CIA第一部分(A遵守国际内部审计师协会的属性标准)

1、岸A.1明确内部审计的宗旨矮、权利和职责搬主要内容: 暗昂内部审计的概念性框架 癌氨内部审计专业实务标准 艾埃属性标准（1000序列）皑懊内部审计的概念性框架矮2012-7-20 08绊:00:47 上传 HYPERLINK /forum.php?mod=attachment&aid=NDEwMDd8MThjYTU3MGN8MTM0NDI2OTI0N3w0NDUwMnw0MTU5Mw%3D%3D¬humb=yes o 11.gif 下载次数:0 扮下载附件肮 蔼(2.64 KB)俺 2012-7-20 08罢:00:47 上传 HYPERLINK /forum.php?mod=attac

2、hment&aid=NDEwMDh8YWM2NTA1ZWR8MTM0NDI2OTI0N3w0NDUwMnw0MTU5Mw%3D%3D¬humb=yes o 22.gif 下载次数:0 疤下载附件凹 坝(3.87 KB)般 埃2012-7-20 08皑:00:47 上传蔼 HYPERLINK /forum.php?mod=attachment&aid=NDEwMDl8NmI4ZjZkZmV8MTM0NDI2OTI0N3w0NDUwMnw0MTU5Mw%3D%3D¬humb=yes o 33.gif 下载次数:0 拌下载附件背 巴(2.68 KB)哎 癌国际内部审计专业实务稗国际内部审

3、计专业实务按框架（Professio疤nal Practice坝s Framework-敖 懊IPPF扮）是由IIA（The I办nstitute of 捌Internal Aud暗itors）国际技术委员皑会按照适当程序制定的权威背标准,它包括: 国际内部审计专业实务框架（IPPF）强制性指南内部审计的定义（Definition of internal audit）阐明内部审计的基本宗旨，性质和工作范围内部审计职业道德规范 （Code of ethics）阐明开展内部审计的个人或机构需要遵循的原则和行为规范，表明了对执业行为规范的最低要求，而不是具体活动内部审计专业实务标准 （Standar

4、ds）以原则为导向的强制性要求，为实施和推动内部审计提供了框架，包括：一、关于内部审计专业实务和评价内部审计工作效果的基本要求的条款，这些要求普遍使用于全球范围内的组织和个人。二、释义，对准则中名词或者概念作出解释，使表达更加规范和统一，为了正确理解和适用标准，需要同时考虑相关阐述和释义邦哎强制性指南盎由“内部审计定义”、“职佰业道德规范” 和“标准”班三部分共同构成。 遵循强扮制性指南的原则对于内部审傲计专业实务是必须且重要的懊，是内部审计师履行其职责癌的基础。强制性指南的制定袄遵循既定的尽职审查程序，拌包括公布征求意见稿,广泛巴听取各界的意见。 半熬强制性指南适用于全球范围熬内提供内部审计

5、服务的个人办或者机构隘。强力推荐指南立场公告立场公告表明内部审计在特定事项中的角色，职责，所持的立场以及观点。立场公告有助于对内部审计感兴趣的社会各界了解重大治理风险或者控制事项，以及内部审计在其中扮演的角色和作用实务公告实务公告主要帮助内部审计师适用“内部审计定义”，职业道德规范和标准，同时推动良好的实践。实务公告用于实施内部审计业务的方式，方法和需要考虑的因素，但是不包括详细的过程和程序。实务公告包括的内部审计实务与跨国、国内或特定行业的事项，特定业务类型以及法律法规事宜相关实务指南实务指南为开展内部审计活动提供详细的指引，包括具体的过程和程序，例如工具，技术，程序以及分步骤的方法和形成书

6、面文件的范例唉颁强力推荐的指南挨是IIA通过正式批准程序袄认可的,阐述有效执行内部捌审计定义, 职业道德规范安和标准的实务, 包括立场班公告、 实务公告和实务指绊南三部分。 强力推荐的指岸南虽然不具有强制性, 但袄它有助于对标准进行解释,鞍 或将标准应用于特定内部熬审计环境中。强力推荐的指巴南可以由胜任的内部审计师埃凭借其专业判断加以运用。扳【典型试题唉】版1、阿内部审计专业界使用的标准肮，不包括以下哪项内容？霸 百 爸 按 伴a.用于评估和衡量内伴部审计部门运行情况的标准巴。 阿 绊b.内部审计师最低限度罢的道德行为标准。 案c.旨在说明内部审计皑应当怎样实施的陈述。 艾碍 靶 板 爸d.适

7、用于各种内部审计部扮门的标准。佰解题思路a.不正确。标准为衡懊量内部审计行为提供依据,坝 其工作标准描述了内部审柏计活动的性质并提出了衡量爸内部审计活动开展的质量准艾绳。b.正确。职业道德敖规范与内部审计定义, 俺标准是三个强制性指南的重板要组成部分, 其是衡量内跋部审计师道德行为的标准,澳 表明了对执业行为规范的埃最低要求, 而不是具体活笆动。c.不正确.标准扮的宗旨之一是说明内部审计按实务的基本原则, 并为开胺展多种不同的内部审计活动爸制定框架。d.不正确.百标准规定, 要实现内部百审计师的责任, 必须遵守岸标准, 因此,适用于鞍各种内部审计部门。氨俺内部审计专业标准（Sta跋ndards

8、）: 内部审计专业标准（Standards）属性标准（Attributes Standards）（说明开展内部审计活动的机构和个人的特征）工作标准（Performance Standards） 1000-宗旨、权力和职责 （Purpose, Authority andResponsibility）工作标准阐述了内部审计工作的性质,并提出衡量内部审计活动质量的准绳,从总体上说明内部审计服务1100-独立性和客观性 （Independence and objectivity）1200-专业能力和应有的职业谨慎 （Proficiency and due professional care）1300-

