最新中级《审计理论与实务》

1、审计理论与实务预测试题（四）一、单项选择题（共30题，合计30分）1、审计区别于其他管理活动的独特之处是（）。及时性广泛性独立性科学性【正确答案】：C【答案解析】：审计区别于其他管理活动的独特之处是独立性。2、对于审计法所规定的审计法律责任，正确的说法是（）。它是国家审计、社会审计和内部审计的法律责任它是因为实施审计监督产生的审计机关的法律责任它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任【正确答案】：C【答案解析】：考点为审计法律责任。审计法所规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，

2、但不包括民事责任。3、下列不属于国家审计人员的职业道德的是（）。严格执法正直坦诚客观公正收费水平最低【正确答案】：D【答案解析】：考点为国家审计人员的职业道德。4、指导审计机关和审计人员办理审计事项的操作规程和方法的准则是（）。通用审计准则审计指南专用审计准则D.国家审计基本准则【正确答案】：B【答案解析】：此题考核的是审计指南的概念。审计指南，是指指导审计机关和审计人员办理审计事项的操作规程和方法，全国审计机关和审计人员应当参照执行，不具有行政规章的法律效力。5、根据我国目前的实际情况，国家审计的基础目标是（）。真实性合法性效益性客观性【正确答案】：A【答案解析】：我国国家审计总目标可以概括

3、为真实性、合法性、效益性。其中，真实性是基础，合法性是基本要求，效益性是最终目的。6、下列工作中，属于国家审计在实施阶段的工作是：内部控制测试B.对账户余额进行实质性审查重新确定重要性水平D.组成审计组，送达审计通知书【正确答案】：D【答案解析】：考点为审计实施阶段的工作。ABC属于社会审计的审计实施阶段工作；D属于国家审计审计实施阶段的工作。7、在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（）。错报风险越大，需要的审计证据可能越多审计证据的质量越高，需要的审计证据可能越少C审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获得更多的审计证据予以弥补通过调高重要性水平，可以降低所需获得的审计证据的数量【正确答

4、案】：D【答案解析】：本题考核证据的数量。审计人员不能通过不合理地人为调高重要性水平来降低审计风险，进而降低所需获得的审计证据数量。8、在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是（）。以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠以外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠从复印件获取的审计比从传真件获取的审计证据更可靠直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠【正确答案】：C【答案解析】：本题考核审计证据的可靠性。从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠，但复印件和传真件都容易是变造或伪造的结果，所以可靠性均较低，两者无法比较其可靠性。9、审计人员对

5、被审计单位本期财务报表和上期财务报表中相同项目的数据进行比较分析，并将异常变动作为下一步审计关注的重点内容，这种审计取证方法是（）。计算观察C检查D.分析【正确答案】：D【答案解析】：分析是审计人员通过被审计单位的金额、比率或趋势进行分析而取得审计证据的方法。10、经过对内部控制初步评价，如果认为内部控制设计不合理，决定不依赖某项内部控制的，审计人员可以（）。转入内部控制测试阶段提高控制风险评估水平C提高固有风险评估水平D.直接进行实质性审查【正确答案】：D【答案解析】：审计人员决定不依赖某项内部控制的，可以对审计事项直接进行实质性审查。11、确定内部控制测试的抽查范围时。可选择的方法是（）。

6、实地观察法证据检查法经验估计法重复执行法【正确答案】：C【答案解析】：经验估计法，即凭经验按业务活动执行的次数多少来估计应该抽查的业务量。12、属性抽样中，精确限度等于（）。可容忍的误差率可容忍的误差率与预计总体误差率二者的差额样本误差率样本误差率与预计总体误差率二者的差额【正确答案】：B【答案解析】：属性抽样中，精确限度等于可容忍的误差率与预计总体误差率二者的差额。13、可以起到经济鉴证作用的审计报告是（）。注册会计师签发的审计报告审计机关的审计报告内部审计报告审计组的审计报告【正确答案】：A【答案解析】：社会审计的突出作用是鉴证作用。14、结构化访谈的最大优点是（）。访谈结果量化方便，可做

