埃除，因此筹半资成本较权敖益资金成本笆要低。同时艾，对于融资暗租入设备的绊改良支出可扒以作为递延柏资产，在不疤短于五年的办时间内摊销啊。而企业自懊有固定资产瓣的改良支出吧，则作为资案本性支出，叭增加固定资芭产的原值，八而固定资产半的折旧年限斑一般长于五败年，这样，爱融资租赁可岸以达到快速敖摊销，具有阿节税效应。班 扒 败筹资筹划策搬略爸 傲筹资筹划是埃指利用一定耙的筹资技巧暗使企业达到按获利水平最笆大和税负最板小的方法。蔼筹资筹划主笆要包括筹

59、资白渠道筹划和摆还本付息筹按划。一般来瓣说，企业筹般资渠道有：扮财政资金；阿金融机构信靶贷资金；企啊业自我积累安；企业间自啊我拆借；企案业内部集资癌；发行债券邦或股票筹资柏；商业信用皑筹资；租赁胺筹资。傲 颁从纳税角度癌看，这些筹安资渠道产生叭的纳税效果澳有很大的差颁异，对某些矮筹资渠道的办利用可有效耙地帮助企业柏减轻税负，办获得税收上唉的好处。通般常情况下，埃企业自我积胺累筹资所承坝担的税收负耙担要重于向胺金融机构贷罢款所承受的拌税收负担，按企业之间互敖相拆借筹资稗所承担的税笆收负担要重胺于企业内部罢集资所承担挨的税收负担拜。总体上看把，企业内部癌集资与企业昂之间拆借方矮式效果最好盎（尤其企

60、业般间税率有差唉别），金融佰机构贷款次罢之，自我积笆累效果最差碍。其原因在碍于内部集资皑与企业之间唉的拆拜借涉及的部按门和机构较阿多，容易使氨企业利润规巴模分散而降翱低。傲筹资活动不搬可避免地要罢涉及还本付鞍息的问题。靶利用利息摊拔入成本的不敖同方法和资半金往来双方蔼的关系及所肮处经济活动唉地位的不同懊，往往是实佰现节税的关按键所在。金颁融机构贷款笆，其核算利袄息的方法和把利率比较稳哀定、幅度变癌化较小，企笆业灵活处理般的选择余地笆不大。而企爸业与经济组案织的资金拆斑借在利息计安算和资金回鞍收期限方面坝均有较大弹爸性和回旋余扒地，从而为耙筹划提供了鞍有利条件。岸其主要方法是提高利息埃支付，减少