9、质量保证和改进程序 （Quality assurance and improvement program）凹注：班属性标准只有一套,通用于伴各行各业。工作标准只埃有一套,通用于各行各业。摆1.1 确定内部审计的宗昂旨,权力和职责是否清楚地盎以书面形式记录并获得批准扮。背矮宗旨啊（purpose）般：办内部审计活动是对风险管理般,治理和控制过程进行评价蔼, 提高组织效率, 帮助疤实现组织目标。 埃癌权力笆（authority）把：版是实现内部审计目标的保证敖, 内部审计人员在其审计般活动范围内, 执行和授权斑进行调查核实的权力。爱癌职责安（responsibil拜ity）伴：芭内部审计部门和人员

10、需要履敖行的责任,也就是进行内部鞍审计活动具体需要履行的责百任。办扮内部审计章程办（Internal au凹dit扒 背charter）-用以确昂定内部审计活动的宗旨、权拌力和职责的正式书面文件。昂按照内部审计的定义,疤 职业道德规范和专业实务吧标准的要求, 内部审计活扳动的宗旨, 权力和职责必熬须正式以书面的形式确定。拔 把俺白首席内审官必须要定期审查背内部审计章程,并呈报高级胺管理层和董事会批准。 翱案伴内部审计章程最终由董事会俺批准同意。 佰暗吧内部审计章程授权内部审计百部门接触与执行审计工作有霸关的记录，人员和实物资产俺。 氨笆坝规定内部审计活动的范围。扳 鞍笆澳内部审计部提供的确认服

11、务凹的性质必须在内部审计章程安中明确规定。（如果内部审啊计部门向组织外部的有关方袄面提供确认服务，则此类确伴认服务的性质也必须在内部拌审计章程中确定。） 稗靶拔内部审计部门提供的咨询服埃务的性质也必须在内部审计爸章程中确定。扳【板典型试题背】蔼1.应该包括在内部审计部背门章程中的一项权力要素是：啊 伴 芭 盎a.确认审计部门必须案审查的经营部门。 拔 扒b.确认应向审计委员会进熬行披露的类别。 俺c.接触与审计绩效相班关的记录、人员和实物资产皑。 d.接触外部审计矮师的工作底稿。挨解题思路半a.不正确。 确认审计部百门必须审查的经营部门是审扒计工作计划或方案的一项内岸容, 要根据风险评估的结巴

12、果等相关因素确定, 而不爱需要在内部审计章程中进行霸具体规定。b.不正确。向碍审计委员会进行批露的类别唉由首席审计执行官在报告时唉候据实际情况作出选择, 吧而不需要在章程中进行具体哎规定。c.正确。 根据标稗准1000-宗旨,权力和埃职责, 审计人员接触与开百展审计工作相关的记录, 啊人员和实物财产的权力, 百应当包含在内部审计章程的绊相关规定中。d.不正确。案内部审计人员是否有权接触邦外部审计师的工作底稿,不癌完全取决于内部审计人员所跋在的组织, 因而不属于章颁程中所规定的一项权力要素笆。哎2.人们公认内部审计章程懊是影响内部审计部门独立性搬的重要因素之一。标准通过芭提供指南作为章程的一部分

13、邦来帮助明确章程的性质，以耙下哪项在标准中没有被建议扒作为章程的一部分？懊 霸a.内部审计部门对组拜织记录的接触。 笆 爱b.内部审计活动的范围。昂 阿c.首席审计执行官的伴任期。 阿 埃 版d.内部审计部门对组织内矮人员的接触。翱解题思路拌a.不正确.根据“标准1奥000-宗旨、权力和职责阿”, 内部审计章程应该:扒 确定内部审计活动在组织俺中的地位; 授权审计人员鞍接触与开展审计工作相关的扮记录,人员和实物财产;规啊定内部审计活动的范围。 哎b.不正确. 根据“标准般1000-宗旨、权力和职搬责”, 内部审计章程应该澳: 确定内部审计活动在组扮织中的地位; 授权审计人搬员接触与开展审计工作

14、相关胺的记录,人员和实物财产;芭规定内部审计活动的范围。隘 c.正确.首席审计执行白官的任期与内部审计的宗旨埃、权利和职责并不直接相关氨,因此不属于章程建议内容芭。 d.不正确. 根据“袄标准1000-宗旨、权力扒和职责”, 内部审计章程斑应该: 确定内部审计活动笆在组织中的地位; 授权审半计人员接触与开展审计工作鞍相关的记录,人员和实物财靶产;规定内部审计活动的范邦围。内部审计的组织结构图耙2012-7-20 08鞍:00:47 上传 HYPERLINK /forum.php?mod=attachment&aid=NDEwMTB8OTBhMGQ4MDF8MTM0NDI2OTI0N3w0NDU

15、wMnw0MTU5Mw%3D%3D¬humb=yes o 44.gif 下载次数:0 斑下载附件安 暗(3.64 KB)八 拔袄笆内部审计章程的最终批准权八在董事会，矮内部审计章程须经董事会、柏审计委员会、相关治理机构爱和高级管理层批准或认可敖。获得批准或认可的内部审半计章程可以最大程度的保证斑内部审计活动的独立性，并芭可以作为董事会、高级管理懊层和组织内外有关方面评价白内部审计工作质量和审计工稗作业绩的重要依据，也是内哎部审计部门与管理层以及其霸他有关部门，单位就审计范艾围进行协调和消除分歧的依挨据。班版内部审计章程获得审批还意坝味着内部审计活动获得了管搬理层和董事会的支持，尤其搬是经

16、董事会和高级管理层共疤同批准通过的内部审计章程傲，可以保证内部审计部门的半地位和权力不受管理层政策跋变动的影响，从而为内部审计活动的独立性提供良好的扒保障。 捌昂为了保证信息透明，避免舞肮弊和利益冲突，内部审计师办必须建立摆双重报告关系唉。首席审计官应该对审计委稗员会，董事会或者其他相关巴治理机构报告业务工作；向疤组织的首席执行官报告行政熬工作。熬【靶典型试题白】摆1、挨为了避免高级管理人员与审邦计委员会之间的矛盾，审计奥主管应当：摆 蔼a.向高级管理层和审计委白员会同时提交所有审计文件把。b.通过组织结构改进哎提高审计的独立性。澳c.先与审计委员会所有报俺告，然后报告高级管理层。碍 绊d.要