7、统计分析不需要太多的技术技巧能实地查看项目的各种情况D.能最直接地收集审计证据【正确答案】：A【答案解析】：访谈法是通过访谈者与被访谈者之间的信息交流来获得信息的方法，结构化访谈的最大优点是访谈结果量化方便，可做统计分析，但结构化访谈是需要沟通技巧的，故选项B不正确；而C和D分别是观察法和审阅法的优点，所以选项应该是A。15、对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作，使之规范化的过程称为（）。数据清理数据转换数据整合D.数据整理【正确答案】：A【答案解析】：被审计单位的源数据是在被审计单位的信息系统环境下创建和运行的，因此可能存在各种不符合审计要求的不规范之外，在审计分析之前需要对其进

8、行清理操作。正确选项为A。16、下列各项中，不属于审计风险控制方法的是：提高审计人员的业务水平参照执行审计准则保持审计的独立性聘请法律顾问【正确答案】：B【答案解析】：自我保护法-提高审计业务水平；遵守审计准则；深入了解被审计单位的基本情况和财务状况；签订业务约定书、取得管理部门说明书；保持审计的独立性；加强审计质量控制。风险转移法指审计人员应尽量分解引发风险的责任，将审计机构、被审计单位和其他相关单位应负的责任划分清楚。风险承受法针对不可控风险。17、审计人员使用函证程序审查应收账款时，最难发现的错弊是（）。应收账款提前入账应收账款金额记录错误漏记应收账款虚列应收账款【正确答案】：C【答案解

9、析】：函证主要测试应收账款存在性，最难发现漏记。18、下列文件中，不属于销售和收款循环审计中应该审查的文件是（）。客户对账单发运单C销售合同D.生产统计表【正确答案】：D【答案解析】：销售和收款循环审计中应该审查的文件是：客户订货单，销货单，销货合同，发运单，销货发票，产品价目表，贷项通知单，主营业务收入明细账，应收账款明细账，客户对账单，销货退回及折让日记账或明细账，收款凭证，现金和银行存款日记账，坏账审批表。19、下列审计程序中，能够确定当年新购置固定资产的计价是否正确的是（）。A.计算固定资产原值与产品产量的比率，并进行分析B.检查购置固定资产的授权批准文件核对购货合同、发票、保险单及发

10、运凭证等文件检查与在建工程相关的记录，并检查竣工决算、验收报告是否正确【正确答案】：C【答案解析】：选项A主要发现闲置或减少固定资产未在账上注销的问题；选项B主要确定固定资产购置业务的真实性；选项D确定在建工程计价的正确与否。20、审计人员应当确定，决算日前后发生的购置和付款业务是否恰当的记录在所属的会计期间，这一审计目标对应的是：发生完整性分类截止【正确答案】：D【答案解析】：这是证实采购与付款截止期的正确性，与截止目标相关。21、甲公司购入一批价值58万元的货物，2003年12月25日发票已到；2004年1月3日货物运达，货款尚未支付。甲公司2003年对此业务作为在途物资处理。下列说法正确

11、的是（）。甲公司2003年年末存货虚增58万元甲公司2003年年末应付账款虚减58万元甲公司的处理是正确的甲公司应进行账务处理，同时在2003年度的会计报表附注中说明【正确答案】：C【答案解析】：此业务处理正确。22、某企业2004年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件，2004年1月1日至2004年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为400件，销售发出数量为300件，可以确认该企业2003年12月31日产成品A的实际数量为()。220件320件120件520件【正确答案】：C【答案解析】：资产负债表日2003年12月31日的产成品数量=盘点日的实际数量一(2004年1月1日到3月2

12、0日完工数量一2004年1月1日到3月20日发出数量)=220(400300)=120件。23、下列各项中，属于职工薪酬实质性程序的是：观察考勤、工资结算、工资发放是否由相互独立的部门完成检查工资汇总表是否经授权审批C检查相关记账凭证，查明有无编制人员、审核人员的签字分析比较本年度各个月份的工资变动情况，判断有无异常变动【正确答案】：D【答案解析】：分析性复合属于实质性程序。24、根据薪酬业务循环内部控制的要求，有权签字确认生产车间考勤记录的是：财务部门主管人力资源部门主管生产车间主管行政管理部门主管【正确答案】：C【答案解析】：考勤单应该是由工资发生部门主管签字，车间主任能核实本车间的出勤情

