食品行业相关税收优惠政策讲解

1、食品行业相关税收优惠政策讲解农产品核定扣除政策1免征增值税政策2税率调整3收购发票41农产品核定扣除政策试点纳税人以购进农产品为原料生产货物的，农产品增值税进项税额可按照投入产出法、成本法和参照法核定。财税201238号关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知农产品增值税进项税额核定方法参照法新办的试点纳税人或者试点纳税人新增产品的，试点纳税人可参照所属行业或者生产结构相近的其他试点纳税人确定农产品单耗数量或者农产品耗用率。成本法依据试点纳税人年度会计核算资料，计算确定耗用农产品的外购金额占生产成本的比例（以下称农产品耗用率）。当期允许抵扣农产品增值税进项税额依据当期主营业务成

2、本、农产品耗用率以及扣除率计算。投入产出法参照国家标准、行业标准（包括行业公认标准和行业平均耗用值）确定销售单位数量货物耗用外购农产品的数量（以下称农产品单耗数量）。 2免征增值税政策免征增值税相关政策农业生产者销售的自产农产品免征增值税对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税部分鲜活肉蛋产品流通环节免征增值税政策农民专业合作社免征增值税政策粮食购销业务免征增值税政策一、农业生产者销售的自产农产品免征增值税 中华人民共和国增值税暂行条例第十六条所列免税项目的第一项所称的“农业生产者销售的自产农业产品”，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产

3、品。 对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。二、对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税 自2012年1月1日起，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。包装脱水切分挑选清洗晾晒冷藏冷冻免税蔬菜范围各种蔬菜罐头不属于免税蔬菜的范围。蔬菜罐头是指蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的食品。 纳税人既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的，应分别核算蔬菜和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受蔬菜增值税免税政策。注 意三、部分鲜活肉蛋产品流通环节免

4、征增值税政策 自2012年10月1日起，对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品流通环节免征增值税。鲜活肉产品鲜活蛋产品猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。 从事农产品批发、零售的纳税人，既销售上述部分鲜活肉蛋产品又销售其他增值税应税货物的，应分别核算上述鲜活肉蛋产品和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受部分鲜活肉蛋产品增值税免税政策。注 意四、农民专业合作社免征增值税政策 自2008年7月1日起,对农民专业合作社销售本社成员生产的农

5、业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。 对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、农药、农机免征增值税。3税率调整一、适用税率和征收率的调整13%第一调整2017年7月1日前11%第二调整2017年7月1日-2018年4月30日第三调整2018年5月1日-2019年3月31日9%第四调整2019年4月1日后适用税率：征收率： 3%二、农产品扣除率适用范围：10%扣除率仅限于纳税人生产或者委托加工13%税率货物所购进的农产品。适用核定扣除政策的纳税人购进的农产品，扣除率为销售货物的适用税率。4收购发票Start领 用发票开具进项税额抵扣 纳税人向农业生产者个人购买自产农产品，

6、可以向主管税务机关申请领用收购发票。主管税务机关根据纳税人的经营项目和经营规模，对其领用发票的种类、数量、版面金额以及领用方式按规定予以确认。 农业生产者个人，是指从事种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的其他个人。一、领用申请流程 向主管税务机关就生产经营情况作出说明，内容包括：企业的类型（属于购销企业还是生产企业）、注册资金、流动资金、经营的主要产品（或商品）、经营场所；生产型企业的年设计生产能力、主要原材料品种；购买农产品品种、购销计划、收购及销售渠道、相关的仓储设施或设备等。已领用过收购发票的纳税人若生产经营方式、经营的产品（或商品）发生重大变化，应自发生变化之日起30日内，向主管税

7、务机关书面报告变化情况。 对于收购发票连续三个月实际使用数量低于或高于确认领购数量的纳税人，主管税务机关可根据调查后实际情况对其领购使用数量进行重新确认。注意事项二、发票开具发开具票1 纳税人向农业生产者个人购买自产农产品，开具收购发票；纳税人向农业生产者个人以外的单位和个人购买农产品，应当向对方索取增值税专用发票或普通发票，不得开具收购发票。243 纳税人通过增值税发票管理新系统，使用增值税普通发票开具收购发票，系统在发票左上角自动打印“收购”字样。 纳税人开具收购发票应按照号码顺序填开，填写内容真实，字迹清楚，应准确填写销售方的姓名、货物名称、规格型号、单位、数量、单价、金额，在收购发票销方纳税人“地址、电话”一栏应准确填写农产品生产地址和销售方电话号码，在收购发票销方纳税人“纳税人识别号”一栏应准确填写销售方的身份证号码；全部联次一次打印，内容完全一致。不得按多个销售方汇总开具。 收购发票仅限在本市范围内开具。到本市以外收购农产品的，可向销售方索取普通发票，或向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明后，向收购地税务机关申请领用收购发票。 纳税人购买农产品开具收购发票，按照收