17、求董事会通过政策确耙定与审计委员会在内部审计澳过程中的关系。唉解题思路霸本题考查内部审计部门如何瓣处理好与高层管理人员和董巴事会中审计委员会的关系。佰为了保证内部审计师的工作捌不受高层管理人员的干扰，氨公司以外部董事为成员，成八立了审计委员会，直接负责叭内部审计部门的工作，尤其蔼是当内部审计人员发现高层拜管理人员有错误时。所以，百为了避免高层管理者与审计伴委员会的冲突，内部审计主拜管应该要求董事会承认内部懊审计部门和审计委员会的关澳系。所以本题选择d答案。哀哎 傲除内部审计章程以外,还应艾有其他文件规定内部审计部熬门和内部审计活动的宗旨，爸权力和职责。翱基本文件种类如下扒：皑班 八暗内部审计章

18、程笆伴职能与责任说明书袄蔼稗政策说明书拜按懊审计手册颁摆八岗位职责描述哎1.2 确定内部审计的宗罢旨、权力和职责是否通报审傲计业务客户 翱 熬凹内部审计的宗旨、权力和职斑责应及时通报给审计业务客唉户。 艾 半白审计业务客户是审计监督的瓣对象，更是审计服务的对象般。 暗 氨啊将内部审计的宗旨、权力和昂职责通报给审计业务客户，唉符合内部审计的目的，并有拜助于消除分歧、分清责任、胺取得信任和合作，有利于实暗现内部审计的目标。八1.3 阐明内部审计的宗版旨、权力和职责 半 版叭应使组织内的每个成员都了癌解内部审计的宗旨、权力和扒职责，以加强其对内部审计背工作的理解和支持。 伴 敖矮内部审计的职责是“独

19、立评价”。评价包括两方面的内拌容：是控制系统的适当性爸；是控制系统运行的效果凹和效率。 熬 芭内审师开展内审工作评价被按审计单位所用的标准必须经熬双方共同认可。哎 哎蔼当内部审计人员被要求去检澳查和评价某些领域，而这些斑领域没有正式明确的、可操扮作性的执行标准时，要想利俺用明确量化的方式开展工作按，内部审计就需要找到恰当败、合理、公平的评价标准，艾在此获得各治理层级的理解斑和支持就格外重要。高级管邦理层确定的目标有助于审计摆人员进行对比和分析，此外奥，审计人员还可以将实际执摆行情况和同行业平均水平或啊标准等进行比较，评价标准斑获得被审计单位认可也有助熬于审计工作的顺利开展，反般之，缺乏客观性、

20、不能得到跋高级管理层与被审计单位认碍同的评价标准则会使审计人蔼员陷入尴尬的境地。 氨 挨矮内部审计部门如果仅以管理柏部门制定的政策为评价标准摆，那么可能使它的相对独立扒性受到影响从而使它的客观芭性也陷入险境。 败 捌板首席审计执行官应该定期评摆价内部审计章程中规定的宗啊旨、权力和职责，以确定其白是否能持续保证内部审计活暗动实现其目标，并将评价的扮结果通报给高级管理层和董摆事会，除此之外，首席审计俺执行官还应当向高级管理层昂和董事会解释并讨论“内部白审计定义”、职业道德规坝范和标准，以便开展皑具体审计工作时获得他们的癌理解和支持。傲【岸典型试题柏】把1、艾某制药企业的内部审计师按班照要求正在开展

21、一项关于企蔼业实验室安全标准的审计项芭目。实验室的保安措施是严肮格的，审计师不被允许开展绊审计程序必要的观察程序。熬依据标准，以下哪项措佰施能够确保关于实验室的审肮计项目顺利开展？ 爱 啊 鞍 瓣 扮a.审计项目应该修订般为不需内部审计师开展观察暗程序，要求直接由实验室主鞍管提供遵守安全标准的证明按 傲b.审计章程中应明确埃在何种情况下允许内部审计版师使用组织的相关设施 搬c.假如审计项目已经拌列入年度审计计划中，则审扳计委员会可以不考虑实验室矮管理人员的意见 疤d.内部审计师应完成八其他审计流程并书面注明无板法进入实验室的情况 吧答案解析挨b.正确。内部审计章程应案明确审计师可以获取（使用百

22、）的 资源范围。考虑到审伴计的必要性，审计章程应该袄在与管理层协商后进行修订盎，并获得董事会及审计委员跋会的批准。澳A.2 保持独立性和客观按性矮2.1 理解什么是内部审靶计部门在组织上的独立性 败拔八 唉独立性（independ哎ence）是指内部审计部哎门公正无偏地履行其职责，免受任何威胁其履职能力的奥情况影响。衡量是否独立的胺标准是内部审计活动的开展熬是否受到干扰，内部审计部哎门在确定内部审计范围、开板展工作和报告结果时，必须扒免受干预。袄霸 扒独立性主要可以理解为内部霸审计部门的独立性和内部审笆计人员的独立性挨。百 板白组织上的独立性胺是指内部审计部门在一个特耙定的组织中，享有经费、人

23、爸事、内部管理、业务开展等爱方面的相对独立性，不受来啊自管理层和其他方面的干扰澳和阻挠，独立地开展内部审矮计活动。安拔耙人员的独立性隘是指内部审计师在审计活动靶中不受任何来自外界的干扰爱，独立自主地开展审计工作拜。通常，在内部审计活动中翱，组织机构上的独立性更加翱被重视。标准“111跋0-组织的独立性”要求首罢席审计执行官必须向组织内笆部能够确保内部审计部门履瓣行职责的层级报告。首席审按计执行官必须至少每年一次扳向董事会确认内部审计部门白在组织中的独立性。叭斑蔼 拌独立性是内部审计的生命，阿是其赖以生存的必要条件。坝独立性是内部审计应有的特艾质之一，也是对内部审计工稗作的内在要求。只有当内部胺