13、况。25、审查企业长期借款，发现其中一部分将在一年内到期，审计人员应提请被审计单位将一年内到期的长期借款在报表中列示为()。或有负债长期负债流动负债流动资产【正确答案】：C【答案解析】：对于一年内到期的长期负债应该在报表中作为流动负债列示。26、为了证实被审计单位按照原出资比例将资本公积500万元转增资本的合法性，审计人员应实施的审计程序是()。审阅批准文件，检查经办手续是否完备审查资本公积总账与明细账的一致性C观察公司财务处理的流程询问财务人员是否存在其他转增资本的情况【正确答案】：A【答案解析】：参见教材。27、对银行存款进行截止测试的关键是()。审查当年各月的银行存款余额调节表确定被审计

14、年度企业开出的最后一张支票号码审查当年各月的银行存款对账单审查被审计年度企业发生的大额收付业务【正确答案】：B【答案解析】：参见教材。28、下列与现金相关的内部控制，应提出改进建议的是()。每日及时记录现金收入B担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开现金折扣需经过适当审批D每日盘点现金并与账面余额核对【正确答案】：B【答案解析】：参见教材。29、甲公司按所得税会计准则核算所得税。2007年前适用所得税税率为30%，从2007年1月1日起改为33%。2007年初库存商品的张面余额为40万元，已提存货跌价准备20万元;固定资产帐面净值为800万元，计税基础为760万元。20

15、07年实现利润总额为200万元;年末库存商品的帐面余额为85万元，已提存货跌价准备的余额为50往年元：固定资产帐面净值为700万元，计税基础为680万元。假定无其他纳税调整事项，则甲公司2007年度“所得税费用”为()万元。66.6TOCo1-5hz77.4【正确答案】：A【答案解析】：2007年初，存货产生的可抵扣暂时性差异余额=40(4020)=20万元，固定资产产生的应纳税暂时性差异余额=800760=40万元。2007年存货产生可抵扣暂时性差异=85(8550)20=30万元，2007年固定资产产生的应纳税暂时性差异=(700680)40=20万元(转回)。2007年度的应交所得税=应

16、纳税所得额X税率=(200+30+20)X33%=82.5万元。2007年递延所得税资产发生额=税率变动调整额+本期产生的递延所得税资产=20X(33%30%)+30X33%=10.5万元，2007年递延所得税负债发生额=税率变动调整额+本期产生的递延所得税负债=40X(33%30%)20X33%=5.4万元。所以，2007年的所得税费用=82.510.55.4=66.6万元。30、甲公司对A产品实行一个月内：“包退、包换、包修”的销售政策。2006年8月份共销售甲产品20件，售价计100000元，成本80000元。根据以往经验，A产品包退的占4%，包换的6%，包修的10%，甲公司8月份A产品

17、的收入应确认为()元。100000TOCo1-5hz960009000080000【正确答案】：B【答案解析】：附有销售退回条件的商品销售，如果能够按照经验对退回的可能性作出合理的估计，应在发出商品时，将估计不会发生退货的部分确认为收入;估计可能发生退货的部分，不确认为收入，作为发出商品处理。因此，8月份甲商品的收入应为：100000X(14%)=96000(元)。学习-好资料II割1二、多项选择题（共20题，合计40分）1国家审计的作用有（）。为宏观政策的制定提供决策依据维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行追踪反馈宏观调控政策的运行效果开展常规审计，促进企业合法经营开展效

18、益审计，促进自我发展，不断增强企业竞争实力【正确答案】：ABC【答案解析】：选项DE属于内部审计的作用。2、下列属于国家审计人员法律责任的有（）。它是在国家审计监督过程中发生的有关法律责任它是国家审计的法律责任，包括内部审计和社会审计法律责任C它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位以及有关的直接责任人和国家审计人员它是以行政责任为主的法律责任它还包括相应的刑事责任和民事责任【正确答案】：ACD【答案解析】：此题考核的是审计法法律责任的特点。其中，选项B应改成：它是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计法律责任；选项E应改成：它还包括相应的

19、刑事责任，但不包括民事责任。3、下列关于内部审计准则和基本准则的说明中，错误的有（）。内部审计基本准则是内部审计机构和人员开展内部审计时应遵循的基本规范内部审计基本准则仅是制定内部审计实务指南的依据和基础内部审计基本准则是包括总则、一般准则、作业准则、报告准则、内部管理准则、附则六章，共二十七条内部审计准则包括三个方面：内部审计的职责说明、职业道德准则、实务准则内部审计准则中内部审计职业道德准则是核心和主要内容【正确答案】：BE【答案解析】：参见教材。4、下列属于国家审计报告阶段应做的工作有（）。编制审计工作底稿对会计报表各项目实施实质性侧试撰写审计报告对审计报告进行复核与审定做出审计决定【正

20、确答案】：CDE【答案解析】：编制审计工作底稿和对会计报表各项目实施实质性测试属于审计实施阶段。5、下列关于实物证据的说法正确的有（）。实物证据是指以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的证据实物证据通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等实物证据通过实际观察、盘点或搜集取得的，用以确定实物资产的存在性实物证据对于证明实物资产是否存在具有较强的证明力实物证据还可证明资产的所有权归属、资产的质量和分类【正确答案】：ABD【答案解析】：此题考核的是对审计证据中的实物证据的理解。C项的错误在于实物证据只能通过实际观察、盘点取得，不能通过搜集取得；E项的错误在于实物证据不可证明资产的所有权归属

21、、资产的质量和分类，若想证明还需要其他的审计证据。6、审计证据的质量特征有（）。客观性相关性充分性可靠性合法性【正确答案】：BCD【答案解析】：本题考核审计证据的质量特征。审计证据的质量特征包括适当性和充分性，其中适当性又包括相关性和可靠性。7、注册会计师在对应收账款函证的回函进行分析判断时，下列处理中，恰当的有（）。对采用积极式函证未取得回函的应建议被审计单位适当调整对积极式函证未能取得回函的应收账款，应采取其他替代方法予以查证积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠对回函结果与所函证应收账款有差异时，注册会计师应建议被审计单位适当调整审计人员收到复函后，如与被审计单位账面记录不

22、符可再次发函询证【正确答案】：BCE【答案解析】：对积极式函证，如果没有收到回函，可能是由于被询证者根本不存在或由于被询证者没有收到询证函，也可能是由于被询证者没有理会询证函，所以无法证明所函证信息是否正确，不能直接建议被审计单位调整；如果收回的询证函有差异，注册会计师首先应提请被审计单位查明原因，并作出进一步分析核实。8、内部控制测试的方法有（）。检查询问观察D.重新操作评估【正确答案】：ABCD【答案解析】：这个知识点考核的是内部控制测试的方法。审计人员可以通过检查、询问、观察和重新操作等方法来测试内部控制是否得到有效执行。9、下列内部控制措施中，属于觉察式控制的有（）。授权审批控制原材料

23、消耗定额控制职责分工控制D.固定资产盘点控制会计记录的定期核对【正确答案】：DE【答案解析】：察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。例如实物盘点、会计记录核对等。10、内部控制测试中的抽样风险包括（）。误受风险学习-好资料信赖不足风险C误拒风险信赖过度风险重大错报风险【正确答案】：BD【答案解析】：选项AC属于实质性审查中的风险。EEElElii、下列有关审计机关的审计报告的表述正确的有（）。是以审计机关的名义征求被审计对象意见的审计报告B标志着审计组现场审计阶段的工作结束C反映的是审计机关的初步意见应当送达被审计单位是审计机关对外出具的具有法律效力的审计文书【正确答案】：DE【

24、答案解析】：审计组的审计报告按审计机关规定的程序审批后，以审计机关的名义征求被审计对象的意见；审计组的审计报告标志着审计组现场审计阶段的工作结束；审计组的审计报告反映的是审计机关的初步意见。12、属于效益审计定性分析方法的有（）。内容分析法逻辑模型法价值分析法程序分析法时间序列分析法【正确答案】：ABD【答案解析】：价值分析法和时间序列分析法是属于定量分析法，故C和E选项不正确，其余为正确选项。13、下列各项中，属于信息系统内部控制中应用控制的是：组织控制安全控制处理控制软硬件控制输入控制审计【正确答案】：CE【答案解析】：应用控制审计：（1）输入控制审计（2）处理控制审计（3）输出控制审计。