24、审计部门和内部审计人员具唉备了应有的独立性，才能顺耙利开展审计工作，才能保证胺审计工作质量，提高审计工百作水平。把版确定内部审计部门是否正确奥设置以获得其独立性，可从拔以下几个方面考虑艾：皑扒 澳笆内部审计部门的设置是否在昂经董事会、审计委员会、相败关治理机构和高级管理层批啊准或认可的内部审计章程中皑作出规定。（书面文件上的哎组织支持） 耙扳 俺熬内部审计部门向谁负责和报叭告工作。内部审计师是否取坝得高级管理层和董事会的支碍持，向拥有充分权力的人员捌或机构负责。这一要求可以挨通过建立俺双重报告关系凹来实现。俺蔼 拔版即首席审计执行官应该对审熬计委员会、董事会或其他相扳关治理机构报告业务工作，伴

25、向组织的首席执行官报告行癌政工作，这种双重报告关系按的模式有利于保证现代企业胺制度下内部审计职能的发挥艾。背跋稗首席审计执行官能否直接且爸无限制地与高级管理层和董霸事会接触，与董事会直接沟暗通和互动，能否与董事会、懊审计委员会或其他相关治理斑机构直接交流和沟通信息，叭能否定期参加有关审计、财瓣务报告、机构治理和控制系绊统的监督职责的会议。 胺板 爱搬首席审计执行官的任免由何斑种层次的领导层决定。理想哀的情况应由董事会或审计委阿员会等其他治理机构一致同哀意后确定，这会使其具有更奥强的独立性。颁叭 爱皑审计委员会由何种人员组成碍。理想的情况不应主要由管俺理层人员来组成。 八袄盎 暗要加强内部审计的

26、独立性，白还应保证首席审计执行官向绊有足够权力的人报告工作。阿具体应考虑以下因素案：凹碍 俺奥报告对象有无充分权力，能傲否保证审计工作的有效性；敖 翱芭 版跋报告对象是否具有控制与治白理的理念，以便帮助首席审扮计执行官发挥其作用； 啊 败 懊爱报告对象有无积极帮助首席凹审计执行官解决有关审计问芭题的时间和兴趣；盎翱 岸邦报告对象是否理解职能性的把报告关系并支持此关系。 熬标准适用于所有奥组织的内部审计部门，无论跋组织的规模、性质或其他特摆征如何。因此，标准中翱对报告关系作了原则表述，盎标准“1100-独立阿性与客观性”规定：要达到按有效履行内部审计部门职责拌所必须的独立程度，首席审傲计执行官需

27、要直接且无限制八地与高级管理层和董事会接懊触，这一要求可以通过建立俺双重报告关系来实现。跋双重报告关系岸，指首席审计执行官在职能绊上和行政上分别向董事会和巴首席执行官汇报工作。职能拜上向董事会报告，董事会的稗职能主要包括： 跋昂叭批准内部审计部门的章程；巴背耙批准内部审计风险评估及相吧关审计计划；叭熬巴接受首席审计执行官关于内扒部审计工作结果和其认为有般必要的其他事务的报告，包班括在管理层不在场的情况下八与首席审计执行官进行单独鞍会晤以及每年确认内部审计耙部门在组织中的独立性；背捌爱批准有关首席审计执行官业矮绩评估和任免的决定；按昂盎批准对首席审计执行官年度岸薪酬和工资的调整；哎柏矮适当地询问

28、管理层和首席审坝计执行官，以确定是否由于笆审计范围和预算受到限制而柏阻碍了内部审计部门履行其班职责扳；板行政上的报告指组织管颁理结构内部的报告关系，其暗作用是加强内部审计部门的俺日常运作。班行政上的报告主要包括唉：坝岸坝预算和财务；隘 绊盎人力资源管理，包括人员评巴价和薪酬；半 矮稗内部沟通和信息交流；摆背内部审计部门政策与程序的管理。稗最后，首席审计执行官佰必须与董事会形成直接沟通颁和互动关系，这种沟通和互唉动也可通过首席审计执行官背与董事会的单独会晤进行。埃首席审计执行官与内部审计案人员、审计委员会、董事会般之间应当是相互依赖的关系柏，上述四者应当相互沟通与凹支持。只有在这样的互动下啊，内

29、部审计人员才能向审计碍委员会提供客观信息、意见昂、建议和支持，并且审计委胺员会才能作出必要的管理监叭督和证实内部审计工作的有翱效性。叭如果首席审计执行官定白期出席或参加董事会举行的翱有关它对审计、财务报告、鞍组织治理和控制系统的监督叭职责的会议，就有直接交流岸的机会。首席审计执行官参叭加此类会议，可以获取战略隘性业务发展的信息，尽早提岸出高风险、系统、流程或者罢控制等事项，也可以利用这癌样的机会就内部审计部门的盎计划和活动，以及其他共同柏关心的事项交换意见。【典型试题】肮1.根据标准的规定，吧能实现内部审计部门独立性熬的途径是：拌 笆 般 暗a.人员配备和监督唉b.持续的专业发展和应捌有的职业

30、审慎c.人际斑关系和沟通d.组织状拔况和客观性岸答案解析 安a.不正确。人员配备和监督与内部审计活动的专业熟碍练性相关，无助于实现内部疤审计部门的独立性。b.不拔正确。持续的专业发展和应把有的职业审慎与内部审计师艾的专业熟练性相关，无助于斑实现内部审计部门的独立性。c.不正确。人际关系和氨沟通与内部审计师的专业熟罢练性相关，无助于实现内部耙审计部门的独立性。d.正邦确。根据标准“110般0-独立性与客观性”的内阿容，独立性使内部审计部门或首席审计执行官不偏不倚氨地履行职责，免受任何威胁熬其履职能力的情况影响。客把观性指内部审计师不偏不倚笆的工作态度，保持客观性，颁内部审计师方可在开展业务岸时确

31、信其工作成果，不做任巴何质量方面的妥协，对于审般计事项的判断不屈服于他人哀。组织的独立性能够保证公唉正和不偏不倚的判断意见，斑这对审计工作的恰当开展是白必不可少的，这一点要通过白组织的状况和客观性来获得爱。也就是说，组织状况和客爱观性可以帮助提高内部审计吧部门的独立性。 搬2.以下哪项活动不会削弱啊内部审计师的独立性？皑 碍 板 板I.为新信息系统的应肮用提供控制标准。II.矮为运行新的计算机应用系统百编写程序草图，以确保建立跋了合适的控制。爸III.在安装之前，拔对计算机新的应用程序进行半复查。皑a.只有I矮b.只有IIc.只有拜III d.I和I熬II挨答案解析拔I.正确。根据实务公告爸“

32、个人的客观性”的内容八，如果内部审计师建议在实吧施系统控制或检查程序之前爱采用控制标准，不会对其客疤观性或独立性产生负面影响伴。II.不正确。参与程序隘起草表明内部审计部门承担邦了一定的经营责任，会被认颁为其客观性或独立性受到损坝害。III.正确。在计算癌机应用程序应用之前进行检霸查，这是内部审计部门的一稗项经常性工作，不会削弱其跋客观性或独立性。懊3.某家在X国经营的中型板公众公司的规模不断扩大，斑董事们认为应该设立内部审癌计部门。X国法律要求公众奥公司必须进行内部审计。该岸公司修订了公司章程以便反班映内部审计部门的设立，董昂事们决定首席审计执行官必颁须是注册内部审计师，而且蔼要向新成立的董

33、事会审计委懊员会直接报告工作。以上哪鞍项陈述最能体现新任首席审鞍计执行官的独立性？岸 芭 罢 跋 碍a.通过公司章程规定跋设立内部审计部门俺 跋b.X国对内部审计的法定芭要求般c.首席审计执行官要矮向董事会的审计委员会报告肮工作d.首席审计执行俺官必须是注册内部审计师哀答案解析唉a.不正确。公司章程中规昂定设立内部审计部门并不等拜同于公司赋予内部审计部门班较高的地位，也不能说明首拜席审计执行官具备了独立性柏。b.不正确。国家对内部哎审计的法定要求体现了国家肮对内部审计工作的重视，但岸不等于在具体的组织中首席笆审计执行官有很强的独立性盎。c.正确。根据标准袄“1110-组织的独立性拌”的规定，首

34、席审计执行官板必须向组织内部能够确保内肮部审计部门履行职责的层级百报告。保障内部审计师独立哀性的重要途径是向组织中拥笆有足够权力的人报告工作，敖因此，首席审计执行官向审鞍计委员会报告工作最能体现稗其独立性。d.不正确。注耙册内部审计师资格仅能说明八首席审计执行官的能力和专挨业性，但不能说明其独立性伴。 袄4.标准中指出独立性胺使得内部审计师能做出不偏熬不倚的判断，这对于审计行艾为的适当性很重要。以下哪艾项最有可能加强独立性？奥 懊 芭 凹 哀 把a.制定政策要求内部疤审计师向董事会报告他遇到安的或可合理判断出利益冲突跋或偏见的情况 唉b.防止内部审计部门埃对它所审计系统的内部控制拌标准提出建议

35、的内部审计部瓣门政策 巴c.允许将敏感性经营拔活动内部审计外包给其他审巴计者完成的组织政策 唉d.防止人员从经营部拌门调入内部审计部门的组织鞍政策 熬答案解析蔼a.正确。根据实务公告隘“组织的独立性”和“与案董事会的直接互动”内容，百首席审计执行官和董事会、拌审计委员会或其他相关治理吧组织必须能直接沟通和互动八，与董事会定期交流有助于袄保证独立性。因此，制定政澳策内部审计师向董事会报告拌相关情况可以加强独立性。八 b.不正确。根据实务吧公告“报告标准”内容，稗审计报告应该包括改进建议柏，因此，防止内部审计部门稗对内部控制标准提出建议是版不恰当的，而且提出建议的斑行为也不会损坏审计独立性澳。 c

36、.不正确。根据实拜务公告“获取外部服务提挨供者为内部审计部门提供的半支持或补充”内容，由外部半审计者进行审计通常有助于癌加强审计独立性，但将对敏八感性经营活动的内部审计活摆动外包很可能会损害组织利碍益，因而不是一种明智的选胺择。d.不正确。从经营部罢门向内部审计部门调入人员唉，应该是一种提高内部审计阿水平、充实内部审计队伍的癌恰当做法，不应当盲目进行白禁止。从经营部门调入人员疤从事审计工作，可能会面临安对其以往经营责任开展保证胺业务的情况，从而可能对独癌立性造成一定损害；但只要唉处理得当，这种对独立性的懊损害是可以避免的。因此，暗防止经营部门人员调入审计瓣部门的政策不是最有可能加拌强独立性的做

37、法。 颁5.审计委员会具有许多服袄务功能，其中有些有益于内斑部审计。那么审计委员会给翱内部审计师带来的最大益处般是：拌 吧 版 爸 矮a.保护内部审计师的绊独立性免受管理层的不利影皑响b.审查年度审计计埃划并监督审计结果扳c.批准审计计划、日爱程表、人员配备以及必要时颁与内部审计师会面凹d.审查抽取到的公司氨经营活动的内部控制程序副罢本并与公司领导进行讨论扮答案解析办a.正确。独立性对于内部拌审计来说是至关重要的，审翱计委员会作为董事会的一个拔专门机构，有责任也有足够扳的能力保护内部审计师的独瓣立性免受管理层的不利影响俺，这就是审计委员会带来的啊最大益处。b.不正确。对岸内部审计的审查和监督有

38、助斑于提高和保证审计工作的质蔼量，但相对而言，不如保护爸独立性益处大。c.不正确拔。这些服务功能对内部审计安工作也有一定益处，但不如碍保护独立性明显。d.不正挨确。这项功能与内部审计工澳作没有直接关系，因而益处跋也不明显。班6.管理层要求内部审计部叭门对某主要分部的电话营销罢情形开展经营审计，并要求熬其对该经营的管理控制改善伴问题推荐相应的程序与政策翱。内部审计师应当：埃 盎a.不接受该业务，因柏为推荐控制措施将有损于未岸来对该被审计单位进行审计叭的客观性皑b.不接受该业务，因挨为审计部门精通的是会计控哀制，而非市场营销控制坝c.接受该业务，但必瓣须向管理层指出提供控制方八面的建议将有损于未来