25、14、审计质量管理的方法包括（）。分层次分阶段质量控制法关键点质量控制法质量检查控制法多层次管理全面管理【正确答案】：ABC【答案解析】：多层次管理和全面管理是审计质量的内容，因此不符合题意。15、被审计单位对下列各项固定资产计提了折旧，审计人员认为正确的有（）。经营性租出固定资产融资租入固定资产c季节性停用的机器设备单独计价入账的土地已经提足折旧继续使用的固定资产【正确答案】：ABc【答案解析】：选项DE固定资产不计提折旧。16、固定资产循环内部控制测试的主要程序有（）。验证固定资产的新增手续验证固定资产的报废手续分析固定资产折旧变动的合理性抽验固定资产的验收报告检查固定资产账、卡的设置情况

26、【正确答案】：ABDE【答案解析】：分析固定资产折旧变动的合理性，属于实质性审查的内容，不是控制测试。17、在对固定资产审计时，如果审计人员发现与以前年度相比，审计期间的折旧费用大幅度增加，则可能的原因有（）。已减少的固定资产未在账面上注销存在大量闲置的固定资产新购置大量固定资产折旧额的计算有误固定资产折旧方法变更【正确答案】：CDE【答案解析】：选项A与审计期间的折旧费用大幅度增加的要求不符，就算是已经减少的固定资产没有在账面上注销，累计折旧的每年的计提数不会变化很大，不会使审计期间的折旧费用大幅度增加。选项B闲置固定资产并不是本年变动的，闲置与非闲置都是要按照规定计提折旧的，并不会引起本年

27、折旧费用的变动。18、对企业应付职工薪酬进行实质性测试时，应该重点关注的内容有：计提职工福利费依据的工资总额是否正确计提职工福利费的比例是否正确应付职工薪酬的账务处理是否正确应付职工薪酬账簿是否经过定期检查、复核应付职工薪酬的计提是否经过批准【正确答案】：ABC【答案解析】：选项DE不属于应付职工薪酬实质性测试内容。19、审计人员在审查实收资本的真实性时，应考虑的问题包括（）。以货币资金投资的，查明投入货币资金的所有权以外币出资的，采用合同约定汇率折算以实物投资的，查明投资者与企业是否按规定办理了产权转移手续以无形资产投资的，查明无形资产有无合法的证明文件验算资本投入额，查明有形资产与无形资产

28、投入比例是否符合规定【正确答案】：ACD【答案解析】：以外币出资的，无论是否有合同约定汇率，均不采用合同约定汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算。查明有形资产与无形资产投入比例是否符合规定，是审查实收资本业务的合法性学习-好资料20、按照我国会计准则的规定，下列项目中可以确认商品销售收入的有（）。规定有退货期，无法估计退货的可能性且退货期未满的商品销售B收取手续费方式下委托代销商品，委托方收到代销清单的商品销售视同买断方式下发出委托代销商品预收款方式销售发出商品买方对商品质量问题仍负责任的商品销售【正确答案】：BCD【答案解析】：附有销售退回条件的商品销售，不能估计退货可能性的，退货期满确认收

29、入。买方对商品质量问题仍负责任的商品销售，企业未将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，不符合收入确认条件。三、案例分析题（共3题，合计30分）1资料2009年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司2008年度财务收支情况进行了审计。有关该公司生产与存货循环的资料和审计情况如下：1审计人员对该业务循环的内部控制进行了较为详细的调查了解和测试后，认为该公司的内部控制较为健全有效。2该公司实行永续盘存制，每个月末对存货进行盘点。审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。3该公司主要生产一种产品，2008年该产品销售单价和数量与2007年基本持平，生产工艺和原料价格未发生明显变化，但2008年毛利

30、率比2007年增长了20%。4审计人员在运用分析性复核方法检查产成品存货总体合理性时，发现2008年产成品存货周转率为4.0,而2007年产成品存货周转率为4.5。5该公司将一批原材料用于某项在建工程，并按其购进成本10万元，借记在建工程”1万元，贷记原材料”10万元，该公司适用增值税率17%。6.审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现，该公司2008年12月28日验收入库的一批原材料未进行财务处理，原因是年底以前未收到购货发票，也未支付货款。要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。1、审计人员在对该公司生产与存货循环内部控制进行测试时，可以采取的措施有（）。