39、审计颁该领域时的审计独立性案d.接受该业务，因为百并不损害独立性罢翱答案解析哀a.不正确。根据实务公白告“个人的客观性”的内绊容，如果内部审计师建议在爱实施系统控制或检查程序之斑前采用控制标准，不会对其版客观性产生负面影响。因此岸，推荐控制措施不会损害未捌来对该被审计单位进行审计巴的客观性。b.不正确。这矮不是拒绝审计的合理理由，隘因为可以从外部服务获得支搬持。c.不正确。因为提供颁控制方面的建议不会损害未矮来的审计独立性，因而不需啊要向管理层特别指出。d.暗正确。推荐控制措施不会损爱害未来对该被审计单位进行昂审计的客观性。懊7.以下哪种报告结构最适袄当地描述了标准中有关哀内部审计的组织规则奥

40、？ 唉a.行政上向董事会报矮告，职能上向首席执行官报绊告b.行政上向主计长隘报告，职能上向首席执行官澳报告霸c.行政上向首席执行鞍官报告，职能上向董事会报败告d.行政上向首席执罢行官报告，职能上向外部审案计师报告按答案解析颁c.正确。根据标准“颁1100-独立性与客观性拌”以及实务公告“组织瓣的独立性”的内容：达到有岸效履行内部审计部门职责所氨必须的独立程度，首席审计唉执行官需要直接且无限制地安与高级管理层和董事会接触百，这一要求可以通过建立双敖向报告关系来实现，首席审耙计执行官在职能上和行政上柏分别向董事会和首席执行官扳汇报工作，即首席审计执行按官应该对审计委员会、董事伴会或其他相关治理机构

41、报告矮业务工作，向组织的首席执版行官报告行政工作，可以增巴强组织的独立性。哀8.某内部审计师的报告路摆径是直接向董事会报告。他伴发现了一个重大的现金损失颁。在询问过程中，当事人承癌认现金用于孩子的大量医疗爸支出，并承诺弥补损失。考扮虑到纠正行为，他不再将该办情况向管理层报告。在这种巴情况下，该审计师：般 稗 按 版 挨 颁a.没有保持组织的独稗立性，但具备客观扳 肮 安b.保持了组织的独立性，俺但不具备客观性背c.既保持组织的独立翱性又具备客观性氨 柏 佰 班d.既没有保持组织的独立邦性，也不具备客观性 拔搬答案解析澳b.正确。审计师直接向董隘事会报告保持了组织的独立氨性，但其试图回避冲突，违

42、白反了客观性原则。笆2.2 加强客观性 阿半案制定政策以增进客观性敖案评估个人的客观性癌昂保持个人的客观性斑艾识别和减轻对独立性和客观吧性的损害啊2.2.1 制定政策以增昂进客观性岸客观性（object哎ivity）是指一种公正摆的、不偏不倚的态度，也是拔内部审计师在进行审计工作疤时必须保持的一种精神状态扮。客观性要求内部审计师在翱进行审计工作时，要避免任啊何罢利益冲突叭，利益冲突是备受信赖的内哀部审计师面临与其职责相冲把突的职业或个人利益的情况俺。这些职业或个人利益会影搬响内部审计师公正地履行职按责。在不产生不道德或不恰百当行为后果的情形下也会发扳生利益冲突。利益冲突可造挨成不当表象，削弱人

43、们对内芭部审计师、内部审计活动以扒及整个内部审计职业的信心版。皑利益冲突更可损害内部昂审计师个人客观履行其职责邦的能力。因此，内部审计师斑应将其面临的各种威胁在个般人、具体业务、职能部门和啊整个组织等不同层面上得到熬解决，具体包括对他们的工败作成果抱有诚实的信条；不扮与任何方面达成重大的质量办妥协；不得将内部审计置于拌他们感觉无法做出客观的专安业判断的处境中；不能把对般其他事物的判断凌驾于对审芭计事务的判断之上等。爸IIA通过制定内部审霸计实务公告提供一些参澳照性的政策来增进内部审计昂师的客观性，拌这些政策包括八： 按罢败为内部审计活动分配人力资按源时，应避免潜在的或实际爱出现的利益冲突和偏见

44、，尽袄量定期轮换内部审计师的工矮作；罢氨罢内部审计师不应承担组织的爱运营责任，若是进行非审计跋工作，则应明确他们不是执俺行内部审计师的职能，即他碍们不是在以内部审计师的身佰份开展此类工作。并且，他摆们应在合理时间（敖至少一年啊）后才能参加审计其曾经负版责的运营领域；稗瓣暗对于借调或临时聘用的人员昂，也只有在借调或聘用一段俺合理的时间之后（昂至少一年稗），内部审计部门才能分配耙他们参与审计他们以前曾经办负责的运营领域，否则将损伴害审计的客观性。如果任务伴已经如此分配，则需要在监捌督审计任务和宣传审计结果氨时格外小心；挨摆阿在进行相关业务的沟通之前扳审查内部审计工作结果，这埃有助于为此项工作的客观

45、性昂提供合理保证；班百稗不履行设计、安装和经营系胺统的职责，但可以在控制系啊统实施前进行审查和提出建鞍议；隘安不接受员工、客户、供货商芭或者有工作关系的人员的酬袄金或礼物。但可以接受一些拔一般公众都能得到的或价值疤极小的宣传性的小礼物（如瓣钢笔、年历或样品等）。八半（按注意：内部审计师偶尔开展岸的非审计工作，只要在报告捌过程中作了充分的披露，并稗不必然会损害客观性。但是拔，管理层和内部审计师都应绊当对这种情况认真考虑，以皑避免对内部审计师的客观性伴产生负面影响。办）安 板2.2.2 评估个人的客凹观性班内部审计师应有公正的安态度，避免利益冲突。无论把设计得如何完善，政策本身蔼并不能充分确保客观

46、性。胺在评估个人的客观性时，应伴考虑以下建议瓣： 袄百碍在安排内部审计师的工作时笆，应避免潜在的或实际出现班的利益冲突和偏见，内部审啊计师应定期进行工作轮换；拌佰百内部审计师在对有关审计事颁务作判断时不能依附于他人颁的意向；矮盎巴内部审计师对其工作成果应颁当诚信负责，不作重大的质半量妥协；坝半昂在提交有关审计报告之前，俺应由适当的人员（首席审计摆执行官或其他具备资格的人皑）审查内部审计师的工作底捌稿和结果，确保审计结果的澳客观性；笆背隘在审计过程中不应接受作为癌审计对象的公司员工、客户摆、顾客、供应商或有工作关碍系的人员的酬金或礼物，否俺则将处于无法作出客观专业奥判断的境地。白 按2.2.3

47、保持个人的客哀观性斑内部审计师在从事内部隘审计工作时，应当严格遵守拌内部审计师协会职业道德傲规范和标准的有关要皑求，并参照实务公告的班相关指引，最大限度地表现爸出其具有的专业素质的客观隘性。内部审计师在进行专业翱判断的过程中，不应受个人袄喜好左右，也不应受他人不佰适当的影响，应始终保持其颁个人的客观性。 八伴具体表现在办：稗敖百不参与可能妨碍或被认为妨跋碍其公正评价的一些活动或爱社会关系，尤其是与组织目捌标相冲突的活动或关系；扒凹傲不接受可能妨碍或被认为妨鞍碍其专业判断的任何礼品；癌白傲报告在内部审计活动中掌握拌的所有重要事实，以免影响安有关方面对所报告的事实产按生误解；板隘哀首席审计执行官应

48、就可能的败利益冲突和偏见定期质询内版部审计人员；袄案埃如果可能，内部审计人员应搬定期轮换审计任务。扮 巴2.2.4 识别和减轻对绊独立性和客观性的损害斑半以下情况的出现可以认为是隘对独立性或客观性的损害胺：班蔼哎已经出现或经合理推断认为芭可能出现利益冲突和偏见的罢情况;疤奥碍来自内部审计活动中的种种八限制，包括章程规定的审计哎范围不充分；案柏蔼无法不受干扰地接触必要的靶记录、人员和实物资产，经巴批准的审计工作项目计划不败完整，无法实施必要的审计盎程序，审计资源有限等；隘爸埃评价内部审计师以前负责的扳经营工作；百唉扳借调或临时聘用的人员，未搬在合理的时间之后（熬至少一年蔼）就参与审计他们以前曾经

49、跋负责的运营领域；坝啊袄内部审计师参与控制系统的柏设计、安装、程序起草或操拌作工作；安胺绊接受了相关人员的酬金或礼坝物（符合条件的小礼物除外疤）。奥八出现独立性或客观性受损应氨将损害的具体情况向有关方拌面披露。具体如下芭：办安癌出现利益冲突时，内部审计袄师报告首席审计执行官，由瓣其重新指派审计师；捌鞍绊对于审计范围的限制，应以隘书面形式将受到的限制及其坝潜在影响报告董事会、审计哀委员会或其他相关治理机构吧，并考虑在上述机构有变动唉时是否必要再次报告； 哀白啊具体情况应在审计结果报告哀或工作报告中进行披露。唉耙哎背对首席审计执行官负责的工作进行内部审计时，应由独吧立于内部审计部门以外的有班关方面

50、进行监督，以保持其吧结果的独立性和客观性。芭【典型试题】百1.以下哪种情况下内部审靶计师可能缺乏客观性捌？罢 巴 般 拜a.某内部审计师在一碍个与主要客户连接的新的电阿子数据交换程序运行之前对爱其进行审查暗b.某前任采购助理在啊调入内部审计部四个月后对肮采购业务内部控制实施审查摆c.某内部审计师建议巴在与一个服务组织订立的处班理员工工薪和福利事项的合版同中规定控制标准和业绩评翱价指标摆d.工薪会计职员帮助坝内部审计师对小型摩托车存坝货进行盘点斑答案解析办a.不正确。根据实务公岸告1130.A11，澳内部审计师在程序实施前对凹程序进行审查时，其客观性坝不会受到不利的影响。b.皑正确。根据实务公告

51、1哀130.A11，如果调搬入内部审计部门的人员在一安段时期内（例如说一年内）白被委派去审查他们原来实施白的那些活动的话，将会损害绊他的客观性。c.不正确。按根据实务公告1130埃.A11，内部审计师对搬控制系统的标准在其实施前稗提出建议，其客观性不会受扒到不利影响。d.不正确。疤根据实务公告1130扳.A11，从其他部门抽岸调人员帮助内部审计师不会暗影响其客观性。特别是当这安些人员来自被审计领域以外案。矮2.某公司正计划在它的一背个生产分公司开发并实施一败个新的电算化采购订货系统安。该分公司的副总经理要求澳内部审计师加入负责实施该扳项目的小组。该小组是由来耙自财务、生产、采购和市场把部门的代

52、表组成。首席审计霸执行官希望承担这一项目的奥工作，因此指派一个高级审办计师加入并“在需要时”协耙助工作。假设该高级审计师胺实施了如下工作，如果作为懊事后审计要求他审查该采购挨订货系统，下述哪项可能会翱损害他的客观性拔？奥岸 翱 巴 矮 胺a.帮助确定和说明控制芭目标b.测试系统开发标斑准的合规性c.审查系统俺和编程标准的充分性d.白为新系统草拟运行程序答案解析奥a.不正确。根据实务公搬告1130.A11，肮如果内部审计师建议在实施霸系统控制或检查程序之前采背用控制标准，不会对其客观霸性产生负面影响。但是，如坝果审计师参与了这些系统的案设计、安装、程序起草或操袄作，就可以认为审计的客观翱性受到了

53、损害。由此可见，拌帮助确定和说明控制目标不按会损害他的客观性。b.不敖正确。测试系统开发标准的埃合规性是内部审计师的职责昂之一，不会损害其客观性。班c.不正确。审查系统和编斑程标准的充分性也是内部审袄计师的职责之一，不会损害按其客观性。d.正确。草拟艾运行程序表明内部审计师承鞍担了一定的经营职责，会损熬害其在对该系统进行审查的客观性。拌3.以下哪项不会削弱内部挨审计师的客观性靶？挨 蔼 埃 笆 澳 傲a.利益冲突瓣 俺 拌 板b.由于缺少审计工作轮换肮而导致被审计单位与内部审斑计师关系密切澳c.内部审计师有关经安营责任暂时性的假设d敖.适当的情况下依赖外部审吧计意见胺答案解析班a.不正确。标准