31、编制存货余额明细表并与总账核对相符抽取部分存货出、入库业务，追踪检查其业务处理过程审查产品生产和成本管理制度的执行情况检查生产与存货管理各环节不相容职责的分离情况【正确答案】：BCD【答案解析】：参见教材。2、审计人员在抽查该公司的存货盘点记录时，应重点关注的事项有（）。存货盘点的范围和组织方式存货盘点结果与账面金额是否一致盘点工作是否影响生产经营的正常运行存货出库单有无销售部门主管批准的签字【正确答案】：AB【答案解析】：参见教材。3、该公司毛利率大幅度增长的可能原因有()。直接人工费用降低制造费用降低销售费用降低D管理费用降彳氐【正确答案】：AB【答案解析】：参见教材。4、该公司2008年

32、产成品存货周转率比2007年降低的可能原因有()。销售费用增加管理费用增加产成品结存数量减少产成品结存数量增加【正确答案】：D【答案解析】：存货周转率=营业成本/(期初存货余额+期末存货余额)/2因此存货周转率下降，可能是因为产成品结存数量增加。5、该公司将原材料用于某在建工程的财务处理会导致()。少计增值税销项税额1.7万元多计增值税销项税额1.7万元少转出增值税进项税额1.7万元多转出增值税销项税额1.7万元【正确答案】：C【答案解析】：对于用于生产经营领用的原材料而言是不需要计入到成本里的，是可以抵扣的。但是对于房屋这类不动产而言是需要计入成本的。2、资料2011年3月，某企业集团派出审

33、计组对下属丙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：(1)会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核;(2)出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账;(3)出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表(4)出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。2.2011年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库存现金为800元。现金日记账反映，2011年1月1日至2011年3月12日，现金收入总额为158000

34、元，现金支出总额为162000元，审计人员审核后确认无误。审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：TOCo1-5hz核对银行存款日记账和总账余额是否相符；(2)检查银行存款收付的截止期是否正确;(3)检查银行存款收付款凭证的管理情况；(4)函证银行存款余额。审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法如下：(1)向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额；(2)索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对；(3)对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；(4)核对银行对账单和银行存款日记账，检查有

35、无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况。要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料1”中，违反内部控制要求的有：会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票【正确答案】BCD【答案解析】知识点是资金业务中内部控制的职责分工。出纳与会计相互独立办理货币资金收支与记录，防止收入不入账、虚列支出、贪污和挪用，所以选项B不正确。由出纳员以外人员编制银行存款余额调节表，防止连贯性差错

36、，所以选项C不正确。支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控，所以选项D不正确。“资料2”中，审计人员对库存现金进行监盘是为了证实：库存现金余额的真实性现金收付业务账务处理的正确性现金收付业务的合法性外币计价的正确性【正确答案】A【答案解析】为了证实库存现金的真实性，审计人员一般对库存现金进行监盘。针对“资料2”，审计人员可以推断2010年12月31日该公司库存现金余额应为：3200元4800元4000元1200元【正确答案】B【答案解析】(162000-158000)+800=4800元。“资料3”中，属于对银行存款进行内部控制测评的审计程序有：核对银行存款日记账和总账余额是否相符检查银行存

37、款收付的截止期是否正确检查银行存款收付款凭证的管理情况函证银行存款余额【正确答案】C【答案解析】货币资金内部控制测评的主要措施有：调查了解货币资金的内部控制；抽查收款凭证；抽验付款凭证；抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对；抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表；查阅制度；检查货币资金收付凭证的管理情况；评价货币资金业务内部控制。“资料4”中，审计人员的做法正确的有：向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况【正确答案】ABCD【答案解析】参见教材。3、资料2012年3月，某审计组对丙上市公司2011年度财务收支情况进行审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：审计人员对该公司固定资产的内部控制进行测评后，确定实质性测试的范围和重点。2011年1月至5月，该公司对旧厂房进行改扩建，有关情况如下：（1）2011年初该公司会计记录反映旧厂房固定资产原值2500万元，净值l300万元。（2）改扩建过程中，该公司支付改造施工款2