54、第1隘120条规定，内部审计师癌应有公正的态度，避免利益澳冲突。可见，利益冲突会削拜弱内部审计师的客观性。b芭.不正确。缺少审计工作轮啊换可能导致内部审计师与客拔户之间保持这种长期稳定的八关系而丧失独立性，因此，疤实务公告11201拌指出，在可行的情况下，内俺部审计师被指派的工作应定昂期轮换。c.不正确。有关爸经营责任暂时性的假设可能耙会使内部审计师有一种“先懊入为主”的主观偏见，从而奥削弱客观性板。背d.正确。根据实务公告班1210.A11，适爸当依赖外部审计意见是合适隘的行动，不会削弱内部审计哀师的客观性。敖4.各种审计活动的客观性班程度不同，以下哪种审计的斑客观性最强斑？ 班 凹a.对公

55、司加班政策的瓣合规性审计b.对人事斑部门雇佣和解雇活动的经营挨性审计奥c.对市场部的绩效审白计罢 笆d.工薪程序的财务控制审扒计阿答案解析伴a.正确。这项合规性审计皑的内容主要是检查公司加班般政策和相关制度的执行情况隘，重视客观证据，并且有明坝确而清晰的判断标准，不需扒要内部审计师过多的主观判岸断，因而客观性最强。b.埃不正确。经营性审计比合规白性审计需要内部审计师更多霸的主观判断，因而客观性较癌弱。c.不正确。绩效审计矮比合规性审计需要内部审计熬师更多的主观判断，因而客啊观性较弱。d. 不正确。傲财务控制审计比合规性审计瓣需要内部审计师更多的主观绊判断，因而客观性较弱。败5.标准规定，内部审

56、蔼计师在审计过程中应保持客唉观性。假设某首席审计执行吧官收到一笔年度奖金作为个爸人报酬的一部分，那么在什扮么情况下，这种奖金会损害版首席审计执行官的客观性八？笆a.该奖金是由董事会啊或其所属的薪金管理委员会哎支付的b.该奖金是根背据审计结果所收回的或预期氨节约的金额确定的肮c.内部审计工作范围伴更注重审查内部控制而非账搬户余额胺 唉颁 摆d.以上三项都会凹 背 哎 哀 矮 背 肮答案解析板a.不正确。这是一种很正俺常的薪酬管理模式，不会造半成利益冲突，无损首席审计阿执行官的客观性。b.正确耙。奖金数额与审计结果挂钩昂，可能会导致首席审计执行蔼官在执行审计业务过程中牵巴涉个人利益，从而损害其客岸

57、观性。c.不正确。内部审班计的工作范围与与奖金没有霸直接关系，也不会损害首席瓣审计执行官的客观性。d.罢不正确。只有b选项正确。奥6.被指派对供应商提供产品的质量是否符合标准进行扒审计的内部审计师是供应商跋财务总监的哥哥，此时该审把计师应当：隘 吧 昂 背 扳 摆 肮a.接受该指派，但避癌免在现场工作中与该总监接爱触b.接受该指派，但氨应在审计报告中披露这一关办系鞍c.将潜在的利益冲突靶通知供应商袄 耙 傲d.将潜在的利益冲突告知叭首席审计执行官澳答案解析凹a.不正确。内部审计师避皑免在现场接触该总监，并不扒意味着这种指派所带来利益拜冲突和对内部审计师独立性稗客观性的损害可以化解，埃因而不是一

58、个恰当的做法。盎b.不正确。这种指派可能袄带来利益冲突，会对内部审氨计师的独立性或客观性带来百损害，甚至会影响这项审计傲业务的质量。而在审计报告八中披露这一关系，既不能消办除这种不良影响，也并不能百给报告使用者带来实质性帮版助。c.不正确。给供应商蔼提供这种信息，对于消除利八益冲突和保障审计工作顺利啊进行只能是有害无益。d.背正确。根据实务公告1哀1301，“如果已经出疤现或经合理推断认为可能出澳现利益冲突和偏见的情况，蔼内部审计师应该向首席审计吧执行官进行报告”。因此，捌这种做法是正确的。熬7.以前，XYZ公司的内鞍部审计部门负责为公司设计阿并安装电算化系统。一位新拔任审计委员会成员认为这项

59、柏活动使他对内部审计部门的伴独立性产生怀疑。以下哪项伴活动最能消除审计委员对独笆立性的这种担心拔？斑 扒 肮 八 摆 扳 拜 a.只要内部审计师有百胜任的专业知识，内部审计皑部门就应当继续设计和安装敖其他计算机系统爱b.以后内部审计部门班不应当再为组织设计和安装熬计算机系统了扮c.内部审计部门不应笆当指派那些设计和安装过工绊薪系统的审计师去实施工薪伴领域的审计吧d.内部审计部门不应案该再为组织的任何系统设计啊程序蔼答案解析跋a.不正确。审计委员担心斑的是这种操作对内部审计部案门独立性的影响,与审计师叭是否有胜任的专业知识无关颁。b.正确。内部审计师不哀再承担设计和安装计算机系袄统的工作能在以后

60、保证内部瓣审计师的独立性，因此这最班能消除该审计委员对独立性拜的担心。c.不正确。设计柏和安装计算机系统意味着内败部审计师承担一定的经营责哀任，会损害整个内部审计部拜门的独立性。进行部分审计坝人员的回避对这种损害可能叭有一定的补救作用，但不能伴完全消除该名审计委员会成叭员对独立性的担心。d.熬不正确。内部审计部门至少巴可以为内部审计部门本身设巴计程序。百8.以下哪项行为损害了内胺部审计师的独立性拜？ 版 挨 癌 邦a.内部审计师由于升职不耙久将负责某一分部，但仍继柏续对该分部实施审计b爸.基于预算限制而缩小审计安范围办c.加入某工作小组，为新败的销售系统的控制标准提供巴建议般 笆 八d.在生效